Современное состояние системы налогообложения "Нефтяная компания Северное сияние"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Понятие, порядок уплаты и ставки налога на добавленную стоимость

1.1 Понятие и история применения налога на добавленную стоимость

1.2 Плательщики и объект налогообложения

1.3 Ставки налога на добавленную стоимость

1.4 Порядок уплаты НДС

Глава 2. Современное состояние системы налогообложения «Нефтяная компания Северное сияние

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности "Нефтяная компания Северное сияние

2.2 Структура и динамика формирования налогооблагаемых баз

Заключение

Список использованной литературы

налог добавленный стоимость

Введение

Налоги - одна из древнейших экономических категорий. Их общественное предназначение - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для его жизнедеятельности. Поэтому важнейшей функцией налогов является так называемая фискальная функция. По тому, как она реализуется можно судить об эффективности налоговой системы в целом. Другой важной функцией налогов является регулирование процессов, протекающих в хозяйственной жизни страны. В рыночном хозяйстве налоги, будучи одним из основных инструментов экономического регулирования, используются как для подавления неблагоприятных тенденций хозяйственного развития, так и для стимулирования изменений в нужном для развития общества направлении. С помощью налогов государство воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и инвестиций, структурные изменения в экономике.

Одной из основных функций налогов является также обеспечение справедливого перераспределения доходов как физических, так и юридических лиц. В российской налоговой системе, однако, эта функция проявляется весьма слабо.

Действовавший до начала рыночных преобразований в нашей стране механизм обязательного изъятия финансовых средств предприятий и граждан можно было рассматривать в качестве "налоговой системы" лишь с очень большой долей условности.

Однако этот механизм в основном отвечал потребностям существовавшей тогда в стране жесткой административно-командной системы и централизованной экономики. Естественно, что кардинальные изменения, произошедшие в политической и экономической жизни российского общества в 1990-1991гг., выявили его непригодность в новых условиях хозяйствования и обусловили необходимость форсированной разработки и скорейшего введения налоговой системы, построенной на принципиально иных началах.

Блок законов, сформировавших новую налоговую систему Российской Федерации, был принят в конце 1991г. Начиная с 1992г. они вступили в действие. За истекшие годы функционирования налоговой системы России, с учетом накопившегося опыта ее применения, в налоговое законодательство было внесено значительное количество различных изменений и дополнений. В основном эти поправки были продиктованы необходимостью приведения налоговой системы в соответствие с теми процессами, которые протекали в экономической и политической жизни страны. Ряд изменений был вызван необходимостью пресечения широко распространившейся практики уклонения многих налогоплательщиков от выполнения своих обязанностей перед государством, а также необходимостью упрощения налоговой системы, более ясного толкования ее отдельных положений, регулирования прав региональных и местных органов власти в налоговой области. К настоящему времени разработан и принят Государственной Думой Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы.

Целью данной работы является анализ налогового учета и отчетности налога на добавленную стоимость.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть сущность и объект налога на добавленную стоимость;

-проанализировать налогоплательщиков налога на добавленную стоимость;

-рассмотреть методику расчёта налоговой базы по налогу на добавленную стоимость;

-изучить форму декларации по налогу на добавленную стоимость;

-охарактеризовать порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость;

-проанализировать порядок предоставления налоговой декларации;

-выявить проблемы практического применения налогу на добавленную стоимость;

-рассмотреть перспективы развития налогообложения налога на добавленную стоимость.

Объектом исследования является налог на добавленную стоимость.

Предметом исследования является налоговый учёт и отчётность налога на добавленную стоимость.

1. Понятие, порядок уплаты и ставки налога на добавленную стоимость

1.1 Понятие и история применения налога на добавленную стоимость

Налог - это древнейшая экономическая категория, налоги возникли одновременно с возникновением государства. Русский термин достаточно точно отражает сущность этой категории. Налог - это установленный обязательный платеж, взимаемый с граждан и юридических лиц С.И.Ожегов С.И.Словарь русского языка. - М.: Русский язык, 1990, с. 388. Обложить - обязать к уплате там же, с. 428. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Поэтому не удивительно, что обязательность налога понимается учеными как основное свойство этой категории.

Еще Фома Аквинский (1225 или 1226-1274), известный церковный деятель и философ, высказывался относительно налогов, определив их как "дозволенную форму грабежа". Хотя при этом вносил существенную поправку: "Будет справедливо, если подданные оплатят то, чем обеспечивается их благополучие". Критерием установления налогов по Ф. Аквинскому является здравый смысл правителя, направленный на всеобщее благо. Позже Фрэнсис Бэкон (1561-1626), лорд - канцлер при короле Якове Стюарте в книге "Опыты или наставления нравственные и политические (1625г.) писал: "Налоги, взимаемые с согласия народа, не так ослабляют его мужество…. Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково ее действие на дух народа".

Французский писатель и философ Шарль Монтескье (1689-1755) подчеркивал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Практика привела к тому, что налоги устанавливаются с согласия народа, утверждаются парламентом, а их размеры научно обосновываются. В этой связи хочется подчеркнуть осознанную обязательность, как свойство налогов.

Ученые считают, что главным признаком налога является принудительный - характер платежа, а отсюда начальной формой налогообложения они считают возникшее на ранних стадиях человеческой цивилизации жертвоприношение богам, обложение данью, а затем пожертвование церкви. Все это действительно были принудительные выплаты Черник Д., Починок А., Морозов В. "Основы налоговой системы". - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - с. 39- 40.. Однако, по нашему мнению, при определении налога как категории, надо исходить, в первую очередь, из общественного, а не принудительного характера налога.

Жертвоприношение богам по своему смыслу в корне отличается от пожертвования церкви. Жертвоприношение нельзя отнести к оплате общественных услуг, то есть к категории налогов. Зато постоянное пожертвование церкви - это типичный налог, плата за услуги, обеспечение содержания церкви. Тем более что это была плата в определенных размерах. Известно, что князь Владимир назначил на нужды созданной им церкви Св. Богородицы десятину от всех доходов граждан, то есть 10%.

К категории налогов нельзя, по нашему мнению, относить и дань порабощенных народов народам-победителям. Дань, конечно, выполняет функцию перераспределения (одну из функций налогов), но другого, внутри экономической системы (государства), а не между экономическими системами.

Однако, безусловно, можно согласиться с тем, что категория "налог" возникла на базе предшествующих ей категорий "жертвоприношение" и "дань". Только в отличие от дани налог платит свой народ, а не чужой, и предназначен он не Высшим силам или другим народам, а для оплаты труда своих, порой специально избираемых, людей, выполняющих общественно полезную работу, или на содержание недееспособных членов общества.

Налог - это осознанно необходимый платеж, призванный обеспечивать выполнение общественных функций. Общество исходит, прежде всего, из необходимости оплаты общественно важных работ и выполнения гражданского долга. Принудительным налог становится для отдельных индивидов, нарушающих или игнорирующих решение общества в целом или, чаще всего, не осознающих важности указанных работ для общества или выполнения общественного долга (содержание инвалидов и т.д.).

Итак, к числу основных качеств налогов можно отнести следующие:

1. Налог служит обеспечению удовлетворения общественных потребностей, которые определяются государством. Государство в данном случае выступает выразителем интересов всего общества.

2. Ставки налога определяет государство. При этом принимаются во внимание мнение налогоплательщиков, их возможности, но в налоге присутствует волевой (силовой) элемент.

3. Взимание налога осуществляется на правовом основании, по юридически закрепленным правилам. Ставки, сроки, льготы и т. д. - все это заранее оговорено законом, так что при взимании не может быть никакого произвола. В установленных случаях налог может взиматься принудительно. Принудительность налога не делает его чем-то антидемократическим: правопорядок тоже обеспечивается государством принудительно, но это как раз является одной из гарантий демократии Фишер С, Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. Со 2-го изд. - М.: «Дело ЛТД», 2012 - 505 с..

К этому перечню качеств налогов могут быть добавлены и другие, такие, как содействие налога развитию экономики, участие в перераспределении доходов и т. д. Но, для определения налога как экономической категории, достаточно указанных первых трех.

Объединяя все свойственные налогу особые качества, можно сформулировать следующее определение: налог - это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил, для обеспечения удовлетворения общественных потребностей.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов. Предприятие, включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Получается, что предприятия фактически кредитуют бюджет в счет будущей компенсации покупателем уплаченной в бюджет суммы налога.

Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия у него средств в казну. НДС, уплачиваемый покупателем конечной продукции, несмотря на сложную процедуру его изъятия, является налогом с продаж, только его размеры определяются трудоемкостью или сложностью продукта. Те, кто приобретает более трудоемкий в производстве продукт (обладающий большей добавленной стоимостью), платят больший налог, включенный в цену.

Налог с оборота - это вид налога, который взимался на конечной стадии производства со стоимости произведенных товаров народного потребления Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ..

Недостатком этого налога являлось то, что он взимался не со всех товаров, а только с тех, которые находились в конце технологической цепочки (т. е. этот вид налога взимался с холодильников и автомобилей, но не взимался с чугуна, хлопка, руды).

1.2 Плательщики и объект налогообложения

Реализация товаров (работ, услуг) может производиться по различным ценам и тарифам, а именно:

- по свободным (рыночным) отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

- по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

-по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим НДС.

Объект обложения НДС может возникнуть только на территории РФ.

Если реализация продукции (работ, услуг) осуществляется предприятием по ценам не выше фактической себестоимости, то предприятие должно составить специальный расчет и облагаемый оборот определяется по вариантам.

Если продукция собственного производства, затраты по которой не относятся на издержки производства и обращения, используется внутри предприятия, облагаемый объем определяется по стоимости этих и аналогичных товаров (работ, услуг), исчисленной по применяемым ценам и тарифам, а при их отсутствии - по фактической себестоимости.

1.3 Ставки налога на добавленную стоимость

При введении в России НДС была установлена единая ставка налога, равная 28%. Величина этой ставки была рассчитана исходя из необходимости поддержания бюджетных доходов на уровне, обеспечиваемом в предыдущем 1991 году налогом с оборота и налогом с продаж, взамен которых и был введен НДС.

На момент введения НДС в России его ставка была заметно выше, чем в других странах. Среднеевропейский уровень этого налога составляет 14 - 20%, однако, процентные ставки НДС, как правило, дифференцированы по видам продукции.

Например, в Италии действуют четыре ставки: нормальная - 19%, две пониженные - 4 и 9% на товары широкого потребления (продовольствие, вода, газ, электроэнергия для бытовых нужд, медикаменты и т.п.) и повышенная - 38% на предметы роскоши.

В рамках гармонизации налоговой системы ЕС предполагается, что в ближайшие годы в странах Союза будут установлены две ставки НДС: пониженная - 4-9% и нормальная - 9-19%. В России в настоящее время ставки НДС установлены в следующих размерах:

- 10% - при реализации печатных изданий, лекарственных средств, продовольственных товаров (кроме подакцизных), товаров для детей по перечням, утвержденным постановлениями Правительства, в частности, постановлением Правительства РФ №41 от 23 января 2003 г. относительно печатной продукции и отечественных изделий медицинского назначения, значащихся под кодовыми обозначениями 938000 - 939000.

Государственного Реестра лекарственных средств;

- 20% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Обязательным условием дифференцированного применения различных ставок является ведение предприятием раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) и сумм налога по ним в разрезе утвержденных ставок. Если же раздельный учет не обеспечен, то применяется максимальная ставка - 20%.

Если товары (работы, услуги) реализуются по государственным регулируемым ценам и тарифам, то при уплате НДС с разницы между ценами реализации и приобретения товаров, а также при реализации услуг, в стоимость которых включен НДС (при осуществлении торгово-закупочной, посреднической деятельности и т.п.) Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в
Российской Федерации» (в ред. от 31.12.2001).

Расчетные ставки используются:

- для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг);

- для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реализуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, авансовых сумм, арендной платы и т. д.

Расчетная ставка применяется в следующих случаях:

- при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС;

- при расчете облагаемого оборота в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;

- при получении средств от взимания штрафов, взыскания пеней, выплате неустоек за нарушение обязательств по договорам;

- при получении авансов, финансовой помощи, ссуд;

- при получении дохода в виде комиссионного сбора со сделок, совершаемых на биржевых торгах.

Если предприятия торговли не ведут раздельного учета или расчета средней ставки, исчисление НДС производится по максимальному уровню - 16,67%.

1.4 Порядок уплаты НДС

При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом НДС, расчетные документы выписываются без выделения сумм НДС и на них делается надпись или ставится штамп "Без НДС".

Расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС, учреждениями банков не должны приниматься к исполнению.

Для окончательного определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, из НДС, полученного от покупателей и заказчиков, необходимо вычесть НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам.

Исключение составляют случаи использования поставленных материалов для производства товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым не производится возмещения (зачета) налога, уплаченного поставщикам.

В общем случае справедлива следующая формула:

НДСБ = НДСК - НДСР,

где: НДСБ - сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет;

НДСК - суммы НДС, полученные от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), - (НДС от конечных потребителей);

НДСР - суммы НДС по оплаченным материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, - (НДС, уплаченные поставщикам ресурсов).

В налоговой практике НДС уплаченный обычно называют налогом, подлежащим зачету. При производстве некоторых видов товаров (работ, услуг) бюджет полностью возмещает предприятию суммы НДС, уплаченные поставщикам и подрядчикам за материальные ценности и услуги производственного характера:

- услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.

Если происходит приобретение основных средств и нематериальных активов, то уплаченные при этом суммы НДС принимаются к зачету в полном объеме при вводе в эксплуатацию основных средств и принятии на учет нематериальных активов для следующих предприятий:

- крестьянских (фермерских) хозяйств;

- всех малых предприятий;

- других.

Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов за счет бюджетных ассигнований, не принимаются к возмещению из бюджета, а относятся на увеличение их балансовой стоимости. Такой же порядок существует и по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования.

Не все суммы НДС, подлежащие зачету, т.е. уплаченные поставщикам или подрядчикам, возвращаются из бюджета налогоплательщику.

В следующих случаях НДС, уплаченный поставщикам, не исключается из суммы НДС, полученного от покупателей, и сумма уплаченного НДС относится на издержки производства и обращения:

- если приобретены товары (работы, услуги), используемые на непроизводственные нужды, по которым уплата НДС производится за счет соответствующих источников финансирования;

- если приобретены служебные легковые автомобили и микроавтобусы (кроме приобретенных колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, межхозяйственными и другими сельскохозяйственными предприятиями и организациями);

- если товары (работы, услуги) используются при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС.

По товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС на основании льгот, НДС бюджету не предъявляется, а относится на издержки производства и обращения Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности» от 31.07.98 № 148-ФЗ.

При осуществлении льготных операций по экспорту продукции (работ, услуг) установлен специальный порядок зачета сумм НДС.

При экспорте возврат сумм налога производится только после документального подтверждения факта действительного пересечения товаром таможенной границы России. НДС не удерживается при оплате российским предприятием импортных товаров, ввозимых на территорию РФ в соответствии с внешнеторговыми контрактами. В данном случае взимание налога производится таможенными органами на основе таможенной стоимости товара и удержание НДС российским покупателем привело бы к двойному налогообложению.

Особый порядок уплаты НДС установлен для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ и не состоящих на учете в российском налоговом органе.

Российские предприятия, не имеющие подтверждающих сведений о регистрации их иностранных контрагентов в государственной налоговой инспекции, при перечислении средств такому иностранному предприятию удерживают НДС из этих сумм, т. е. выполняют функции налогового агента.

До сих пор мы рассматривали порядок расчета НДС уплаченного, т.е. подлежащего зачету. Что же касается НДС полученного, то важнейшей проблемой при этом является определение момента возникновения налогооблагаемого оборота. Налогоплательщик в настоящее время, как уже отмечалось ранее, самостоятельно выбирает метод определения выручки от реализации продукции - в момент оплаты товара или в момент отгрузки продукции.

Глава 2. Современное состояние системы налогообложения ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"»

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"»

ООО «Нефтяная компания “Северное сияние”», зарегистрированное Постановлением Главы Администрации г. Нарьян-Мар Ненецкого автономного округа, является динамично развивающимся предприятием, созданным с целью эффективного освоения недр Ненецкого автономного округа в интересах его социально-экономического развития. Свою деятельность Компания осуществляет в районе Тимано-Печорской нефтеносной провинции, расположенной в пределах Республики Коми и Ненецкого автономного округа.

В настоящий момент Компания владеет лицензиями на разработку трех нефтяных месторождений в НАО -- Мусюршорского, Лыдушорского, Шорсандивейского, также лицензией на геологическое изучение и добычу углеводородного сырья Лыдушор-Шорсандивейского участка. 

ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» имеет обособленное подразделение с представительскими функциями в г.Нарьян-Мар, административный офис в г.Москва и производственный офис в г.Усинск, где сосредоточена база производственного обслуживания и формируются вахтовые бригады. 

ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» развивающаяся фирма, основной целью которой является получение прибыли от предпринимательской деятельности.

ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» было создано в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». В своей деятельности общество руководствуется действующим законодательством, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом.

Имущество ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей Общества. Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации. Источниками формирования имущества являются:

Денежные и материальные взносы участников;

Доходы от реализации продукции;

Кредиты банков и иных кредиторов.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать любые, не запрещенные действующим законодательством РФ сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Учредители несут ответственность по обязательствам предприятия в пределах стоимости принадлежащих им частей в уставном фонде.

Органом управления ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» является:

общее собрание участников;

директор.

Право подписи платежных документов в банк, финансовой и налоговой отчетности имеют директор предприятия и главный бухгалтер.

Компания зарегистрирована 15 декабря 2005 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Республике Коми.

Компания ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа;

Геолого-разведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр;

Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления

Предприятие имеет:

1. Наработанную клиентскую базу.

2. Наличие складских площадей.

3. Наработанные логистические схемы доставки и реализации товара в больших объемах.

4. Свой собственный автопарк.

ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» применяет общепринятую систему налогообложения.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18%.

Реквизиты предприятия отображены в таблице 1.

Таблица 1- Реквизиты "Нефтяная компания "Северное сияние"

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)	1028301647472
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)	ИНН 8300005580
Вид собственности	Частная собственность
Организационно-правовая форма (ОПФ)	Общества с ограниченной ответственностью
Вид организации по классификации ОКОГУ	Организации, учрежденные гражданами
Дата регистрации компании	15 декабря 2005 года
Регистратор	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой г.Усинска

Организационная структура "Нефтяная компания "Северное сияние" отображена на рис. 1.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"»

Основными источниками для определения финансово-экономического состояния деятельности рассматриваемого предприятия послужили документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2).

Основные финансово-экономические показатели "Нефтяная компания "Северное сияние" отражены в табл. 2.

Таблица 2

Основные финансово-экономические показатели ООО «Нефтяная компания "Северное сияние"» за 2011-2013гг

№ пп	Содержание	2011 год	2012 год	2013 год	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
					2012 г от 2011 г	2013 г от 2012 г	2012 г	2013 г
1	Выручка от продажи товаров и услуг, тыс.руб.	31515	18457	189526	-13058	171069	58,57	1026,85
2	Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	25160	14561	183869	-10599	169308	57,87	1262,75
3	Коммерческие расходы	5860	3402	2754	-2458	-648	58,05	80,95
4	Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5	Прибыль от продажи, тыс.руб. (1-2-3-4)	495	494	3002	-1	2508	99,80	607,69
6	Чистая прибыль	8	37	43	29	6	462,50	116,22
7	Прибыль до налогообложения	79	75	55	-4	-20	94,94	73,33
8	Стоимость основных фондов, тыс.руб.	156,5	100,5	48	-56	-52,5	64,22	47,76
9	Численность, чел.	18	19	25	1	6	105,56	131,58
10	Стоимость внеоборотных активов	156,5	100,5	48	-56	-52,5	64,22	47,76
11	Стоимость оборотных активов	11213	13914	52380	2701	38466	124,09	376,46
12	Фондоотдача (1:8)	201,37	183,65	3948,46	-17,72	3764,81	91,20	2149,97
13	Рентабельность продаж,% (5:1)	1,57	2,68	1,58	1,11	-1,09	170,40	59,18
14	Рентабельность внеоборотных активов (6 : 10)	5,11	36,82	89,58	31,70	52,77	720,21	243,33
15	Рентабельность оборотных активов (7:11)	0,70	0,54	0,11	-0,v17	-0,43	76,51	19,48

По данным таблицы видно, что в 2013 году выручка от реализации увеличилась на 171069 тыс.руб. на что повлияло расширение производства. Себестоимость также увеличилась на 169308 тыс.руб., но негативным является тот факт, что темпы роста себестоимости (1262,75%) превышают темпы роста выручки от реализации (1026,85%). Прибыль от продажи увеличилась на 2508 тыс.руб., чистая прибыль увеличилась в 2013 году на 6 тыс.руб., а прибыль до налогообложения снизилась на 20 тыс.руб., что является положительным показателем в работе предприятия.

С ростом выручки произошел и рост фондоотдачи в 2013 году на 3764,81. Так как темпы роста прибыли от продаж в 2013 году были меньше чем темпы роста выручки от реализации произошло снижение рентабельности продаж на 1,09%.

Рентабельность внеоборотных активов в 2013 году показала, что на 1 руб. внеоборотных активов приходится 89,58 руб. выручки. Рентабельность оборотных активов показала, что в 2013 году на 1 руб. прибыли до налогообложения пришлось 0,11 руб. оборотных активов.

Таким образом, можно сказать, что предприятию нужно снижать себестоимость продукции.

2.2 Структура и динамика формирования налогооблагаемых баз

Исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:

1) налог на добавленную стоимость (НДС) - 18%;

2) налог на прибыль (доход) организаций - 20%;

3) налог на доходы физических лиц - 13%.

Также предприятия проводит исчисление и уплату в бюджет региональных налогов:

налог на имущество организаций;

транспортный налог.

Рассмотрим порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость .

Платится НДС и подается декларация ежеквартально до 20 числа:

I кв. - до 20 апреля

II кв. - до 20 июля

III кв. - до 20 октября

IV кв. - до 20 января

Штраф за Декларации в налоговую не в срок: "5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей." (27.07.2013 № 229-ФЗ).

Предприятие уплачивает начисленные суммы НДС в бюджет и сдает Налоговые декларации в установленные законодательством сроки, поэтому штрафов за несвоевременное перечисление денежных средств в бюджет нет.

В конце каждого отчетного периода: квартал, полугодие и год предприятия формируют бухгалтерскую финансовую отчетность. В финансовую отчетность входит Баланс предприятия форма №1, Отчет о прибылях и убытках форма №2.

В Отчете о прибылях и убытках выручка от реализации товаров (работ, услуг) отображается за минусом налога на добавленную стоимость.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, которые отображаются в виде остатка на начало и конец отчетного периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» записываются в строку 220 Баланса предприятия Финансы: Учебник / Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Перспектива, 2012 -340 с..

Налог на добавленную стоимость отображают в Книге покупок (Приложение 3) и Книге продаж (Приложение 4). Данные Книг покупок и продаж отображаются в Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение 5).

Заключение

В условиях рыночной экономики товарно-денежные отношения приобретают всеохватывающий характер. При этом финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Для любого предпринимателя, а для иностранного особенно, важно знать перспективы развития налогового законодательства и налоговой системы страны. Практически от этого зависит выбор стратегической линии любого предприятия. Налоговый кодекс внес ясность во многие вопросы. Прежде всего, он стабилизировал систему налогов, по крайней мере, в пределах финансового (календарного) года.

Налоговый кодекс РФ создает единую комплексную систему налогов в стране, устраняет противоречия, четко определяет функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики.

К настоящему времени формирование НК РФ еще не завершено, он дополняется новыми главами. В августе 2000 года во вторую часть НК РФ была добавлена глава 25 "Налог на прибыль организаций".

Ежегодно в уже опубликованные части НК РФ вносятся изменения, принимаются новые методические рекомендации по применению тех или иных положений Кодекса. Так, в декабре 2002 года были приняты Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ -"Налог на прибыль организаций".

Вообще, специалисты считают, что поскольку Россия стоит в начале пути к становлению правового государства с социально ориентированной экономикой, рецепты идеальной, то есть работающей в условиях западных демократий системы налогообложения, в России неприемлемы.

Вместе с тем проведение глубоких рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания эффективной системы налогообложения. С одной стороны налоговая система является основным проводником государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции. С другой - она, выражая интересы воспроизводственного процесса, обеспечивает их равновесие, и, тем самым, общественный прогресс.

К проблемам совершенствования отечественной системы налогообложения следует отнести отсутствие научно обоснованной концепции налогообложения применительно к конкретным условиям России и переживаемому ей переходному периоду.

2002 год стал переломным в отношении долговой нагрузки на экономику. Доля налогов в ВВП снизилась. Сократились по отношению к ВВП поступления налога на прибыль, НДС и налогов на внешнюю торговлю. Начали расти поступления подоходного налога.

Продолжается линия на снижение долгового пресса на экономику. Отменен налог с продаж с 2004 года, В качестве возвращения потерь территориальных бюджетов предлагаются: полная передача на региональный уровень акцизов на нефтепродукты, направление в региональные бюджеты платежей, связанных с использованием природных ресурсов и с загрязнением окружающей среды, наконец, увеличение базы налогообложения за счет земли и имущества физических и юридических лиц.

Предлагается изменить обложение имущества организаций, в частности, исключить из базы запасы и нематериальные активы, выровнять уровень обложения за счет отмены ряда льгот, возможно, увеличить ставку.

Минфин РФ предлагает снижение ставки единого социального налога, начиная с 2005 года, до уровня 30%.

По мнению экономистов, пора грандиозных преобразований в налоговой системе подошла к концу. Дальнейшие пересмотры основ налоговой системы могут теперь происходить только вследствие серьезных макроэкономических причин, например, значительных изменений в отраслевой структуре экономики, изменения вклада в национальный доход малого и среднего бизнеса, повышения уровня жизни населения и других долговременных факторов.

В результате реформирования налоговой системы уровень налоговой нагрузки снизился с 32-34% от ВВП в период до 2000 года до 30,7% в 2003 году.

Проведенный анализ динамики и структуры доходов и расходов "Нефтяная компания "Северное сияние" показал, что в целом предприятие "Нефтяная компания "Северное сияние" работает эффективно, ежегодный спрос на ее продукцию растет, что отражается ростом доходов. Рост доходов уравновешен ростом расходов. Но расходы растут медленнее доходов, следовательно организация максимизирует прибыль за счет снижения материальных затрат.

Список использованной литературы

Финансы: Учебник / Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф.

О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Перспектива, 2012 -

340 с.

Фишер С, Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. Со 2-го изд. - М.: «Дело ЛТД», 2012 - 505 с.

Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю. Вменёнка и упрощёнка 2012. - М.:

Практическая налоговая энциклопедия. Налоговая оптимизация/ под ред. А.В. Брызгалина [Текст] // - М.: Норма, 2006. - 670 с.

Колосова А.В. Ваши налоговые льготы [Текст] // - М.: Эксмо, 2013.

-166-173 с.

Тедеев А.А., Парыгина В.А. Комментарий к единому налогу на вмененный доход. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. С. 34.

Размещено на Allbest.ru

...