Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии
• 2. Организационно-экономические характеристики предприятия
• 3. Анализ динамики и структуры налогового планирования ОАО "Прогресс"
• 4. Оценка эффективности
• 5. Рекомендации повышения эффективности налогового планирования на предприятии
• Заключение

Список использованных источников



Введение

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.

Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить ''ущерб", причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте.

Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.

Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.

Цель данной курсовой работы - изучение налогового планирования предприятия.

В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основ налогового планирования на предприятии;

- изучить налоговое планирование на предприятии ОАО "Прогресс Капитал";

- исследовать аспекты налоговой оптимизации на предприятиях.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ОАО "Прогресс Капитал". Основным видом деятельности предприятия является производство детского питания и минеральной воды.



1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в "налоговых воротах" и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров. [11, c. 115] Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их "компенсация" может повлечь за собой крупные финансовые потери. Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством. Информацию по этим вопросам можно получить из материалов, публикуемых в прессе, местных органов управления, электронных правовых информационных систем и т.д.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию [6, c. 140]:

- придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

- свести к минимуму налоговые обязательства;

- максимально увеличить прибыль;

- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

- эффективно руководить денежными потоками;

- избегать штрафных санкций.

Налоговое планирование целесообразное всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.

Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).

В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица. [7, c. 9]

В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:

- текущий налоговый контроль - мероприятия ежедневного мониторинга изменения законодательной базы

- контроль правильности вычисления и перечисления налоговых обязательств, а также исследование причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия;

- текущее налоговое планирование - мероприятия из текущей оптимизации налогообложения, складывание типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений;

- стратегическое налоговое планирование (вариационно-налоговый анализ) - составление прогнозов налоговых обязательств предприятия, а также схем реализации мероприятий по снижению налоговой нагрузки на предприятие.

В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, оно может базироваться на:

- использовании налоговых льгот - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции,

- использовании налоговых лазеек - отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством,

- использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования.

Налоговое планирование может базироваться и на прямых нарушениях налогового законодательства, но тогда оно перестает отвечать основным принципам, которые лежат в основе этого планирования.

В зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных инструментов, оно делится на пассивное и активное. В основе пассивного налогового планирования лежит альтернативная оптимизация. Такая оптимизация возможна тогда, когда в налоговом законодательстве существует две и больше альтернативных нормы, а целесообразность использования какой-либо из них решает специалист предприятия или физическое лицо - налогоплательщик. Примером пассивного налогового планирования может быть решение вопроса относительно целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения субъекта малого предпринимательства. К активному налоговому планированию относят специфические методы планирования деятельности предприятия с использованием специально разработанных оптимизационных схем. [7, c. 11]

Налоговая схема деятельности каждого предприятия в общем, как и реализации каждого отдельного соглашения в частности, является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организовывается и не реализуется, присутствуют в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя. Человек, который только-только становится на путь предпринимательской деятельности и решает, в какой форме эту деятельность осуществлять - быть предпринимателем без создания юридического лица или регистрировать предприятие - уже занимается налоговым планированием, поскольку, просчитывая затраты, связанные с приобретением патента или регистрацией предприятия, он одновременно считает и налоги, которые будет платить в первом и во втором случаях.

В крупных организационных предпринимательских структурах следует формировать специальные отделы налогового планирования.

В состав этих подразделений (групп или отделов) целесообразно вводить:

- финансистов, которые разрабатывают схемы налогового планирования и оценивают их возможную эффективность;

- бухгалтеров - анализируют возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии с нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета;

- юристов - готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализируют схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права [12, c. 41].

В случае если отдел налогового планирования на предприятии не создается, к реализации отдельных схем по минимизации налоговых платежей целесообразно привлекать, кроме руководителя предприятия, юриста, бухгалтера и специалиста по налоговому планированию.

Каждый из участников оптимизации налоговых платежей выполняет четко определенные функции:

- руководитель предприятия принимает решение относительно целесообразности определенной деятельности или схемы, дает юристу и бухгалтеру распоряжения относительно фактических условий реализации и ожидаемых результатов налоговой оптимизации;

- юрист анализирует правовые аспекты соглашения и его соответствие законодательству, согласовывает особенности реализации соглашения с контрагентами;

- бухгалтер осуществляет расчеты финансовых параметров, порядок их отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, расчет налогов, которые следует уплатить;

- специалист по налоговому планированию оценивает всю информацию, которая поступила от руководителя, юриста и бухгалтера и дает заключение относительно возможности и целесообразности реализации такой схемы (рисунок 1).

Рисунок 1 - Виды налогового планирования



Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.

Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим образом:

1) законность, то есть соответствие действующему законодательству;

2) знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация;

3) перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери;

4) этапность планирования;

5) предварительный расчет финансовых последствий планирования (расчет вариантов сумм налогов, в том числе с оборота, по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации);

6) индивидуальность налогового планирования. Налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальны, и практические советы могут даваться в каждом конкретном случае после предварительной правовой экспертизы специалистов;

7) коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации.

Специалисты отмечают, что процесс налоговой оптимизации - это:

- совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера);

- постоянный поиск новых оригинальных решений и схем работы организации;

- постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого профиля и смежных сфер бизнеса [14, c. 54].

Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов.

1. Принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения;

2. Подготовка решения. Комплексная подготовка решения с привлечением указанных в матрице подразделений или должностных лиц;

3. Участие в подготовке решения, заключающегося в подготовке отдельных вопросов или информации по поручению подразделений или должностного лица, ответственного за подготовку решения;

4. Обязательное согласование на стадии подготовки решения или его принятия;

5. Исполнение решения;

6. Контроль исполнения решения.

Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана.

Материально-технические ресурсы, задействованные в процессе налогового планирования, определяются до создания группы планирования мероприятий по оптимизации налогового портфеля, и формируются из двух частей: первая часть состоит из элементов материально-технической базы, находящейся в распоряжении тех подразделений предприятия, сотрудники которых заняты планированием налоговых платежей; вторая часть создается специально в целях функционирования налоговой группы. Среди всего перечня материально-технических ресурсов, необходимых для успешного осуществления функций налогового планирования, существенное место должны занимать: обеспечение налоговой группы современными информационно-вычислительными комплексами, необходимыми для применения статистико-математических методов определения вариантов распределения мероприятий по налоговой оптимизации; использование в процессе работы обширного библиотечного фонда, состоящего из нормативной, научной, практической и периодической литературы; применение баз данных законодательства РК, облегчающих поиск необходимой документации нормативно-правового характера.

Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования.

В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия.

Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы:

1. Календарь налогоплательщика по каждому налогу;

2. Перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий;

3. График налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам;

4. График повышения квалификации специалистов налоговой сферы;

5. Иные вопросы.

Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных.

Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:

- уровень первый - выучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно платить налоговые платежи. Для этого нужно знать только перечень всех налогов и сборов, их объекты налогообложения, ставки, источник и сроки уплаты. Вычислить базу налогообложения, умножить ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

- уровень второй - научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;

- уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления.

Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.



2. Организационно-экономические характеристики предприятия

История компании берёт начало в 1967 году, когда в городе Лебедяни Липецкой области был построен консервный завод Минплодоовощхоза СССР. В 1992 году завод был преобразован в акционерное общество.

В 2001 году "Лебедянский" приобрёл долю ОАО "Прогресс" -- липецкого завода, производящего соки и детское питание под марками "Малышам" и "Привет". В 2005 году на "Прогрессе" началось производство минеральной воды "Липецкий бювет". В 2007 году "Лебедянский" стал владельцем 100% акций "Прогресса".

В ноябре 2006 года "Лебедянский" начал строить завод в Бердске. Предполагалось, что новое производство позволит снизить стоимость продукции для Сибирского региона.

В 2007 году выручка компании по МСФО составила $944,8 млн. (в 2006 году - $694,388 млн.), чистая прибыль - $79,2 млн. ($85,48 млн.). Выручка направления "Соки" в 2007 году -- около $800 млн., выручка направления "Детское питание" -- $123,8 млн., "Минеральная вода" -- $18 млн. Доля соков "Лебедянского" на российском рынке составила 30,2%.

В 2007 году начались переговоры о продаже сокового бизнеса "Лебедянского" компании PepsiCo, которая занимала 1,7% рынка со своим брендом Tropicana. 20 марта 2008 года компании PepsiCo и Pepsi Bottling Group приобрели 75,53% акций "Лебедянского" за $1,4 млрд. По условиям сделки компания была разделена: завод в Лебедяни и производство соков перешли PepsiCo, а производство детского питания и минеральной воды в Липецке выделено в отдельную компанию.

В конце 2008 года было остановлено строительство завода в Бердске, поскольку незадолго до покупки "Лебедянского" PepsiCo уже приобрела небольшой завод по производству соков в Новосибирске. Весной 2009 года ещё одно производство "Лебедянского" -- завод "Троя-Ультра" в Санкт-Петербурге -- было остановлено и переоборудовано под склад и представительство. По мнению аналитиков, эти шаги объясняются сокращением потребления соков.

Компании принадлежат заводы "Лебедянский" в Липецкой области, "Троя-Ультра" в Санкт-Петербурге и замороженное строительство завода в Бердске. В России и СНГ действуют более 15 филиалов.

Продукция компании: соки и нектары "Я", "Тонус", "Фруктовый сад", "Туса Джуса", "Долька", "Тропикана" (международный бренд компании PepsiCo) "Привет" (ранее производился на ОАО "Прогресс"), сокосодержащий напиток "Фрустайл", коктейль "Экотейль Привет", морсы "Северная ягода", холодный чай "Липтон".

3. Анализ динамики и структуры налогового планирования ОАО "Прогресс"

На основании финансовой отчетности (Бухгалтерского баланса и Отчета и прибылях и убытках) проведем анализ финансового состояния предприятия.

Для этого нам нужно оценить такие показатели как:

- Имущественное состояние организации и источников его формирования;

- Имущественный потенциал организации;

- Ликвидность и платежеспособность организации;

- Финансовую устойчивость организации;

- Деловую активность предприятия;

- Показатели финансовых результатов (прибыли и рентабельности) организации;

- Рыночную привлекательность организации.

Для удобства сравнения и расчетов всех анализируемых показателей используем таблицы.

Таблица 1 - Исходные данные для анализа финансового состояния

Статьи баланса	2010	2011	2012	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
				2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	629 912,00	572 899,00	550 080,00	-57 013,00	-22 819,00	-9,05	-3,98
1.3. Основные средства	1 752 142,00	2 671 335,00	2 544 832,00	919 193,00	-126 503,00	52,46	-4,74
1.6. Отложенные налоговые активы	951,00	110 473,00	14 656,00	109 522,00	-95 817,00	0,00	0,00
1.7. Прочие внеоборотные активы	832 633,00	254 342,00	248 916,00	-578 291,00	-5 426,00	-69,45	-2,13
Итого по разделу 1	3 215 638,00	3 609 049,00	3 358 484,00	393 411,00	-250 565,00	12,23	-6,94
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	1 099 744,00	1 192 667,00	1 323 822,00	92 923,00	131 155,00	8,45	11,00
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	18 774,00	14 785,00	44 991,00	-3 989,00	30 206,00	-21,25	204,30
2.3. Дебиторская задолженность	1 613 560,00	1 625 163,00	1 953 399,00	11 603,00	328 236,00	0,72	20,20
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	74 059,00	56 956,00	60 745,00	-17 103,00	3 789,00	-23,09	6,65
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты	72 219,00	64 290,00	128 288,00	-7 929,00	63 998,00	-10,98	99,55
2.6. Прочие оборотные активы	419,00	4 204,00	3 054,00	3 785,00	-1 150,00	903,34	-27,35
Итого по разделу 2	2 878 775,00	2 958 065,00	3 499 299,00	79 290,00	541 234,00	2,75	18,30
БАЛАНС	6 094 413,00	6 567 114,00	6 857 783,00	472 701,00	290 669,00	7,76	4,43
ПАСИВ
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	804 168,00	804 168,00	804 168,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3.3. Переоценка внеоборотных активов	116 205,00	116 147,00	101 252,00	-58,00	-14 895,00	-0,05	-12,82
3.4. Добавочный капитал	235,00	195,00	195,00	-40,00	0,00	-17,02	0,00
3.5. Резервный капитал	1 500,00	6 788,00	6 788,00	5 288,00	0,00	352,53	0,00
3.6. Нераспределенная прибыль	229 737,00	-647 014,00	-106 958,00	-876 751,00	540 056,00	-381,63	-83,47
Итого по разделу 3	1 151 845,00	280 284,00	805 445,00	-871 561,00	525 161,00	-75,67	187,37
4. Долгосрочные обязательства
4.1. Заемные средства	3 382 001,00	829 712,00	1 696 915,00	-2 552 289,00	867 203,00	-75,47	104,52
4.2. Отложенные налоговые обязательства	71 641,00	98 767,00	119 093,00	27 126,00	20 326,00	37,86	20,58
4.4. Прочие обязательства	500,00	500,00	500,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу 4	3 454 142,00	928 979,00	1 816 508,00	-2 525 163,00	887 529,00	-73,11	95,54
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства	758 200,00	4 275 507,00	2 986 400,00	3 517 307,00	-1 289 107,00	463,90	-30,15
5.2. Кредиторская задолженность	730 226,00	1 000 835,00	1 187 646,00	270 609,00	186 811,00	37,06	18,67
5.4. Оценочные обязательства	-	81 509,00	61 784,00	-	-19 725,00	-	-24,20
Итого по разделу 5	1 488 426,00	5 357 851,00	4 235 830,00	3 869 425,00	-1 122 021,00	259,97	-20,94
БАЛАНС	6 944 113,00	6 567 114,00	6 857 783,00	-54 376 999,00	290 669,00	-89,22	4,43

В данной таблице мы анализируем активные и пассивные статьи баланса. В активе баланса мы анализируем изменение внеоборотных и оборотных активов. Основные средства предприятия увеличились, это значит, что новые основные средства появляются, и они обновляются.

С оборотными активами другая ситуация, не как с внеобортными. Мы видим, что они увеличились, так как увеличились и запасы предприятия. Рост оборотных активов произошел благодаря увеличению денежных средств.

В пассиве баланса мы анализируем такие показатели как собственный капитал и заемный капитал. Что как раз и подтверждается проведенным нами анализом. Мы видим, что у нас сильно увеличился краткосрочный заемный капитал это хорошая тенденция для предприятия, так как это свидетельствует о том, что у предприятия не большие обязательства и хорошая платежеспособность.

Так же мы видим, что на конец периода показатель валюты упал. Это плохой показатель для организации, чем больше прирост валюты баланса, тем лучше для предприятия. Но здесь ещё нужно смотреть за счет чего упал этот показатель. Как раз в следующей таблице мы и рассмотрим структуру баланса и её изменения.

налоговый планирование финансовый ликвидность

Таблица 2 - Анализ структуры активов и пассивов, в процентах

	Удельный вес, в %		Изменения удельного веса
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	10,336	8,724	8,021	-1,612	-0,703
1.2. Результат исследований и разработок	0,000	6,371	14,611	6,371	8,240
1.3. Основные средства	28,750	40,677	37,109	11,927	-3,569
1.6. Отложенные налоговые активы	0,016	1,682	0,214	1,667	-1,469
1.7. Прочие внеоборотные активы	13,662	3,873	3,630	-9,789	-0,243
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	18,045	18,161	19,304	0,116	1,143
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0,308	0,225	0,656	-0,083	0,431
2.3. Дебиторская задолженность	26,476	24,747	28,484	-1,729	3,737
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	1,215	0,867	0,886	-0,348	0,018
2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты	1,185	0,979	1,871	-0,206	0,892
2.6. Прочие оборотные активы	0,007	0,064	0,045	0,057	-0,019
Итого по разделу 2
БАЛАНС	100	100	100
ПАСИВ
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	13,20	12,245	11,726	10,9259	-0,5190
3.3. Переоценка внеоборотных активов	0,191	1,769	1,476	1,5779	-0,292
3.4. Добавочный капитал	0,000	0,003	0,003	0,0026	0,000
3.5. Резервный капитал	0,002	0,103	0,099	0,1009	-0,004
3.6. Нераспределенная прибыль	0,377	-9,852	-1,560	-10,2293	8,293
Итого по разделу 3
4. Долгосрочные обязательства
4.1. Заемные средства	5,549	12,634	24,744	7,0850	12,110
4.2. Отложенные налоговые обязательства	0,118	1,504	1,737	1,3864	0,233
4.3. Оценочные обязательства	0,000	0,000	0,000	0,0000	0,000
4.4. Прочие обязательства	0,001	0,008	0,007	0,0068	0,000
Итого по разделу 4
5. Краткосрочные обязательства
5.1. Заемные средства	1,244	65,105	43,548	63,8607	-21,557
5.2. Кредиторская задолженность	1,198	15,240	17,318	14,0419	2,078
5.3. Доходы будущих периодов	1,243	10,000	9,150	8,7578	-0,851
5.4. Оценочные обязательства	-	1,241	0,901	1,2400	-0,340
Итого по разделу 5
БАЛАНС	100	100	100

Проанализировав с помощью вертикального анализа структуру активов и пассивов, мы видим, что как в активах, так и в пассивах удельный вес основные разделов изменились на конец периода. Сначала рассмотрим изменение удельного веса активов. Мы видим что удельный вес внеоборотных активов уменьшился, а следовательно оборотные активы увеличились на такой же.

Отсюда можно сделать такие выводы:

- доля внеоборотных средств компании составляет приблизительно 52,38% активов компании, причем как мы видим, что к концу третье года они убывают.

- одной из основных причин уменьшения внеоборотных активов является увеличение основных средств.

- доля оборотных средств постепенно увеличивается на (2-3%), следовательно, увеличивается возможность и получение более быстрого дохода.

В пассиве баланса у нас как мы видим ситуация изменилась в худшую для предприятия сторону так как к концу третьего года собственные средства уменьшились а следовательно заемные источники увеличились.

Отсюда делаем следующие выводы:

- в скором времени доля собственного капитала остаётся больше 60% всех пассивов, но как мы и говорили, не сильно уменьшилась. Следовательно, предприятие наращивает долю собственных источников финансирования.

Исходя, из всего выше перечисленного можно сказать, что к концу периода предприятие ухудшило свое финансовое положения, а следовательно предприятие стало менее финансово устойчивым.

Анализ ликвидности проведем с использование балансовых моделей (Таблица 3) и относительных коэффициентов (Таблица 5).

Таблица 3 - Оценка ликвидности баланса, тыс. р.

Актив	2010	2011	2012	Пассив	2010	2011	2012	Платежный излишек
								2010	2011	2012
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	146278	121246	189033	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	730226	1000835	1187646	-583948	-879589	-998613
2. Быстро реализуемые активы (А2)	1613560	1625163	1953399	2. Краткосрочные пассивы (П2)	758200	4275507	2986400	855360	-2650344	-1033001
3. Медленно реализуемые активы (А3)	1118937	1211656	1371867	3. Долгосрочные пассивы (П3)	345142	1667229	2505771	773795	-455573	-1133904
4. Труднореализуемые активы (А4)	3215638	3609049	3358484	4. Постоянные пассивы (П4)	1151845	280284	805445	2063793	3328765	2553039

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Таким образом, степень ликвидности активов подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев.

А3. Медленно реализуемые активы - запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы - раздел капиталы и резервы баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: A1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4;

Проанализировав наше предприятия по всем выше перечисленным показателям мы видим что наше предприятие является не достаточно ликвидным, так в начале периода выполняется три из четырех условия (т.е. A1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4), а в конце периода два из четырех (т.е. A1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4).За анализируемый период видно что, по всем показателям снизились излишки и увеличились недостатки. Например, сильно увеличился недостаток медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных пассивов. Исходя из всего вышеперечисленного, можно сказать, что у предприятия постепенно снижается ликвидность баланса и для улучшения ситуации предприятию нужно уменьшать долгосрочные пассивы и увеличивать постоянные пассивы или если это невозможно увеличивать медленно реализуемые активы и уменьшать трудно реализуемые активы. Но так как выполняется 1 4 4 неравенство, можно сказать, что предприятие полностью платежеспособно. Проведенный выше анализ является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности с использованием финансовых коэффициентов: текущей ликвидности, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности и т.д.

Таблица 4 - Анализ ликвидности и платёжеспособности

Показатели	Методика расчета	Нормативное значение	2010	2011	2012	Отклонение
						2011/2010	2012/2011
1. Величина собственных оборотных средств (СОС)	(1300+1400)-1100	>0	1 390 349	-2 399 786	-736 531	-3 790 135	1 663 255
2. Коэффициент текущей ликвидности	1200/1500	?1,5	1,93	0,55	0,83	-1,38	0,27
3. Коэффициент быстрой ликвидности	А1+А2/1500	?1	1,18	0,33	0,51	-0,86	0,18
4. Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/1500	>0,1	0,10	0,02	0,04	-0,08	0,02
5. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами	Строка 1.1/1200	?0,1	0,48	-0,81	-0,21	-1,29	0,60
6. Маневренность собственных оборотных средств	1250/(1200-1230-1500)	0-1	-0,32	-0,02	-0,05	0,31	-0,03

После расчета основных коэффициентов видим, что величина собственных оборотных средств предприятия уменьшились. Коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности, что на начало, что на конец периода находятся на очень низком уровне. Это говорит о том, что предприятие с проблемой может погашать свои краткосрочные и долгосрочные обязательства. Мы видим, что концу периода все эти коэффициенты стали меньше, что свидетельствует о уменьшении общей платежеспособности предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия -- это такое состояние финансовых ресурсов предприятия, при котором оно способно обеспечить непрерывный производственный процесс, расширение хозяйственной деятельности и не испытывать трудностей с финансированием.

Таблица 5 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Показатель	Методика расчета	Нормативное значение	2010	2011	2012	Отклонение
						2011/2010	2012/2011
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	1320/1700	?0,5	-0,000004381	0	-4,42	0,000004381	-4,42
2. Коэффициент концентрации заемного капитала	(1400+1500)/1700	0,1-0,5	0,08	0,96	0,88	0,88	-0,07
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага)	(1400+1500)/1300	<1	4,29	22,43	7,51	18,14	-14,92
4. Коэффициент финансирования	1300/(1400+1500)	?1	0,23	0,04	0,13	-0,19	0,09
5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	1400/(1300+1400)		0,75	0,77	0,69	0,02	-0,08
6. Коэффициент финансовой устойчивости	(1300+1400)/1700		0,08	0,18	0,38	0,11	0,20
7. Коэффициент маневренности собственного капитала	(1200-1500)/1300	0,5	1,21	-8,56	-0,91	-9,77	7,65
8. Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений	1400/1100		1,07	0,26	0,54	-0,82	0,28
9. Коэффициент структуры привлеченных средств	1520/(1400+1500)	>0,6	0,15	0,16	0,20	0,01	0,04
10. Коэффициент структуры заемных средств	1500/(1500+1400)		0,30	0,85	0,70	0,55	-0,15

Коэффициент автономии - это коэффициент который показывает какую часть собственные средства составляют в валюте баланса. Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Следовательно, можно сказать, что наше предприятие в начале года почти полностью финансировалось собственными средствами, а в конце года предприятие стало финансироваться как собственными средствами, так и не большой долью заемных средств. Следующий показатель как раз подтверждает то, что предприятие является нормально финансово устойчивым, так как коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть финансируется за счет собственных средств и долгосрочных заемных средств. И с помощью этого коэффициента мы видим, что 0,94 часть собственного капитала используется в текущей деятельности. И последним показателем в анализе финансовой устойчивости является коэффициент структуры заемных средств. Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей, основной, производственной деятельности предприятия. Анализ деловой активности проводится как на основе бухгалтерского баланса, так и отчете о прибылях и убытках.

Таблица 6 - Анализ деловой активности

Показатель	Методика расчета	2011	2012	Отклонение
				2012/2011
1. Выручка от продажи, тыс.р.	2110	9 136 645,00	11 984 665,00	2 848 020,00
2. Полная себестоимость проданной продукции (с учетном коммерческих и управленческих расходов), тыс.р.	2120+2210+2220	4 802 320,00	7 008 067,00	2 205 747,00
3. Средняя величина активов	(1600(11г.+12г.))/2	6 330 763,50	6 712 448,50	381 685,00
4. Средняя величина собственного капитала, тыс.р.	(1300(11г.+12г.))/2	716 064,50	542 864,50	-173 200,00
5. Средняя величина оборотных активов, тыс.р.	(1200(11г.+12г.))/2	6 330 763,50	6 712 448,50	381 685,00
6. Средняя величина основных средств, тыс р.	(1150(11г.+12г.))/2	2 211 738,50	2 608 083,50	396 345,00
7. Средняя величина запасов, тыс.р.	(1210(11+12))/2	1 146 205,50	1 258 244,50	112 039,00
8. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.р.	(1230(11+12))/2	1 619 361,50	1 789 281,00	169 919,50
9. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс.р.	(1520(11+12))/2	865 530,50	1 094 240,50	228 710,00
10. Фондоотдача, тыс.р.	п.1/6п.	4,13	4,60	0,46
11. Оборачиваемость оборотных средств	п.1/п.5	1,44	1,79	0,34
12. Длительность оборота оборотных средств, дн.	360/п.11	249,44	201,63	-47,81
13. Оборачиваемость запасов	п.2/п.7	4,19	5,57	1,38
14. Длительность оборота запасов, дн.	360/п.13	85,92	64,64	-21,29
15. Оборачиваемость дебиторской задолженности	п.1/п.8	5,64	6,70	1,06
16. Длительность оборота дебиторской задолженности	360/п.15	63,81	53,75	-10,06
17. Продолжительность операционного цикла, дн.	п.14+п.16	149,73	118,38	-31,35
18. Оборачиваемость кредиторской задолженности	п.2/п.9	5,55	6,40	0,86

Подобные документы

• Налоговое планирование предприятия

  Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
  
  курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".
  
  дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
  
  реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010
  

• Налоговое планирование в Республике Казахстан

  Сущность, элементы и методы налогового планирования, характеристика его основных этапов на предприятии, элементы и особенности организации, анализ эффективности на примере туристических фирм. Проблемы налогового планирования в отечественных компаниях.
  
  курсовая работа [246,1 K], добавлен 23.04.2011
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. Модели ведения налогового учёта. Организация процесса налогового планирования на предприятии. Комбинированный балансовый метод налогового планирования. Специальные методы налоговой оптимизации.
  
  шпаргалка [54,6 K], добавлен 22.02.2011
  

• Особенности планирования финансовой работы на предприятии

  Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010
  

• Механизм налогового планирования на предприятии в условиях трансформационной экономики

  Предприятие как налогоплательщик и как элемент хозяйственного механизма. Налоги и сборы уплачиваемые в бюджеты предприятиями. Финансовое и налоговое планирование на предприятии в современных условиях. Методы налогового планирования.
  
  дипломная работа [185,1 K], добавлен 09.01.2005
  

• Налоговое планирование

  Понятие и элементы налогового планирования. Этапы налогового планирования. Основы управления налогами на предприятиях и в организациях. Общая схема налогового планирования. Прикладные вопросы налогового менеджмента.
  
  курсовая работа [43,9 K], добавлен 07.09.2007
  

• Налоговое планирование

  Понятие, сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института. Понятие, виды и пределы налоговой оптимизации. Современные проблемы и мировой опыт законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения.
  
  курсовая работа [72,7 K], добавлен 06.05.2009
  

• Налоговое планирование на предприятии

  Понятие налогового планирования: элементы, этапы и пределы. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета. Схемы минимизации налогов. Характеристика и основные показатели деятельности ООО "Сиблесиндустрия". Виды налогов, уплачиваемых предприятием.
  
  курсовая работа [81,2 K], добавлен 11.12.2009
  

• Налоговое планирование

  Правовая основа налогового планирования. Основные этапы и методы налогового планирования. Отличия налогового планирования от уклонения от уплаты налогов. Опасности налогового планирования, его пределы. Методы предотвращения уклонения от уплаты налогов.
  
  реферат [51,6 K], добавлен 03.05.2016
  

• Особенности учетной политики и налогового планирования на предприятии

  Теоретические основы учетной политики и налогового планирования, позволяющие снизить уровень налогового бремени. Значение учетной политики при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Льготное налогообложение в оффшорных зонах.
  
  дипломная работа [204,6 K], добавлен 10.12.2014
  

• Особенности налогового планирования и прогнозирования

  Налоговое планирование как система управления налоговыми потоками путем использования научно-обоснованных рыночных методов. Анализ теоретических аспектов налогового планирования и прогнозирования. Знакомство с общими методами внутреннего планирования.
  
  дипломная работа [100,8 K], добавлен 11.12.2014
  

• Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ОАО "Нефтекамскшина"

  Современные методы финансового планирования и прогнозирования на предприятии. Оценка эффективности финансового планирования и прогнозирования на примере ОАО "Нефтекамскшина". Направления совершенствования в рамках концепции продвинутого бюджетирования.
  
  дипломная работа [213,9 K], добавлен 29.06.2013
  

• Налоговое планирования и пути его совершенствования

  Понятие, сущность и элементы налогового планирования. Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов на примере ООО "Строитель" и ООО "СтороительПлюс". Прикладные вопросы налогового менеджмента. Понятие оффшорного бизнеса.
  
  дипломная работа [170,3 K], добавлен 15.06.2010
  

• Организация финансового планирования на предприятии на примере ОАО "Молочный комбинат "Пензенский"

  Исследование теоретических основ, структуры, основных видов и методов финансового планирования в современных условиях. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансового плана на основе бюджета доходов и расходов.
  
  дипломная работа [512,1 K], добавлен 26.01.2012
  

• Процесс налогового планирования

  Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.
  
  контрольная работа [21,2 K], добавлен 01.05.2015
  

• Налоговое планирование на предприятии (на примере ИП Лисов В.М. Автосервис АРС-монтаж)

  Экономические и правовые основы системы налогообложения. Налоговые режимы и их роль в налоговом планировании. Принципы и методы налогового планирования. Организация учета расчетов по налогам и сборам на предприятии, методы снижения налоговой нагрузки.
  
  дипломная работа [285,8 K], добавлен 17.08.2016
  

• Организация финансового планирования на предприятии

  Теоретические положения планирования производственно-финансовой деятельности предприятия. Финансово-экономическая характеристика "Навлинских межрайонных инженерных сетей", оценка финансового состояния, рекомендации по организации финансового планирования.
  
  дипломная работа [89,5 K], добавлен 25.09.2009
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Исследование теоретических аспектов финансового планирования. Изучение финансового состояния ООО "Веста". Обзор имущества и источников его формирования. Анализ финансовой устойчивости, деловой активности, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [1011,5 K], добавлен 21.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам