Анализ формирования учетной политики для целей налогообложения на примере ООО "Global Industries"

Теоретические аспекты учетной политики для целей налогообложения: ее понятие, формирование и нормативная база. Влияние учетной политики на финансовые показатели предприятия, способы и рекомендации по ее совершенствованию для целей налогообложения.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 23.12.2014
Размер файла 43,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты учетной политики для целей налогообложения

1.1 Понятие учётной политики

1.2 Формирование учетной политики

Глава 2. Учетная политика в целях налогообложения для ООО “Global Industries”

2.1 Общая характеристика ООО “Global Industries”

2.2 Влияние учетной политики на финансовые показатели ООО “Global Industries”

Глава 3. Совершенствование учетной политики для целей налогообложения

3.1 Учетная политика для целей налогообложения для ООО”Global Industries”

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Тема курсовой работы анализ формирования учетной политики для целей налогообложения на примере ООО “Global Industries”. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на сегодняшний день учетная политика, хотя и относительно новое явление в практике работы отечественных предприятий, но от ее правильного понимания, формирования, оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации по всем направлениям. Посредством учетной политики предприятия дополняется и конкретизируется система государственных нормативных актов, и таким образом, сама учетная политика становится элементом системы регулирования бухгалтерского учета в РФ.

Целью данной работы является анализ формирования учетной политики организации для целей налогообложения.

Задачами для реализации поставленной цели являются:

1)Определить и раскрыть содержание понятия учетной политики и проанализировать этапы формирования учетной политики на предприятии.

2)Выявить влияние учетной политики на финансовые показатели организации. учетный налогообложение финансовый

3)Составить рекомендации по совершенствованию учетной политики для целей налогообложения.

Работа состоит из трех глав, в которых последовательно раскрыта сущность учетной политики. В первой главе необходимо проанализировать понятие учетной политики и нормативной базы для ее формирования, раскрыть цели и задачи формирования учетной политики, указать основные принципы ее формирования.

Вторая глава направлена на более детальное рассмотрение поставленных задач. В нем будет проанализировано влияние учетной политики на развитие компании, выявлены некоторые рекомендации для более успешного формирования учетной воитики.

Третья глава посвящена разработке учетной политики для целей налогообложения ООО “Global Indastries”.

Глава 1. Теоретические основания учетной политики для целей налогообложения

1.1 Понятие учетной политики

В течение достаточно продолжительного периода времени налоговые органы пытались построить такую систему налоговых правоотношений, которая позволяла бы полностью контролировать формирование налоговой базы налогоплательщика и добиться максимально возможного сбора налогов. Налогоплательщик же, со своей стороны, через систему корректировки бухгалтерского учета пытался создать оптимальные условия для максимальной оптимизации налогообложения.

Учетную политику для целей бухгалтерского учета еще в конце 90-хх налогоплательщики пытались использовать элементы налогового учета для упрощения расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Основная цель налогового учета до принятия главы 25 НК РФ заключалась в корректировке прибыли или убытков по данным бухгалтерского учета для получения показателей строки 1 «Расчет налога от фактической прибыли». В то время еще и речи не было о разработки такого инструмента, как учетная политика для целей налогообложения. В ст. 11 части первой НК РФ термин «учетная политика для целей налогообложения» вообще отсутствовал.

В части второй НК РФ впервые этот термин вводится в ст. 167, посвященной определению даты реализации товаров ( работ, услуг ) при исчислении НДС. В п. 1 этой статьи дата реализации товаров (работ, услуг) при исчислении НДС ставилась в зависимость не просто от учетной политики, принятой в организации в соответствии с ПБУ 1/98, а именно от учетной политики, принятой для целей налогообложения.

Таким образом, в 2001 г., со вступлением в силу главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ в налоговом законодательстве появилось понятие «учетная политика для целей налогообложения». Хотя значение этого понятия в НК РФ не было раскрыто, тем не менее в п. 12 ст. 167 НК РФ были зафиксированы основные положения, регламентирующие применение учетной политики в целях налогообложения.

Положения законодательства о налогах и сборах предусматривают необходимость отражения налогоплательщиками способов определения налоговой базы, порядка исчисления и уплаты налога в учетной политике «для целей налогообложения». Учетная политика организации для целей налогообложения оформляется в виде документа, разрабатываемого самостоятельно организацией- налогоплательщиком, и в нем в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах закрепляются «внутренние» правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов в данной организации. Налоговое законодательство не содержит четко закрепленного порядка организации и применения учетной политики для целей налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения -- выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. [1]

Сформулированное в ст. 11 НК РФ определение «учетной политики для целей налогообложения» позволяет налогоплательщикам в рамках вариантов, допускаемых НК РФ, закреплять порядок определения и признания доходов и расходов, их оценки и распределения по периодам, а также учета иных необходимых элементов налогового учета или показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В учётной политике для целей налогового учёта в зависимости от применяемой системы налогообложения могут рассматриваться следующие основные вопросы:

[1] Налоговый кодекс РФ Часть I. Ст. 11 - стр. 29.

1)Метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль. В настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены два метода:

*метод начисления -- доходы и расходы признаются в учёте по мере их возникновения, то есть в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты;

*кассовый метод -- доходы и расходы признаются в учёте в день поступления или выбытия денежных средств в качестве оплаты по сделке. Этот метод в настоящее время в России применяется редко из-за возможности применения упрощённой системы налогообложения.

2)Метод определения стоимости материально-производственных запасов:

*по стоимости единицы запасов (товара);

*по средней стоимости;

*по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

*по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

3)Метод ЛИФО с 01.01.08 г в соответствии с законодательством РФ не применяется в бухгалтерском учёте, но применяется в налоговом учёте.

4)Метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов:

*линейный (равномерно в течение всего срока полезного использования);

*нелинейный (сумма амортизации меняется ежемесячно, постепенно уменьшаясь).

*Нелинейный метод не применяется в бухгалтерском учёте, поэтому при его использовании необходимо учитывать возникающие разницы в бухгалтерском и налоговом учёте в отношении амортизации.

5)Возможность формирования резервов, регулируя этим исчисление налога на прибыль:

*резерв по сомнительным долгам;

*резерв по гарантийному ремонту;

*резерв по ремонту основных средств;

*резерв на оплату отпусков и вознаграждений;

*резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

6)Метод исчисления налога на добавленную стоимость:

*«по отгрузке» -- по мере отгрузки и предъявления покупателю расчётных документов или поступления предоплаты;

*«по оплате» -- по мере поступления денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги. Метод «по оплате» с 01.01.06 г в соответствии с законодательством РФ не применяется. [2]

Таким образом, налогоплательщики получили закрепленное в НК РФ определение учетной политики для целей налогообложения, которое с учетом положений ст. 313-333 НК РФ дает полную характеристику учетной

политики для целей налогообложения как учетно-налоговой категории, раскрывая ее содержательную часть.

[2] Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98) [Текст]: приказ Минфина РФ от 09.12.1998 № 60 н.

1.2 Формирование учетной политики

Первоочередной задачей любой организации является формирование рациональной учетной политики, которая утверждается и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения.

Практически любому налогоплательщику приходится выбирать тот или иной вариант налогообложения. Решение в пользу сделанного выбора следует оформить документально.

Если в Налоговом кодексе прописана прямая норма, которая не содержит права выбора, повторять ее в учетной политике не нужно. Учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации (п. 12 ст. 167 и ст. 313 НК РФ). Унифицированной, «жесткой» формы приказа об учетной политике нет. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Этот документ принимается по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями.

Изначально предполагается, что налоговую учетную политику организация применяет с момента создания и до момента ликвидации. Поэтому, если она не меняется, каждый год снова принимать ее не надо. Налоговая учетная политика, срок действия которой в приказе не ограничен календарным годом, применяется вплоть до момента утверждения новой учетной политики. При необходимости в принятую учетную политику можно вносить поправки, оформленные отдельным приказом. Впрочем, если изменений много, целесообразнее принять новую учетную политику.

Изменения в учетную политику можно вносить в двух случаях:

1)если организация решила изменить применяемые методы учета;

2)если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.

В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода, то есть со следующего года. Во втором случае -- не ранее момента вступления в силу указанных изменений. [3]

Кроме того, в учетной политике также следует указать способ ведения аналитических регистров налогового учета -- с использованием компьютерной техники либо ручным способом. Налогоплательщик самостоятельно в установленных НК РФ рамках разрабатывает и утверждает элементы учетной политики. Эти элементы целесообразнее разбить на различные группы по отношению к конкретным налогам. Наибольшее количество положений, подлежащих закреплению в учетной политике, касается исчисления налога на прибыль.

Статьей 313 НК РФ установлена также возможность внесения дополнений в учетную политику для целей налогообложения, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности. Он обязан определить и отразить в данной учетной политике принципы и порядок отражения этих видов деятельности для целей налогообложения, внесение дополнений должно осуществляться по мере возникновения новых видов деятельности.

Следует отметить, что не совсем понятно, что понимается под принципами отражения видов деятельности для целей налогообложения. По моему мнению, формулировки этих принципов должны быть более четкими.

Приводят некоторые рекомендации по оформлению, дополнению и изменению учетной политики организаций для целей налогообложения. При формировании учетной политики для целей налогообложения по конкретному вопросу ведения налогового учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством. При этом не нужно включать в учетную политику для целей налогообложения нормы, единые для всех налогоплательщиков. В учетной политике должны содержаться только те способы налогового учета, по которым необходимо сделать выбор либо которые необходимо сформировать самостоятельно.

[3] Огиренко, Е. Какие изменения и почему надо внести в учетную политику? [Текст] / Е. Огиренко, // Главбух - 2009 - № 2 - с.34-39.

Кроме того, желательно в учетной политике для целей налогообложения приводить нормативное обоснование, то есть указывать норму налогового законодательства, на основании которой принято то или иное положение.

По способам формирования налоговой базы, не предусмотренным налоговым законодательством, и способам формирования налоговой базы, вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства, утвержденные приказом по учетной политике нормы в обязательном порядке должны сопровождаться аргументированным обоснованием, которое может приводиться в специальных приложениях.

Рекомендуется отражать в учетной политике для целей налогообложения способы формирования налоговой базы только по тем хозяйственным операциям организации, которые имеются у нее на момент окончания предыдущего налогового периода. Не стоит включать в налоговую учетную политику способы налогового учета объектов, которые отсутствуют в организации. При возникновении новых фактов хозяйственной деятельности, по которым возникает необходимость отражения порядка их учета в учетной политике для целей налогообложения, следует оформить дополнение к учетной политике.

При подготовке приказа речь идет об акте руководителя организации, направленного на решение вопросов организационно-распорядительного характера, и, соответственно, форма данного документа зависит от самого руководителя. Кроме того, порядок формирования учетной политики в области бухгалтерского учета и налогообложения регламентирован различными нормативными правовыми актами, в которых не определен порядок оформления документа.

Таким образом, может быть составлен как единый документ, содержащий положения, регулирующие порядок организации бухгалтерского и налогового учетов, так и подготовлены два документа - приказ об учетной политике в части бухгалтерского учета и приказ об учетной политике в части налогообложения.

Приступая к составлению учетной политики в части налогообложения, следует обратить внимание, что нормы законодательства о налогах и сборах не содержат общих требований к ее формированию и раскрытию. Также нормами НК РФ не предусмотрен порядок ее оформления и утверждения.

Только главой 21 НК РФ (п. 12 ст. 167 НК РФ) определен минимальный "набор правил", подлежащих выполнению при формировании учетной политики. В частности, рассматриваемой нормой определено, что учетная политика:

1.утверждается приказами, распоряжениями руководителя организации;

2.применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. При этом для вновь созданных организаций утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации;

3.является обязательной для всех обособленных подразделений организации.

Как нетрудно заметить, перечисленные выше требования в целом дублируют нормы, содержащиеся в ПБУ 1/2008 (а ранее - в ПБУ 1/98) в отношении порядка формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета, в связи с чем можно сделать вывод, что построение учетной политики как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учетов следует осуществлять по единым правилам.

В заключение необходимо отметить, что "стандартного набора вариантов" элементов учетной политики, оптимального для каждого налогоплательщика, не существует. Во многих случаях выбор метода, позволяющего сэкономить на налогах, влечет за собой усложнение ведения учета - необходимости ведения раздельного бухгалтерского и налогового учетов. Например, такая ситуация будет иметь место в случае применения амортизационной премии в налоговом учете. Следует учитывать, что на формирование учетной политики в целях налогообложения может оказывать влияние целый ряд факторов, к которым могут быть отнесены:

*размеры ставок налогов, установленных субъектами РФ;

*вид и/или виды деятельности организации;

*договорная политика организации;

*объем производства и реализации;

*наличие технических возможностей и квалификации бухгалтера, связанных с необходимостью ведения раздельных бухгалтерского и налогового учетов;

*наличие обособленных подразделений. [4]

Таким образом, "оптимальная" учетная политика для конкретной организации может быть составлена после проведения анализа ее деятельности, постановки перспективных целей и задач, решение которых может быть достигнуто разрабатываемым документом, а также в результате рассмотрения каждого из возможных способов (методов) учета применительно к данной организации.

[4] Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Учебник. - М.: Юрайт, 2011. - 639.

Глава 2. Учетная политика в целях налогообложения для ООО «Global Industries»

2.1 Общая характеристика ООО «Global Industries»

ООО «Global Industries» - коммерческая организация, целью деятельности которой является извлечение прибыли, а также расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг, с целью удовлетворения общественных потребностей, организации рабочих мест. Основным предназначением Общества является наиболее полное удовлетворение потребностей российских предприятий, организаций и граждан в товарах, распространяемых Обществом. Общество действует в порядке, предусмотренном Федеральными Законами РФ, а также Гражданским кодексом Российской Федерации, Уставом и другими законодательными актами Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией и осуществляет свою хозяйственную деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного расчета и самоокупаемости, создано на неограниченный срок. Основными поставщиками ООО «Global Industries» являются следующие компании: -HANDER; -DeFort; -BORT.

ООО «Global Industries» было создано в январе 2014 года и является архитектурно - строительной организацией на рынках РФ и за ее приделами.

Учредительными документами ООО «Global Industries» является Устав, требования которого обязательны для исполнения всеми органами управления ООО «Global Industries», должностными лицами, учредителями.

Среднесписочная численность персонала по состоянию на 01 апреля 2014 года составляет 175 человек, из них:

- руководители - 3 человек;

- работники бухгалтерии - 7 человек;

- менеджеры по работе с клиентами - 13 человека;

- архитекторы - 28 человек;

- строители - 54 человека;

- прочие работники - 70 человек.

Во главе ООО «Global Industries» стоит генеральный директор, который принимает решения по заключению и цене договоров. Ответственность за формирование учетной политики несет главный бухгалтер, а так же соблюдение требований и правил ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств

Для достижения поставленных целей ООО «Global Industries» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности (предмет деятельности предприятия):

1.строительство и ремонт гражданских, промышленных, общественных, инженерных и других объектов;

2.выполнение торгово-посреднических и торгово-закупочных операций, заготовительно-складская деятельность;

3.покупка, продажа, аренда, эксплуатация и использование любого вида движимого и недвижимого имущества;

4.организация торговли, в том числе комиссионной и коммерческой через собственные и арендуемые торговые пункты товарами народного потребления;

5.переработка сырья, отходов производства и производство изделий из них;

6.предоставление бытовых услуг населению;

7.риэлторская деятельность;

8.оказание маркетинговых услуг и консультаций и т.д.

Основной вид деятельности ООО «Global Industries» является строительство. ООО «Global Industries» имеет круглую печать с собственными наименованиями, штамп, а также другие атрибуты юридического лица и средства индивидуализации.

Организационная структура ООО «Global Industries» представлена в виде:

1.Генеральный директор

2.Заместитель генерального директора

3.Бухгалтерский отдел

4.Налоговый отдел

5.Коммерческий отдел

Во главе управления ООО «Global Industries» стоит генеральный директор, который осуществляет руководство деятельностью организации. На предприятии создана бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета, а именно ведение кассовых операций, составление и группировку первичной документации, учет имущества. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер. Вся сводная информация собирается у заместителя и главного бухгалтера, которые контролируют весь учетный процесс и организуют его наиболее оптимальным образом. Налоговый отдел возглавляет налоговый аналитик и занимается ведением внутреннего учета и подготовкой налоговой отчетности, а так же разработкой и внедрением налоговой стратегии, управлением налоговыми рисками и построением системы учета и контроля. Коммерческий отдел, возглавляемый менеджером по продажам, занимается непосредственно организацией сбытовой деятельности, заключением договоров о поставке продукции.

За первые три месяца работы OOO “Global Industris” совершила данные операции:

1Внесена на счет первоначальная сумма уставного капитала13.01.2014 --1 500 000 рублей.

2Аренда офисного здания сроком на 3 месяца15.01.2014-- 60 000 рублей.

3Аренда складского помещения сроком на 3 месяца15.01.2014--140 000 рублей.

4Куплена форма для отлива кирпичей 17.01.2014 --15 000 рублей.

5Куплена форма для отлива тратуарной плитки17.01.2014 -- 13 000 рублей.

6Куплен краситель белого цвета ( 10 кг.)17.01.2014-- 4 500 рублей.

7Куплен краситель красного цвета ( 70 кг.)17.01.2014 -- 3 000 рублей.

8Арендован мини погрузчик Volvo L30B-Z/X сроком на 3 месяца21.01.2014-- 100 000 рублей.

9Закуплен цемент ( 7 тонн)24.01.2014 --15 000 рублей.

10Закуплен песок ( 10 тонн)24.01.2014 --7 000 рублей.

11Закуплен гравии (15 тонн)24.01.2014 -- 10 000 рублей.

12Реализована партия кирпичей М - 125 (10 000 шт.)30.01.2014 -- 100 000 рублей.

13Реализована партия тротуарной плитки (300 кв. м.) 06.02.2014 -- 150 000 рублей.

14Начислена заработная плата работникам (10 чел.)13.02.2014 -- 120 000 рублей.

15Выплачена заработная плата работникам ( 10 чел.)15.02.2014 -- 120 000 рублей.

16Приобретены канцелярские товары16.02.2014-- 50 000 рублей.

17 Поступила предоплата за архитектурный план здания23.02.2014 --135 000 рублей.

18Начислен аванс работникам (13 чел.)28.02.2014-- 70 000 рублей.

19Выплачен аванс работникам ( 13 чел.)01.03.2014 -- 70 000 рублей.

20Реализована партия кирпичей М -120 ( 30 000 шт.) 03.03.2014 -- 210 000 рублей.

21Реализована партия тротуарной плитки ( 100 кв. м.)03.03.2014-- 50 000 рублей.

22Оплачена электроэнергия на складе 05.03.2014 --3 570 рублей.

23Оплачены коммунальные услуги в офисе 05.03.2014 -- 2 430 рублей.

24Закуплен цемент (3 тонны)09.03.2014 -- 6 000 рублей.

25Получена оплата по договору №1317 от 23.02.201413.03.2014 -- 750 000 рублей.

26Начислена заработная плата рабочим ( 17 чел.)15.03.2014-- 347 000 рублей.

27Выплачена заработная плата работникам ( 17 чел.) 15.03.2014 -- 347 000 рублей.

28Расходы на рекламу предприятия18.03.2014 -- 23 000 рублей.

29Транспортные расходы 20.03.2014 -- 58 000 рублей.

30Перечислен аванс за партию кирпичей ( 100 000 шт.)22.03.2014 -- 600 000 рублей.

2.2 Влияние учетной политики на финансовые показатели ООО “Global Industries”

Учетная политика оказывает существенное влияние на финансовый результат организации. Поскольку прибыль -- это разница между доходами и расходами, то выбор метода их признания может увеличивать либо уменьшать конечный финансовый результат. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами - уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

При использовании различных учетных методов один и тот же факт хозяйственной жизни может быть представлен то как прибыльная, то как убыточная операция. Бухгалтерские приемы, формирующие оценку активов, порядок признания выручки и списания затрат, имеют непосредственную связь с налогообложением организации, с одной стороны, и финансовым положением организации, демонстрируемым учредителям (участникам), потенциальным инвесторам и кредиторам - с другой. Во всех этих случаях, изменяя учетную методологию в дозволенных законом рамках, можно выбрать наиболее выгодный для себя способ ведения учета - тот, который позволяет снизить налоговые платежи или достигнуть каких-либо иных целей, например, приукрасить финансовое положение. Методы, подходящие для управления одной организацией, могут быть абсолютно неприемлемы для другой организации, поэтому актуально рассмотрение различных способов оптимизации финансово-хозяйственной деятельности организации, что зависит от выбранной ее учетной политики.

Учетная политика - это системообразующий фактор налогового учета организации, позволяющий принимать во внимание отличительные черты ее финансово-хозяйственной деятельности и сформировать совокупность конкретных форм и методов, направленных на обеспечение решения основной задачи налогового учета в соответствии с действующим законодательством. Вся совокупность решаемых методом учетной политики вопросов делится на методические и организационно-технические. [5]

Методические аспекты - это те аспекты учетной политики, которые влияют на порядок формирования финансовых результатов деятельности организации, на оценку ее финансового состояния. При составлении приказа по учетной политике следует четко разделять элементы, влияющие на величину финансового результата и элементы, определяющие величину налогооблагаемой прибыли. Влияние различных способов учета на доход или себестоимость может быть довольно значительным. В силу этого, информация о принятой учетной политике является существенной для пользователей финансовой отчетности предприятия и подлежит раскрытию. Учетная политика превращается из формального обязательного атрибута финансовой отчетности в активный и весьма эффективный инструмент управления финансами. При этом значимость ее не уменьшается от того, какую цель преследует предприятие: максимизацию прибыли или финансовых потоков.

Наиболее существенно влияние учетной политики на конечный финансовый результат деятельности организации при выборе одного из способов учета затрат на производство, калькулирования себестоимости продукции и формирования финансового результата.

Можно сделать следующие выводы. То или иное решение руководства предприятия по вопросам, носящим, на первый взгляд, чисто технический характер, может принести компании, как значительный материальный ущерб, так и дополнительную прибыль. Поскольку способы отражения операций в бухгалтерском учете учитываются при выработке и принятии управленческих решений, значение учетной политики достаточно велико.

[5] Филимонова, Е.М. Учетная политика: надежный щит [Текст] / Е.М. Филимонова, // Главная книга. - 2009. - № 1 - с.43-61.

Она - основа формирования всех остальных организационно-распорядительных документов предприятия. Руководителю следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики, т.к. от этого зависит, насколько эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность организации.

На предприятии используется линейный способ списания стоимости основных средств. При этом способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. В течение года отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. [6]

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начисляются до полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на модернизацию и реконструкцию могут привести к увеличению первоначальной стоимости объекта и относятся на добавочный капитал предприятия.

Учет материалов, комплектующих и полуфабрикатов на складах, в цеховых кладовых и при списании в производство осуществляется по средневзвешенным ценам. При этом аналитический учет материальных ценностей ведется в карточках складского учета (книгах учета) по каждому виду материальных ценностей. Учет затрат на производство, согласно учетной политики, проводимой на предприятии, осуществляется традиционным способом, т.е. путем деления затрат на прямые и косвенные.

[6] Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2010. - 688 с.

Прямые затраты относятся в затраты на производство на основании первичных документов. В калькуляциях они составляют отдельные статьи. Косвенные расходы (общехозяйственные, общепроизводственные) локализуются, т.е. учитываются сначала по местам их возникновения, а в конце месяца распределяются по видам продукции и также отражаются в себестоимости отдельными статьями.

Выбор кредитной политики всегда начинается с анализа структуры пассива баланса. За последний год в ООО «Global Indastries» в структуре пассива произошли резкие изменения: доля собственных средств снизилась с 87,2 % (на 1.01.13) до 52,3 % (на 1.01.14), а доля краткосрочных пассивов соответственно выросла до 47,7 %. На основании проведенного финансового анализа можно сказать, что это изменение было скорее продуманной финансовой политикой предприятия, т.к. оно не снизило его платежеспособности и не подорвало финансовой устойчивости предприятия.

Перспективный анализ показывает, что тенденция к дальнейшему увеличению заемных средств пагубно отразиться на финансовом положении предприятия. Следовательно, сложившееся соотношение собственных и заемных средств предприятия должно рассматриваться как крайний возможный ориентир и в будущем при построении кредитной политики следует стремиться к снижению доли заемных средств. [7]

На предприятии доля собственных оборотных средств удовлетворяет необходимой норме, однако предприятие предпочитает привлекать и заемные средства. Это рациональное решение, т.к. эффект от вложения средств значительно выше, чем процентная ставка, о чем и свидетельствует постоянный рост рентабельности собственного капитала. Все это говорит о том, что привлеченные заемные средства используются очень эффективно и не ослабляют финансового положения предприятия, как можно было бы предположить, а наоборот, улучшают.

[7] Ерофеева В.А., Битюкова Т.А./ Аудит учетной политики организации // Аудиторские ведомости. - 2010.- №2. - с. 34 - 39.

Однако процесс привлечения заемных средств очень ответственный и требует постоянного контроля и анализа как принимаемых вновь решений, так и уже совершенных, т.к. ошибки в этой области сразу же сказываются на финансовом положении предприятия.

Глава 3. Совершенствование учетной политики для целей налогообложения

Действующее законодательство предоставляет различные возможности для оптимизации налоговых платежей и улучшение финансово-хозяйственной деятельности. Некоторые положения учетной политики могут быть использованы налогоплательщиком при разработке налоговых схем. В процессе формирования налоговой учетной политики ООО «Global Industries» необходимо оценивать все возможные варианты, поскольку выбранный способ учета будет определять размер налоговых платежей в течение всего налогового периода.

Советы для формируемой налоговой учетной политики ООО «Global Industries», которые могут помочь организации добиться необходимого результата - оптимизации налогообложения и улучшения финансово-хозяйственной деятельности. [8]

1)Амортизация.

Цель - уменьшение налоговых обязательств, к сожалению, этот совет для будущего. В рамках текущей деятельности серьезных основных фондов у ООО «Global Industries» нет. В налоговом учете организация может выбрать один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный (ст. 259 НК РФ).

На первый взгляд может показаться, что с точки зрения налогообложения неоспоримыми преимуществами обладает нелинейный метод. Действительно, увеличивая амортизационные суммы, учитываемые в

качестве расходов, он позволяет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Однако осуществляя выбор в пользу этого метода, необходимо учитывать, что ведение параллельного учета по налоговой и

[8] Антонова, М. «Расходная» учетная политика [Текст] / М. Антонова, // Практическая бухгалтерия - 2009. - Январь - с.52-53.

бухгалтерской амортизации основных средств сопряжено с дополнительными затратами труда. Одновременно с этим следует отметить, что бывают ситуации, когда необходимость использования нелинейного метода начисления амортизации может быть продиктована не только, и даже не столько соображениями снижения налоговой нагрузки.

Например, если перед организацией стоит задача накопления источников финансирования капитальных вложений. Применение ускоренной амортизации по объектам основных средств позволит ей при снижении налоговой нагрузки сформировать источники для приобретения или строительства новых основных средств. Кроме того, необходимость применения нелинейного метода учета амортизации может быть вызвана требованием акционеров (инвесторов) повысить достоверность учета и отчетности (например, с целью приведения учета в соответствие с международными стандартами). Заметим, что по отдельным группам основных средств, например подверженных быстрому моральному износу (вычислительная техника и т.п.), начисление амортизации линейным методом не позволяет достоверно судить об имущественном и финансовом состоянии организации. Если организация имеет на своем балансе основные средства, которые используются в условиях агрессивной среды и (или) в условиях повышенной сменности, в этом случае она может применить специальные коэффициенты (п. 7 ст. 259 НК РФ), позволяющие увеличить сумму амортизации. Ускоренная амортизация может быть применена и в случае, когда организация использует в своей деятельности лизинговое оборудование. Если такое оборудование находится на балансе организации, то для амортизационных отчислений может быть использован специальный коэффициент 3, причем для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. Заключив договор лизинга на три года, организация, применяя в налоговом учете специальный коэффициент, сможет уменьшить свою прибыль. А с помощью договора, предусматривающего возвратный лизинг, организация может свое же оборудование получить в лизинг и к тому же использовать в своей работе все указанные выше преимущества лизинга ООО «Global Industries» можно порекомендовать закрепление в учетной политике положения о том, что налогоплательщик включает в состав расходов отчетного (налогового) периода так называемую амортизационную премию в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Это также позволит увеличить состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2) Прямые и косвенные расходы.

Отдельного внимания заслуживают положения налоговой учетной политики, закрепляющие порядок признания расходов организации в целях налогообложения прибыли. Лучше установить минимально возможный перечень прямых затрат, определив критерии отнесения расходов к косвенным. Такой вариант является оптимальным для торговых организаций. Напомним, что Федеральный закон от 06.06.05 N 58-ФЗ внес изменения в гл. 25 НК РФ, и теперь торговые организации могут в налоговом учете формировать покупную стоимость товаров с учетом расходов, связанных с их приобретением. А поскольку покупная стоимость товаров у организаций торговли относится к прямым расходам, которые принимаются в уменьшение налоговой базы в особом порядке, то это означает, что расходы, связанные с приобретением товаров, учтенные в их стоимости, будут списываться в расходы только по мере реализации товаров. Косвенные же расходы организации относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в момент их возникновения.[9] Рассчитаем выгоду от применения данного элемента в учетной политике ООО «Global Industries» 22.08.2013 года приобрел партию товара, предназначенного для перепродажи, на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС - 18 000 руб. При приобретении товара организация воспользовалась услугами посредника, вознаграждение которого составило 11 800 руб. (НДС - 1800 руб.).

[9] Гусев К. Словарь экономиста / http:economist.by/eco/library/#/data/document/text/id/32195/rid/52_8939/index/1/

Рассмотрим случай, если учетной политикой для целей налогообложения закреплено, что в качестве прямых расходов учитывается договорная стоимость товара. При расчете налоговой базы ООО «Global Industries» сможет в качестве косвенных расходов учесть 10 000 руб. посредника, а значит уменьшит сумму налогооблагаемой прибыли, причем в данном случае не будет иметь значения, продан или нет приобретенный товар. Утвердив учетной политикой критерии отнесения расходов именно к текущим, а не к расходам, подлежащим учету в будущих периодах, организация сможет существенно уменьшать текущую прибыль.

Рассмотрим другой пример обоснования закрепления учетной политикой отнесения косвенных расходов к текущим, например, при уплате государственной пошлины при процедуре лицензирования. ООО «Global Industries» я получила лицензию на продажу архитекторской техники в октябре 2013 г. За рассмотрение заявления соискателем лицензии было уплачено 3000 руб. (НДС не облагается), за получение лицензии - 10000 руб. (НДС не облагается). Рассмотрим ситуацию, когда учетной политикой предусмотрено, что расходы на лицензирование списываются единовременно. Государственная пошлина представляет собой сбор, уплата которого регулируется гл. 25.3 НК РФ. А раз так, то на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ она относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для налогоплательщиков, использующих метод начисления, такие расходы в налоговом учете признаются на день их начисления. То, что данный вид затрат отвечает требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ, т.е. является обоснованным, документально подтвержденным и направленным на получение дохода, бесспорно. ООО «Global Industries» не может осуществлять деятельность, связанную с получением дохода, без наличия лицензии. Хотя в данном случае и на это стоит обратить внимание, к расходам на лицензирование относятся исключительно расходы на уплату государственной пошлины в сумме 3000 руб.

3) Создание резервов [10]

Любая коммерческая организация при осуществлении хозяйственной деятельности несет затраты, и некоторые из них в определенные периоды времени могут быть достаточно значительными. Если нашей организации предстоит ремонт основных средств, то для его осуществления должно быть выделено большое количество денежных, материальных и трудовых ресурсов, что в конечном итоге приведет к значительному росту себестоимости продукции, и может быть даже к отрицательному финансовому результату. Чтобы подобных проблем не возникало, и в бухгалтерском, и в налоговом законодательстве предусмотрена возможность образования различных резервов. Поскольку нас интересует оптимизация налоговых платежей, рассмотрим создание резервов именно с этой точки зрения. В налоговом учете налогоплательщик вправе создавать только перечисленные в гл. 25 НК РФ резервы. Создавать резервы в налоговом учете имеют право не все организации, а только те, которые используют при определении налогооблагаемой прибыли метод начисления. Как раз для ООО «Global Industries». Свое решение о создании резервов ООО «Global Industries» должна закрепить в учетной политике, так же, как и порядок, в соответствии с которым она будет формировать тот или иной резерв. Резервы выгодно формировать в том случае, когда расходы планируются на конец года - тогда ежемесячно можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в резерв. По расходам же, намеченным на начало года, резервы создавать не целесообразно, поскольку это отодвинет момент

[10] Лукаш, Ю.А. Все основные законные схемы минимизации налогов [Текст]/ Ю.А. Лукаш - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. - 416 с.

признания уже появившихся расходов на конец года. Благодаря созданию резервов ООО «Global Industries» сможет временно сберечь свои оборотные средства, поскольку уплата части налоговых платежей переносится на более поздние сроки. Так, с помощью резерва на оплату отпусков можно уменьшить налог на прибыль даже в те месяцы, в которые выдача отпускных работникам не происходила.

4) Уплата авансовых платежей по налогу

Для того чтобы выбрать наиболее выгодный способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, следует выявить закономерность уплаты авансовых платежей в течение предыдущего года и проанализировать результаты. Порядок уплаты авансовых платежей регулируется ст. 286 НК РФ, согласно которой определены три способа уплаты налога на прибыль:

- ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из фактически полученной прибыли;

- ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из прибыли, полученной за прошлый квартал;

- ежеквартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода (данный вариант предусмотрен п. 3 ст. 286 НК РФ для определенной категории плательщиков налога на прибыль).

При выборе способа уплаты налога прежде всего необходимо учесть положения п. 2 ст. 286 НК РФ. Согласно этой норме в первом квартале текущего года ежемесячно должен уплачиваться аванс по налогу на прибыль в том размере, в котором он был рассчитан в прошлом году для четвертого квартала (исходя из прибыли, полученной за третий квартал). Это также способствует отложенному на некоторое время налоговому обязательству.

Заключение ведение налогового учёта является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Налоговый учет на предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком.

Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя. Споры вокруг необходимости ведения на предприятии отдельно налогового, а отдельно бухгалтерского учёта на сегодняшний день в России являются актуальными.

Проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются существенно и предприятию приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных временных и материальных затрат. И это не смотря на то, что фактически, бухгалтерский и налоговый учёт имеет некоторые общие черты.

Проведённые исследования показали, что налоговый учёт и отчётность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определённую систему контроля, которую нельзя организовать без учёта и отчётности. Но тем не менее, необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учёта предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями или декларационными разделами. То есть, учёта и отчётности. Организация при разработке методики ведения налогового учета может применить принцип "приход-расход" с ведением книги доходов и расходов (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета) или принцип двойной записи с использованием "налогового" плана счетов и разработкой "налоговых" проводок.

Некоторые предлагают компромиссный вариант - использовать для налогового учета дополнительно вводимые "налоговые" счета к бухгалтерскому Плану счетов, на которых вести учет доходов и расходов в разрезе требований главы 25 НК РФ. Обороты и остатки по этим счетам не будут отражаться в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае бухгалтер сможет при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового счета. Необходимость скорейшего приведения системы бухгалтерского и налогового учёта в РФ к мировым стандартам обусловлена вступлением России в ВТО. Расхождение данных систем с общепринятыми международными стандартами, является дополнительным препятствием на пути к интеграции.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации [11]

3.1 Учетная политика для целей налогообложения для ООО”Global Industries”

Учетная политика на 2014 год.

Общество с ограниченной ответственностью “Global Industries” г. Кемерово 31 декабря 2013 г.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ для целей формирования достоверной и полной информации об учете хозяйственных операций для целей налогообложения, приказываю:

- утвердить Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2014 год (приложение № 1 к настоящему приказу);

- контроль и ответственность за исполнением правил Положения об учетной

[11] Белекова, Т.Н. [Текст] // Все о разделении бухгалтерского и налогового учета - 2013. - с.50-78.

политике возложить на главного бухгалтера ООО «Global Industries»;

- утвердить регистры налогового учета (приложение № 2 к настоящему приказу).

Директор ООО «Global Industries» _____________________ /Красилова И.А./

С приказом ознакомлен _____________________ / гл. бухгалтер организации/

Приложение № 1 к приказу об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения.

Утверждаю:

Директор ООО «Global Industries»

Красилова И.А.

____________________________ (подпись)

г. Кемерово 31 декабря 2014 г.

1. Для ведения налогового учета предприятие использует налоговые регистры, формы которых разрабатывает самостоятельно. Способ ведения налоговых регистров - электронный при помощи программы 1С Бухгалтерия. При окончании каждого отчетного и налогового периодов компания распечатывает налоговые регистры на бумажные носители и хранит в отдельных папках в течение пяти лет.

2. Ответственное лицо за порядок ведения и хранения налоговых регистров - главный бухгалтер организации.

3.Для исчисления налога на прибыль дата получения дохода (осуществление расхода) определяется методом начисления.

4. Для целей налога на прибыль прямыми расходами будут признаваться следующие расходы:

- затраты на приобретение стройматериалов, иного сырья, которое используется в строительстве;

- затраты на заработную плату рабочих, которые непосредственно принимают участие в строительстве объектов;

- затраты на начисленные обязательные страховые взносы от заработной платы рабочих, которые принимают непосредственное участие в строительстве объектов;

- суммы начисленной амортизации по тем основным средствам, которые задействованы в процессе строительства.

5. Распределение прямых расходов: сумма прямых расходов распределятся на остатки НЗП (незавершенного производства) и на готовую продукцию (завершенные заказы по строительству) пропорционально доле, которую занимают остатки НЗП в исходном строительном материале (сырье). Для расчета необходимо брать количественные показатели материалов.

6. Строительные материалы и иное сырье, использующееся в строительстве, списываются в производство по методу ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения материалов).

На основании ст. 320 НК РФ покупную стоимость формирует полная стоимость, включая в себя еще и расходы на транспорт, то есть, расходы на приобретение товара и таможенные пошлины, сборы и страховые платежи (произведенные при покупке товара).

7. По объектам основных средств применять линейный способ начисления амортизации.

8. По объектам НМА применять линейный способ начисления амортизации.

9. Организация будет создавать резерв на оплату отпусков работникам. Процент (указанный в смете-расчете) отчислений определен как отношение предполагаемой суммы за год расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Смета (расчет) прилагается к настоящему приказу.

10. Организация уплачивает авансовые платежи (ежемесячные) по фактически полученной прибыли. Срок уплаты таких авансовых платежей - не позднее 28-го числа, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет налога. Основание - п. 1 ст. 287 НК РФ.

11. Обособленные подразделения компании, уплачивают налог на прибыль отдельно по каждому обособленному подразделению, точнее по его местонахождению. На основании п. 2 ст. 288 НК РФ организация будет уплачивать налог по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

...

Подобные документы

  • Раскрытие сущности учетной политики для целей налогообложения. Формирование оптимальной учетной политики для налогообложения прибыли, моделирования критериев ее разработки и принципов формирования в соответствии с видами деятельности организации.

    курсовая работа [41,8 K], добавлен 13.10.2011

  • Сущность и задачи учетной политики предприятия, формируемой для целей налогообложения, факторы её выбора. Порядок принятия и проблемы установления учетной политики в отдельных видах организаций. Оптимизация налоговой нагрузки и налоговых платежей фирмы.

    дипломная работа [137,2 K], добавлен 05.03.2015

  • Формирование и значение учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием и расчет налоговой нагрузки на примере МУП ЖКХ "Южное", проблемы и перспективы оптимизации системы его налогообложения.

    курсовая работа [60,8 K], добавлен 08.06.2010

  • Особенности налогообложения инвестиционной деятельности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Глобус". Характеристика учетной политики предприятия для целей налогообложения. Совершенствование налогового учета инвестиционной деятельности.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 31.10.2014

  • Взаимосвязь ценообразования и налогообложения. Роль налоговых служб в регулировании цены. Основные принципы определения цены для целей налогообложения. Расчет косвенных налогов на предприятии. Понятие и сущность рыночной цены для целей налогообложения.

    курсовая работа [160,4 K], добавлен 07.06.2013

  • Основные особенности организации налогообложения предприятий на примере ОАО "Автоэлектроника" - участника крупнейших автомобильных выставок. Основные виды выпускаемой продукции. Анализ учетной политики предприятия и пути совершенствования налогообложения.

    дипломная работа [234,6 K], добавлен 21.11.2011

  • Роль и задачи политики оптимизации налогообложения предприятий швейной промышленности Российской Федерации. Общая характеристика предприятия ЗАО "Александрия". Анализ результатов экономической деятельности предприятия и организация его учетной политики.

    дипломная работа [353,9 K], добавлен 18.09.2012

  • Оценка необходимости включения отдельных элементов в учетную политику организации с целью оптимизации налогообложения на примере предприятия ООО "Нептун". Осуществление налогового планирования по экономико-правовому, пошлинному и учетному направлениям.

    контрольная работа [23,7 K], добавлен 18.01.2013

  • Анализ технико-экономических показателей предприятия. Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета. Проведение оптимизации налогообложения по наиболее проблемным налогам. Сравнение налоговой нагрузки до и после нее.

    курсовая работа [336,1 K], добавлен 18.01.2014

  • Необходимость оптимизации налогообложения малого бизнеса, как один из важнейших факторов их эффективного функционирования. Выбор оптимальной системы налогообложения для предприятия. Предложения по улучшению учетной политики ТОО "DINAMIKA-HELEN".

    дипломная работа [324,3 K], добавлен 25.09.2016

  • Учетная политика организации для целей налогообложения, её структура и состав. Основные разделы положения об учетной политике. Декларация по земельному налогу: форма, порядок заполнения и сроки предоставления. Порядок начисления налога и сроки уплаты.

    контрольная работа [41,8 K], добавлен 29.01.2014

  • Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.

    дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016

  • Теоретические основы учетной политики и налогового планирования, позволяющие снизить уровень налогового бремени. Значение учетной политики при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Льготное налогообложение в оффшорных зонах.

    дипломная работа [204,6 K], добавлен 10.12.2014

  • Понятие учетной политики для целей налогообложения, требования, предъявляемые к ней, нормативно-правовое обоснование. Кассовый метод учета доходов и расходов. Роль налога на прибыль в бюджете РФ. Регистры налогового учета и требования к их оформлению.

    шпаргалка [468,5 K], добавлен 22.01.2015

  • Характеристика, элементы единого социального налога. Страховые взносы работодателей. Анализ учетной политики для целей налогообложения. Организация и планирование выездной налоговой проверки. Итоговые документы, решение по результатам налоговой проверки.

    курсовая работа [254,2 K], добавлен 24.07.2009

  • Налогоплательщики, ставки, налоговый период. Объект налогообложения, определение налоговой базы. Метод определения выручки, для целей налогообложения. Порядок уплаты. Льготы. Налоговый учет. Признание некоторых видов расходов для целей налогообложения.

    лекция [43,1 K], добавлен 07.12.2008

  • Основные характеристики коммерческой организации, особенности ее налогообложения, учетной политики, владения имуществом. Факторы, влияющие на организацию финансовой деятельности предприятия. Финансовые ресурсы страховой и кредитной организации.

    курсовая работа [58,4 K], добавлен 21.06.2011

  • Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.

    дипломная работа [51,8 K], добавлен 11.06.2009

  • Теоретические аспекты налогообложения: понятие и содержание, принципы формирования, значение в наполнении бюджета. Порядок налогообложения при разных налоговых режимах. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО "Сургуттрансагентство".

    курсовая работа [35,9 K], добавлен 25.02.2012

  • Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.

    дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.