Определение базы налогообложения и суммы налогов, подлежащих уплате

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное автономное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования Свердловской области

Уральский Колледж Строительства Архитектуры и Предпринимательства

Контрольная работа

По дисциплине: "Налоги и налогообложение"

Выполнил:

Студент: Лыкасов И.А.

Группы: ЗЛД-21

Проверил: Самарин И.В.

Екатеринбург 2014

Задача № 1

Задача: табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 30 тыс. штук сигарет с фильтром (1500 пачек по 20 сигарет). Максимальная розничная цена пачки 50 руб. Ставка акциза установлена в размере 550 руб. за 1 тыс. штук, а также 8,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1 тыс. штук сигарет.

Решение:

Налоговая база по сигаретам с фильтром в натуральном выражении составляет 30 тыс. шт. Соответствующая часть акциза равна

30 тыс. шт. · 550 руб./тыс. шт. = 16 500 руб.

Организацией реализовано 1500 пачек сигарет с фильтром. Налоговая база по сигаретам с фильтром в стоимостном выражении (расчетная стоимость табачных изделий) составляет:

50 руб./пач. · 1500 пач. = 75 000 руб.

Соответствующая часть акциза равна:

75 000 руб. · 8,0% = 75 000 руб. · 0,08 = 6 000 руб.

Всего сумма акциза равна:

16 500 руб. + 6 000 руб. = 22 500 руб.

Рассчитаем минимальную сумму акциза по данной операции и сравним ее с ранее полученной величиной акциза. Общая сумма акциза должна быть не меньше 730 руб. за 1000 шт. В данном примере минимальная сумма акциза равна:

730 руб./тыс. шт. · 30 тыс. шт. = 21 900 руб.

Сравним две полученные величины акциза.

Очевидно, что 22 500 руб. больше, чем 21 900 руб. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить акциз в размере 22 500 руб.

Ответ: организация должна уплатить в бюджет акциз в размере 22 500 руб.

Задача № 2

Задача: выручка от оптовой реализации продукции за отчетный период составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС). Переданы другому предприятию безвозмездно основные средства на сумму 4 300 руб. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок, составили 65 000 руб. Переданы в счет оплаты доли в уставном капитале основные средства по остаточной стоимости 170 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Выручка от оптовой реализации продукции за отчетный период составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС). К уплате НДС равен:

118 000 руб. · 18% : (100% + 18%) = 18 000 руб.

Переданы другому предприятию безвозмездно основные средства на сумму 4 300 руб. Безвозмездная передача товара приравнивается к его реализации, НДС к уплате равен:

4300 руб. · 18% : (100% + 18%) = 656 руб.

Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок, составили 65 000 руб. С авансов НДС уплачиваем сразу в размере:

65 000 руб. · 18% : (100% + 18%) = = 9915 руб.

Переданы в счет оплаты доли в уставном капитале основные средства по остаточной стоимости 170 000 руб. - данная операция освобождена от уплаты НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет:

18 000 руб. + 656 руб. + 9915 руб. = 28 571 руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составляет 28 571 руб.

Задача № 3

Задача: Гражданин - физическое лицо имеет в собственности 2 квартиры на территории г. Санкт-Петербурга:

1 квартира - 250 000 рублей;

2 квартиры - 600 000 рублей.

Ставки налога:

На стоимость до 200 000 руб. -0,1%

На стоимость до 500 000 руб. - 0,3%

На стоимость свыше 500 000 руб. - 2%

Определим сумму налога: льгот нет.

Решение:

Налог исчисляется, исходя из суммарной стоимости всех объектов недвижимости, следовательно, налог будет исчисляться от суммы:

250 000 руб. + 600 000 руб. = 850 000 руб.

Т.к. суммарная стоимость недвижимости превышает 500 000 руб., то по условиям задачи принимаем ставку налога 2%.

Сумма налога на имущество составит:

850 000 руб. · 2% = 850 000 руб. · 0,02 = 17 000 руб.

Ответ: сумма налога на имущество составит 17 000 руб.

Задача № 4

акциз добавленный имущество вычет

Задача: ООО 15 марта приобрело автомобиль мощностью 200 л.с., который был зарегистрирован в ГИБДД 2 апреля текущего года. Ставка транспортного налога по таким транспортным средствам в данном субъекте РФ установлена в размере 40 рублей за 1 л.с. По данному автомобилю транспортный налог за налоговый период составит?

Решение:

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев, в течение которых оно было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД в апреле, следовательно за налоговый период транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика только 9 месяцев.

За налоговый период транспортный налог рассчитывается следующим образом:

200 л.с. · 40 руб./л.с. · (9 мес. : 12 мес.) = 6000 руб.

Ответ: по данному автомобилю транспортный налог за налоговый период составит 6000 руб.

Задача № 5

Задача: ОАО «Вереск» на основании трудового договора выплатило заработную плату за 2011 год в размерах: в январе - феврале по 28 800 руб., в марте - 29 750 руб., в апреле - августе по 30 500 руб., в сентябре - октябре по 27 950 руб., в ноябре - 31 200 руб., в декабре - 23 100 руб. Леонова Е.Д. получила от ОАО «Вереск» в июне 2011 года материальную помощь в размере 10 000 руб., в декабре 2011 года подарок стоимостью 2 000 руб. Леонова Е.Д. в сентябре 2011 года участвовала в конкурсе ОАО «Техносила», проведенном в целях рекламы бытовой техники. Она получила в качестве приза микроволновую печь «ARDO» стоимостью 5 000 руб. Леонова Е.Д. имеет трех дочерей в возрасте 11, 16 и 20 лет. Причем дочь 20 лет является студенткой университета высшего профессионального образования дневной формы обучения и за ее обучение Леонова Е.Д. заплатила в 2011 году 28 000 руб. Исчислите общую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате в бюджет, которую Леонова Е.Д. должна заплатить по итогам налогового периода 2011 года.

Решение:

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Вычислим налоговую базу налогоплательщика по ОАО «Вереск»:

(28 800 руб. * 2 мес. + 29 750 руб. + 30 500 руб. * 5 мес. + 27 950 руб. * 2 мес. + 31 200 руб. + 23 100 руб.) + 10 000 руб. + 2 000 руб. = 362 050 руб.;

2) В соответствие со ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (следовательно, подарок стоимостью 2 000 руб., полученный Леоновой Е.Д. в декабре, не подлежит налогообложению);

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (следовательно, из материальной помощи в размере 10 000 руб., полученной Леоновой Е.Д. в июне, 4 000 руб. не подлежат налогообложению.

Налоговая база уменьшается на сумму доходов, не подлежащих налогообложению, т.е. на:

4 000 руб. + 2 000 руб. = 6 000 руб.

и будет равна:

362 050 руб. - 6 000 руб. = 356 050 руб.;

3) Определим стандартные и социальные налоговые вычеты.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму (по условиям нашей задачи доход Леоновой Е.Д. превысит 280 000 руб. в октябре, следовательно, вычет на детей будет предоставляться с января по сентябрь, т.е. 9 мес.). В 2011 г.:

на первого и второго ребенка - 1000 рублей;

на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 рублей.

Следовательно, сумма стандартных вычетов равна:

1000 руб. * 2 чел. * 9 мес. + 3000 * 1 чел. * 9 мес. = 45 000 руб.

В 2011 году применяется налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц. Этот вычет действует до месяца, в котором доход не превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется (по условиям нашей задачи доход Леоновой Е.Д. превысит 40 000 руб. в феврале, следовательно, вычет будет предоставляться только в январе, т.е. 1 мес.):

400 руб. * 1 мес. = 400 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение следующего социального налогового вычета: сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. Сумма вычета равна сумме фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Следовательно, сумма социальных налоговых вычетов равна 28 000 руб.

Общая величина вычетов составит:

45 000 руб. + 400 руб. + 28 000 руб. = 73 400 руб.;

4) Налоговая база уменьшается на сумму вычетов и составит:

356 050 руб. - 73 400 руб. = 282 650 руб.

Вычислим НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13%:

282 650 руб.* 13% : 100% = 36 744,5 руб.;

5) Налоговая ставка составит 35% в отношении доходов стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей. Вычислим доход от полученного приза в ОАО «Техносила» в целях рекламы, с учетом того, что 4 000 руб. не подлежат налогообложению:

5 000 руб. - 4 000 руб. = 1 000 руб.;

Вычислим НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 35%:

1 000 руб. * 35% : 100% = 350 руб.;

6) Вычислим общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет:

36 744,5 руб. + 350 руб. = 37 094,5 руб.

Ответ: общая сумму НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, которую Леонова Е.Д. должна заплатить по итогам налогового периода 2011 года, составила 37 094,5 руб.

Размещено на Allbest.ru