Налогообложение в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задание №1

Региональные налоги

"Региональные налоги"- обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся:

транспортный налог;

налог на имущество организаций (предприятий);

налог на игорный бизнес.

Рассмотрим основные моменты каждого из них:

Транспортный налог

Транспортный налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

И именно этот региональный налог в 2010 году притерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим правом повышения транспортного налога. Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге.

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК,а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

При установлении данного вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество организаций

Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК, а также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога на имущество организаций субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Перечень организаций, освобожденных от налогообложения достаточно широк. С ним можно ознакомиться в любом региональном законе.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения являются:

- игровой стол;

- игровой автомат;

- касса тотализатора;

- касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика.

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

Региональными законами субъектов РФ устанавливаются налоговые ставки в следующих размерах:

за 1 игровой стол - от 25 до 125 тыс. рублей;

за 1 игровой автомат - от 1,5 до 7,5 тыс. рублей;

за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - от 25 до 125 тыс. рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены региональными законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

за 1 игровой стол - 25 тыс. рублей;

за 1 игровой автомат - 1,5 тыс. рублей;

за 1 кассу тотализатора или 1 кассу букмекерской конторы - 25 тыс. рублей.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

2. Задание №2

Определить взносы в социальные внебюджетные фонды работника, который отдал костный мозг для спасения жизни людей, и налог на доходы физического лица, являющегося сельскохозяйственным товаропроизводителем, если известно, что за 10 месяцев 2005г. эти доходы составили 270 тыс. руб., в т.ч. доход физического лица (как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей) составил 150 тыс. руб. (начисления по месяцам равные), дивиденды 50 тыс. руб., выигрыш в казино 70 тыс. руб.

Налогоплательщики, выступающие в качестве работодателей ( сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования)
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования РФ (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования	ИТОГО
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	Территор. фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)
До 280 000 руб.	15,8%	2,2%	0,8%	1,2%	20,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб. в том числе:	44 240 руб. + 7,9%	6 160 руб. + 1,1%	2 240 руб. + 0,4%	3 360 руб. + 0,06%	56 000 руб. + 10%
280 000 руб.	44 240 руб.	6 160 руб.	2 240 руб.	3 360 руб.	56 000 руб.
Сумма, превышающая 280 000 руб.	7,9%	1,1%	0,4%	0,6%	10%
Сумма превышающая 600 000 руб.	69 520 руб. + 2%	9 680 руб.	3 520 руб.	5 280 руб.	88 000 руб. + 2%
600 000 руб.	69 520 руб.	9 680 руб.	3 520 руб.	5 280 руб.	88 000 руб.
Сумма превышающая 600 000 руб.	2%	-	-	-	2%

Расчет ЕСН производится согласно Таблицы, для налоговой базы до 280 000 руб., согласно которой ставка единого социального налога для налогоплательщика, являющегося сельскохозяйственным товаропроизводителем, по тарифу составляет 20,0 %:

Определим сумму взносов всего:

20,0% * 150 000 руб. / 100% = 30 000 руб.

Определим сумму взносов в фонды:

В ФБ: 15,8% * 150 000 руб. / 100% = 23 700 руб.

В ФСС: 2,2% * 150 000 руб. / 100% = 3 300 руб.

В ФФОМС: 0,8% * 150 000 руб. / 100% = 1 200 руб.

В ТФОМС: 1,2% * 150 000 руб. / 100% = 1 800 руб.

Расчет налога на доходы физического лица (как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей).

Налоговый вычет производится в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода налогоплательщика.

(13% - ставка налога на доходы физических лиц)

2. Расчет налога на доходы физического лица за 10 месяцев.

(150 000-5000) * 13% / 100% = 18 850 руб.

3. Всего подлежит к уплате налога на доходы физического лица:

18 850 руб. + 1 885 руб. = 20 735 руб.

4. Расчет налога на доходы физического лица с выигрыша в казино:

70 000 руб. * 13% / 100% = 9 100 руб.

(13% - ставка налога для доходов, полученных в виде выигрышей, основанных на риске).

5. Расчет налога на доходы физического лица с дивидендов:

50 000 руб. * 9% / 100% = 4 500 руб.

(9% - ставка налога для доходов, полученных в виде дивидендов).

Итого НДФЛ составил = 20 735 + 9100 + 4 500 = 34 335 руб.

3. Задание №3

Работнику в счет заработной платы передан товар, обычная цена реализации составляет 20 тыс. руб. Какую сумму составит налог с дохода этого физического лица, если известно, что это произошло в январе месяце и работник физическое лицо, являющийся героем России.

Решение:

Стандартные вычеты герою России предоставляются в размере 500 рублей.

Определим НДФЛ, с учетом, что работник физическое лицо, являющийся героем России

НДФЛ = (20 000 - 500) * 0,13 = 2 535 руб.

4. Задание №4

Предприятие в отчетном периоде (I квартале):

1. реализовало продукцию собственного производства на сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС 18% - 36 тыс. руб.);

2. получило аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 177 тыс. руб.;

3. приобрело (оплатило и оприходовало) материальные ресурсы на сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС 18% - 36 тыс. руб.);

4. приобрело легковой автомобиль стоимостью 354 тыс. руб. (в том числе НДС 18% - 54 тыс. руб.) и основные средства для производства продукции на сумму 165,2 тыс. руб. (в том числе НДС 18% - 25,2 тыс. руб.). Основные средства приняты на учет.

Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

Решение:

1. Определим сумму НДС по полученному авансу на предстоящую поставку продукции. Рассчитывается она исходя из расчетной ставки 18/118:

177 тыс. * 18 / 118 = 27 тыс. руб.

2. Всего за отчетный период предприятие получило от покупателей продукции сумму НДС:

27 тыс. + 36 тыс. = 63 тыс. руб.,

а уплатило, покупая материальные ресурсы, легковой автомобиль и прочие основные средства:

36 тыс. + 54 тыс. + 25,2 тыс. = 115,2 тыс. руб.

3. Кроме сумм НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов, предприятию возмещаются суммы налога, уплаченные им при приобретении основных средств. Эти суммы в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет в момент принятия на учет основных средств.

Учитывая вышесказанное, к вычету у данного предприятия будет принята сумма НДС, уплаченная по основным средствам, в том числе автомобилю, и материальным ресурсам, т.е. 115,2 тыс. руб.

4. Сколько предприятие должно перечислить НДС в бюджет:

63 тыс. - 115,2 тыс. = - 52,2 тыс. руб.

Предприятие не должно перечислять НДС в бюджет, в связи с дебиторской задолженностью в бюджете НДС в сумме 52,2 тыс. руб.

5. Задание №5

Рассчитать налог на имущество при ставке 2,2 % за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, если известны исходные данные по данным бухгалтерского баланса.

Остаточная стоимость на начало месяца:

Январь 1200 тыс. руб.

Февраль 1190 тыс. руб.

Март 1180 тыс. руб.

Апрель 1170 тыс. руб.

Май 1160 тыс. руб.

Июнь 1150 тыс. руб.

Июль 1140 тыс. руб.

Август 1130 тыс. руб.

Сентябрь 1120 тыс. руб.

Октябрь 1110 тыс. руб.

Ноябрь 1100 тыс. руб.

Декабрь 190 тыс. руб.

Январь 2006 года 180 тыс. руб.

Решение:

Порядок расчета налоговой базы «Налог на имущество организаций» установлен в главе 30 ст.375, 376 НК РФ. При этом установлена и точная схема расчета.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как средняя арифметическая величина, однако, в расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки, на начало которых принимаются к расчету.

Стоимость объекта основных средств по состоянию на 1 января 2005 года составляет 1200 тыс. руб. Норма амортизации - 12% (1% в месяц). Налоговая база в течение 2005 года будет определяться следующим образом:

Месяц года	Остаточная стоимость на начало месяца	Налоговая база
Январь	1200 000	-
Февраль	1190 000	-
Март	1180 000	Первый отчетный период: (1200 000+ 1190 000+ 1180 000+ 1170 000) / 4 = 1185 000
Апрель	1170 000
Май	1160 000	-
Июнь	1150 000	Второй отчетный период: (1200 000+ 1190 000+ 1180 000+ 1170 000 + 1160 000+ 1150 000+ 1140 000) / 7 = 1 170 000
Июль	1140 000
Август	1130 000	-
Сентябрь	1120 000	Третий отчетный период: (1200 000+ 1190 000+ 1180 000+ 1170 000 + 1160 000+ 1150 000+ 1140 000+ 1130 000 + 1120 000 + 1110 000) / 10 = 1 155 000
Октябрь	1110 000
Ноябрь	1100 000	-
Декабрь	190 000	Налоговый период: (1200 000+ 1190 000+ 1180 000+ 1170 000 + 1160 000+ 1150 000+ 1140 000+ 1130 000 + 1120 000 + 1110 000+ 1100 000 + 190 000 + 180 000) / 13 = 1 001 538
Январь 2006г.	180 000

Предельная налоговая ставка 2,2 %. Ставки налога в регионах устанавливаются законами субъектов РФ. Конкретный порядок и сроки устанавливаются законами субъектов РФ. При этом субъекты могут не устанавливать отчетный период. Расчет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по окончании каждого отчетного и налогового периода:

Отчетный или налоговый период	Остаточная стоимость на начало месяца	Расчет налога	Сумма налога, руб.
Первый	1 185 000	1 185 000* 2,2% / 4	6 517,5
Второй	1 170 000	1 170 000* 2,2% / 4	6 435
Третий	1 155 000	1 155 000* 2,2% / 4	6 352,5
Налоговый период	1 001 538	1 001 538* 2,2% -(сумма стр. 1-3)	22 033 - (6 517,5 + 6 435+ 6 352,5) = 2 728
Всего	-	-	22 033

6. Задание №6

Определить налоговую нагрузку организации в процентах к выручке от реализации продукции (работ, услуг) по итогам работы первого квартала 2005г., если известно, что за этот период:

- выручка от реализации продукции (работ, услуг) составляет 236 000 руб.;

- себестоимость реализованной продукции 75% от выручки (без учета НДС);

- взнос по травматизму (НС и ПЗ) составляет 1 % от ФОТ;

- налог на имущество составляет 6 517,5 руб.

Решение:

Себестоимость реализованной продукции:

(236 000 - 36 000) * 0,75 = 150 000 руб.

Фонд оплаты труда в первом квартале, облагаемый взносами ЕСН, составит 25% от выручки:

236 000 * 0,35 = 82 600 руб., следовательно

Налог на имущество - 6 517,5 руб.

НС и ПЗ (1% от ФОТ) - 82 600 * 0,01 = 826 руб.

Прибыль предприятия составит 236 000 - 150 000 = 86 000 руб., следовательно, налог на прибыль (20%) после уменьшения его на налог на имущество составит:

0,20 * (86 000-6 517,5) = 15 896,5 руб.

При определении налоговой нагрузки необходимо иметь в виду, что налог на прибыль взимается с прибыли, уменьшенной на налог на имущество.

Определим НДС (18%):

(236 000 - 150 000) * 18% / 118% = 13 118,6 руб.

Налоговая нагрузка определяется как отношение суммы от сложения налогов на добавленную стоимость, единого социального налога, взноса на НС и ПЗ, налога на прибыль и налога на имущество к выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Налоговая нагрузка = (13 118,6 + 826 + 15 896,5 +6 517,5) / 236 000= 0,15 или 15%. налог имущество стоимость бюджет

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. Любое издание. 2005.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Любое издание. 2005.

3. Налоги /Под ред. Д.Г. Черника. --М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Инструктивные материалы министерства финансов РФ и инструкции МНС РФ.

5. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. --М.: Изд. центр «Академия», 2003.

6. Рюмин С. Какие налоги платят индивидуальные предприниматели. --М.: ФиС, 2002.

7. Скворцов О. Налоги. Экспресс7курс. Учебно7справочное пос. --М.: ДиС, 2002.

8. Шаталов С. Комментарий к Налоговому кодексу РФ.Ч. 2. --М.: МЦФЭР, 2002.

Размещено на Allbest.ru

...