Декларация по налогу на добавленную стоимость

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

• 1. Налог на добавленную стоимость
• 2. Изменения по НДС с 2015 года
• 3. Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

Заключение

Введение

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога.

Рассмотрим декларацию на налогу на добавленную стоимость по форме, способы предоставления налоговой декларации, формы и порядок их заполнения, внесение изменений в налоговую декларацию, а также правовые последствия непредставления декларации.

1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) -- это один из федеральных налогов (п. 1 ст. 13 НК РФ). Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Компании и предприниматели, применяющие «упрощенку» или «вмененку», освобождены от уплаты НДС, за исключением уплаты этого налога при ввозе ими товаров на территорию РФ и иные находящиеся под ее юрисдикцией территории (подп. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за третий квартал 2014 года декларацию по НДС необходимо представить до 20 октября 2014 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф ( ст. 119 НК РФ).

В письме от 10 ноября 2014 г. № ЕД-4-15/22994 ФНС напомнила о некоторых изменениях, вступивших в силу или вступление в силу которых ожидается, в части администрирования НДС. В частности, с отчетности за 1 квартал 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

декларация налог добавленный стоимость

С 2015 года Налоговый кодекс, в том числе глава 21 «НДС», начинает действовать в обновленной редакции. Кроме того, есть целый ряд изменений, касающихся представления отчетности по НДС.

Планируется, что начиная с отчетности за I квартал 2015 года необходимо будет применять новую форму декларации по НДС (письмо ФНС России от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994). Эта форма уже утверждена приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Однако в настоящее время указанный приказ находится на регистрации в Минюсте России.

В настоящее время налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Возможно, что с 2015 года этот срок будет продлен до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Соответствующий законопроект приняла Государственная Дума РФ, а 26 ноября 2014 года Совет Федерации его одобрил.

С 1 января 2015 года декларации по НДС, подготовленные в бумажном виде, будут считаться несданными, если их необходимо было представить в электронной форме. Соответствующие поправки в пункт 5 статьи 174 НК РФ внесены Федеральным законом от 04.11.14 № 347-ФЗ.

Значит, с 2015 года штраф в этом случае составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате или доплате на основании такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ). В настоящее время штраф за несоблюдение способа сдачи декларации по любому налогу составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

С 1 января 2015 года плательщики НДС больше не обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 169 НК РФ Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ.

Декларация по НДС будет включать еще 5 дополнительных разделов:

· раздел 8 предусмотрен для лиц, у которых в отчетном квартале возникло право на вычеты по налогу на добавленную стоимость за истекший налоговый период;

· раздел 9 будет заполняться плательщиками НДС и налоговыми агентами по данным книги продаж и ее дополнительных листов;

· разделы 10 и 11 введены для комиссионеров, застройщиков и иных посредников (плательщиков НДС и налоговых агентов) для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности;

· раздел 12 будут заполнять фирмы и частные предприниматели при выставлении счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена на законодательном уровне. Например, они или не являются плательщиками НДС, или являются, но освобождены от НДС-обязанностей на основании ст. 145 Налогового кодекса РФ, или реализация товаров не подлежала обложению НДС.

Кроме того, изменился порядок принятия к вычету налога. А именно: компании имеют право применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. Если же счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации, то компания сама выбирает, в каком периоде будет принимать налог к вычету.

3. Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

Ситуаций, при которых «упрощенцы» обязаны подавать декларацию по НДС в 2015 году, несколько. Первая -- когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, например, при покупке на территории России товаров (работ услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если «упрощенец» по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Когда «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС в 2015 году

· Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы. Именно «упрощенцу» нужно будет перечислить НДС в бюджет, если местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ). Если же представительство есть, иностранная компания самостоятельно заплатит НДС и у «упрощенца» обязанности налогового агента не возникнет.

· «Упрощенец» арендует государственное имущество. Если в договоре аренды цена указана без НДС, это значит, что «упрошенцу» налог нужно начислить сверх цены и перечислить его в бюджет. Ведь НДС уплачивается не арендодателю, а напрямую в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).

· Плательщик УСН покупает государственное имущество. Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели государственного имущества. Именно покупатель должен исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

· «Упрощенец» продает конфискованное имущество. Тогда НДС в бюджет перечисляется за покупателя плательщиком на УСН (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС в 2015 году нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС в 2015 году, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге -- на ваш выбор.

С 1 января 2015 года к указанным ситуациям добавилась еще одна. Ситуация, когда упрощенцы -- налоговые агенты по НДС, выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Таким образом, если упрощенец будучи налоговым агентом работает как посредник (закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учет в РФ), то он подает декларацию по НДС причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ и подп. «а» п. 2 ст. 12 и п. 3 и 5 ст. 24 Закона № 134-ФЗ). Обратите внимание: речь идет именно о налоговых агентах, занимающихся посредническими операциями, а не просто обо всех посредниках. Ведь у обычных посредников на УСН не возникает обязанность заплатить НДС и подать налоговую декларацию, даже если они перевыставляют счета-фактуры от покупателя к продавцу.

Заключение

Изменения, безусловно, положительны для налогоплательщиков, и не только с точки зрения облегчения техники налогового учета. Они являются серьезной содержательной жертвой со стороны бюджета, так как ведут к увеличению объема признаваемых для целей налогообложения расходов. Но поскольку не так уж часто коммерческие организации получают что-либо безвозмездно, то количественные потери бюджета, по-видимому, невелики.

Размещено на Allbest.ru