Экономический анализ организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Задание 7

Список использованной литературы

Приложения

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1.

Таблица 1. Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб. (+,-)	Темп роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %	Изменение, % (+,-)
	2013	2012	2011	2013/2012	2012/2011	2013/2012	2012/2011	2013	2012	2011	2013/2012	2012/2011
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Активы
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	112	31	27	+81	+4	361,29	114,81	0,13	0,03	0,04	+0,09	-0,01
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства	35531	33196	32412	+2335	+784	107,03	102,42	40,02	37,36	44,24	+2,66	-6,88
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения	667	693		-26	+693	96,25		0,75	0,78		-0,03	+0,78
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы	26616	30800		-4184	+30800	86,42		29,98	34,67		-4,69	+34,67
ИТОГО по разделу 1	62926	64720	32439	-1794	+32281	97,23	199,51	70,88	72,85	44,28	-1,97	+28,57
2. Оборотные активы
Запасы	2984	1460	2592	+1524	-1132	204,38	56,33	3,36	1,64	3,54	+1,72	-1,89
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	841	341	596	+500	-255	246,63	57,21	0,95	0,38	0,81	+0,56	-0,43
Дебиторская задолженность	21775	22316	37512	-541	-15196	97,58	59,49	24,53	25,12	51,20	-0,59	-26,08
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	250		113	+250	-113		0,00	0,28		0,15	+0,28	-0,15
Денежные средства и денежные эквиваленты	2	8	12	-6	-4	25,00	66,67	0,00	0,01	0,02	-0,01	-0,01
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу 2	25852	24125	40825	+1727	-16700	107,16	59,09	29,12	27,15	55,72	+1,97	-28,57
Баланс	88778	88845	73264	-67	+15581	99,92	121,27	100,00	100,00	100,00	Х	Х
3. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей)	100	100	100			100,00	100,00	0,11	0,11	0,14		-0,03
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов	6782	9787		-3005	+9787	69,30		7,64	11,02		-3,38	+11,02
Добавочный капитал (без переоценки)	53045	53045	53045			100,00	100,00	59,75	59,71	72,40	+0,04	-12,69
Резервный капитал	101	347	213	-246	+134	29,11	162,91	0,11	0,39	0,29	-0,28	+0,10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1919			+1919				2,16			+2,16
ИТОГО по разделу 3	61947	63279	53358	-1332	+9921	97,90	118,59	69,78	71,22	72,83	-1,44	-1,61
4. Долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу 4
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства		124		-124	+124	0,00			0,14		-0,14	+0,14
Кредиторская задолженность	26416	24237	19906	+2179	+4331	108,99	121,76	29,76	27,28	27,17	+2,48	+0,11
Доходы будущих периодов	324	324			+324	100,00		0,36	0,36			+0,36
Оценочные обязательства
Прочие обязательства	91	881		-790	+881	10,33		0,10	0,99		-0,89	+0,99
ИТОГО по разделу 5	26831	25566	19906	+1265	+5660	104,95	128,43	30,22	28,78	27,17	+1,44	+1,61
Баланс	88778	88845	73264	-67	+15581	99,92	121,27	100,00	100,00	100,00	Х	Х

Расчет:

Столбцы 1-3 заполняются из бухгалтерского баланса (приложение 1)

Столбец 4 рассчитывается как столбец 1-2

Столбец 5 рассчитывается как столбец 2-3

Столбец 6 рассчитывается как столбец (1/2)*100

Столбец 7 рассчитывается как столбец (2/3)*100

Столбец 8 рассчитывается как столбец 1 / баланс итого *100

Столбец 9 рассчитывается как столбец 2 / баланс итого *100

Столбец 10 рассчитывается как столбец 3 / баланс итого *100

Столбец 11 рассчитывается как столбец 8-9

Столбец 12 рассчитывается как столбец 9-10

Вывод: На основании данных структурно-динамического анализа можно сделать следующие выводы.

1. Общий оборот хозяйственных средств (активов) в 2013 году против 2012 года уменьшился на 67 тыс. руб., что составило темп снижения на 0,08%. В 2012 году же против 2011 года оборот хозяйственных средств (активов) существенно увеличился на 15581 тыс. руб. или на 21,27%.

2. Доля внеоборотных активов в общей стоимости активов в 2013, 2012 и 2011 годах составляет 70,88%, 72,82% и 44,28% соответственно. Темп снижения в 2013 году составил по данной статье баланса 2,77%, в 2012 году наблюдалось резкое увеличение - 99,51%.

В 2012 году наблюдается существенное увеличение внеоборотных активов на 32281 тыс. руб., в основном за счет увеличения прочих внеоборотных активов на 30800 тыс. руб. Их доля во внеоборотных активах в 2012 году составила 34,67%. В 2013 году наблюдается незначительное снижение доли внеоборотных активов в общей стоимости активов на 1794 тыс. руб. Не смотря на это доля основных средств и нематериальных активов во внеоборотных активах увеличилась на 2,66% и 0,09% соответственно. Также в 2012 году увеличились долгосрочные финансовые вложения на 693 тыс. руб., в 2013 году произошло незначительное снижение по данной статье на 26 тыс. руб. Самый высокий удельный вес во внеоборотных активах в 2011,2012 и 2013 годах занимают основные средства -44,24%, 37,36% и 40,02% соответственно.

Рост прочих оборотных активов говорит о том, что на балансе предприятия появились вложения во внеоборотные активы, что является положительной динамикой.

Доля оборотных активов в общей стоимости активов в 2013,2012 и 2011 годах составляет 29,12%, 27,15% и 55,72% соответственно. Темп роста оборотных активов в 2013 году составил 7,16%, в 2012 году наблюдалось снижение по данному разделу баланса на 40,91%.

В 2013 году наблюдается увеличение оборотных активов на 1727 тыс. руб., в основном это произошло за счет увеличения по статьям запасы на 1524 тыс. руб. и финансовые вложения на 250 тыс. руб. Доля запасов в оборотных активах увеличилась на 1,72%, темп роста по данной статье составил в 2013 году составляет 104,38%. Снижение в 2013 году произошло по статье дебиторская задолженность на 541 тыс. руб., доля ее в оборотных активах также немного снизилась, но и в 2011, 2012 и 2013 самая высокая в составе оборотных активов - 51,2%, 25,12% и 24,53% соответственно.

Снижение дебиторской задолженности и рост запасов положительно сказывается на деятельности предприятия, средства высвободились в 2012 году и были направлены на формирование запасов предприятия, куда входят готовая продукция, материалы и прочие ценности.

3. Источники формирования имущества в 2012 году увеличились на 15581 тыс. руб., в 2013 году произошло снижение на 67 тыс. руб.

Доля собственного капитала в общем объеме источников покрытия снизилась в 2013 году пропорционально увеличению доли заемного капитала (на 1,44%), в 2012 году снижение доли собственного капитала было еще больше- на 1,61%, на этот же процент заемный капитал увеличился.

Доля собственного капитала и обязательств в общей структуре баланса в 2011, 2012 и 2013 годах составила 72,83%, 71,22% и 69,78% соответственно, как видно наблюдается тенденция снижения доли собственного капитала в общей стоимости пассивов.

Доля заемного капитала наоборот растет с каждым годом - 30,22% в 2011, 28,78% в 2012, 27,17% в 2013 году.

Превышение собственных источников над заемными средствами является положительным моментом в производственно-финансовой деятельности предприятия, т.к. на конец года собственные источники полностью покрывают заемные средства, но тенденция к изменению соотношения на протяжении 3 лет в сторону уменьшения собственных средств и увеличению заемных является негативной.

Наибольший удельный вес в капитале организации занимает добавочный капитал, 59,75% на конец 2013 года, 59,71% на конец 2012 года и 72,40% на конец 2011 года. Его уменьшение в 2012 году связано с увеличением переоценки внеоборотных активов на 9787 тыс. руб. В 2013 году наблюдается снижение по статье резервный капитал на 246 тыс. руб., переоценка внеоборотных активов тоже снизилась на 3005 тыс. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 1919 тыс. руб. или на 100%, так как в предыдущих отчетных периодах прибыли у предприятия не наблюдалось, удельный вес в капитале и резервах увеличился по данной строке на 2,16%.

В обязательствах организации наибольший удельный вес на конец 2011,2012 и 2013 года занимает статья кредиторская задолженность- 29,76% в 2013, 27,28% в 2012 и 27,17% в 2011 году, как видно удельный вес по данной строке за 3 года медленно увеличивается. В 2012 году произошло существенное увеличение по данной строке на 4331 тыс. руб., темп роста составил 21,76%, в 2013 году также наблюдается темп роста по данной статье на 8,99% или на 2179 тыс. руб.

В 2012 году организация взяла краткосрочный кредит на 124 тыс. руб., в 2013 году данная задолженность была погашена.

Также в 2012 году наблюдается рост по строке доходы будущих периодов на 324 тыс. руб., в 2013 году никаких изменений не было в этой статье пассива.

Прочие обязательства в 2012 году существенно увеличились на 881 тыс. руб., но в 2013 году уменьшились на 89,67% и составили 91 тыс. руб.

Таким образом, по результатам анализа структуры и динамики баланса предприятия, можно сделать вывод, что наибольший подъем в финансово-хозяйственной деятельности был в 2012 году, наблюдается большой рост основных фондов, вложений во внеоборотные активы и финансовые вложения, запасы наращиваются, дебиторская задолженность снизилась. Собственные средства превышают заемные, но наблюдается рост кредиторской задолженности и снижение собственных источников финансирования. В 2013 году показатели деятельности немного снизились, валюта баланса незначительно снизилась, но по статье нераспределенная прибыль была отражена сумма нераспределенной прибыли, что в предыдущие периоды не наблюдалось.

Задание 2

По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) сформировать доходы и расходы организации, проанализировать и оценить их структуру и динамику. Данные оценки о доходах и расходах организации отразить в таблице 2.

Таблица 2. Анализ динамики доходов и расходов организации

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+,-)
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы организации-всего, в том числе:	52374	100	60477	100	+8103	+115,47
1.1 Выручка от продаж	50976	97,33	58092	96,06	+7116	-1,27
1.2 Проценты к получению
1.3 Доходы от участия в других организациях	10	0,02	10	0,02		-
1.4 Прочие доходы	1388	2,65	2375	3,93	+987	+1,28
2. Расходы организации-всего, в том числе:	49898	100	58311	100	+8413	+116,86
2.1 Себестоимость продаж	45384	90,95	53210	91,25	+7826	+0,30
2.2 Коммерческие расходы	87	0,17	117	0,20	+30	+0,03
2.3 Управленческие расходы
2.4 Проценты к уплате
2.5 Прочие расходы	3434	6,88	4185	7,18	+751	+0,30
2.6 Текущий налог на прибыль	993	1,99	799	1,37	-194	-0,62
Расчет основных показателей оценки доходов и расходов организации
1. Доходы на 1 руб. активов, руб.	0,5895	х	0,6812	х	+0,0917	х
2. Выручка от продаж в 1 руб. доходов	0,9733	х	0,9606	х	-0,0127	х
3. Доходы на 1 руб. расходов, руб.	1,0496	х	1,0371	х	-0,0125	х
4. Рентабельность расходов, %	0,1103	х	0,0817	х	-0,0286	х
5. Расходоемкость продаж, руб.	0,9789	х	1,0038	х	+0,0249	х

Расчет:

Столбец 3 рассчитывается как столбец 2*100 / доходы (расходы) всего 2012 год

Столбец 5 рассчитывается как столбец 4*100 / доходы (расходы) всего 2013 год

Столбец 6 рассчитывается как столбец 4-столбец 6

Столбец 7 рассчитывается как столбец (4/2)*100

Расчет основных показателей оценки доходов и расходов:

1. Доходы на 1 руб. активов = Доходы/Активы (из баланса приложение 1)

Активы 2012 год = 88845 тыс. руб., Активы 2013 год = 88778 тыс. руб.

2012 = 52374/88845=0,5895

2013=60477/88778=0,6812

2. Выручка на 1 руб. доходов = Выручка/Доходы

2012=50976/52374=0,9733

2013=58092/60477=0,9606

3. Доходы на 1 руб. расходов = Доходы/Расходы

2012=52374/49898=1,0496

2013=60477/58311=1,0371

4. Рентабельность расходов = Прибыль от продаж (из отчета о фин. Результатах приложение 2) /Расходы

Прибыль от продаж 2012 год = 5505 тыс. руб.

Прибыль от продаж за 2013 год = 4765 тыс. руб.

2012=5505/49898=0,1103

2013=4765/58311=0,0817

5. Расходоемкость продаж = Расходы/Выручка

2012=49898/50976=0,9789

2013=58311/58092=1,0038

Вывод: Доходы организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 8103 тыс. руб. Расходы предприятия также увеличились на 8413 тыс. руб., что больше чем увеличение расходов.

В основе увеличения доходов в 2013 году лежит увеличение выручки от продаж на 7116 тыс. руб. и прочих доходов на 987 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах организации и в 2012 и в 2013 году занимает показатель выручки от продаж - 97,33% и 96,06% соответственно, но в 2013 году удельный вес немного снизился на 1,27%, что связано с увеличением удельного веса прочих доходов на 1,28%.

В основе увеличения расходов в 2013 году лежит увеличение себестоимости продаж на 7826 тыс. руб., увеличение коммерческих расходов на 30 тыс. руб., а также увеличение прочих расходов на 751 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах предприятия занимает показатель себестоимости продаж- в 2012 году - 90,95%, в 2013 году - 91,25%, также наблюдается увеличение удельного веса коммерческих расходов на 0,03% и прочих расходов на 0,3%.

Текущий налог на прибыль снизился на 194 тыс. руб. в 2013 г., это связано, прежде всего, с тем, что прибыль от продаж снизилась с 5505 тыс. руб. до 4765 тыс. руб. Удельный вес показателя текущего налога на прибыль в общих расходах снизился на 0,62%.

Снижение прибыли от продаж произошло из-за того, что увеличение выручки от продаж было меньше чем увеличение себестоимости продаж, и несмотря на то, что динамика увеличения прочих доходов выше чем динамика увеличения прочих расходов, показатель прибыли от продаж оказался ниже прошлого 2012 года, что является отрицательной динамикой.

Рассмотрим основные показатели оценки доходов и расходов организации.

Снижение рентабельности расходов в 2013 году на 0,03% говорит о том, что расходы организации увеличиваются быстрее ее прибыли, то есть деятельность предприятия становится менее эффективной.

Расходоемкость продаж в отчетном году выросла на 0,0249 руб., что свидетельствует об увеличении расходов на 1 руб. выручки.

Доходы на 1 руб. расходов в анализируемом периоде снизились на 0,0127 руб., что также говорит о значительном росте расходов предприятия в основном за счет увеличения себестоимости продаж и прочих расходов.

Выручка от продаж на 1 руб. доходов тоже снизилась на 0,0125 руб. Данный показатель показывает, что на 1 рубль доходов в 2013 году приходится 0,9606 руб. с выручки от продаж, а в 2012 году приходилось 0,9733 руб.

Доходы на 1 руб. активов увеличились на 0,0917 руб. по сравнению с 2012 годом, что говорит о повышении доходности активов предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что доходы предприятия превышают расходы, но темп роста расходов в 2013 году превышает темп роста доходов. Главным образом это произошло из-за увеличения себестоимости продаж, о чем говорит увеличение показателя рентабельности расходов, увеличение расходоемкости, снижение выручки от продаж на 1 руб. доходов, все это негативно сказывается на деятельности предприятия и говорит о снижении ее эффективности. Отрицательно влияющие факторы являются неиспользованным резервом увеличения роста доходов.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012-2013 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 3.

Таблица 3. Расчет чистых активов организации

Показатель	На 31 декабря 2012 года	На 31 декабря 2013 года	Изменения (+,-)
1	2	3	4
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы	31	112	+81
2. Результат исследований и разработок
3. Нематериальные поисковые активы
4. Материальные поисковые активы
5. Основные средства	33196	35531	+2335
6. Доходные вложения в материальные ценности
7. Финансовые вложения	693	917	+224
8. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов	30800	26616	-4184
9. Запасы	1460	2984	+1524
10. НДС по приобретенным ценностям	341	841	+500
11. Дебиторская задолженность	22316	21775	-541
12. Денежные средства и денежные эквиваленты	8	2	-6
13. Прочие оборотные активы
14. Итого активы, принимаемые к расчету (?пп. 1-11)	88845	88778	-67
2. Пассивы, принимаемые в расчет
15. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
16. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
17. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	124	-	-124
18. Кредиторская задолженность	24237	26416	+2179
19. Оценочные обязательства
20. Прочие краткосрочные обязательства	881	91	-790
21. Итого пассивы, принимаемые к расчету (У пп. 13-18)	25242	26507	+1265
Стоимость чистых активов	63603	62271	-1332

Расчет:

Столбец 4 рассчитывается как столбец (3-4)

Активы, принимаемые в расчет (из баланса раздел 1,2 -приложение 1) (пункт 1-12):

2012=31+33196+693+30800+1460+341+22316+8=88845

2013=112+35531+917+26616+2984+841+21775+2=88778

Пассивы, принимаемые в расчет (из баланса раздел 3,4,5 -приложение 1) (пункт 17-20):

2012=124+24237+881=25242

2013=26416+91=26507

Вывод: Из расчетов таблицы 3 можно сделать вывод, что стоимость чистых активов на конец 2012 года составляла 63603 тыс. руб., а на конец 2013 -62271 тыс. руб., т.е. за отчетный год данный показатель имел тенденцию к снижению на 1332 тыс. руб. Данное снижение обусловлено прежде всего снижением величины активов предприятия на 67 тыс. руб. и увеличением пассивов на 1265 тыс. руб. На снижение активов оказало большое влияние снижение показателя прочих внеоборотных активов на 4184 тыс. руб.

Снижение величины чистых активов в 2013 году не является критическим для данного предприятия, т.к. стоимость чистых активов намного больше величины уставного капитала (100 тыс. руб.).

Правила для обществ с ограниченной ответственностью:

Правило первое. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью оказалась меньше его уставного капитала, общество обязано выполнить два действия (п. 4 ст. 90 ГК РФ и п. 3 ст. 20 Закона №14-ФЗ):

- объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

- зарегистрировать уменьшение уставного капитала в установленном порядке.

Правило второе. Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью оказалась меньше минимального размера уставного капитала, установленного Законом № 14-ФЗ на дату государственной регистрации общества, данное общество подлежит ликвидации. Основание - п. 4 ст. 90 ГК РФ и абз. 2 п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ. С 1 июля 2009 г. размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Правило третье. Если в соответствии с первым или вторым правилом общество с ограниченной ответственностью обязано было уменьшить уставный капитал или объявить о своей ликвидации, но не сделало этого в разумный срок, его кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения им убытков (п. 5 ст. 20 Закона № 14-ФЗ).

Уменьшение стоимости чистых активов общества является одним из признаков ухудшающегося финансового состояния юридического лица и само по себе не влечет его ликвидации. Если общество продолжает свою деятельность, на его балансе имеются активы и отсутствуют претензии со стороны кредиторов, юридическое лицо не может быть ликвидировано в принудительном порядке.

Задание 4

Проанализировать влияние следующих факторов (табл. 4) на изменение прибыли от продаж:

- объема продаж;

- себестоимости продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на проданную продукцию;

- структурных сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

Таблица 4. Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб

Показатели	2012 год ? Q0Z0, ?Q0P0	Фактически по ценам и затратам 2012 года ? Q1Z0, ?Q1P0	2013 год ? Q1Z1, ?Q1P1
А	1	2	3
1. Выручка	50976	55680	58092
2. Себестоимость продаж	45384	50290	53210
3. Коммерческие расходы (Кр)	87	98	117
4. Управленческие расходы	-	-	-
5. Прибыль от продаж (Р)	5505	5292	4765

Расчет:

Столбец 1 и 3 берется из отчета о финансовых результатах (приложение 2).

Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу.

Выручка предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 7116 тыс. рублей.

Определим степень влияния каждого из факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции

ДРQ = Р0 * ДТ /100

где: Р0 - прибыль предыдущего года;

ДТ - темп прироста объема выручки от продажи.

ДТ = УQ1*P0 / УQ0*P0 * 100% - 100%

В нашем случае ДТ = 55680/ 50976* 100% - 100% = 9,23%.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ДРQ = 5505* 9,23/ 100 = 508,11 тыс. рублей.

За счет увеличения объема реализации по сравнению с прошлым годом на 9,23% предприятие получило дополнительную прибыль в размере 508,11 тыс. рублей.

2. Влияние изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ДРструктура = 5292 - 5505 - 508,11 = -721,11 тыс. рублей.

За счет менее выгодной структуры по сравнению с прошлым годом структуры реализуемой продукции предприятие недополучило дополнительную прибыль в размере 721,11 тыс. рублей, т.е. предприятие вовремя не перепрофилировало структуру продукции.

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ДРZ = УQ1* Z 1 - УQ1* Z 0 = 58092 - 55680= 2412 тыс. рублей.

Рост цен на реализуемую продукцию увеличил прибыль на 2412 тыс. рублей, следует выяснить, за счет чего произошел этот рост:

- выросло качество продукции;

- предприятие монополист в своей сфере и диктует цены на рынке;

- и то и другое имеет место.

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ДРр = УQ1* Р1 - УQ1* Р0 = 53210 - 50290 = 2920 тыс.рублей.

Себестоимость проданных товаров увеличилась на 2920 тыс. руб., что влияет отрицательно на деятельность предприятия в отчетном году.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Влияние изменения коммерческих расходов

ДКр = 117 - 98 = 19 тыс. руб.

Коммерческие расходы увеличились на 19 тыс. руб., что является отрицательным моментом в деятельности организации.

6. Влияние изменения управленческих расходов

Управленческие расходы отсутствуют у предприятия.

5. Определим общее влияние факторов

ДР = ДРQ + ДРструкрура - ДРP + ДРZ - ДКр = 508,11 -721,11+ 2412 - 2920 - 19 = -740 тыс.руб.

Проверка: 4765-5505=-740 тыс. руб.- расчеты верны.

Вывод: предприятие недополучило по сравнению с прошлым годом прибыль в размере 740 тыс. рублей. Этот спад в первую очередь обусловлен, изменением структуры продаж, которая оказалась менее выгодной по сравнению с 2012 годом и уменьшила прибыль на 721,11 тыс. руб., увеличением коммерческих расходов на 19 тыс. руб., а также увеличением себестоимости проданных товаров, которая уменьшила прибыль на 2920 тыс. руб. В то же время объем прибыли значительно увеличился за счет повышения цен на продукцию (+2412 тыс. руб.) и увеличения объема продаж (+ 508,11 тыс. руб.).

Задание 5

Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена - на 5%? Расчеты обобщить в табл. 5.

Таблица 5. Расчет критического объема продаж и суммы прибыли

Показатели	Факт	План	Изменения (+,-)
1	2	3	4
Исходные данные
1. Цена изделия, руб.	10 000	10500	+500
2. Переменные затраты на ед., руб.	7000	7140	+140
3. Затраты постоянные, тыс.руб.	450	450	-
4. Объем продаж, шт.	500	500	-
Расчетные данные
5. Фактический объем продаж, тыс. руб.	5000	5250	+250
6. Маржинальный доход, тыс.руб.	1500	1680	+180
7. Удельный маржинальный доход	30	32	+2
8. Критический объем продаж, тыс.руб.	1500	1406	-94
9. Зона безопасности, тыс. руб.	3500	3844	+344
10. Прибыль, тыс.руб.	1050	1230	+180

Расчет:

Столбец 3 рассчитывается:

Цена =10000+5%=10500

Переменные затраты=7000+2%=7140

Затраты постоянные и объем продаж без изменения.

Столбец 4 рассчитывается как столбец 3 (план) -3 (факт)

Расчетные данные:

1. Фактический объем продаж = цена изделия* объем продаж, шт.

Факт = 10000*500=5 000 тыс. руб.

План = 10500*500=5 250 тыс. руб.

2. Маржинальный доход = факт. объем продаж - переменные затраты

Факт = 5000- (7000*500 шт.) = 1 500 тыс. руб.

План = 5250- (7140*500 шт.) = 1680 тыс. руб.

3. Удельный маржинальный доход = маржинальный доход /факт. объем продаж*100

Факт = 1500/5000*100=30%

План = 1680/5250*100=32%

4. Критический объем продаж = (постоянные расходы/маржинальный доход)*факт. объем продаж

Факт = (450/1500)*5000= 1500 тыс. руб.

План = (450/1680)*5250 = 1406 тыс. руб.

5. Зона безопасности = факт. объем продаж- критический объем продаж

Факт = 5000-1500=3500 тыс. руб.

План = 5250-1406 = 3844 тыс.руб.

6. Прибыль = факт. объем продаж - постоянные расходы -переменные расходы

Факт = 5000-450-3500=1050 тыс. руб.

План = 5250-450-3570 = 1230 тыс. руб.

За счет повышения качества данного вида продукции, при условии если переменные затраты возрастут на 2%, а цена - на 5%, критический объем продаж снизиться на 94 тыс. руб., а прибыль вырастет на 180 тыс. руб.

Рассчитаем уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

Зона безопасности/факт. объем продаж*100

Факт = 3500/5000*100=70%

План=3844/5250*100=73%

Вывод: уровень точки безубыточности снизится в планируемом периоде на 94 тыс. руб., не смотря на это обеспечен рост запаса финансовой прочности на 344 тыс.руб. Рост прибыли более чем достаточен, т.к. минимальный норматив рентабельности продукции 60%, достигнутый же уровень запаса финансовой прочности у предприятия в отчетном году 70%, на планируемый период 73%. Значит, мобилизованы все возможности по наращиванию объема продаж, а также расширению рынков сбыта продукции.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в таблице 6.

Таблица 6. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	2012 год	2013 год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности использования ресурса (Кэкст.iЧ100)	Интенсивности использования ресурса (100-Кинт.iЧ100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	9611	16173	68,28	4,89	489,00	-389,00
2	Материальные затраты, тыс. руб.	32116	33128	3,15	0,23	23,00	+77,00
3	Основные средства, тыс. руб.	33196	35531	7,03	0,50	50,00	+50,00
4	Оборотные средства, тыс. руб.	24125	25852	7,16	0,51	51,00	+49,00
5	Комплексная оценка всесторонней интенсификации	х	х	х	1,53	153,00	-53,00
6	Выручка	50976	58092	13,96	х	х	-53,25

Гр. 5 = гр 4/гр 3Ч100-100

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр 5 стр.1 или 2 или 3/ гр 5 стр. 6

Гр. 6 стр. 5 = ? гр. 6 по стр. 1,2 и 3/n

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6Ч100

Гр. 7 стр. 6 = ? гр. 7 по стр. 1,2 и 3/ n

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100- гр.7 стр. 1,2 или 3

Гр. 8 стр. 6 = ? гр. 8 по стр. 1,2 и 3/ n

Расчет:

Данные из приложения 4 раздел 1.2 «Затраты на производство»

Оборотные средства из баланса приложение 1:

2012 = 24125

2013=25852

Выручка из отчета о финансовых результатах приложение 2

2012 = 50976

2013 = 58092

Столбец 5 рассчитывается:

Оплата труда с отчислениями = 16173/9611=68,28

Материальные затраты = 33128/32116=3,15

Основные средства = 35531/33196=7,03

Оборотные средства = 25852/24125 =7,16

Выручка = 58092/50976 = 13,96

Столбец 6 рассчитывается:

Оплата труда с отчислениями = 68,28/13,96=4,89

Материальные затраты = 3,15/13,96=0,23

Основные средства = 7,03/13,96=0,50

Оборотные средства = 7,16/13,96=0,51

Комплексная оценка (стр. 5) = (4,89+0,23+0,50+0,51)/4=1,53

Столбец 7 рассчитывается:

Оплата труда с отчислениями = 4,89*100=489

Материальные затраты = 0,23*100=23

Основные средства = 0,50*100=50

Оборотные средства = 0,51*100=51

Выручка = 1,53*100=153

Столбец 8 рассчитывается:

Оплата труда с отчислениями = 100-489=-389

Материальные затраты = 100-23=77

Основные средства = 100-50=50

Оборотные средства = 100-51=49

Комплексная оценка = 100-153=-53

Выручка = (-389+77+50+49)/4= -53,25

Вывод: Комплексная оценка использования ресурсов в процессе производства и их влияния на выручку от продаж предприятия, проведенная на основе показателей, рассчитанных в таблице 6, показала, что:

1. Оплата труда с отчислениями на соц. нужды говорит об перерасходе ресурса (68,28%), об этом говорит увеличение количественного данного показателя по сравнению с предыдущим годом, из-за этого прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж положительный 4,89%.

2. По стоимости основных средств наблюдается перерасход ресурса (+ 7,03%). Прирост количественного показателя 0,50%.

По стоимости материалов в себестоимости продаж также выявлен перерасход ресурса (+ 3,15%). Прирост ресурса составил 0,23%.

По оборотным средства выявлен также перерасход ресурсов (+7,16%), прирост ресурса составил 0,51%.

Комплексные показатели, рассчитанные на основе перечисленных выше факторов, показывают, что на изменение выручки от продаж предприятия за 2013 год наибольшее влияние данные факторы оказали в своей количественной части, т. е предприятие использует ресурсы экстенсивно.

Экстенсивное развитие предприятия представляет собой увеличение производства за счет простого количественного расширения самих факторов производства, т.е. увеличения числа работников без повышения квалификации, расширения потребления материальных ресурсов без улучшения эффективности их использования, за счет роста капиталовложений без улучшения технологий. При этом производительность (эффективность) факторов производства не меняется.

Задание 7

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать показатели оценки качества деятельности организации (таблица 7.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным для конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Агат», №1, №2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в таблице 7.3.

Таблица 7.1 Исходная информация Х

Показатель	Общество с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл (Кзн)
	«АГАТ»	№1	№2
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,9753	1,52	0,89	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,6541	0,89	0,62	5
3. Рентабельность продаж, %	3,73	7,83	10,51	6
4. Рентабельность собственного капитала, %	3,46	5,01	4,72	7
5. Коэффициент финансовой независимости(автономии)	0,7050	0,78	0,59	2
6. Коэффициент маневренности	-0,0158	0,018	0,023	3
7. Коэффициент финансирования	2,3088	1,82	2,41	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-0,0379	0,032	0,015	3

Расчет:

Данные из бухгалтерского баланса приложение 1 и отчета о финансовых результатах приложение 2.

Расчет коэффициентов ООО «АГАТ»:

1. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2013 года:

Ктл = Оборотные активы/Краткосрочные обязательства = 25852/26507= 0,9753; актив продажа оценка прибыль

2. Коэффициент оборачиваемости активов на конец 2013 года:

Коб = Выручка от продаж / среднегодовая стоимость активов = 58092/((88778+88845)/2) = 0,6541;

3. Рентабельность продаж на конец 2013 года:

Rпр = Чистая прибыль/ Выручка от продажЧ100%=2166/58092Ч100= 3,73 %;

4. Рентабельность собственного капитала на конец 2013 года:

Rск= Чистая прибыль/среднегодовая величина собственного капиталаЧ100%=2166/((61947+63279)/2)Ч100=3,46 %;

5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) на конец года:

Кфн = Собственный капитал/Активы = 61947/88778 = 0,7050;

6. Коэффициент маневренности на конец 2013 года:

Кман = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы)/Собственный капитал = (61947 + 0 - 62926)/61947 = 0,0158;

7. Коэффициент финансирования на конец года:

Кфин = Собственный капитал/Заемный капитал=61947/26831 = 2,3088;

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами на конец года:

Коб.сос = (Собственный капитал- Внеоборотные активы)/Оборотные активы = (61947-62926)/25852 = -0,0379.

Наибольшее значение каждого коэффициента примем равным 1. Остальные значения по каждой строке получим, разделив данные на максимальное значение. Расчеты представлены в таблице 7.2.

Таблица 7.2 Коэффициенты отношения показателей к эталону (Х/Хmaх)

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью	Значимость показателя, балл
	«АГАТ»	№1	№2
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей ликвидности	0,6416	1	0,5855	4
2. Коэффициент оборачиваемости активов	0,7349	1	0,6966	5
3. Рентабельность продаж, %	0,3549	0,7450	1	6
4. Рентабельность собственного капитал, %	0,6906	1	0,9421	7
5. Коэффициент финансовой независимости(автономии)	0,9038	1	0,7564	2
6. Коэффициент маневренности	-0,6870	0,7826	1	3
7. Коэффициент финансирования	0,9580	0,7552	1	4
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %	-1,1844	1	0,4688	3

Расчеты:

Агат:

1) 0,9753/1,52=0,6416

2)0,6541/0,89=0,7349

3)3,73/10,51=0,3549

4)3,46/5,01 = 0,6906

5)0,7050/0,78 = 0,9038

6)-0,0158/0,023 =-0,6870

7)2,3088/2,41=0,9580

8)-0,0379/0,032=-1,1844

ООО №1:

1) 1,52/1,52=1

2)0,89/0,89=1

3)7,83/10,51=0,7450

4)5,01/5,01 = 1

5)0,78/0,78 = 1

6)0,018/0,023 =0,7826

7)1,82/2,41=0,7552

8)0,032/0,032=1

ООО №2:

1) 0,89/1,52=0,5855

2)0,62/0,89=0,6966

3)10,51/10,51=1

4)4,72/5,01 = 0,9421

5)0,59/0,78 = 0,7564

6)0,023/0,023 =1

7)2,41/2,41=1

8)0,015/0,032=0,4688

Полученные коэффициенты возводим в квадрат, умножаем на балл значимости показателя: . Результаты представлены в таблице 7.3.

Таблица 7.3 Результаты сравнительной рейтинговой оценки (Х/Хmaх)2*Кзн

Подобные документы

• Анализ финансового состояния предприятия

  Экспресс-анализ финансового положения организации. Оценка эффективности использования оборотных средств. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Расчет влияния основных средств на объем продаж продукции. Оценка структуры баланса.
  
  курсовая работа [46,6 K], добавлен 01.02.2012
  

• Финансовый анализ деятельности фирмы

  Анализ состава и динамики финансовых результатов предприятия. Прибыль от продаж, рентабельность производственных фондов. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности. Анализ эффективности использования капитала. Оценка деловой активности.
  
  курсовая работа [175,4 K], добавлен 08.12.2011
  

• Эффективность использования собственного капитала организации (на примере ООО "Нестле Кубань")

  Оценка динамики источников формирования имущества и факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Анализ состава, динамики структуры и показателей доходности собственного капитала. Совершенствование практики его использования в организации.
  
  курсовая работа [142,5 K], добавлен 10.03.2014
  

• Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Экономическое положение ОАО "Ростелеком" на макро- и микроуровне, анализ финансового состояния предприятия. Анализ состава, структуры и динамики активов и пассивов организации. Оценка финансовой устойчивости, структуры капитала и ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [86,3 K], добавлен 16.11.2013
  

• Финансовый анализ и оценка финансового состояния организации

  Оценка структуры и динамики активов и пассивов баланса. Расчет показателей ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и рентабельности. Вероятность банкротства организации. Оценка эффективности управления источниками финансирования и активами.
  
  контрольная работа [780,5 K], добавлен 18.02.2011
  

• Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса предприятия

  Актив баланса как сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Анализ направлений использования финансовых ресурсов. Особенности и характеристики пассива баланса. Анализ динамики и структуры активов и пассивов ОАО "Крыммебель".
  
  контрольная работа [348,2 K], добавлен 24.02.2010
  

• Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

  Анализ факторов изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию. Анализ безубыточного объема продаж, зон безопасности предприятия и факторов изменения их уровня. Порядок расчета влияния факторов на прибыль от продаж.
  
  методичка [20,3 K], добавлен 03.06.2010
  

• Оценка структуры источников финансирования деятельности организации ОАО АПЗ "Ротор"

  Понятие и сущность источников финансирования. Классификация источников финансирования предпринимательской деятельности. Оценка структуры источников финансирования деятельности организации на примере ОАО АПЗ "Ротор". Анализ структуры и динамики баланса.
  
  курсовая работа [503,8 K], добавлен 21.09.2015
  

• Комплексный финансовый анализ

  Оценка структуры, динамики активов и пассивов предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности организации, оценка ее финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности. Определение и оценка вероятности наступления банкротства.
  
  курсовая работа [45,5 K], добавлен 18.07.2011
  

• Анализ прибыли и рентабельности организации

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Цель, задачи и методика анализа финансовых результатов. Анализ состава, динамики финансовых результатов исследуемой организации. Оценка влияния различных факторов на прибыль и рентабельность.
  
  курсовая работа [93,3 K], добавлен 11.05.2014
  

• Анализ состояния и структуры активов и пассивов ЗАО "ШОРО"

  Оценка финансового состояния на основе изучения активов и пассивов баланса предприятия. Анализ коэффициента износа основных средств, фондоотдачи, структуры, динамики величины и использования собственного капитала, текущих и долгосрочных обязательств.
  
  курсовая работа [214,4 K], добавлен 19.03.2015
  

• Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "РЭМЗ"

  Анализ объемов производства и реализации продукции, состояния и эффективности использования основных фондов, динамики состава и структуры прибыли, рентабельности деятельности предприятия на примере ОАО "РЭМЗ". Факторный анализ прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.12.2013
  

• Эффективное управление оборотными средствами на примере ЗАО "Мегамарт"

  Анализ состава и динамики оборотного капитала организации на примере ЗАО "Мегамарт". Эффективность использования оборотного капитала. Правовое обеспечение деятельности. Анализ финансового состояния. Оценка динамики и структуры активов и пассивов баланса.
  
  курсовая работа [78,7 K], добавлен 27.01.2014
  

• Анализ финансовой устойчивости организации ОАО "Акрон"

  Понятие, значение и методы оценки финансовой устойчивости организации. Анализ объема, состава, структуры и динамики источников финансирования деятельности. Оценка соотношения собственных и заемных источников финансирования деятельности организации.
  
  курсовая работа [77,5 K], добавлен 05.04.2013
  

• Оценка финансового состояния предприятия на примере ОАО "Зеленстрой"

  Основные виды производственной деятельности организации. Анализ динамики и структуры статей активов и пассивов баланса, финансовых результатов. Расчет ликвидности, капитала, рентабельности. Оценка класса платежеспособности и стоимости чистых активов.
  
  контрольная работа [31,7 K], добавлен 17.11.2014
  

• Анализ деловой активности организации

  Производственно-экономическая характеристика и оценка финансового состояния ООО "Верховажьелес". Анализ и оценка динамики и структуры активов и источников их формирования. Расчет и оценка продолжительности операционного и финансового циклов организации.
  
  курсовая работа [103,3 K], добавлен 08.03.2015
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Красмаш"

  Анализ влияния факторов на объем производства, показателей движения и постоянства кадров, состава, динамики и структуры имущества предприятия. Оценка чистых активов и оборотных активов. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [741,6 K], добавлен 20.12.2013
  

• Управление стоимостью компании

  Определение величины достижимого уровня роста предприятия. Анализ консервативной, умеренной и агрессивной гипотез. Оценка влияния факторов риска на уровень роста объемов продаж. Снижение оборачиваемости активов. Оценка влияния риска на переменные.
  
  контрольная работа [25,4 K], добавлен 14.12.2012
  

• Оценка и прогнозирование финансового состояния предприятия (на примере ПК "МЗКПД)

  Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия. Порядок формирования и эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ состава, структуры и динамики имущества организации. Распределение прибыли предприятия.
  
  дипломная работа [5,4 M], добавлен 19.04.2015
  

• Политика управления заемными источниками финансирования

  Анализ структуры источников финансирования предприятия и эффективности использования заемных средств. Факторы, влияющих на структуру источников финансирования. Определение потребностей предприятия во внешних источниках финансирования (процент от продаж).
  
  курсовая работа [58,4 K], добавлен 07.03.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Показатель	Общества с ограниченной ответственностью
	«АГАТ»	№1	№2