Размещено на http://www.allbest.ru/

РЯЗАНСКОЕ ВЫСШЕЕ ВОЗДУШНО-ДЕСАНТНОЕ КОМАНДНОЕ УЧИЛИЩЕ (ВОЕННЫЙ ИНСТИТУТ) ИМЕНИ ГЕНЕРАЛА АРМИИ В.Ф. МАРГЕЛОВА

ФАКУЛЬТЕТ КОММУНИКАЦИЙ И АВТОМОБИЛЬНОГО ТРАНСПОРТА

КАФЕДРА УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ

КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

по дисциплине «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Выполнил: студент 352 группы

Новикова О.В.

Рязань 2015 г.

Введение

Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В России роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и, чаще всего, основной формой доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В истории давно известны случаи, когда высокие налоги давали снижение общей суммы поступлений в казну или когда снижение ставки налога увеличивает сумму сбора. В каждом случае эффект являлся результатом конкретной налоговой политики государства и сложившихся условий.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, всемерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов финансирования малых предприятий, льготное кредитование их деятельности и т. п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу - особые условия налогообложения.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Целью данной работы является изучение налоговой системы РФ и отдельных ее компонентов.

Задачи работы:

- рассмотреть один из видов налога - налог на добавленную стоимость;

-проанализировать права и обязанности налоговых органов;

- рассмотреть вопрос об акцизах;

- уметь решать задачи по расчету акцизов.

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее значимых косвенных налогов. При этом НДС - один из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов налогов. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является самым молодым.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения (определяется инструкцией Государственного таможенного комитета РФ и Государственной налоговой службы РФ от 30 января 1993 г. № 01-20/741, 16 «О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ»).

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий), находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги);

д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объектами налогообложения являются:

а) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

б) товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.

Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается в следующих размерах:

а) ставка в размере 0% применяется в основном при реализации товаров, экспортируемых за пределы таможенной территории РФ;

б) 10% по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню и товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

в) 18% процентов по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом подразумевается период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

По НДС налоговым периодом является квартал.

Сроки представления декларации по НДС:

за I квартал - до 20 апреля;

за II квартал - до 20 июля;

за III квартал - до 20 октября;

за IV квартал - до 20 января следующего года. Сроки уплаты НДС за I квартал:

до 20 апреля - в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

до 20 мая - в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал;

до 20 июня - в размере 1/3 суммы налога, начисленного за I квартал.

Порядок исчисления и уплаты налога

(1)

где, НДС(н) - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога;

Qб - налоговая база;

Cт - налоговая ставка.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как:

НДС(б) = НДС(н) - Налоговые вычеты, (2)

где, НДС(б) - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

НДС(н) - сумма налогов, полученных от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги);

Налоговые вычеты - суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретённые (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых списана в состав расходов по производству и реализации продукции

1.2 Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, налоговых агентов;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего ему имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, с 01.01.2007г. имеют право взыскивать штрафы с организаций и предпринимателей, не обращаясь с иском в суд;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании с их счетов сумм налогов и пени;

12) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

13) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством;

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые органы наравне с судьями вправе устанавливать обстоятельства, смягчающие или отягчающие налоговую ответственность за совершение налогового нарушения.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Глава 2. Практическая часть

2.1 Используя данные конкретного предприятия рассчитать акцизы

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как всякий косвенный налог, акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя. По сравнению с другими косвенными налогами (НДС, таможенная пошлина) акцизы имеют отдельные отличительные особенности.

В частности, акцизами облагаются только отдельные виды товаров. Из сферы обложения акцизами выпадают работы и услуги. В отличие от акцизов, другие косвенные налоги являются универсальными.

Акцизы взимаются в основном в сфере производства, в то время как, например, НДС взимается не только в производственной сфере, но и в сфере обращения, а таможенная пошлина - только в сфере обращения.

Введённый в Российской Федерации в 1992 г. этот налог заменил, вместе с НДС, действовавший в условиях централизованной системы управления налог с оборота. Поступления данного налога в настоящее время составляют порядка 3,5% общего объёма налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Акцизы являются пятым по величине налогом в бюджетной системе страны после НДС, НДФЛ, НДПИ и НПО.

Федеральным законом от 27.11.2010 № 306-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и закон РФ «О налоговых органах РФ» внесены поправки в гл. 22 «Акцизы» НК РФ, закон вступил в силу с 01.01.2011 г.

Подакцизными товарами признаются:

1. Спирт этиловый, произведённый из пищевого и непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объёмной долей этилового спирта более 9%, за исключением:

- лекарственных средств (включая гомеопатические препараты);

- препаратов ветеринарного назначения, разлитых в ёмкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметической продукции, разлитой в ёмкости не более 100 мл, с долей спирта до 80% (включительно) и с долей спирта до 90% (включительно) при наличие пульверизатора, а с объёмной долей этилового спирта до 90%, разлитого в ёмкости до 3 мл (включительно);

- отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликёроводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

- виноматериалов.

3. Алкогольная продукция (водка, ликёроводочные изделия, коньяки, вина и винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объёмной долей этилового спирта более 0,5%).

4. Табачная продукция.

5. Автомобили легковые.

6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112 кВт (150 л.с.).

7. Автомобильный бензин.

8. Дизельное топливо.

9. Моторные масла для дизельных и(или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

10. Прямогонный бензин.

11. Топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и(или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

В связи с тем, что с июля 2010 г. РФ входит в Таможенный союз, скорректированы особенности взимания акцизов при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза, установленные ст. 186 НК РФ.

При этом требования к характеристикам автомобильного бензина и топлива определяются Техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утверждённым Постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 г. № 118.

Рисунок 1 - Ставки акциза

Порядок исчисления налога А(н) зависит от вида налоговой ставки, установленной по подакцизному товару.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемые объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Порядок исчисления и уплаты налога

Твердая (специфическая) исчисляется как:

А(н) = Qб · Ст, (3)

где, Qб - количество реализованной подакцизной продукции;

Ст - ставка акциза в рублях на единицу обложения.

Адвалорная исчисляется как:

 (4)

где Qб - стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах;

Ст - ставка акциза, %.

Комбинированная исчисляется как:

(5)

где Qб₁ - количество реализованной подакцизной продукции;

Qб₂ -стоимость подакцизной продукции в отпускных ценах;

Ст₁ - ставка акциза в рублях на единицу обложения, %;

Ст₂ -ставка акциза, % .

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам налогового периода. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:

А(б) = А(н) - Налоговые вычеты, (6)

2.2 Задача по расчету акциза.

Московский ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Столичная» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.

Решение:

Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е.:

(700х20) = 14000 бутылок.

Объем реализованной водки составляет:

(14000х0,5) = 7000 литров.

Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет:

(7000х40/100) = 2800 литра.

С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованной алкогольной продукции составляет 2800 литров, а налоговая ставка - 300 руб. за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:

2800х300=840000 руб.

Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.

Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.

Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составляет:

А(б) = А(н) - Налоговые вычеты ,

А(б) = 840000-3500 = 836500 руб.

налог акциз стоимость

Заключение

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство - не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Список используемой литературы

1 Владыка, М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению [Текст]: учебное пособие / М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Кнорус, 2011.

2 Инструкция Государственного таможенного комитета РФ и Государственной налоговой службы РФ «О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ» [Текст] от 30 января 1993 г. № 01-20/741, 16.

3 Куликов Н.И. К903 Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. - Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. - 388 с.

4 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учебник. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Дело, 2006. - 384 с.

5 Майбуров И.А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Мировая экономика»/ (И.А. Майбуров и др.); под ред. И.А. Майбурова, - М,: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 655 с.

6 Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций [Текст]: Учеб. пособие. Издание 3-е, доп. и испр. - М. Омега-Л, 2003. - 296 с.

7 Налоги и налогообложение [Текст]: учебник/под ред. Б.Х. Алиева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с.

8 Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] от 31.07.1998 г 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 29.12.2014)

Размещено на Allbest.ru

...