Налогообложение предприятия

Размещено на http://allbest.ru

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Нижнекамский химико-технологический институт федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Казанский национальный исследовательский технологический университет»

Кафедра Экономики и Управления

Контрольная работа

Налогообложение предприятия

Работу выполнил: студент гр. 5122 Д.В. Зюлин

Проверил (а): доцент, к.э.н. А.А. Стародубова

Нижнекамск

2014

Содержание

1. Представление и исправление налоговых деклараций

2. Задача

3. Список литературы

1. Представление и исправление налоговых деклараций

Формы и способы представления налоговых деклараций. Обязанность представления налогоплательщиком налоговых деклараций в налоговые органы предусмотрена подпунктами 4, 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно положениям которых налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета (месту нахождения организации) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Налоговые декларации и бухгалтерская отчетность могут быть представлены налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета:

- на бумажных носителях (лично или через его уполномоченного представителя либо направлены в виде почтового отправления с описью вложения);

- в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях).

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Норма, указанная в п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. от 30.12.2006 N 268-ФЗ), применяется до 1 января 2008 года в отношении налогоплательщиков, среднесписочная численность которых по состоянию на 1 января 2007 года превышает 250 человек. Следует отметить, что в письме Минфина России от 28.01.2005 N 03-02-07/1-12 даны разъяснения по порядку представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) и других документов. Представление отчетности на бумажных носителях лично или через уполномоченного представителя либо в виде почтового отправления. В соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу. В соответствии с п. 2 ст. 185 ГК РФ доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Порядок исправления ошибок в налоговых декларациях

Правила исправления ошибок в налоговых декларациях установлены пунктом 1 ст. 54 НК РФ:

1) при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения);

2) в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения);

3) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Порядок внесения изменений в налоговую декларацию установлен статьей 81 НК РФ:

- при обнаружении факта занижения налоговой базы и неполной уплаты суммы налога налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;

- при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию;

- налоговый агент в любом случае (и при занижении, и при завышении суммы налога) обязан представить уточненный расчет налога, подлежащего уплате в бюджет.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком (п. 5 ст. 81 НК РФ):

- в налоговый орган по месту учета;

- по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Порядок применения ответственности к налогоплательщику, представившему уточненную декларацию с суммой налога к доплате, регулируется п.п. 2 - 4 ст. 81 НК РФ:

1) если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации;

2) если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал:

- об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;

- (или) о назначении выездной налоговой проверки;

3) если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации

а) до момента: когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок в представленной декларации либо о назначении выездной налоговой проверки; уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

б) после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражённые или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

2. Задача

налоговый декларация пеня бюджет

ЗАО «Спектр» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае 200_ г. добыло 50 000 т угля. 30 000 т было реализовано, выручка составила 150 000 тыс. руб. Налоговая ставка по каменному углю равна 4 %.

Рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Решение:

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого будет равна:

150 000 тыс. руб : 30 000 т = 5 тыс. руб./т.

Стоимость всех полезных ископаемых, добытых ЗАО «Спектр», составит:

5 тыс. руб./т х 50 000 т = 250 000 тыс. руб.

Облагаемая база по налогу на добычу полезных ископаемых равна 250 000 тыс. руб.

ЗАО «Спектр» имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, так как за счет собственных средств провело разведку месторождений.

Сумма налога будет равна:

250 000 тыс. руб х 4 % х 0,7 = 7 000 тыс. руб.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. - М.:

Эксмо, 2009. - 784 с.

2. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. - М.: Эксмо, 2009. - 512с.

Размещено на Allbest.ru