Упрощенная система налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Упрощенная система налогообложения

2.Тест

Список используемой литературы



Введение

Налогообложение -- это система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества у подчиненного ему объекта. Такое изъятие может иметь различные формы (дань, подать, и даже оброк). Изъятие имущества может сопровождаться насильственными действиями, но, как правило, осуществляется на основании консенсуса между властным и подчиненными субъектами, взамен на определенные преференции, получаемые подчиненным субъектом от властного. Применительно к государству, налогообложение является системой финансирования государственных органов за счет субъектов, признающих такое государство и принимающих его защиту.



1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а так же выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги, не перечисленные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн руб.(без учета НДС и налога с продаж).

Не в праве применять упрощенную систему налогообложения:

· Организации, имеющие филиалы и представительства;

· Банки;

· Страховщики;

· Негосударственные пенсионные фонды;

· Инвестиционные фонды;

· Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

· Ломбарды;

· Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

· Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

· Нотариусы, занимающиеся частной практикой;

· Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на временный доход для отдельных видов деятельности;

· Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

· Организации в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

· Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

· Организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн руб.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в прядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики освобождаются от уплаты предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ежемесячных авансовых платежей в течении того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган переходе на общий режим налогообложения в течении 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленные ограничения.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

2. Тест

1. Налог на доходы физических лиц относится:

1. К специальным налоговым режимам;

2. К федеральным налогам;

3. К региональным налогам;

4. К местным налогам.

2. Налоги устанавливаются в соответствии с:

1. Гражданским Кодексом РФ;

2. Трудовым Кодексом РФ;

3. Налоговым Кодексом РФ;

4. Положением о бухгалтерском учете.

3. Налоги выполняют ряд функций:

1. Контрольную, поощрительную, экономическую;

2. Фискальную, воспроизводственную, производственную, политическую;

3. Фискальную, контрольную, социальную, регулирующую, поощрительную;

4. Коммерческую, государственную, контрольную, фискальную, дестимулирующую.

4. Стимулирующая функция налогов направлена:

1. На перераспределение доходов от состоятельных граждан к малоимущим;

2. На развитие определенных социально-экономических целей;

3. На развитие политических целей;

4. На получение платежей за пользование природными ресурсами.

5. Одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации (ваимозависимые лица), и суммарная доля такого участия составляет:

1. Не более 20 %;

2. Более 20%;

3. Более 50%;

4. Не более 50%.

6. Налоговая база - это:

1. Стоимостная характеристика объекта налогообложения;

2. Операция по реализации товаров, работ и услуг;

3. Порядок исчисления налога;

4. Мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

7. Налог на прибыль организаций относится:

1. К специальным налоговым режимам;

2. К федеральным налогам;

3. К региональным налогам;

4. К местным налогам.

8. Акцизы относятся:

1. К прямым налогам;

2. К косвенным налогам;

3. К региональным;

4. К местным.

9. Контрольная функция налогов - это:

1. Направление государства на достижение социально-экономических целей;

2. Контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц;

3. Особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан;

4. Направление государства на увеличение налогового бремени.

10. Дестимулирующая функция налогов - это:

1. Направление государства на достижение социально-экономических целей;

2. Контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц;

3. Особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан;

4. Направление государства на увеличение налогового бремени.

11. НДС - это:

1. Косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления;

2. Прямой налог, который полностью зависит от доходов организации;

3. Налог, который входит в стоимость продукции;

4. Всё выше перечисленное.

12. Регулирующая функция налогов направлена:

1. На перераспределение доходов от состоятельных граждан к малоимущим;

2. На развитие определенных социально-экономических целей;

3. На развитие политических целей;

4. На получение платежей за пользование природными ресурсами.

13. Налоговая ставка - это:

1. Величина налоговых исчислений;

2. Стоимостная характеристика объекта налогообложения;

3. Порядок исчисления налога;

4. Мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

14. Транспортный налог относится:

1. К федеральным налогам;

2. К местным налогам;

3. К специальным налоговым режимам;

4. К региональным налогам.

15. Налог - это:

1. Обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

2. Обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

3. Обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

16. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации налоговые льготы:

1. Не могут предусматриваться;

2. Могут предусматриваться;

3. Могут предусматриваться только для определенных категорий налогоплательщиков.

17. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территории:

1. Соответствующих муниципальных образований;

2. Соответствующих субъектов Российской Федерации;

3. Соответствующих имущественных образований или субъектов Российской Федерации.

18. Налог на имущество организаций относится:

1. К федеральным налогам;

2. К местным налогам;

3. К специальным налоговым режимам;

4. К региональным налогам.

19. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные кодексом:

1. Не могут устанавливаться;

2. Могут устанавливаться только на один налоговый период;

3. Могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований.

20. К федеральным налогам относятся:

1. Налог на имущество физических лиц;

2. НДС; налог на прибыль органгизаций;

3. Налог на имущество организаций;

4. Акцизы, транспортный налог.

21. К местным налогам относятся:

1. Налог на пользование недрами;

2. Акцизы;

3. Страховые платежи во внебюджетные фонды;

4. Налог на имущество физических лиц.

22. К специальным налоговым режимам относятся:

1. Системы, принимаемые федеральными законами;

2. Установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

3. Система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;

4. НДС, налог на прибыль организаций.

23. Налоговым агентом является:

1. Лицо, которое обязано исчислять и удерживать налоги у налогоплательщика, и перечислять их в соответствующий бюджет;

2. Юридическое лицо, которое обязано исчислять и удерживать налоги у налогоплательщика, и перечислять их в соответствующий бюджет;

3. Лицо, на которое возлагается обязанность исчислять и удерживать налоги у налогоплательщика, и перечислять их в соответствующий бюджет.

24. Единый сельскохозяйственный налог относится:

1. К федеральным налогам;

2. К местным налогам;

3. К специальным налоговым режимам;

4. К региональным налогам.

25. По территориальному признаку налоги делятся на:

1. Федеральные и региональные;

2. Специальные и общие;

3. Федеральные, региональные и местные.

4. Региональные и местные.

26. Проведение изъятия средств налогоплательщиков в централизованные фонды - это:

1. Контрольная функция;

2. Дестимулирующая функция;

3. Социальная;

4. Фискальная.

27. К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество физических лиц;

2. Земельный налог;

3. Налог на имущество организаций;

4. НДС, НДФЛ, НДПИ.

28. Поощрительная функция налогов - это:

1. Направление государства на достижение социально-экономических целей;

2. Контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью юридических и физических лиц;

3. Особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан;

4. Направление государства на увеличение налогового бремени.

29. По механизму формирования налоги делятся на

1. Налоги с юридических и физических лиц;

2. Прямые и косвенные;

3. Федеральные и региональные;

4. Общие и целевые.

30. Дать характеристику следующим терминам:

1. Объект налогообложения;

2. Налоговые льготы;

3. Налоговое правонарушение;

4. Налоговые органы;

5. Взаимозависимые лица.

Ответы:

2

3

3

2

1

1

2

2

2

4

1

2

1

4

3

2

1

4

1

2

4

3

3

3

3

3

3

3

2

Объект налогообложения -- реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 «Объекты налогообложения» Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Налоговая льгота -- преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.

Налоговое правонарушение-это противоправное, виновное нарушение обязанностей, прав и законных интересов участников налоговых отношений, за которое установлена юридическая ответственность.

Налоговые органы - государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в той или иной стране; региональные или местные отделения налоговых инспекций, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция).

Взаимозависимые лица -- для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

упрощенный налогообложение юридический предприниматель



Список используемой литературы

1.Конституция (Основной Закон) РФ, М.1994.

2.Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. М.: Омега-Л, 2006

Размещено на Allbest.ru

...