Налоговая система Сингапура

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ

КИНО И ТЕЛЕВИДЕНИЯ»

Реферат

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налоговая система Сингапура»

Выполнила:

Юсупова О.А.

ЗО, 5 курс, 046-4770

Проверил

Шогенова З.Х.

Санкт-Петербург, 2014

Введение

Сингапур привлекателен для инвесторов, открывающих здесь свой бизнес, в силу ряда причин, главная из которых - упрощенный порядок регистрации и осуществления деятельности юридических лиц. Еще один немаловажный фактор - система налогообложения в Сингапуре, известная своими привлекательными ставками по налогу на прибыль юридических лиц и доходы физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой структурой и наличием многочисленных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Субъекты экономической деятельности, включая корпорации, партнерства, доверительных управляющих и объединения лиц, которые осуществляют на территории Сингапура торговую, профессиональную или хозяйственную деятельность, уплачивают налог на любую прибыль (за исключением средств, полученных в результате продажи капитальных активов), полученную или извлеченную ими на территории Сингапура, а также определенные виды прибыли от такой торговой, профессиональной или хозяйственной деятельности за пределами Сингапура.

1. История становления системы налогообложения Сингапура

Начало

Подоходный налог, обсуждавшийся еще до начала Первой мировой войны, вводился на непродолжительное время в годы Первой мировой войны и Второй мировой войны для повышения доходов бюджета и покрытия военных расходов. Данная мера, однако, не пользовалась популярностью, и многие ставили ее целесообразность под вопрос. Таким образом, введение подоходного налога на постоянной основе долгое время не рассматривалось.

После завершения Второй мировой войны возникла необходимость в строительстве новой инфраструктуры и в новых источниках дохода, что послужило стимулом для введения подоходного налога.

В 1947 колониальная администрация Великобритании ввела подоходный налог в Сингапуре. В 1948 году был принят Закон о подоходном налоге, в основу которого лег Типовой указ о подоходном налоге для колониальных территорий 1922 года, разработанный для британских колоний. Таким образом, исторически налоговое законодательств Сингапура имеет те же корни, что и налоговое законодательство Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и ЮАР.

1960-е

Обретя независимость в 1965 году, Сингапур приступил к реализации политики стремительной индустриализации и к построению экспортно-ориентированной промышленной базы для стимулирования экономического развития и роста занятости. Таким образом, в 60-х годах действовали налоговые меры стимулирования трудоемких отраслей. В 1967 году принимается Закон о мерах стимулирования экономического роста. Компании, наращивающие свои экспортные отгрузки, получали налоговую льготу в отношении прироста экспортных доходов в размере до 90%. Проценты, уплачиваемые по зарубежным кредитам, полученным местными промышленными компаниями, налогом не облагались.

1970-е

В 1970-х годах внимание правительства сосредоточено на развитии сектора услуг. Налоговая политика сыграла свою роль в становлении финансового сектора. В 1973 году проценты по азиатским долларовым облигациям были освобождены от налогов. Помимо этого, стимулировалось развитие морского транспорта за счет освобождения от налогообложения доходов от эксплуатации и фрахта сингапурских судов. Приняты налоговые меры, нацеленные на поддержку благоустройства городов. Поэтапно вводятся различные налоги на имущество. Налоговая политика 70-х годов также отражает социальные потребности - наравне с принятием иных налоговых льгот, взносы в Центральный страховой фонд освобождаются от налогов.

1980-е

По мере развития экономики Сингапура в 1980-х годах растет стоимость ведения бизнеса на его территории, в связи с чем правительство реализует меры оживления экономики для повышения ее конкурентоспособности. Рассматривается вопрос о пересмотре государственной политики, стимулирующих мер и налогов. В конце 1980-х годов наметилась тенденция к снижению налогов на прибыль юридических лиц и доходы физических лиц. В 1987 году ставка налога на прибыль юридических лиц снижена с 40% до 33%.

1990-е

Данный период охарактеризовался существенными изменениями в налоговой политике. Снижены прямые налоги на фоне роста значимости косвенных налогов. Переход к косвенному налогообложению повлек за собой введение в 1984 году Налога на товары и услуги, который представляет собой налог на внутреннее потребление и взимается со всех поставок товаров и услуг в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. В 1990-х ускорились темпы снижения ставок налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц.

2000 и далее

Данный этап охарактеризовался расцветом инноваций и предпринимательства. Принимались и принимаются меры по привлечению иностранных специалистов и инвестиций. Налоговые ставки были снижены, и в настоящее время максимальная ставка составляет 18% (17% с 2010 года) для юридических лиц и 20% для физических лиц. Введены налоговые льготы и одноуровневая система налогообложения юридических лиц.

2. Налоговый орган Сингапура

Вопросы налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц регулируются законом Сингапура о налоге на доходы (прибыль).

Служба внутренних доходов Сингапура (The Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS) учреждена в 1960 году и изначально называлась Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Department). В ее состав вошли все ключевые ведомства, отвечающие за сбор бюджетных доходов, что позволило оптимизировать процессы администрирования и сбора налогов и повысить качество управления. Служба внутренних доходов эффективно управляет системой налогообложения и облегчает процесс уплаты налогов для налогоплательщиков.

Служба внутренних доходов отвечает за сбор налога на доходы (прибыль), налога на имущество, налога на товары и услуги, налога на имущество (отменен с 15 февраля 2008 года), налогов на игорный бизнес и гербовых сборов. В качестве основного налогового администратора Министерства финансов Служба участвует в выработке налоговой политики, в частности, предоставляет вводную информацию и оценивает технические и административные последствия предлагаемых мер. IRAS активно отслеживает внешнюю экономическую и налоговую конъюнктуру, выявляя области для пересмотра и корректировки политики. Задача ведомства - обеспечивать привлекательность налоговой среды, стимулирующей предпринимательство и экономический рост. В числе прочих функций Службы внутренних доходов, не касающихся сбора доходов, -- представление государственных интересов в ходе обсуждения соглашений об избежании двойного налогообложения, оказание консультационного содействия по вопросам оценки имущества и работа над законопроектами.

3. Действующие ставки налогообложения в Сингапуре

4. Основные характеристики системы налогообложения доходов в Сингапуре

В Сингапуре соблюдается территориальный принцип налогообложения. Другими словами, налогом облагаются, главным образом, прибыль юридических лиц и доходы физических лиц, полученные от источников в Сингапуре. Прибыль/доходы, полученные от источников за рубежом (прибыль филиалов, дивиденды, доходы от оказания услуг и проч.), подлежат налогообложению в том случае, когда такая прибыль или доходы переводятся или признаются переведенными в Сингапур, за исключением случаев, когда налоги с соответствующих сумм уже были уплачены в юрисдикции, где максимальная ставка составляет не менее 15%. Несмотря на кажущуюся простоту концепции местонахождения источника дохода, в реальности ее применение не всегда так просто и однозначно. Не существует универсального правила для всех сценариев. Признание дохода полученным или возникшим на территории Сингапура зависит от характера такого дохода, а также сделок, результатом которых он является.

Разница налогообложения доходов от различных источников

Иностранный источник дохода, освобождается от подоходного налога, если доход не был переведен в Сингапур. Доход не считается полученным из Сингапура, если:

- Договор заключен и подписан за пределами Сингапура;

- Услуги были оказаны за пределами Сингапура;

- Капитал работал (использовался) за пределами Сингапура;

- Если номенклатура товаров была записана за пределами Сингапура;

- Выручка от реализации имела место за пределами Сингапура;

- Оплата расходов, возникших в процессе предоставления услуг или поставки товаров, были произведены за пределами Сингапура;

- Место хранения товаров было не в Сингапуре.

- Сингапурский источник дохода облагается подоходным налогом.

Максимальная ставка налога на прибыль юридических лиц в Сингапуре составляет 17%. Сохраняя привлекательные ставки для юридических лиц, правительство Сингапура привлекает существенную долю иностранных инвестиций. В стране действует одноуровневая система налогообложения прибыли юридических лиц, в рамках которой налог на прибыль, уплачиваемый компанией, не вменяется ее акционерами (т.е. дивиденды не облагаются налогом).

Ставка налога на доходы физических лиц составляет от 0% до 20% (применяется в отношении доходов сверх 320 000 сингапурских долларов) для резидентов и фиксированные 15% для нерезидентов.

Для стабилизации налоговых поступлений в бюджет с 1994 года в Сингапуре взимается налог на товары и услуги. Действующая ставка налога составляет 7%. Сбалансированное сочетание налогов на потребление и доходы обеспечивает стабильность доходной части бюджета при неблагоприятной экономической конъюнктуре и укрепляет фискальное положение в Сингапуре.

Процентный доход, роялти, рентные платежи в отношении движимого имущества, вознаграждение за управленческие и технические услуги и вознаграждение директоров, получаемые нерезидентами (физическими или юридическими лицами) облагаются в Сингапуре налогом у источника.

Налоговый год для физических лиц равен обычному календарному году, то есть исчисляется с 1 января до 31 декабря. Крайний срок подачи деклараций по налогу на доход физических лиц - 15 апреля. Юридические лица вправе самостоятельно устанавливать свой финансовый год. Крайний срок подачи деклараций по налогу на прибыль юридических лиц - 30 ноября. Налоги уплачиваются за предшествующий год.

Прирост капитала не облагается налогом в Сингапуре. Следовательно, убытки в связи с уменьшением капитала не принимаются к вычету при исчислении налоговой базы.

Правительством Сингапура подписаны более 50 двусторонних полномасштабных соглашений об избежании двойного налогообложения, позволяющих сингапурским компаниям минимизировать свое налоговое бремя.

5. Виды налогов в Сингапуре

Налог на доходы (прибыль) взимается с доходов физических лиц или прибыли юридических лиц.

Налог на имущество взимается с собственников имущества и определяется в зависимости от предполагаемого арендного дохода от имущества.

Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 года.

Налоги на транспортные средства - налоги (за исключением импортных пошлин), взимаемые с транспортных средств. Цель указанных налогов - уменьшить количество личных автомобилей и снизить перегруженность дорог.

Таможенные пошлины и акцизы. Сингапур - свободный порт, поэтому на его территории действует сравнительно немного акцизов и импортных пошлин. Помимо этого, импортными пошлинами облагается крайне ограниченный набор товаров, главным образом, транспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.

Налог на товары и услуги - налог на потребление, который уплачивается при расходовании денежных средств на товары или услуги, включая импортные. В других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).

Налоги на игорный бизнес -- налоги, взимаемые с частных лотерей, пари и тотализаторы.

Гербовый сбор взимается с коммерческих документов и юридических актов, касающихся долевых ценных бумаг, акций и недвижимого имущества.

Прочие - два основных налога в данной категории - налог на иностранную рабочую силу и сервисный сбор с пассажиров аэропортов. Цель налога на иностранную рабочую силу - регулирование привлечения иностранной рабочей силы в Сингапуре.

Заключение

Сингапур называют «восточноазиатским тигром»: за очень короткий промежуток времени эта страна сделала огромный скачок в экономическим развитии. Сегодня Сингапур - высокоразвитый город-государство с низким налогообложением. налог льгота ставка доход

Это одна из немногих стран, которая смогла сохранить ААА-рейтинг. Сингапур находится в так называемых «белых списках», что помогает избежать подозрений со стороны налоговых органов России, Украины и Казахстана. Сингапур имеет более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения. Среди стран, с которыми Сингапур подписал соглашения, есть и страны бывшего СССР - Узбекистан, Эстония, Латвия и Литва. Относительно невысокая стоимость регистрации и содержания сингапурской компании делает ее отличным решением для бизнеса. В связи с вышеперечисленными фактами, Сингапур активно и эффективно используется в международном налоговом планировании.

Размещено на Allbest.ru