Сутність та цілі фінансового планування на підприємстві ТОВ "Фора"

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВА РОБОТА

Сутність та цілі фінансового планування на підприємстві ТОВ «Фора»

Зміст

Вступ

1. Теоретичні основи складання фінансового плану на підприємстві

1.1 Сутність та цілі фінансового планування на підприємстві

1.2 Порядок складання фінансового плану на підприємстві

2. Порядок визначення основних показників складання фінансового плану на підприємстві

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ«ФОРА»

2.2 Аналіз фінансового стану ТОВ«ФОРА»

3. Показники фінансової доцільності реалізації фінансового плану

3.1.Планування доходів та витрат ТОВ«ФОРА» на 2015 рік

3.2 Проблеми фінансового планування на підприємстві

Висновки та пропозиції

Список використаної літератури

Вступ

Фінансове планування охоплює найважливіші сторони фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечує необхідний попередній контроль за утворенням і використанням матеріальних, трудових і грошових ресурсів, створює умови зміцнення фінансового стана підприємства.

Без фінансового планування не можна досягти того рівня управління виробничо-господарською діяльністю підприємств, який забезпечує йому успіх на ринку постійного вдосконалення матеріальної бази, соціальний розвиток колективу, бо ніякий інший вид планування не може мати для підприємства такого узагальнюючого, глобального значення.

Актуальність теми полягає в тому що фінансове планування допомагає підприємству досягти високого рівня управління виробничо-господарської діяльності, яке забезпечує йому успіх на ринку, постійне вдосконалення матеріальної бази, соціальний розвиток колективу.

Задача фінансового планування:

1.Забезпечення фінансовими ресурсами і коштами виробничо-господарської діяльності;

2.Збільшення прибутку за рахунок зниження собівартості, підвищення якості продукції і росту рентабельності виробництва;

3.Визначення фінансових взаємовідносин із бюджетами і банками;

4.Забезпечення реальної збалансованості планованих витрат і прибутків підприємства на принципах самоокупності і самофінансування;

5.Контроль за фінансовим станом та платоспроможністю підприємства.

Метою фінансового планування є планування подальшого розвитку для стабільності підприємства.

Фінансове планування пов'язане передусім з плануванням виробничої діяльності підприємства. Всі планово-фінансові показники базуються на показниках з обсягу виробництва, асортименту товарів та послуг, собівартості продукції. Вони повинні створювати необхідні фінансові умови для успішного виконання виробничих планів.

Предметом дослідження є суть фінансового планування підприємства.

Об'єктом дослідження є Товариство з обмеженою відповідальністю «Фора».

Мета даної курсової роботи полягає у поглибленні знань з фінансового планування на підприємстві.

Для досягнення поставленої мети вирішені такі завдання:

- Розглянуто зміст, завдання та задачі фінансового планування на підприємстві;

- Подано порядок складання фінансового плану;

- Охарактеризовано фінансово-економічну характеристику підприємства;

- Розглянуто фінансове планування на підприємстві;

- Описано планування та формування фінансових результатів діяльності підприємства;

- Наведено основні шляхи покращення фінансового планування на підприємстві.

Теоретичною та методологічною основою роботи слугували наукові монографії, публікації провідних вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів, статистично-звітна документація підприємства, інтернет ресурси.

Структура роботи. Дана робота складається із вступу, трьох розділів, висновку, списку використаної літератури.

1. Теоретичні основи складання фінансового плану на підприємстві

1.1 Сутність та цілі фінансового планування на підприємстві

Планування виробничо-фінансової діяльності на підприємствах передбачає складання виробничого і фінансового планів. Фінансовий план є складовою бізнес-плану підприємства і має вигляд таблиці, в якій відображаються розрахунок обсягу фінансових результатів, а також обсяги надходжень і напрямки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році.

Призначення фінансового плану полягає у визначенні обсягу фінансових результатів, а також сукупної потреби підприємства у певних розмірах фінансових ресурсів, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань, розв'язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.

Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства дістати уявлення про те, який обсяг фінансових результатів підприємство планує отримати у плановому році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів. [ 22]

У ринковій економіці планування на підприємстві -- внутрішньо фірмове планування -- не носить елементів директивності. Ціль фінансового планування -- забезпечування оптимальних можливостей для успішної господарської діяльності, одержання необхідних для цього засобів, досягнення конкурентноздатності і прибутковості підприємства, а також планування доходів і витрат підприємства, руху його коштів.

Виходячи з цих цілей фінансове планування - це багатопланова робота, що складається з ряду взаємозв'язаних етапів (блоків):

- аналіз фінансової ситуації і проблем;

- прогнозування майбутніх фінансових умов;

- постановка фінансових задач;

- вибір оптимального варіанта;

- складання фінансового плану;

- коректування, ув'язування і конкретизація фінансового плану;

- виконання фінансового плану;

- аналіз і контроль виконання плану.

Аналіз ситуації і проблем полягає у вивченні фактичних даних за попередній період. Це дає можливість оцінити фінансові результати за минулий час і визначити проблеми. Основна увага приділяється таким показникам, як обсяг реалізації, витрати, розмір отриманого прибутку і ін.

Прогнозування майбутніх умов необхідно для визначення зовнішнього і внутрішнього середовища, у яких буде протікати діяльність підприємства. На основі перспективних розрахунків виробничої діяльності підприємства, а також маркетингових прогнозувань вивчення ринку, попиту й інших факторів прогнозуються майбутні можливі фінансові результати. [5, с.135 ]

Постановка фінансових задач полягає у визначенні на планований період параметрів одержання доходів, прибутку, граничних розмірів витрат і основних напрямків використаних засобів.

На основі аналізу тенденцій і поточного фінансового стану розглядаються кілька варіантів положень, у яких може виявитися підприємство, і оптимальні варіанти розвитку фінансів підприємства.

1.2 Порядок складання фінансового плану на підприємстві

В ринкових умовах немає єдиних вимог щодо змісту, форм та видів фінансових планів, які розробляють підприємства. Тому на кожному з них можуть бути свої особливості у фінансовому плануванні.

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

1. Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року.

2. Розгляд та вивчення виробничих, маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат. Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах" оскільки протягом року потреба в грошових коштах значно змінюється і може статися брак або надлишок фінансових ресурсів. Розбивка річного фінансового плану на більш короткі проміжки часу дає змогу відстежувати виникнення вхідних і вихідних грошових потоків, визначити потребу в залученні коштів.

До найбільш поширених видів фінансових планів можна віднести:

- прогноз (план) фінансових результатів;

- баланс доходів і витрат;

- план грошових потоків

- платіжний календар.

При розробці перших двох видів планів використовується прямо пропорційна залежність практично всіх змінних витрат та більшої частини поточних активів і поточних зобов'язань від виручки. Зростання обсягів продажу зумовлює збільшення активів, оскільки для нарощування виробництва та збуту потрібні додаткові кошти на утворення запасів, розширення потужностей та ін. Активна збутова політика збільшує дебіторську заборгованість, тому що підприємства надають відстрочки платежів своїм клієнтам. У свою чергу, збільшення активів викликає збільшення зобов'язань за оплатою за поставлені матеріали, сировину. Таким чином, зростає кредиторська заборгованість. Збільшення доходів приводить до зростання прибутків і податків.

Прогноз (план) фінансових результатів базується на прогнозі виручки від продукції, послуг, доходів від позареалізаційних операцій, сум витрат на виробництво і реалізацію продукції, витрат на позареалізаційні операції та загальногосподарських витрат.

Важливим моментом фінансового прогнозування є визначення тенденцій зміни витрат по підприємству залежно від змін обсягів виробництва. Одночасно проводиться прогнозний аналіз прибутку з метою визначення беззбиткового обсягу виробництва і продажу, встановлення бажаного обсягу прибутку, запасу фінансової стійкості. Підприємство може мати декілька варіантів плану фінансових результатів, які будуть орієнтовані на зміну ситуації. Наприклад, альтернативні варіанти можуть розроблятися залежно від зміни цін, динаміки обсягу продажу, динаміки змінних і постійних витрат. План фінансових результатів оформляється у вигляді таблиці.

Плановий баланс розробляється з метою виявлення змін у структурі активів і капіталу. Таким чином можна оцінити платоспроможність, фінансову стійкість підприємства в перспективі. Оскільки плановий баланс відображає фінансовий стан на кінець планового періоду, то в разі отримання незадовільних показників необхідно коригувати бізнес-план в цілому. Цей процес буде тривати доти, доки не буде досягнуто очікуваного результату.

Отже, плановий баланс - це важливий документ, який фіксує якість всієї попередньої планової роботи. [22]

Перелік статей балансу може тією чи іншою мірою деталізувати форму балансу. Це залежить від особливостей діяльності й зацікавленості підприємств.

Фінансовий план у формі балансу доходів і витрат найбільш поширений у плановій практиці.

Основне завдання цього плану - визначити всі доходи і надходження коштів та всі витрати і відрахування. А потім на цій основі визначається або дефіцит фінансових ресурсів, або їх надлишок. У першому випадку підприємство розробляє заходи щодо пошуку джерел фінансування, а в другому - поповнює резерви.

До балансу доходів і витрат розробляється допоміжний документ - перевірочна таблиця.

Основне призначення цієї таблиці - пов'язати заплановані витрати з конкретними джерелами фінансування.

Для складання фінансового плану використовують такі вихідні матеріали: показники плану виробництва і реалізації продукції, кошторис затрат на виробництво, дані про обсяги планових інвестицій, розрахунки відпускних цін, нормативи амортизаційних відрахувань та платежів у бюджет, результати аналізу виконання плану за попередній період, фактичні дані бухгалтерського балансу на перше число планового періоду.

Робота по складанню фінансового плану (балансу доходів і витрат) здійснюють в декілька етапів. На першому етапі розробка фінансового плану починається із середини року, що передує плановому періоду, з використанням звітних матеріалів про роботу підприємства та його фінансову діяльність за перше півріччя та прогнозних даних щодо оцінки можливих результатів роботи протягом усього року. Такий підхід дозволяє використати реальну інформацію щодо фактичного місця підприємства на ринку, конкурентоспроможності продукції, що виготовляється, впливу зовнішніх та внутрішніх факторів на фінансові результати діяльності підприємства.

На наступних етапах здійснюються узгодження виробничих та фінансових показників діяльності підприємства, розрахунки кожної статті доходів та надходжень коштів та кожної статті витрат. Визначають загальну суму всіх доходів і витрат.

Перевірочна таблиця до балансу доходів і витрат складається з двох частин. В підметі таблиці (її вертикальній частині) відображають витрати і відрахування коштів, в присудку таблиці (її горизонтальній частині) - доходи і надходження коштів.

Кошторис доходів і витрат відображає заплановані доходи й експлуатаційні та інші витрати. Останні можуть бути дуже різноманітними і залежать від принципів класифікації витрат. Кошторис доходів і витратна відміну від балансу доходів і витрат включає доходи від реалізації продукції та інші доходи і передбачає покриття всіх витрат, пов'язаних з виробництвом продукції та іншими операціями.

Кошторис капітальних витрат відображає капітальні витрати на реконструкцію і розвиток, машини й обладнання, на поповнення товарно-матеріальних запасів тощо. Як в довгостроковому, так і в короткостроковому плануванні такі кошториси регламентують напрями використання інвестиції.

Касовий бюджет - це прогноз надходження грошових коштів, з якими співставляють фактичні грошові операції. Аналогом касового бюджету у нас є план грошових потоків та платіжний календар.

Бюджет фірми служить засобом контролю над майбутніми операціями, оскільки керівники мають можливість порівнювати фактичні результати діяльності з нормативами, які були встановлені у бюджеті. [22 ]

2. Порядок визначення основних показників складання фінансового плану на підприємстві

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ«ФОРА»

Повне найменування: ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ФОРА". Серія і номер свідоцтва про державну реєстрацію - А00 № 088362. Дата державної реєстрації 02.12.2002.

Місцезнаходження підприємства 08132 м. Вишневе, вулиця Промислова, будинок 5.

Статутний капітал (грн.) 16500. Чисельність працівників (чол.) - 4706.

Основні види діяльності із зазначенням найменування виду діяльності та коду за КВЕД:

- Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами

- Неспеціалізована оптова торгівля

Основним видом доходу Товариства є доход від роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

За 2012 рiк обсяг реалiзацiї основних видiв продукцiї, послуг та робiт склав 3 519 470 тис. грн.,; фiнансовий результат вiд операцiйної дiяльностi ТОВ "ФОРА" склав 14 377 тис. грн. Сезоннiсть у дiяльностi Товариства особливо не видiляється, але спостерiгається часткове зростання обсягiв реалiзацiї в перiоди великих свят (новорiчнi, травневi свята тощо), та незначне зниження влiтку, в перiод вiдпусток. Пiдприємство здiйснює дiяльнiсть лише на внутрiшньому ринку України. Основними клiєнтами-покупцями компанiї є населення України, особливо та частина, що мешкає в безпосереднiй близькостi до мiсцезнаходження супермаркету. Собiвартiсть продукцiї, що продається, майже повнiстю залежить вiд вартостi закупiвлi товару у безпосереднього виробника чи посередника. Саме рiвень закупiвельних цiн на товари в подальшому формують i цiни на реалiзацiю в супермаркетi. Частину асортименту складають так званi "бюджетнi групи товарiв", цiноутворення на якi контролюється з боку органiв державної влади. ТОВ "ФОРА" має довготривалi тiснi зв'язки з великою кiлькiстю виробникiв та постачальникiв продовольчої продукцiї, тому забезпеченiсть товаром та його асортимент завжди пiдтримується на максимально ефективному рiвнi. [16 ]

Товариство є платником податку на прибуток на загальних підставах.

Управління Товариством здійснюють: Вищий орган управління Товариства Загальні збори учасників та Виконавчий орган Товариства Директор. Вищим органом Товариства є Загальні збори учасників Товариства. Загальні збори складаються з учасників або призначених ними представників. Представники учасників можуть бути постійними або призначатися на певний строк. Учасник має право в будь-який час замінити свого представника, сповістивши про це інших учасників. Кількість голосів кожного з учасників на Загальних зборах визначається пропорційно частці учасника в Статутному капіталі Товариства. Загальні збори учасників обирають Голову зборів. Загальні збори розпочинає Голова зборів. Позачергові Збори учасників скликаються Головою зборів або виконавчим органом Товариства. Загальні збори можуть приймати рішення з будь-яких питань діяльності Товариства. Управління поточною діяльністю Товариства здійснюється виконавчим органом Товариства Директором. Директор призначається та звільняється Загальними борами учасників Товариства. Директор вирішує всі питання діяльності Товариства, делеговані йому Загальними зборами учасників.

Директор підзвітний Загальним зборам учасників та несе перед ними відповідальність за виконання їх рішень. Директор не має права приймати рішення обов'язкові для учасника Товариства, без згоди Загальних зборів учасників Товариства. Директор має право представляти Товариство та виконувати дії від імені Товариства, укладати угоди (договори), з урахуванням обмежень, що передбачені Статутом Товариства. [17 ]

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства та їх динаміка за період з 2012 по 2014 рр. наведені в таблиці 2.1. [24 ]

Таблиця 2.1 Аналіз фінансово-економічних показників діяльності ТОВ „Фора” за 2012-2014 роки ІІ кварталу

Показники	Абсолютна величина	Відхилення в абсолютних величинах
	2012	2013	2014	13/12	14/12	14/13
1. Дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	1695936	1683226	1856148	-12710	160212	172922
2. Собівартість реалізованих робіт, послуг, тис. грн.	1129348	1347648	1480500	218300	351152	132852
3.Чистий прибуток (збиток), тис. Грн.	- 447	4769	59612	5216	60059	54843
4. Середньооблікова чисельність персоналу, чол.	4401	4706	4705	305	304	-1
5. Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.	265688	338834	432249,5	73146	166561,5	93415,5
6. Середньорічна вартість оборотних коштів, тис. грн.	271777	306256,5	453835	34479,5	182058	147578,5
7. Дебіторська заборгованість, тис. грн.	48818	67567,5	105741	18749,5	569223	38173,5
8. Кредиторська заборгованість, тис. грн.	403196	452096	750318	48900	347122	298222
9. Фондовіддача на 1 грн. Основних фондів, грн. (1 : 5)	6,38	4,98	4,29	-1,4	-2,09	-0,69
10. Фондоозброєність, тис. грн./чол.(5 : 4)	60,37	72,0	91,87	11,63	31,5	19,87
11. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів, раз (оборотів) (1 : 6)	6,24	5,5	4,08	-0,74	-2,16	-1,42
12. Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні (360 : 11)	54,69	65,45	88,23	10,76	33,54	22,73
13. Продуктивність праці, тис. грн./чол. (1 : 4)	385,35	357,68	394,50	-28,67	-20,85	36,82
14. Загальна рентабельність виробництва (збитковість), % (3 : 2 * 100)	0,03	0,35	4,03	0,32	4	3,68

Аналіз фінансової діяльності служить для виявлення вузьких місць в управлінні фінансами підприємства, визначення негативних тенденцій фінансового стану підприємства. Грамотно проведений аналіз дасть можливість виявити і усунути недоліки у фінансовій діяльності і знайти резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності; спрогнозувати фінансові результати, виходячи з реальних умов господарської діяльності і наявності власних і позикових коштів. Також фінансовий аналіз дозволить зробити діагностику банкрутства та виявити заходи щодо зміцнення або виходу зі складної фінансової ситуації.

Аналізом фінансового стану займаються не лише керівники і відповідні служби підприємства, але і його засновники, - інвестори з метою вивчення ефективності використання ресурсів, банки - для оцінки умов кредитування і визначення ступеня ризику, постачальники - для своєчасного надходження платежів, податкові інспекції - для виявлення плану надходження коштів до бюджету і т.д. [23]

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства. Джерелом даних для аналізу фінансових результатів є звіт про фінансові результати і їх використання.

Згідно даних таблиці 2.1 видно, що у 2014 року ТОВ « Фора » отримало чистий прибуток у розмірі 59612 грн., що на 60059грн. більше ніж у 2012 році та на 54843 грн ніж у 2013 . Порівняно з попереднім 2013 роком виручка від реалізації продукції також збільшилася на 172922грн.

Що стосується персоналу підприємства, то в продовж 2012-2014 років його кількість поступово збільшується. Так, на кінець 2014 року кількість персоналу становила 4705 осіб, що на 304 особи більше, ніж у 2012 році.

Згідно даних табл.2.1 спостерігаємо збільшення середньорічної вартості основних фондів у 2014 році 432249,5 тис. грн. у порівнянні з попередніми роками.

Варто відмітити збільшення дебіторської заборгованості ТОВ « Фора » у 2014 році її сума збільшилася на 38173,5 грн. у порівнянні з 2013 роком, та на 569223 грн. більше ніж у 2012 .

Рентабельність ТОВ « Фора » у 2014 році збільшилася на 3,68% у порівнянні з показником 2013 року, та 4% - 2012 року, що свідчить про стабільність господарської діяльності підприємства.

2.2 Аналіз фінансового стану ТОВ «Фора»

Фінансове планування на підприємстві починається із дослідження фінансового стану підприємства.

Для проведення аналізу фінансового стану ТОВ «Фора» станом на 2012-2014 роки було використано такі джерела :

1) Баланс;

Звіт про фінансові результати. [23]

Фактичні дані розрахованих коефіцієнтів для Товариства станом на 2012-2014 роки та їх орієнтовне позитивне значення наведені в таблиці 2.1

Таблиця 2.3 Аналіз фінансового стану ТОВ „Фора” за ІІ квартал 2012-2014 років

№	Показник	Роки	Відхилення в абс. показниках	Темпи росту, %
		2012	2013	2014	13/12	14/12	13/12	14/12
1	Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття)	0,66	0,61	0,65	-0,05	-0,01	92,42	98,48
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,37	0,27	0,32	-0,1	-0,05	72,97	86,49
3	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,29	0,12	0,13	-0,17	-0,16	41	45
4	Коефіцієнт фінансової залежності	-8,23	-9,8	34,93	-1,58	43,16	119,07	-424,42
5	Коефіцієнт автономії (концентрації власного капіталу)	-6,26	-10,81	-33,93	-4,62	-27,67	172,68	542,01
6	Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів (фінансування)	-9,17	-10,72	33,7	-1,55	42,87	116,9	-367,5
7	Оборотність дебіторської заборгованості, обороти	59,51	26,2	17,91	-33,31	-41,6	44,02	30,09
8	Оборотність кредиторської заборгованості, обороти	2,8	3	1	0,2	-1,8	107,14	35,71
9	Оборотність власного капіталу, обороти	-20,01	-26,24	-382,63	-6,23	-362,62	-131,13	-1912
10	Оборотність загального капіталу, обороти	2,5	2,65	2,27	0,15	-0,23	1,06	0,91
11	Рентабельність власного капіталу, %	0	2	-12,29	2	-12,29	-	-
12	Рентабельність активів, %	0	1	7	1	7	-	-

За підсумками роботи ІІ кварталу 2014 року Товариство отримало 3887тис.грн. прибутку.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюється як відношення грошових засобів та їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов'язань та показує, яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно. Станом на 30.06.2012 року дорівнює 0,29 що свідчить про наявність грошових коштів та їх еквівалентів для покриття короткострокових зобов'язань. Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності у 2013 та 2014 роках є меншим за нормативне. Так як коефіцієнт абсолютної ліквідності складає 0,1, то підприємство у 2013 та 2014 роках спроможне погасити лише 10% поточної заборгованості за рахунок наявних грошових коштів.

Як видно з таблиці 2.3 у 2014 році фінансовий стан підприємства з точки зору його ліквідності дещо погіршився. Значення коефіцієнта швидкої ліквідності у 2012 році становить 0,37, у 2013 - 0,27, у 2014 - 0,32 ( норма більше 0,5). Це свідчить про не можливість повністю погасити поточні зобов'язання підприємства за рахунок грошових.

Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) розраховується як відношення оборотних активів до поточних зобов'язань підприємства та показує достатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань. Станом на 2012 року коефіцієнт дорівнює 0,7,та відповідно у 2013 - 0,6, у 2014- 0,7.

Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується, як відношення власного капіталу підприємства до підсумку балансу підприємства і показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі засобів, авансованих в його діяльність. Станом на 30.06.2012 року складає - 0,1 тобто Товариство залежне з фінансової точки зору.

Ймовірність банкрутства Товариства мінімальна (коефіцієнт вірогідності банкрутства R більше 0,42 та складає: 5,52). [ 16]

3. Показники фінансової доцільності реалізації фінансового плану

3.1 Планування доходів та витрат ТОВ«ФОРА» на 2015 рік

Фінансовий план - це найважливіший елемент бізнес-плану, який складається як для обґрунтування конкретних інвестиційних проектів, так і для управління поточною та стратегічною фінансовою діяльністю. [14]

Для розробки фінансових планів застосовують багато методів, тобто конкретні способи та прийоми планових розрахунків. Такими методами є: балансовий, нормативний, розрахунково-аналітичний, експертний, метод оптимізації планових розрахунків, метод економіко-математичного моделювання.

Для розробки фінансового плану для ТОВ «Фора» використаємо розрахунково-аналітичний метод.

Розрахунково-аналітичний метод полягає в тому, що на основі аналізу досягнутої величини фінансового показника, прийнятого за базу, та індексів його зміни у плановому періоді розраховується планова величина цього показника. Даний метод фінансового планування широко застосовується в тих випадках, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена побічно, на основі аналізу їх динаміки і зв'язків. В основі цього методу лежить експертна оцінка.

Розрахунково-аналітичний метод широко застосовується, наприклад, при плануванні суми доходів і витрат, визначенні величини відрахувань від прибутку до фонду накопичення, споживання і резервний фонд.

Розрахунок планованої величини фінансових показників можна розрахувати за допомогою наступної формули:

Ф.п пл=Ф.п зв*І

Ф.п пл - планова величина фінансового показника;

Ф.n.отч - звітне значення фінансового показника;

I - індекс зміни фінансового показника. [15]

Розрахунки індексу зміни фінансового показника наведені в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 Розрахунки індексу зміни фінансового показника

Стаття	2012	2013	2014	2013/2012*100-100	2014/2013 *100-100	Середній темп приросту,%
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	1413525	1683226	1856148	19,08	10,27	14,67
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	1129348	1347648	1480500	19,33	9,86	14,6
Валовий: прибуток	284177	335578	375648	18,09	11,94	15,02
Інші операційні доходи	6206	18790	29968	202,77	56,49	131,13
Адміністративні витрати	10696	9796	11412	-8,41	16,5	4,05
Витрати на збут	266078	315889	278941	18,72	-11,7	3,51
Інші операційні витрати	79	4733	1509	5891,14	-68,12	2911,54
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	13530	23950	113754	77,01	374,96	235,98
Інші доходи	7111	559	5329	-92,14	853,31	380,58
Фінансові витрати	20315	19207	14037	-5,45	-26,92	-32,37
Інші витрати	4128	848	45130	-79,46	5221,93	2571,235
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток,збиток	-351	4454	65316	-1368,9	1366,5	-1,2
Витрати (дохід) з податку на прибуток	315	315	-5704	0	-1910,8	-955,4
Чистий фінансовий результат: прибуток, збиток	- 447	4769	59612	-1166,9	1149,9	-8,5

На основі отриманих даних у таблиці 3.1 склали фінансовий план ТОВ «Фора» на 2015 рік відображений у таблиці 3.2. [21]

Прогноз (план) фінансових результатів базується на прогнозі виручки від продукції, послуг, доходів від позареалізаційних операцій, сум витрат на виробництво і реалізацію продукції, витрат на позареалізаційні операції та загальногосподарських витрат. [22]

Таблиця 3.2 План на 2015 рік ІІ квартал

Стаття	2014	План на 2015 рік
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	1856148	27238971,9
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	1480500	21607897,5
Валовий: прибуток	375648	5641106,01
Інші операційні доходи	29968	3929703,84
Адміністративні витрати	11412	46161,54
Витрати на збут	278941	979082,91
Інші операційні витрати	1509	4393468,59
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	113754	26844237,69
Інші доходи	5329	2028137,465
Фінансові витрати	14037	-454377,69
Інші витрати	45130	116039835,55
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток	65316	-78379,2
Витрати (дохід) з податку на прибуток	-5704	5449601,6
Чистий фінансовий результат: прибуток	59612	-506702

З таблиці 3.2 видно, що чистий дохід від реалізації та собівартість продукції зросли у плановому періоді. Валовий прибуток зріс на 5265458 гривень. Прибуток від продажів, оподатковуваний прибуток збільшаться в прогнозному році на 78379,2 грн. У 2010 році ставка податку на прибуток зменшиться до 17%. Весь чистий прибуток в прогнозному році йде до нерозподіленого прибутку.

3.2 Проблеми фінансового планування на підприємстві

В умовах інноваційного розвитку економіки на українських підприємствах виникає необхідність більш активного використання методів фінансового планування, яка обумовлена високим рівнем невизначеності зовнішнього середовища, що впливає на збільшення ризиків і втрат при прийнятті фінансових рішень, обертається кризовим фінансовим станом більшості підприємств і потребує оптимізації використання фінансових ресурсів, підвищення точності прогнозування й планування фінансово-господарської діяльності.

Як відомо, фінансове планування як управлінська функція є однією з найважливіших функцій фінансового менеджменту підприємства. У практиці більшості українських підприємств процеси фінансового планування і бюджетування є неефективними з декількох причин, у число яких входять концептуальні помилки, неузгодженість із процесом стратегічного планування, технологічні обмеження інструменту, обраного для реалізації фінансового планування. Зростаючий ступінь невизначеності інформації та нестабільності зовнішнього середовища призводять до того, що реалізація фінансових планів відбувається за непередбачуваних умов.

Наявність наведених проблем свідчить про необхідність розробки і застосування принципово нових підходів до фінансового планування в умовах невизначеності, властивих сучасній економіці. Для забезпечення ефективного управління фінансовими ресурсами підприємств актуальним стає створення адаптивної системи фінансового планування, що має бути гнучкою стосовно умов реалізації фінансових планів, і методів її практичного використання на базі впровадження новітніх інформаційних технологій.

Досвід як зарубіжних фірм, так і українських підприємницьких структур свідчить, що недооцінка планування, в тому числі фінансового, його ігнорування призводять до значних, нічим невиправданих економічних втрат, і в кінцевому рахунку ? до банкрутства.

Планування як важлива функція управління підприємством ? об'єктивно необхідний процес визначення цілей діяльності на певний період і засіб досягнення поставленої мети. Саме планування об'єднує структурні підрозділи підприємства загальною метою діяльності, надає всім процесам односпрямованості та скоординованості. Це дає змогу повніше та ефективніше використовувати наявні ресурси, професійно розв'язувати різноманітні управлінські завдання [11, с.150 ].

Призначення фінансового планування полягає у вирішенні таких основних завдань: фінансовий планування кредиторський

? забезпечення підприємства фінансовими ресурсами, необхідними для його нормальної господарської діяльності, в тому числі розширеного відтворення основних засобів підприємства, формування обігових коштів, матеріального стимулювання, забезпечення соціальних потреб працівників;

? виявлення резервів у господарській діяльності підприємства та спрямування їх на підвищення ефективності виробництва;

? забезпечення раціональних та взаємовигідних економічних відносин підприємства з іншими підприємствами-постачальниками матеріальних ресурсів, бюджетом та банками;

? здійснення контролю за господарсько-фінансовою діяльністю підприємства та за утворенням й використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

Ефективність і реальність планів економічного зростання значною мірою залежать від ступеня реалізації принципу системності, згідно з яким планування має охоплювати всі сфери діяльності підприємства, всі тенденції, зміни та зворотні зв'язки в системі управління. Системний підхід повинен застосовуватися при обґрунтуванні та вирішенні планових завдань на будь-якому рівні управління. За допомогою системного аналізу можна відповісти на такі важливі питання: визначення цілей та їх субординація; порівняння альтернативних шляхів і способів досягнення поставлених цілей, що розрізняються складністю, термінами реалізації, соціальними наслідками тощо.

Важливою проблемою і передумовою життєздатності планування є забезпечення його безперервності, а саме:

? підтримка безперервної планової перспективи, формування та періодична зміна горизонту планування, що залежить від загальних соціально-політичних та економічних передумов, темпів науково-технічного прогресу в галузі, тривалості впливу управлінських рішень, ступеня передбачуваності майбутнього;

? взаємопогодження довго-, середньо- та короткострокових планів;

? своєчасне коригування перспективних та поточних планів з урахуванням початкових сигналів щодо зовнішніх та внутрішніх змін умов господарювання.

Важливою якісною характеристикою плану є його збалансованість, тобто необхідна і достатня кількісна відповідність між взаємопов'язаними розділами та показниками плану [13, с.145 ].

Процес фінансового планування має містити такі етапи: аналіз поточного фінансового стану підприємства; прогнозування майбутніх значень планових показників; безпосереднє складання планів і розробка процедури внесення коректив у процес реалізації планів. Запровадження системи фінансового планування на підприємстві передбачає не тільки складання та затвердження фінансових планів, а й контроль за їх виконанням та внесення необхідних змін до них у процесі їх реалізації. Оскільки ретельний аналіз поточного фінансового стану дає змогу сформулювати реальні фінансові цілі, а прогнозування майбутньої діяльності підприємства ? визначити найоптимальніші шляхи їх досягнення, важливе місце займає прогноз.

Прогнозування є досить складним етапом фінансового планування, який вимагає від фінансової служби високого рівня фахової підготовки у сфері не тільки фінансів, а й вищої математики та програмування. Прогнозування завжди пов'язане з невизначеністю і передбачає багатоваріантність, а тому фінансові плани можуть складатися за різних припущень щодо очікуваних змін у діяльності підприємства та кон'юнктури ринку.

Важливо своєчасно акцентувати увагу на інструментарії планування. На сьогодні основним інструментарієм короткострокового фінансового планування є: розрахунок циклу обороту коштів (фінансового циклу); платіжний календар, який відображає обов'язкові платежі підприємства протягом планового періоду; обсяги надходжень і витрат коштів підприємства протягом планового періоду, а також моменти часу, коли очікуються ці надходження та витрати [12, с.263 ].

Щоб досягти поставленої мети, підприємствам необхідно:

? визначити величину потрібних і реально можливих грошових ресурсів за джерелами їх формування і напрямами використання для здійснення операційної, інвестиційної та інших видів діяльності;

? оптимізувати структуру капіталу за джерелами формування і напрямами розміщення;

? визначити прогнозовану дохідність капіталу, авансованого на формування активів підприємства;

? розробити альтернативні чи запобіжні заходи на випадок відхилень від прогнозованих показників;

? контролювати й оперативно реагувати на хід виконання фінансового плану.

Слід зауважити, що для забезпечення фінансової стабільності підприємств необхідно більше уваги приділяти фінансовому плануванню з тим, щоб ресурсно забезпечувати виконання прогнозованих бізнес-планом обсягів операційної та інвестиційної діяльності на засадах фінансової стійкості, створювати передумови для отримання чистого прибутку в розмірі, достатньому для самоокупності й самофінансування.

Як показує вітчизняний і зарубіжний досвід господарювання, у підприємництві планування починають широко використовувати в той період розвитку, коли після бурхливого зростання чи становлення виникають проблеми зі зміцненням досягнутого успіху, забезпеченням стабільності.

Для українських підприємницьких структур можна виділити декілька сфер, де відчувається потреба в застосуванні фінансового планування. По-перше, це новостворені підприємства. Активні процеси розвитку підприємництва приводять до створення нових організацій та підприємств, посилення конкуренції між ними, банкрутства і закриття багатьох із них. Діяльність новостворених підприємницьких структур неможлива без науково обґрунтованого плану дій ? бізнес-плану, який розробляється кожною підприємницькою структурою в період заснування. У бізнес-плануванні гнучко поєднуються виробничі та ринкові, фінансові й технічні, внутрішні та зовнішні аспекти діяльності підприємства. Цей документ дає чітку відповідь на значну кількість запитань і застерігає нових товаровиробників від можливих помилок і прорахунків. Для новостворених підприємницьких структур розробляється маркетинговий план, оцінюються реальні конкуренти, визначається стратегія розвитку, обґрунтовується оптимальний обсяг виробництва, штати працівників, матеріальні ресурси, фінансові результати тощо. По-друге, це діючі підприємницькі структури, які здійснюють реструктуризацію та диверсифікацію виробництва.

Таким чином, в умовах зростаючої конкуренції більшість підприємницьких структур змушені постійно дбати про вдосконалення продукції, освоєння випуску новітніх конкурентоспроможних товарів і послуг, що призводить до значних структурних зрушень у виробництві. Істотні зміни в техніці, технології, організації виробництва, збуті продукції впливають на основні параметри діяльності підприємства. Необхідність їх визначення ще до початку проведення серйозних змін у виробництві викликає потребу планувати діяльність підприємства відповідно до умов, що склалися або можуть скластися в майбутньому. [7, с.25 ]

Висновки та пропозиції

У курсовій роботі були розглянуті питання, пов'язані з фінансовим плануванням на підприємстві. Детально розглянуті сутність, завдання, організація, процес та методи планування, а також зміст фінансового плану та порядок його складання.

Приділено особливу увагу проведенню фінансово-економічної діяльності та аналізу фінансового стану підприємства. Розглянуті питання, пов'язані із стратегічним та оперативним плануванням, описаний фінансовий план підприємства ТОВ «Фора» та наведені шляхи вдосконалення планування.

Були зроблені наступні висновки. Перш за все, фінансове планування -- це планування всіх його доходів та напрямків витрачання грошових коштів для забезпечення розвитку підприємства. Воно здійснюється шляхом складання фінансових планів різного змісту та призначення, у залежності від завдань та об'єктів планування.

Фінансове планування проводиться такими способами:

- нормативний;

- розрахунково-аналітичний;

- оптимізації планових рішень;

- економіко-математичне моделювання.

Для виконання фінансового плану складається баланс грошових надходжень (оперативний фінансовий план).

Оперативне фінансове планування полягає у складанні та використанні платіжного календаря, у якому відбито рух грошових коштів відповідно до їх надходження та використання. За допомогою платіжного календаря постійно контролюється платоспроможність підприємства.

Виходячи з цього, був проведений аналіз фінансового стану ТОВ «Фора». Для виявлення проблем планування підприємством, його методи та способи.

Кожен елемент планування вимагає конкретної характеристики його параметрів, вироблених спільно директором та керівництвом підприємства.

Отже, можемо скласти наступний висновок, щодо фінансової діяльності ТОВ «Фора», що у 2014 року ТОВ « Фора » отримало чистий прибуток у розмірі 59612 грн., що на 60059грн. більше ніж у 2012 році та на 54843 грн. ніж у 2013 . Порівняно з попереднім 2013 роком виручка від реалізації продукції також збільшилася на 172922грн.

Що стосується персоналу підприємства, то в продовж 2012-2014 років його кількість поступово збільшується. Так, на кінець 2014 року кількість персоналу становила 4705 осіб, що на 304 особи більше, ніж у 2012 році.

Згідно даних табл.2.1 спостерігаємо збільшення середньорічної вартості основних фондів у 2014 році 432249,5 тис. грн. у порівнянні з попередніми роками.

Варто відмітити збільшення дебіторської заборгованості ТОВ « Фора » у 2014 році її сума збільшилася на 38173,5 грн. у порівнянні з 2013 роком, та на 569223 грн. більше ніж у 2012 .

Рентабельність ТОВ « Фора » у 2014 році збільшилася на 3,68% у порівнянні з показником 2013 року, та 4% - 2012 року, що свідчить про стабільність господарської діяльності підприємства.

Таким чином, проаналізувавши фінансовий стан ТОВ «Фора», можна сказати, що дане підприємство є стабільним у своїй господарській діяльності, протягом останніх років прибутковість підприємства збільшилася порівняно з попередніми роками.

Список використаної літератури

1.Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. // Відом. Верхов. Ради України. - 2003. - № 18. - Ст. 144.

2.Податковий кодекс України http://kodeksy.com.ua/podatkovij_kodeks_ukraini/statja-144.htm

3.Закон України „Про підприємництво”. Прийнятий 07.02.91 зі змінами та доповненнями // Бізнес. - 2010. - № 34.

4.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2010 р.

5.Білик М. Д. Фінансове планування на підприємстві в сучасних умовах / М. Д. Білик // Фінанси України. ? 2008. ? № 4 . - С. 133-141.

6.Біла О. Г. Фінансове планування і фінансова стабільність підприємств / О. Г. Біла// Фінанси України. ? 2010 ? № 4. ? С. 112?119.

7.Марцин В. С. Планування як основна складова процесу фінансової діяльності / В. С. Марцин // Фінанси України. ? 2008. ? № 4 ? С. 23?31.

8.Лисенко М. С. Фінансове планування як основа забезпечення фінансової безпеки підприємств / М.С. Лисенко// Науково-технічна інформація. - 2009. - № 4. - С. 15-18.

9.Економіка підприємства: Підручник / За заг.ред. С.Ф. Покропивного. - Вид. 2-ге, перероб. Та доп. - К.: КНЕУ, 2011. - 528 с., іл.

10. Економіка: Навч. посібник / С.В. Степаненко, А.М. Поручник, А.С. Бебело та ін.; За ред.к.е.н, доц. С.В. Степаненка. - К.: КНЕУ, 2010. - 306с.

11. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / К.В. Ізмайлова. - К.: МАУП, 2010. - 152 с.

12. Коваленко Л.О. Фінансовий менеджмент: Навч. посіб. / Л.О. Коваленко, Л.М. Ремньова. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: К.: Знання, 2009. - 485 с.

13. Шкарлет, С. М. Аналіз фінансового стану промислових підприємств [Текст] : навчальний посібник / С. М. Шкарлет, Г. В. Кравчук. - К. : Дорадо - Друк, 2010. - 280 с. - ISBN 978-966-2077-08-7.

14. Фінансове планування на підприємстві //[Електронний ресурс]. -Режим доступу: http://pidruchniki.com/11580122/finansi/finansove_planuvannya_pidpriyems

15. Планування діяльності підприємства // [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://refoteka.ru/r-204322.html

16. Звітність ТОВ «Фора» за 2012 рік // [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.fozzy.ua/ua/reporting/2012/

17. Аудиторська перевірка ТОВ «Фора» за 2012 рік

18. Звітність ТОВ «Фора» за 2013 рік // [Електронний ресурс]. -

Режим доступу: http://www.fozzy.ua/ua/reporting/2013/

19.Квартальна звітність ТОВ «Фора» за 2014 рік// [Електронний ресурс]. - Режим…доступу: http://smida.gov.ua/db/emitent/kv/xml/showform/37478/203/templ

20. Оцінювання фінансової звітності // [Електронний ресурс]. -

Режим доступу: http://ua.textreferat.com/referat-2798-4.html

21. Формули розрахунку рентабельності // [Електронний ресурс]. - Режим…доступу: http://studopedia.net/10_1169_za-svitovim-dosvidom-norma-rentabelnosti-za-chistim-pributkom---.html

22. Фінансовий план// [Електронний ресурс]. - Режим…доступу:

http://pidruchniki.com/1115121255455/finansi/finansoviy_plan_pidpriyemstva_poryadok_yogo_skladannya

23.Аналіз фінансового стану акціонерного товариства // [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://dspace.uabs.edu.

Размещено на Allbest.ru

...