Теоретические основы управления финансами

Задача 1. «Восстановление бюджетных правил»

Важнейшим результатом работы Минфина России в 2012 году стало утверждение Федеральным законом от 25 декабря 2012 г. № 268-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части использования нефтегазовых доходов федерального бюджета» бюджетных правил, определяющих механизм использования нефтегазовых доходов федерального бюджета.

Восстановление механизма сбережения нефтегазовых доходов на прозрачной формализованной основе является необходимым условием реализации ответственной налогово-бюджетной политики, обеспечивающей макроэкономическую стабильность, долгосрочную сбалансированность и устойчивость бюджетной системы Российской Федерации, снижение ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры.

Введенные с 2013 года «бюджетные правила» предусматривают:

- ограничение предельного объема расходов федерального бюджета суммой доходов федерального бюджета при «базовой» цене на нефть;

- установление «базовой» цены на нефть, равной средней цене на нефть за отчетный период (включая 6 месяцев текущего года), первоначально принятый на 5 лет с ежегодным удлинением до достижения 10 лет (в случае, если за последние 3 года цена на нефть оказывается ниже «базовой», в качестве «базовой» принимается цена за нефть за отчетный 3-летний период);

- недопустимость уменьшения объема расходов федерального бюджета относительно утвержденного в предыдущем бюджетном цикле общего объема расходов на плановый период (без учета условно утвержденных расходов);

- возможность превышения при формировании проекта федерального бюджета предельного объема расходов на объем расходов, обусловленных увеличением прогноза отдельных видов доходов (в частности, доходов, формирующих бюджетные ассигнования Федерального дорожного фонда, доходов от реализации имущества и т.д.);

- возможность увеличения в ходе исполнения федерального бюджета общего объема расходов только на величину дополнительных не нефтегазовых доходов;

- аккумулирование нефтегазовых доходов, превышающих нефтегазовые доходы при «базовой» цене на нефть, в Резервном фонде до достижения им уровня, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс), затем - в Фонде национального благосостояния (далее также - ФНБ);

- использование средств Резервного фонда на финансирование дефицита федерального бюджета в случае, если прогнозируемая (фактическая) цена на нефть оказывается ниже «базовой»;

- возможность использования до 50% нефтегазовых доходов, подлежащих зачислению в ФНБ, на реализацию приоритетных проектов, не влекущих расходных обязательств «постоянного» характера, в том числе - с соответствующим увеличением общего объема расходов федерального бюджета.

Соблюдение этих правил обеспечивает сбалансированность федерального бюджета, сокращение не нефтегазового дефицита федерального бюджета, увеличение объема суверенных фондов.

Федеральный бюджет на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов был сформирован в соответствии с новыми бюджетными правилами.

Как показал опыт последних лет, политика использования периодов макроэкономической стабильности для создания «подушки безопасности» полностью оправдала себя при необходимости компенсации резкого падения уровня доходов федерального бюджета (причем как нефтегазовых, так и иных доходов), например, в 2009 году, когда средства Резервного фонда использовались для финансирования дефицита федерального бюджета. Это также позволило обеспечить минимизацию роста долговых обязательств федерального бюджета.

Кроме того, наличие резервов стало важнейшим фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации, поддержания инвестиционного уровня суверенных рейтингов, снижения стоимости государственных и корпоративных заимствований.

Задача 2. «Разработка и утверждение долгосрочной бюджетной стратегии»

В соответствии с решением расширенного заседания коллегии Минфина России (Протокол № 1 от 17 апреля 2012 года) должна быть разработана долгосрочная бюджетная стратегия до 2024 года как основа для расширения горизонта бюджетного планирования и источник определения предельных объемов расходов на реализацию государственных программ Российской Федерации на весь период их (программ) реализации.

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013-2015 годах период действия долгосрочной бюджетной стратегии был продлен до 2030 года.

В состав долгосрочной бюджетной стратегии вошли не только предельные размеры бюджетных ассигнований по государственным программам Российской Федерации (ключевым направлениям расходов), но и долгосрочные базовые требования к формированию и исполнению финансовых обязательств государства, налоговой системы, поэтапному совершенствованию межбюджетных отношений и повышению эффективности бюджетных расходов.

Кроме того, указанным Бюджетным посланием было определено, что долгосрочная бюджетная стратегия должна обеспечить предсказуемость реакций бюджетной системы на вызовы и возможности, которые могут возникать в рамках различных вариантов развития мировой экономики, предусматривать превентивное применение адекватного набора мер при негативном воздействии внешних экономических факторов, а также учитывать обязательства, возникновения которых можно ожидать на основе данных экономических и социальных прогнозов, оценки перспективного воздействия внутренних и внешних экономических, социальных и иных факторов.

Также установлено, что в долгосрочной бюджетной стратегии необходимо определить механизмы обеспечения связи между долгосрочными целями государственных программ Российской Федерации, конкретными индикаторами их выполнения и бюджетными проектировками на трехлетний период.

В 2012 году была разработана методология формирования долгосрочной бюджетной стратегии Российской Федерации на период до 2030 года.

На ее основе был подготовлен проект долгосрочной бюджетной стратегии на период до 2030 года, определяющей условия формирования и реализации основных направлений бюджетной политики и основные параметры бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на период до 2030 года, а также основные параметры финансового обеспечения государственных программ Российской Федерации на период до 2020 года.

Задача 3. «Формирование программного бюджета»

Начиная с проекта федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, введена практика формирования аналитического распределения бюджетных ассигнований по государственным программам Российской Федерации.

В 2012 году подготовлено более углубленное аналитическое распределение по подпрограммам (федеральным целевым программам) и основным мероприятиям (ведомственным целевым программам), позволяющее трансформировать «функциональную» структуру расходов федерального бюджета в «программную».

В 2012 году Правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации (далее - Государственная Дума) проект федерального закона от 07.05.2013 N 104 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования бюджетного процесса и в отдельные законодательные акты Российской Федерации», обеспечивающий законодательную основу для формирования бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в структуре государственных (муниципальных) программ.

Кроме того, законопроектом предусматривается установление и распространение единого нового формата классификации видов расходов (применяемого на федеральном уровне и во многих субъектах Российской Федерации с 2012 года) на все уровни бюджетной системы Российской Федерации, что, в совокупности с другими нормами, создает условия для «укрупнения» формата бюджетов и расширения самостоятельности главных распорядителей бюджетных средств при планировании и использовании бюджетных ассигнований с сохранением единства и сопоставимости бюджетной информации.

Задача 4. «Повышение эффективности государственных услуг»

В 2012 году завершился переходный период реформирования государственных и муниципальных учреждений и формирования нового механизма оказания и финансового обеспечения государственных (муниципальных) услуг и работ, предусмотренного Федеральным законом от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее - Федеральный закон № 83-ФЗ). Началось внедрение в практику государственных и муниципальных заданий на оказание услуг, нормативов их финансового обеспечения.

Минфином России было подготовлено 7 проектов постановлений Правительства Российской Федерации и утверждено 15 приказов Минфина России (из них 2 совместно с Банком России). В целом была создана нормативная и методическая база, позволяющая реализовывать реформу оказания государственных и муниципальных услуг.

С 1 января 2012 года начал функционировать официальный сайт в сети Интернет для размещения информации о деятельности государственных и муниципальных учреждений www.bus.gov.ru. В течение 2012 года на сайте было обеспечено размещение информации о более чем 175 тысячах государственных и муниципальных учреждений, действующих на территории Российской Федерации.

В 2012 году были реализованы принятые Правительством Российской Федерации решения, направленные на развитие контрактной системы Российской Федерации, в том числе при участии Минфина России разработан проект федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Задача 5. «Разработка и реализация нового этапа развития системы межбюджетных отношений»

На фоне улучшающейся динамики ряда экономических показателей развития регионов одной из основных задач бюджетной политики в сфере межбюджетных отношений в 2012 году стала корректировка механизмов оказания финансовой помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения ее эффективности.

В 2012 году распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности осуществлялось с учетом изменений, внесенных в методику, направленных на стимулирование наращивания собственной налоговой базы, предусматривающих корректировку данных по налогу на прибыль крупных и средних организаций с учетом среднероссийского показателя роста к предыдущему году. Бюджетные ассигнования федерального бюджета на предоставление указанных дотаций в 2012 году составили 397,0 млрд. рублей.

В 2012 году уровень расчетной бюджетной обеспеченности по 10 наименее обеспеченным регионам составил 60 % от среднего по Российской Федерации, или 25,0 тыс. рублей на 1 человека в год. Средний уровень фактической бюджетной обеспеченности по 10 наименее обеспеченным регионам в рублях на 1 жителя в 2012 году составил 25,4 тыс. рублей, что на 2% выше расчетного уровня и на 13% выше данного показателя за 2011 год. Разница в бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, рассчитанная по 10 наиболее и 10 наименее обеспеченным регионам, сократилась в 2012 году с учетом предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации с 6,2 до 2,5 раз.

В целях решения поставленной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации на 2012-2014 годы задачи стимулирования к наращиванию налогового потенциала субъектов Российской Федерации было выделено 10,0 млрд. рублей на поощрение субъектов Российской Федерации, обеспечивших наилучшие результаты в развитии предпринимательства, привлечении инвестиций, увеличении доходов бюджетов. Указанные средства предоставлены 25 субъектам Российской Федерации (распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 декабря 2012 г. № 2404-р).

С целью повышения ответственности за использование бюджетных средств продолжено использование инструмента бюджетного кредитования.

В 2012 году оказана финансовая поддержка бюджетам 65 субъектов Российской Федерации в форме бюджетных кредитов на общую сумму 129,5 млрд. рублей, из них - 7,7 млрд. рублей на мероприятия по реализации комплексных программ поддержки и развития дошкольных образовательных учреждений.

Задача 6. «Реформа государственного и муниципального финансового контроля»

В 2012 году Правительством Российской Федерации был внесен в Государственную Думу подготовленный Минфином России проект федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части регулирования государственного и муниципального финансового контроля и ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации» (далее - Законопроект о государственном финансовом контроле) (принят Государственной Думой в первом чтении 26 октября 2012 года):

- разграничение полномочий органов государственного (муниципального) внешнего и внутреннего финансового контроля;

- упорядочение форм и методов государственного (муниципального) финансового контроля;

- переориентацию государственного (муниципального) финансового контроля на контроль над соблюдением участниками бюджетного процесса и их должностными лицами требований бюджетного законодательства;

- усиление контроля над эффективностью использования бюджетных средств, государственного (муниципального) имущества, достоверностью отчетности о результатах реализации государственных и ведомственных целевых программ, выполнения государственных (муниципальных) заданий;

- установление исчерпывающего перечня нарушений бюджетного законодательства и соответствующих мер бюджетной и административной ответственности;

- повышение эффективности муниципального финансового контроля;

- приведение системы государственного (муниципального) финансового контроля в соответствие с международными принципами и стандартами.

В течение 2012 года проводилась работа над проектом Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» (новая редакция) и проектом Федерального закона от 7 мая 2013 г. N 77-ФЗ «О парламентском контроле».

Задача 7. «Создание и развитие информационной системы «Электронный бюджет»»

В 2012 году завершился десятилетний проект по модернизации казначейской системы Российской Федерации, результатом которого стало создание Автоматизированной системы Федерального казначейства. На сегодняшний день данная система стала центральным элементом единого информационного пространства участников бюджетного процесса, обеспечив переход от автоматизации отдельных функций к единому комплексному решению по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Минфином России в рамках создания государственной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» в 2012 году были выполнены работы, предусмотренные Планами мероприятий по реализации Концепции создания и развития указанной системы.

Задача 8. «Развитие налоговой системы»

Минфином России был предложен комплекс поправок в законодательство Российской Федерации, ограничивающих возможности «вывода» средств через оффшорные компании с неоправданным сокращением налоговой нагрузки на фирмы, работающие в Российской Федерации. Данная проблема связана не только с недопоступлением доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, но и является серьезным препятствием ускоренного экономического развития, существенно искажая конкурентные условия.

Основные меры противодействия незаконным финансовым операциям были включены в законопроект «О внесении изменении в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям», принятом в первом чтении 22 февраля 2013 г.

Был уточнен предусмотренный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Принят подготовленный Минфином России Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части совершенствования налогообложения налогом на прибыль организаций.

В рамках мероприятий по сближению бухгалтерского и налогового учета уточнен порядок налогового учета доходов и расходов при совершении операций с имуществом, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Задача 9. «Развитие системы управления государственными активами и обязательствами Российской Федерации»

В 2012 году государственные заимствования на внутреннем рынке капитала выступали в качестве основного источника финансирования дефицита федерального бюджета и носили в основном среднесрочный характер.

За 2012 год государственный внутренний долг Российской Федерации увеличился на 787 345,0 млн. рублей и составил на конец периода 4 977 898,0 млн. рублей. За рассматриваемый период его доля в общем объеме государственного долга Российской Федерации снизилась с 78,4 % до 76,3 %.

В результате операций, проведенных Минфином России в 2012 году, государственный внутренний долг Российской Федерации, выраженный в государственных ценных бумагах Российской Федерации, за 2012 год вырос на 517 852,7 млн. рублей или на 14,6 %, составив по состоянию на 1 января 2013 года 4 064 288,0 млн. рублей (по состоянию на 1 января 2012 года - 3 546 435,3 млн. рублей).

За 2012 год Минфин России за счет размещения рублевых инструментов привлек 911,9 млрд. рублей при погашении 400,4 млрд. рублей. Таким образом, чистое привлечение составило 511,5 млрд. рублей.

За 2012 год государственный внешний долг Российской Федерации увеличился на 389 332,1 млн. рублей (14 967,8 млн. долларов США) и составил на конец периода 1 541 996,5 млн. рублей (50 769,2 млн. долларов США). За рассматриваемый период его доля в общей сумме государственного долга Российской Федерации выросла с 21,6% до 23,7%.

В 2012 году Российская Федерация успешно разместила три выпуска облигаций внешних облигационных займов со сроками до погашения 5, 10 и 30 лет общим объемом 7 млрд. долл. США, за один выход на рынок полностью выполнив Программу государственных внешних заимствований на год. Спрос со стороны инвесторов составил более 24 млрд. долл. США, то есть более чем в три раза превысил фактический объем размещения. Займ со сроком погашения до 30 лет и объемом 3 млрд. долл. США стал первым в истории столь длинным российским выпуском, подтвердившим уверенность зарубежных инвесторов в благоприятных долгосрочных перспективах российской экономики.

Государственный внешний долг Российской Федерации по кредитам правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, международных финансовых организаций уменьшился на 1,1 млрд. долларов США. В 2012 году было завершено погашение задолженности Российской Федерации перед Турецкой Республикой.

Государственный внешний долг Российской Федерации по государственным ценным бумагам Российской Федерации, выраженным в иностранной валюте, увеличился на 5 708,2 млн. долларов США.

Задача 10. «Улучшение делового и инвестиционного климата в Российской Федерации»

В 2012 году Минфином России был подготовлен проект плана мероприятий («дорожной карты») «Создание международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в Российской Федерации».

«Дорожная карта» по развитию международного финансового центра обеспечит современный и эффективный подход к планам работы федеральных органов исполнительной власти, основанный на использовании, как ключевых показателей эффективности (целевых индикаторов), так и событий, подтверждающих реализацию задач, а также обеспечение гибкой системы ответственности за реализацию мероприятий, которые могут состоять из нескольких этапов.

Одним из значительных результатов деятельности Минфина России, направленной на повышение прозрачности и информационной открытости организаций, улучшение делового и инвестиционного климата в стране стал переход общественно значимых российских организаций (кредитных и страховых организаций, организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах) на Международные стандарты финансовой отчетности. Начиная с годовой отчетности за 2012 год эти организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность непосредственно по международным стандартам. Согласно проведенным в 2012 году независимым международным оценкам этот шаг обеспечил в целом высокую степень соответствия инфраструктуры корпоративной отчетности в Российской Федерации международным стандартам.

Результатом работы Минфина России и ФНС России по совершенствованию налогового администрирования стало повышение позиции Российской Федерации за последний год в рейтинге Doing Business (в части налогообложения) на 30 пунктов (с 94 до 64). Рост показателя в целом за период с 2006 года составил 66 пунктов.

Кроме того, в 2012 году на Минфин России была возложена обязанность председателя процесса министров финансов экономик Азиатско-Тихоокеанского экономического сотрудничества (АТЭС), которую он выполнял совместно с Банком России при взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти Российской Федерации. В рамках указанного процесса Минфин России обеспечивал политико-финансовое сопровождение таких приоритетных тем российского председательства, как торгово-инвестиционная либерализация, регионально-экономическая интеграция, продовольственная безопасность, совершенствование торгово-логистических систем, сотрудничество в целях модернизации.

2.3 Исследование системы органов управления финансами в ведущих зарубежных странах

Парламент и министерство финансов. Управление финансами в зарубежных странах находится в ведении высших законодательных органов власти - парламентов: в США - это Конгресс, в Великобритании - Парламент, в ФРГ - Бундестаг, во Франции - Национальное собрание и т.д. Парламенты имеют две палаты - нижнюю и верхнюю. Все основные финансовые законы и, прежде всего, утверждение государственного бюджета осуществляются двумя палатами парламента и подписываются главой государства.

Парламенты также утверждают отчеты об исполнении государственного бюджета, законы о налогах, устанавливают предельный размер (лимит) государственного долга.

Непосредственное управление финансами находится в ведении финансового аппарата, главное звено которого - министерство финансов. Оно разрабатывает финансовую и налоговую политику государства, политику в области государственных расходов, проводит контроль за соблюдением финансовых законов. Министерство финансов составляет проект государственного бюджета и организует его исполнение.

Следует отметить, что в каждой стране имеются особенности в управлении финансами. Так, в США помимо Министерства финансов имеется Административно-бюджетное управление при Президенте, которое составляет расходную часть федерального бюджета.

Во всех развитых западных странах ведущими подразделениями министерства финансов являются управление внутренних доходов, которое издает инструктивный материал в области прямых налогов и организует их поступление, и управление таможенных пошлин и акцизов, готовящее инструктивный материал по косвенным налогам и организующее их поступление в бюджет.

Важное подразделение министерства финансов - управление внутренних займов и государственного долга. Оно ведает эмиссией государственных займов выплатой по ним процентов и погашением государственного долга.

В состав министерства финансов входит управление контроля за денежным обращением.

В Великобритании управление финансами осуществляет в основном Министерство финансов, именуемое Казначейством. В ФРГ управление финансами также возложено на федеральное Министерство финансов. Во Франции управление финансами возложено на Министерство экономики, финансов и бюджета.

Органы финансового контроля. Важное значение в управлении финансами принадлежит специализированным органам финансового контроля, которые независимы от правительства и подотчетны парламенту. В США это Главное контрольно-ревизионное управление, созданное в соответствии с Законом о бюджете и отчетности от 10 июня 1921 г. В его функции входят: толкование финансовых нормативных актов; контроль за законностью и эффективностью операций, проводимых правительственными ведомствами; оказание помощи Конгрессу, его комитетам и конгрессменам; контроль за выполнением отдельных платежных операций; установление правил ведения финансовых операций и отчетности в федеральных учреждениях.

Фактически деятельность контрольного управления сводится к ежегодным проверкам состояния финансов федеральных ведомств и составлению документов и рекомендаций президенту и конгрессу на основе проведения проверок.

В Великобритании таким специальным органом является Управление государственного контроля, созданное еще в 1866 г. Генеральный контролер -ревизор назначается правительством пожизненно и может быть смещен только по решению обеих палат Парламента. Полномочия контрольного органа более ограничены, чем в США, В частности, он не имеет права толковать финансовые нормативные акты, не может вмешиваться в оперативную деятельность финансовых служб правительственных ведомств.

В обязанности Управления государственного контроля входит проверка законности финансовой деятельности правительственных ведомств, а также эффективности и целесообразности расходования ими государственных средств. Управление обязано информировать Парламент о результатах таких проверок.

Во Франции контроль за исполнением бюджета всеми государственными органами в центре и на местах осуществляет Счетная палата, которая представляет собой судебный орган, состоящий из несменяемых магистров.

В ФРГ контрольные функции в сфере финансов находятся также в ведении Федеральной счетной палаты: Наиболее сложные дела передаются в суды, которые специализированы на финансовых спорах и проступках, связанных со злоупотреблением государственными средствами.

Управление финансами местных органов власти, а в федеративных государствах и членов федерации осуществляют финансово-бюджетные советы, которые составляют проекты соответствующих бюджетов и организуют их исполнение.

Управление финансами частных национальных и транснациональных корпораций. В странах с развитой рыночной экономикой в 1990-е годы наибольшее воздействие на финансы акционерных обществ и предприятий оказывают интернационализация хозяйственной жизни, глобализация деловых операций и расширение применения компьютерной техники.

Осуществление деловых операций в глобальном масштабе облегчает условия воспроизводства корпорации и улучшает ее финансовое положение. Это в полной мере относится и к компаниям, специализирующимся в сфере оказания услуг, включая банки, рекламные агентства, бухгалтерские фирмы и т.д.

Конечно, всегда будут функционировать предприятия, ориентированные только на национальные рынки, но предпринимателям следует иметь в виду, что наибольшие возможности для успешной деятельности имеют те предприятия, которые строят свой бизнес в глобальном масштабе.

В 1990-х гг. произошло дальнейшее развитие компьютерной и телекоммуникационной технологий, резко изменяющее процесс принятия финансовых решений. Головные компании снабжены системой персональных компьютеров, связанных с локальной сетью, с компьютерами поставщиков и потребителей, что позволяет финансовому менеджеру постоянно обмениваться интересующей его информацией и принимать наиболее рациональные решения.

Основная задача финансового менеджмента по мобилизации и использованию денежных фондов корпораций состоит в максимизации реальных пассивов и активов корпораций.

Важнейшее значение имеют следующие кардинальные вопросы финансового менеджмента.

1. Планирование и прогнозирование финансовой стороны деятельности корпораций. Финансовое управление корпорации разрабатывает финансовые планы, которые представляют собой прогнозы объема производства и реализации продукции, развития научно-технического прогресса, внедрения новых управленческих решений и финансовых ресурсов их обеспечения (на один год и пять лет). Такие финансовые планы определяются для каждого подразделения корпорации, т. е. для отдельных фирм в рамках корпорации и для отдельных отраслевых управлений (департаментов) внутри одной фирмы. Главные показатели в процессе финансового планирования: объем реализации продукции, прибыль, капитальные вложения.

2. Принятие наиболее целесообразных решений в процессе инвестирования крупных средств. Успешно функционирующая корпорация имеет быстро растущий объем реализации продукции, что требует новых инвестиций на расширение производства (приобретение оборудования, проведение НИОКР и т.д.). Финансовый менеджер должен определить оптимальные темпы роста объема реализации, структуру привлекаемых средств, методы их мобилизации; способы инвестирования - за счет кредитов банков или путем выпуска собственных акций и облигаций; в случае банковского кредита - долгосрочный или краткосрочный.

3. Координация финансовой деятельности корпорации со всеми ее службами. Например, решения в областях маркетинга влияют на объем реализации, что в свою очередь оказывает воздействие на размер прибыли и инвестиций.

4. Проведение крупных операций на финансовом рынке по мобилизации дополнительных капиталов, реализации собственных акций и облигаций.

Структура финансовых управлений национальных и транснациональных корпораций имеет организационно-правовую форму акционерных обществ. Так, финансовое управление американской корпорации «Дюпон» включает девять отделов и 29 секторов. Главный менеджер по финансовым вопросам является вице-президентом корпорации и непосредственно подотчетен ее президенту. Ему подчинены главный казначей и главный финансовый контролер корпорации.

Традиционные функции главного казначея состоят в следующем: планирование финансовых ресурсов корпорации исходя из текущих и новых операций, финансирование этих операций, распределение выручки от реализации продукции по соответствующим фондам, управление кассовой наличностью, рыночными ценными бумагами корпорации, планирование структуры капитала фирмы, т. е. соотношения основного и оборотного капитала, собственных и привлеченных средств. Кроме того, в ведении казначея находятся оплата управленческого персонала, а также формирование и использование пенсионного и резервных фондов.

К традиционным функциям главного контролера относятся: разработка ежегодного отчета корпорации, включающего отчет о прибылях и убытках, отчетный баланс и другие документы. Главный контролер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и аудиторскую деятельность, за все вопросы налогового обложения и информацию, предоставляемую государственным органам.

Вице-президент по финансам с другими членами совета директоров корпорации и ее президентом определяют важнейшие вопросы деятельности корпорации: крупные капитальные вложения, направления развития производства (включая производимые виды продукции, рыночную стратегию), цены, уровень заработной платы, займовую политику, проведение политики в области дивидендов по акциям.

Руководство корпорации должно предусмотреть не только степень риска при новых крупных капитальных вложениях и сроки их окупаемости, но и форму поступления средств (в форме наличных денег, коммерческого кредита, бартерной сделки). Особый вопрос состоит в том, каким образом новые инвестиции скажутся на финансовых результатах деятельности корпорации, на движении курса акций и величине прибыли.



3. Проблемы, перспективы и пути совершенствования системы управления финансами в РФ

3.1 Проблемы и перспективы развития системы управления финансами в РФ

Радикальные преобразования, происходящие в экономике и социальной сфере России, делают чрезвычайно актуальной задачу целенаправленного использования финансов в интересах развития страны, ее регионов и муниципальных образований. Решение данной задачи требует нахождения реальных путей усиления воздействия финансов на общественное производство, получения с их помощью высоких экономических и социально значимых результатов.

В этой связи требуют серьезного анализа проводимые органами государственной власти РФ реформы в области социальной защиты и социального обеспечения граждан.

Государственная социальная политика является неотъемлемым атрибутом современной рыночной экономики. Социальная стабильность выступает необходимым условием экономического развития; государство может сглаживать те негативные социальные последствия, которые присущи рынку, в целях предотвращения социальных конфликтов и напряженности в обществе.

К сожалению, в последние годы в России сложились негативные тенденции сокращения рождаемости и продолжительности жизни граждан, не удается преодолеть низкий уровень жизни населения. С переходом на рыночные основы хозяйствования, появлением различных форм собственности, формированием рынка труда существенно изменились и прежние представления о механизме социальной защиты граждан. В этой связи встала задача корректировки механизма реализации социальных гарантий населению, установленных Конституцией РФ и другими законодательными актами.

В рамках, проводимых в настоящее время реформ, признается, что государство может гарантировать предоставление лишь минимального перечня и объема услуг населению РФ, а материальные и нематериальные услуги сверх данного минимума граждане могут получать на платной основе, в зависимости от своих материальных возможностей. В этих условиях необходимо четко определить этот минимум социальных гарантий, который предоставляется за счет финансовых ресурсов государства, а также разработать и создать новые механизмы социальной защиты граждан.

Решение этой задачи во многом определяется состоянием и устойчивостью государственных и муниципальных финансов, которые являются источником финансирования мероприятий по социальной защите граждан РФ. Кроме того, формы и методы предоставления средств из бюджетов, механизмы налогообложения доходов физических лиц могут оказывать активное влияние на социальные процессы в стране, что подтверждают и теоретические исследования, и мировой опыт [18, c. 84].

Совершенствование финансового механизма социальной защиты населения требует осуществления комплекса мер, нацеленных на создание эффективной системы социальной помощи, обеспечение адресности при ее предоставлении. Это позволит не только более полно реализовать принцип социальной справедливости, но и повысить эффективность государственных и муниципальных расходов на социальную поддержку граждан РФ.

Актуальность проблемы разработки научно обоснованных основ функционирования государственных и муниципальных финансов, совершенствования нормативно-правовой базы их организации предопределяются также зависимостью российской экономики от мировой конъюнктуры цен, отраслевыми и территориальными диспропорциями, существующими в РФ.

По мере развития рыночного хозяйства в России возникают и обостряются социально-экономические проблемы, которые не могут быть решены автоматически. Отраслевые кризисы, безработица, нарушения в денежном обращении, обострение конкуренции на мировых рынках требуют государственного финансового вмешательства.

Государственное регулирование способно поддержать социально-экономическую стабильность современной рыночной экономики с ее сложными связями и тесной взаимозависимостью отдельных сфер.

Большое значение придается развитию системы налогообложения, построению налоговой системы, адекватной требованиям развития национальной экономики.

Наиболее актуальные проблемы современного этапа развития налоговых систем стран с рыночной экономикой состоят в следующем:

- налоговые системы сложны для налогоплательщиков и эффективного управления со стороны налоговых органов, что ведет к росту расходов на налоговое администрирование и расширению масштабов уклонения от уплаты налогов;

- закодательно установленные высокие ставки налогов отрицательно влияют на процесс принятия экономических решений;

- налогообложение заставляет компании инвестировать средства и изменять структуру баланса не по экономическим, а по налоговым причинам;

- финансирование инвестиций осуществляется за счет заемных, а не собственных средств.

Ограниченность возможностей финансирования государственных расходов через налоги, а также стремление к более рациональному использованию факторов производства, природных ресурсов в том числе, делают настоятельной необходимость решения этих проблем и в России.

Кроме того, объективной необходимостью является оценка долгосрочных последствий проведения реформ в бюджетно-налоговой сфере как с точки зрения повышения эффективности механизмов формирования и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, так и с позиции их влияния на национальную экономику. Следует обеспечить непротиворечивость целей реформы в сфере государственных и муниципальных финансов, теоретических концептуальных подходов к ее проведению и мероприятий по ее реализации.

Однако, несмотря на актуальность, данные проблемы не находят должного отражения в научных исследованиях и публикациях. В результате отсутствует теоретическое обоснование мер по обеспечению финансовой стабильности и бюджетной устойчивости в РФ, что отрицательно сказывается на качестве принимаемого финансово-бюджетного законодательства, снижает эффективность государственного финансового регулирования социально-экономических процессов.

В этой связи все большее значение приобретают разработка и реализация комплекса мер по совершенствованию управления государственными и муниципальными финансами, повышению эффективности государственного финансового воздействия на социально-экономические процессы в России в целях обеспечения устойчивого экономического роста и улучшения качества жизни населения РФ.

Для решения данной задачи необходимо разрабатывать перспективы развития государственных и муниципальных финансов, оценивать их соответствие современным требованиям развития РФ, обоснованность выбора направлений и механизмов государственного финансового регулирования социально-экономических процессов в условиях проведения широкомасштабных реформ в нашей стране и высокого уровня ее зависимости от внешних факторов [8, c. 96].

В современной России реформа местного самоуправления выходит на принципиально новый качественный уровень развития. Между тем эффективность ее проведения во многом зависит от правильного понимания сущности природы местного самоуправления, его роли и места в демократической системе управления обществом.

Самостоятельный характер местного самоуправления и его организационная независимость, отдаленность от властных структур не умаляют его значения как элемента государственного устройства России. Усиление государственного начала в местном управлении призвано обеспечить в деятельности органов местного самоуправления реализацию и защиту общенациональных интересов. Необходимость и роль института местного самоуправления обусловливаются объективно существующими интересами граждан, совместно проживающих в местных сообществах. При этом указанные интересы следует рассматривать не как подчиненные, а как равноправные по отношению к государственным. Смысл развития местного самоуправления заключается в освобождении органов государственной власти от тех мероприятий, которые более эффективно могут быть проведены на местном уровне; их усилия должны быть направлены на решение более важных общенациональных проблем. Местная же власть призвана: обеспечивать население жильем; предоставлять ему коммунальные услуги; услуги местного транспорта, связи; благоустраивать территорию; создавать условия для получения гражданами основного общего образования и необходимой медицинской помощи; улучшать торговое, бытовое и культурное обслуживание населения.

Именно эти задачи местная власть способна решать более оперативно и эффективно, с учетом потребностей населения. Органы местного самоуправления несут также ответственность за охрану общественного порядка, экологическую обстановку.

Другими словами, они наделяются полномочиями (совокупностью прав и обязанностей), затрагивающими практически все стороны жизни местных сообществ. Обширный комплекс полномочий предоставляет муниципалитетам возможность повышать качество и оперативность удовлетворения наиболее важных потребностей населения.

Регулирование экономических отношений на муниципальном уровне призвано обеспечить:

- общемуниципальные производственно-социальные пропорции;

- наращивание производства конкурентоспособной продукции и услуг;

- укрепление материальной базы социальной сферы [6, c. 79].

Функции местного самоуправления формируются исходя из целей и задач пропорционального и динамического развития производственно-социального муниципального образования в целом и находящихся в нем предприятий, отраслей и подотраслей. Муниципализация собственности на объекты социальной производственной инфраструктуры является эффективным средством устойчивого функционирования и развития муниципальных образований как единого целого, объединения и рационального использования имеющихся материальных и финансовых ресурсов, обеспечения населению социальных гарантий.

Таким образом, муниципальное образование представляет собой целостную систему, состоящую из следующих элементов:

- территории, в пределах которой осуществляется местное самоуправление;

- населения и выборных органов, осуществляющих от его имени местное самоуправление на данной территории;

- муниципальной собственности и местного бюджета.

До недавнего времени в некоторых регионах не было института самоуправления населения в том виде, как оно предусмотрено Конституцией РФ.

Переход на новый качественный уровень управления региональными и муниципальными финансами - одно из важнейших условий эффективного функционирования государственных и муниципальных финансов в целях улучшения социального положения населения, повышения качества социальной инфраструктуры и инвестиционной привлекательности территорий.

Министерство финансов Российской Федерации выступило официальным инициатором нормативного закрепления в российской практике понятия «лучшая практика», отражающего новую идеологию управления общественными финансами.

Правительство, будучи ответственным за предоставление определенных общественных услуг, должно контролировать качество управления региональными и местными финансами и инициировать совершенствование технологий и процедур, используемых региональными и местными властями, в рамках, не противоречащих принципам добровольности их применения и разделения полномочий между уровнями власти.

Основополагающими принципами - требованиями введения «лучших практик» являются:

- гибкость по отношению к изменяющейся экономической, политической и финансовой среде;

- поэтапное введение «лучших практик» в силу существующих различий в уровнях управления и финансово-технических возможностях региональных и муниципальных органов власти;

- предъявление высоких требований к участникам, вовлеченным в процесс применения «лучших практик»;

- добровольность и автономное от федеральных органов применение процедур «лучших практик»;

- исключение из положений «лучшей практики» общеэкономических вопросов и отражение исключительно вопросов управления финансами.

«Кодекс лучшей практики» управления территориальными финансами особое внимание уделяет механизмам управления финансами на уровне бюджетных организаций, поскольку здесь находится одна из отправных точек реформирования всей системы управления финансами органов власти изнутри.

Именно бюджетные организации являются тем управленческим уровнем, который непосредственно занимается оказанием бюджетных услуг и где стандарты, нормативы и приоритеты соединяются с организационными и финансовыми ресурсами [19, c. 96].

3.2 Пути повышения качества системы управления финансами в РФ

За прошедшие несколько лет произошли принципиальные изменения финансовых взаимоотношений бюджетов различных уровней на основе укрепления бюджетного федерализма, повышения бюджетной дисциплины, прозрачности и стабильности распределения финансовых ресурсов.

Приведем задачи повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами:

- укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации;

- создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;

-создание стимулов для улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;

- повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов;

- оказание методологической и консультационной помощи субъектам РФ в целях повышения эффективности и качества управления государственными и муниципальными финансами, а также в целях реализации реформы местного самоуправления.

В рамках решения задачи укрепления финансовой самостоятельности субъектов РФ необходимо обеспечить стабильность налогового законодательства и межбюджетных отношений в Российской Федерации в целях осуществления достоверного и объективного среднесрочного бюджетного планирования.

В настоящее время Бюджетным кодексом РФ предусмотрен ряд норм, обеспечивающих стабильность региональных и муниципальных финансов. К ним, в частности, относятся разграничение поступлений в бюджеты разных уровней от федеральных налогов и сборов и необходимость внесения изменений в законодательство, в том числе в закон о бюджете, в случае изменения расходных обязательств в течение года. Кроме того, установлено, что прогнозируемость объема Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на очередной финансовый год достигается путем индексации объема Фонда в текущем финансовом году на прогнозируемый в очередном финансовом году уровень инфляции (индекс потребительских цен).

Тем не менее, указанные меры представляются недостаточными, особенно в условиях перехода к среднесрочному финансовому планированию бюджетов всех уровней, требующему определенности не только на очередной финансовый год, но и на более длительный период.

В этой связи следует исключить возможность внесения изменений на федеральном уровне в бюджетное и налоговое законодательство в части налогов и сборов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, приводящих к снижению налогооблагаемой базы, а также изменений расходных обязательств бюджетов регионов без соответствующей компенсации из федерального бюджета [6, c. 102].

Особое внимание следует уделить совершенствованию механизмов распределения инвестиционной финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, предоставляемой из федерального бюджета. В настоящее время инвестиционная финансовая помощь осуществляется как в рамках непрограммной части Федеральной адресной инвестиционной программы и ряда федеральных целевых программ, так и в рамках Федерального фонда регионального развития. При этом используются не связанные между собой механизмы распределения инвестиционной финансовой помощи и условия ее предоставления.

С учетом вступления в силу федеральных законов о разграничении полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления необходимо разграничить финансирование инвестиционных мероприятий, приводящих к увеличению федеральной и региональной собственности. Так, предстоит обеспечить финансирование инвестиций в объекты федеральной формы собственности в рамках Федеральной адресной инвестиционной программы. Инвестиционная поддержка регионов и муниципальных образований должна осуществляться с учетом уровня их бюджетной обеспеченности и использованием механизма софинансирования расходных обязательств субъектов РФ.

При этом для завершения строительства объектов, находящихся в собственности субъектов РФ и муниципальной собственности и включенных в состав Федеральной адресной инвестиционной программы, следует в течение нескольких лет предусматривать средства в федеральном бюджете в размере, соответствующем доле федерального бюджета в общем объеме ассигнований, необходимых для завершения строительства указанных объектов.

Следует сконцентрировать средства финансовой помощи, направляемые на реализацию полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, включая инвестиционную, в специально создаваемом Федеральном фонде софинансирования расходов. Единые принципы распределения средств Фонда позволят повысить прозрачность межбюджетных трансфертов и их обоснованность.

Необходимо разработать и внедрить механизмы мониторинга и оценки федеральными органами исполнительной власти эффективности реализации полномочий, передаваемых органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, а также повысить ответственность за исполнение делегируемых полномочий [11, c. 183].

На основе отчетных данных об использовании субвенций Федерального фонда компенсаций необходимо внести изменение в порядок предоставления отчетности субъектов РФ о реализации переданных полномочий, ввести в практику федеральных органов исполнительной власти подготовку ежегодных докладов по оценке эффективности исполнения субъектами РФ делегируемых полномочий. Развитие системы мониторинга переданных полномочий будет способствовать своевременному выявлению недостатков и улучшению качества предоставления населению услуг государства.

В целях создания стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты необходимо законодательно установить условия осуществления бюджетного процесса для субъектов РФ в зависимости от уровня их дотационности. Это необходимо для того, чтобы субъекты РФ стремились к увеличению собственных доходов и переходу из категории субъектов РФ с низким уровнем бюджетной обеспеченности в категорию с более высоким уровнем бюджетной обеспеченности.

В зависимости от долей межбюджетных трансфертов в течение 2 из 3 последних отчетных лет, предоставляемых из федерального бюджета (за исключением средств, передаваемых на реализацию делегируемых полномочий), в объеме собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации субъекты РФ делятся на 3 группы, в отношении которых предполагается применять различные требования.

В отношении субъектов РФ, в бюджетах которых доля финансовой помощи из федерального бюджета не превышает 20% объема собственных доходов, предполагается применять общие требования, установленные бюджетным законодательством РФ, в части соблюдения ограничений на предельный размер государственного долга и дефицита бюджета субъекта РФ.

...