Размещено на http://allbest.ru

Особенности обращения банковских карт в Российской Федерации

Введение

Обращение банковских карт в Российской Федерации регулируется "Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием", утвержденным Центральным Банком Российской Федерации 24 декабря 2004 года №266-П.

Согласно Положению №266-П банковская карта признается видом платежной карты и является инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом.

Держателем банковской карты могут быть как физическое лицо, так и юридическое лицо и индивидуальный предприниматель. Эмиссия банковских карт на территории Российской Федерации осуществляется кредитными организациями (банками) - резидентами. Для обслуживания платежной карты между клиентом и банком - эмитентом заключается договор, на основании которого банк открывает клиенту специальный карточный счет и выдает банковскую карту.

В настоящее время в России действует много различных пластиковых карт, как международных, так и российских платежных систем. Широкое внедрение системы безналичных платежей с помощью пластиковых карт позволяет соблюдать интерес всех участников процесса расчетов: коммерческих банков, организаций торговли и обслуживания и физических лиц.

1.Виды банковских карт

С момента появления первой банковской карты по мировым масштабам прошло немного времени - чуть больше шестидесяти лет. За этот период банковская карта прошла путь от простого картонного прямоугольника до современного пластика с внедренным чипом, стала повсеместно доступной и очень популярной. Возможности современной банковской карты и виды банковских карт различны и зависят от ее функционального назначения, особенностей проведения операций, принадлежности к той или иной платежной системе и других многочисленных характеристик.

Итак, какие же существуют виды банковских карт?

Дебетовые карты - платежные карты, предназначенные для оплаты товаров и услуг, а также выдачи наличности в банкоматах. Дебетовые карты привязаны к депозитному счету и позволяют пользоваться средствами исключительно в его лимитах. Основной функцией таких карт является банальная замена бумажной наличности и возможность производить безналичные операции по управлению собственными средствами клиента. Для дебетовых карт не предусмотрена возможность кредитования за счет банковских средств, но в некоторых случаях может возникнуть несанкционированный (технический) овердрафт. На остаток денежных средств на карте чаще всего начисляются проценты, как и в случае с обычным банковским вкладом.

Кредитные карты - дают возможность своему держателю производить расчеты за счет средств, предоставленных кредитором (банком-эмитентом). Лимит по кредитной карте регулируется условиями кредитного договора и устанавливается из расчета платежеспособности клиента. Главными преимуществами такого вида банковских карт перед потребительскими кредитами, выдаваемыми наличными деньгами, являются: отсутствие отчетности о целевом использовании кредитных средств и возобновляемость кредитной линии. Примечательно то, что словосочетание «кредитная карта» стало нарицательным и часто используется, как подмена выражению «платежная карта», банки в маркетинговых целях также не минуют пользоваться таким названием.

Карты с овердрафтом - кредитный овердрафт позволяет владельцу дебетовой карты использовать денежные средства банка-эмитента в пределах фиксированной суммы, оговариваемой при открытии счета. То есть, карта объединяет два функциональных назначения - дебетовый счет владельца и кредитный лимит банка. Поэтому на карте может быть либо положительный баланс - остаток средств клиента на счете, либо отрицательный - задолженность, которая должна быть погашена в оговоренные договором сроки.

Зарплатные карты - один из классов дебетовых карт, которые выдаются физическим лицам при заключении договора между предприятием (организацией) и банком об организации начислений и выплат заработной платы и других дополнительных выплат работникам предприятия. Владельцам зарплатных карт часто предоставляется овердрафт - это вызвано удобством и простотой погашения задолженности. В этом случае для клиента отпадает необходимость посещения банка - поступающая на карт-счет заработная плата автоматически погашает возникшую задолженность.

Предоплаченные карты - карты, позволяющие производить расчеты за товары и услуги, а также снимать наличность в пределах уплаченной суммы. Основной особенностью данного вида карт является предварительно загруженная на карточку «ценность». Чаще всего предоплаченная карта являет собой кошелек для электронных денег, позволяющий рассчитываться за широкий спектр товаров и услуг, относится к классу пополняемых карточек. Другой вид предоплаченной карты - подарочная карта, дает возможность использовать предварительно внесенную на нее сумму. Является продуктом мгновенного выпуска без нанесения фамилии и имени держателя. Фактически - это простая замена обычного денежного подарка.

Все виды представленных выше банковских карт можно разбить на классы принадлежности к общим типам платежных систем.

Локальные карты - предназначены для использования в рамках системы банкоматов и кассовых терминалов банка-эмитента или группы банков, объединенных единой локальной платежной системой расчетов. Примером может служить Сберкарт. Чаще всего сторонние банки, их банкоматы и платежные терминалы не принимают такие карты, исключена из возможностей и оплата через интернет.

Международные банковские карты - название говорит само за себя. Наиболее крупные международные платежные системы - это Visa, Mastercard, China Unionpay и American Express.

Карты международного стандарта выпускаются в разных сериях:

-- эконом-класс - в основном это дебетовые карточки, не позволяющие совершать электронные платежи через интернет, зато отличающиеся недорогим выпуском и обслуживанием. Самые популярные - это Visa Electron и Mastercard Cirrus/Maestro.

-- стандарт - карты этого типа могут быть как дебетовыми, так и кредитными. Стоимость их выпуска и обслуживания немного выше, чем у карт эконом-класса, но и функциональные возможности по производимым операциям у них гораздо шире. Позволяют производить расчеты через интернет. Наиболее известные - это Visa Classic и Mastercard Standart.

-- премиум-класс - карты серий Gold, Platinum и Titanium являются самыми престижными картами. Основные отличия от карточек стандарт-класса: высокая стоимость выпуска и обслуживания, эксклюзивный дизайн, дополнительные бонусы и привилегии, предоставляемые владельцам участниками бонусных программ.

Виртуальные карты - функциональное назначение дважды отражается в названии этого вида карт. Сама карта не имеет физического носителя, то есть пластикового прямоугольника, она виртуальна. И платежи такой картой можно совершать только в виртуальном пространстве - в интернете. Является предоплаченной картой, платежи по которой совершаются посредством реквизитов карты, в том числе кодов CVC2 или CVV2. Для выпуска виртуальной карты клиент предоставляет банку денежные средства в размере или более соответствующего лимита. Возможности такой карты не предусматривают снятие наличных денег, за исключением закрытия самой карты.

2.Особенности обращения банковских карт в Российской Федерации

Конституционной основой выпуска и обращения банковских карт, а также проведения расчетов с их использованием являются положения ст.8 и 34 Конституции РФ, гарантирующие свободу любой не запрещенной законом экономической деятельности.

Гражданское законодательство допускает осуществление безналичных расчетов в «любых формах, установленных в соответствии с законом банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота» (ст. 862 ГКРФ).

Порядок эмиссии банковских карт в Российской Федерации регулируется пп.2.1, 3.2 Положения Банка России от 9 апреля 1998г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием». Выпуск банковских карт в обращение осуществляют кредитные организации -- резиденты Российской Федерации, получившие в установленном порядке лицензию Центрального Банка РФ (Банка России) на осуществление банковских операций по счетам юридических и физических лиц в соответствующей валюте. Эмиссию банковских карт, предоставляющих возможность их держателю осуществлять трансграничные платежи, могут осуществлять только кредитные организации, являющиеся уполномоченными банками в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле».

О начале эмиссии банковских карт или эквайринга по операциям с использованием банковских карт кредитная организация обязана уведомить Департамент методологии и организации расчетов ЦБ РФ в 30-дневный срок. Уведомление должно содержать общую информацию о платежной системе и типах банковских карт, которые выпускает эмитент или обслуживает эквайрер, и соответствовать форме, устанавливаемой Банком России.

Первоначально Положение № 23-п запрещало российским банкам распространять (эмитировать) международные финансовые инструменты (такие, какAmerican Express, Diners Club, Visa Travel Money, Visa Cash, Mondex и т.д.) без специального разрешения Банка России. На сегодняшний момент данная норма не применяется на основании п.2 Указания Банка России от 9 апреля 1999г. № 536-У «Об изменении порядка распространения кредитными организациями платежных карт и предоплаченных финансовых продуктов»;

Передача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора «О выдаче и использовании банковской карты». При этом на лицевой стороне выпускаемой в обращение банковской карты в обязательном порядке должны наноситься полное фирменное наименование и логотип банка-эмитента. Важным обстоятельством следует признать обязанность банка-эмитента при выдаче карты напоминать клиентам о необходимости получить разрешение Банка России на валютные операции, связанные с движением капитала (в том числе при совершении трансграничных платежей с последующим возмещением в валюте Российской Федерации расходов эмитента), в соответствии с валютным законодательством. Однако порядок контроля за исполнением российскими банками данной обязанности действующее законодательство не установило.

В случае нарушения кредитной организацией уведомительного порядка начала эмиссии банковских карт или условий, установленных Положением № 23-п, территориальные учреждения Банка России вправе применять к данной кредитной организации меры воздействия, предусмотренные ст.75 Закона РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона от 8 июля 1999г. № 1.39-ФЗ).

В соответствии с Положением № 23-п физическим лицам -- как резидентам, так и нерезидентам -- российские банки-эмитенты выдают банковские карты следующих типов:

1) расчетные карты -- банковские карты, выдаваемые владельцу средств на банковском счете, использование которых позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, в пределах лимита, установленного эмитентом для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств;

2) кредитные карты -- банковские карты, использование которых позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора с эмитентом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств.

Юридическим лицам выдаются банковские карты следующих типов:

1) расчетные корпоративные карты -- банковские карты, использование которых позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом;

2) кредитные корпоративные карты -- банковские карты, использование которых позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом.

На практике расчеты с использованием банковских карт в Российской Федерации осуществляются на основе соглашений между участниками расчетов и локальных актов (правил платежных систем и инструкций, разрабатываемых самими участниками расчетов).

Единственным специальным нормативно-правовым актом, устанавливающим общие принципы регулирования названных отношений, является подзаконный акт Банка России -- Положение № 23-п.

С точки зрения налогообложения роль названного правового акта заключается в том, что впервые признается (констатируется) существование отношений в сфере выпуска и обращения банковских карт, а главное, впервые закреплена единая терминология и даны устойчивые определения юридических понятий банковской карты, видов банковских карт, операций с ними, трансграничных платежей с использованием банковских карт, основных участников расчетов, основных финансовых операций и составляемых при этом юридически значимых документов.

Кроме того, устанавливается нормативно-правовая основа межбанковских комиссий (денежных средств, взимаемых кредитной организацией с контрагента в соответствии с условиями заключенного договора, в том числе комиссионных вознаграждений участников расчетов). Немаловажно и возложение на кредитные организации обязанности по контролю за соблюдением клиентами валютного законодательства, в особенности при совершении трансграничных платежей с использованием банковских карт.

Принятое Положение № 23-п, безусловно, будет способствовать последующей унификации соответствующей сферы налогового законодательства, а также практики применения данного законодательства налоговыми органами и судом.

Основным недостатком названного акта Банка России следует признать то обстоятельство, что его положения не выявили структуру регулируемых отношений -- полную правовую схему взаимосвязей участников карточных платежных систем. Безусловно, это усложняет разработку и снижает эффективность нормативных актов налогового законодательства в части регулирования операций с банковскими картами.

Иные ведомственные акты Банка России, содержащие упоминание об операциях с банковскими, платежными и расчетными картами (Указания ЦБ РФ от 03.07.98 г. № 276-У, от 03.07.98 г. № 277-У, от 02.12.97 г. № 48-У, от 09.04.99 г. № 536-У и Письмо ЦБ РФ от 19.12.97 г. № 48-Т), не содержат норм, значимых для правового регулирования операций с банковскими картами.

Необходимую правовую базу для эффективной разработки и применения соответствующих актов в рамках комплексного подхода к решению проблемы обеспечит принятие на федеральном уровне законам банковских пластиковых картах либо внесение в гл. 6 ГК РФ («Расчеты») параграфа 6 («Расчеты с использованием банковских карт»). Предлагаемые изменения действующего законодательства должны устранить существующие сегодня пробелы в праве.

В то же время следует заметить, что ряд положений, регулирующих налоговые обязательства отдельных участников карточных расчетов, содержится в первой части НК РФ (см., например, п.4 и п.5 ч.З cт. 149 НКРФ).

В соответствии с действующим законодательством и условиями договора между банком-эмитентом, выпустившим в обращение банковскую карту, и клиентом банковские карты могут быть использованы для операций по счетам юридических и физических лиц. При этом все расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершенным на территории Российской Федерации между несколькими банками-резидентами или между банками-резидентами и иными организациями-резидентами, а также физическими лицами -- предпринимателями, должны осуществляться в валюте Российской Федерации. Исключением являются расчеты, прямо предусмотренные действующим законодательством и нормативными актами Банка России, а также межбанковские расчеты в случае использования банковских карт резидентами и нерезидентами за пределами Российской Федерации и в случае получения наличных денежных средств в иностранной валюте с использованием банковских карт в уполномоченных банках. Валютно-обменные операции с использованием банковских карт совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации с учетом положений подзаконных актов ЦБ РФ,

Следует заметить, что списание денежных средств со счетов физических лиц, открытых в иностранной валюте, разрешается при совершении физическим лицом безналичных операций по покупке товаров (услуг) в предприятиях торговли (услуг) и операций получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации. И наоборот, списание с рублевых счетов допустимо при совершении физическим лицом безналичных операций по приобретению товаров (услуг) в предприятиях торговли (услуг) и операций получения наличных денежных средств в иностранной валюте.

В соответствии с п.4.6 Положения № 23-п юридические лица -- резиденты осуществляют безналичные операции с использованием корпоративных карт, а также операции по получению наличных денежных средств в российской валюте:

1) получение наличных денежных средств для осуществления расчетов на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории Российской Федерации, а также для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации;

2) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации;

3) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица;

4) безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с хозяйственной деятельностью юридического лица, в валюте Российской Федерации;

5) безналичная оплата в валюте Российской Федерации расходов представительского характера на территории Российской Федерации (следует отметить, что при совершении пяти видов операций в валюте Российской Федерации допускается списание средств со счетов юридических лиц -- резидентов в иностранной валюте);

В иностранной валюте:

1) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства;

2) безналичная оплата расходов представительского характера за пределами РФ;

3) получение наличных денежных средств за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

Средства, списанные со счета юридического лица в результате совершения всех названных операций (за исключением безналичных операций на территории Российской Федерации, связанных с основной деятельностью организации и проведенных в рублях), считаются выданными юридическим лицом под отчет держателю корпоративной карты. Возврат неизрасходованных средств осуществляется в соответствии с действующим законодательством о бухгалтерском учете и отчетности.

При совершении операций с использованием банковских карт в случае отсутствия денежных средств на счете клиента расчеты по таким операциям производятся путем предоставления клиенту кредита на соответствующую сумму согласно условиям договора, заключенного между эмитентом и клиентом.

Важным обстоятельством следует признать установленный действующим законодательством запрет на использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

При этом юридические лица -- нерезиденты могут осуществлять названные операции с использованием корпоративных карт, эмитентами которых являются кредитные организации -- резиденты, только со счетов типа «Т», открытых этим юридическим лицам -- нерезидентам кредитными организациями -- резидентами в рублях, за исключением двух видов операций, производимых в иностранной валюте:

1) безналичной оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства;

2) получения наличных денежных средств за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

Покупка иностранной валюты юридическими лицами -- нерезидентами, а также последующее возмещение осуществленных в иностранной валюте затрат эмитента с рублевых счетов типа «Т» не допускается.

Содержание операций с использованием банковской карты независимо от конкретной технологии сводится к составлению либо в письменной, либо в электронной форме расчетных и иных документов, являющихся основанием для проведения расчетов между участниками платежной системы и подлежащих в конечном итоге исполнению за счет клиента. Общая схема порядка взаимодействия участников расчетов и осуществления расчетов с банковскими картами состоит из нескольких этапов.

I. Клиент банка представляет в банк заявку на получение банковской карты. Форма заявки определяется банком. Сведения, приведенные клиентом, используются банком для оценки кредитоспособности клиента и определения величины установленного лимита.

II. При положительном решении банк открывает клиенту специальный счет для учета карточных операций (card account). В Российской Федерации такие счета именуются «Специальными карточными счетами» (СКС). Одновременно в банковском компьютере создается мастер-файл, куда заносится вся необходимая, постоянно хранящаяся и периодически обновляемая информация о клиенте: фамилия, адрес, номер карточки, срок ее возобновления, кредитный лимит.

Затем особое подразделение банка или сторонняя специализированная организация изготовляет персональную карточку клиента. Если это карта с магнитной полосой, на лицевой стороне чистой пластиковой заготовки с логотипом платежной системы наносятся в виде рельефного изображения фамилия и имя клиента, номер карточного счета, код банка-эмитента и дата истечения срока карточки (а иногда и дата начала ее действия). Создание рельефного изображения называется, напомним, эмбоссингом.

Персональные данные клиента записываются и на магнитной полосе на обороте карточки. Первая дорожка этой полосы выделяется для Международной ассоциации авиаперевозок и имеет собственный стандарт. Данные этой дорожки считываются в процессе использования карточки и не подлежат обновлению.

Вторая дорожка закодирована по стандарту Американской ассоциации банкиров и тоже используется для считывания. На ней записаны фамилия клиента, номер, карточного счета, срок карточки.

Третья дорожка предназначена для использования карточки в банковских автоматах или в терминалах в торговых точках. Здесь записан ПИН-код для идентификации владельца, а иногда информация о состоянии банковского текущего сберегательного счета, количество ежедневных транзакций, дата последнего использования карточки. Эти данные могут быть переписаны, если карточка используется в режиме оффлайн, то есть когда считывающее устройство не имеет прямого выхода на центральную систему обработки данных.

Все параметры карточки -- формат, величина и количество знаков, расположение символов и надписей -- точно определены инструкциями ассоциации, чей логотип указан на карточке. Стандартизация -- необходимое и обязательное условие при изготовлении и последующем использовании карточки. Технологически карты Visa, выданные банками США, Греции, России или Сингапура, должны быть идентичны. В противном случае возникнут проблемы с обработкой и передачей информации.

III. Банк-эмитент устанавливает два вида ограничений: общий кредитный лимит суммы непогашенной задолженности по карточному счету, который должен соблюдаться в течение всего периода действия карточки;

разовый лимит на сумму одной покупки (например, в системе расчетов международной платежной системы «Виза» пороговый лимит для большинства видов торговых предприятий, как правило, составляет $100).

Различным клиентам устанавливаются разные кредитные лимиты в соответствии с принятыми банком стандартами кредитоспособности.

IV. В момент покупки товаров или услуг владелец карточки предъявляет карточку. Продавец печатает специальную квитанцию -- слип (merchantsales draft, slip), т.е. «прокатывает» карточку (и торговый счет) в импринтере. Этот процесс называется импринтингом (imprinting).

В международных платежных системах кассовые документы изготавливаются, как правило, в трех экземплярах. Первый экземпляр получает держатель карточки, второй остается у продавца, третий отсылается банку-эквайреру.

V. Если сумма сделки превышает установленный разовый лимит либо если это предусмотрено соответствующими договорами и правилами расчетов в данной платежной системе, торговец до оформления слипа обязан произвести авторизацию, т.е. получить разрешение банка-эмитента на совершение операций.

При наличии специальных кассовых терминалов (POS-терминалов) авторизация проводится по каждой сделке в режиме on-line. До недавнего времени покупка товаров (услуг) с использованием электронного терминала была регламентирована лишь положениями абз.2 п.5.3 («Особенности безналичного расчета с покупателями, расчет посредством кредитных карточек») Письма Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 1993г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением», которое содержит следующий порядок: «При покупке товара карточка вставляется в щель кассовой машины системного кассового терминала, имеющего связь с банком, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карточки, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы (стоимости покупки или услуги). После чего карточка возвращается владельцу. При вводе кредитной карточки в машину набирается личный код, известный только владельцу». В этих случаях лимит на одну операцию не учитывается.

В настоящее время порядок использования банковских пластиковых карт при розничных расчетах регламентируется также Федеральным законом от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

VI. Банк, в котором открыт счет предприятия торговли (торговца), именуемый банком-эквайрером, получает от своего клиента ежедневно или в другие установленные сроки надлежаще оформленные торговые квитанции (слипы). Эти слипы банк рассматривает как основание перечисления денежных сумм, которые немедленно зачисляются на счет торговца. Торговец может сразу же использовать эти деньги независимо от того, возместит ли впоследствии покупатель сумму своей покупки банку-эмитенту. Исключение делается лишь для случаев, когда покупка совершена с нарушением установленных правил при сознательном участии торговца.

Взаиморасчеты между банком-эквайрером и банком-эмитентом банковской карты осуществляются через расчетного агента (клиринговую палату или центр) данной платежной системы, а информационный обмен -- через процессинговую компанию или процессинговый центр (юридическое лицо, которому в соответствии с договором частично могут передаваться функции головной (процессинговой) компании данной платежной системы по итоговому процессингу).

VII. Зарубежное законодательство и сложившаяся практика работы с банковскими картами предполагает, что в иностранных государствах банк в конце каждого месяца осуществляет процедуру биллинга (billing), т.е. посылает держателю карточки специальную выписку с его карточного счета с указанием всех операций, произведенных за данный период, а также сумм и сроков погашения задолженности.

Более того, в США в 1972 г., например, для регулирования этой процедуры был принят специальный закон -- Закон «О справедливом кредитном биллинге» (Fair Credit Billing Act 1972). Аналогичные нормы включены в нормативно-правовые акты, регулирующие данную сферу в ряде развитых европейских стран. Все это лишний раз показывает, насколько серьезно иностранный законодатель подходит к вопросу о подробнейшей регламентации каждого элемента правового механизма осуществления операций с кредитными картами вообще и к регулированию конкретной процедуры биллинга в частности.

В Российской Федерации процедура предоставления выписок по счетам действующим законодательством не урегулирована. В соответствии с банковской практикой выписки по счету выдаются по мере необходимости. В рамках российских платежных систем («Юнион Кард», «Золотая Корона») возможно и «удаленное» получение выписок о совершенных операциях по счету. Как правило, такая выписка совершается с использованием соответствующего электронного терминала. Держателю карты после ввода ПИН-кода предъявляется несколько последних операций, совершенных посредством его пластиковой карты. В большинстве случаев информации о 10--20 последних операциях вполне достаточно для получения объективной картины. Полный перечень совершенных с момента открытия карты операций держатель карты может получить в отделении банка-эмитента.

Кроме того, с помощью этого же электронного терминала клиент имеет возможность проверить остаток денежных средств на своем счете. Конфиденциальность предоставляемой информации гарантируется благодаря ПИН-коду, известному только держателю карты.

VIII. Что касается погашения задолженности, то у держателя карточки имеется два альтернативных варианта расчетов с банком:

· погасить долг без выплаты процентов в течение льготного срока -- 25--30 дней с даты платежа, указанной в выписке;

· продлить кредит за пределы льготного срока с начислением порядка 1,5--2% в месяц на сумму непогашенного среднедневного остатка долга.

Иные виды операций, осуществляемых с использованием банковских карт -- получение наличных денег в банкомате или получение денежных средств в ПВН, -- также не содержат каких-либо технологических сложностей.

Действующее законодательство предусматривает обязательное составление участниками расчетов определенного набора документов как на бумажном носителе (это, как правило, слип -- квитанция электронного POS-терминала), так и в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и пр.), предусмотренных банковскими правилами и/или договорами, заключенными между участниками расчетов.

Кроме того, установлен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать слип, составленный в пункте выдачи наличных денег кредитной организации с использованием банковской карты. Такими реквизитами являются:

· идентификатор ПВН;

· дата совершенной операции;

· сумма сделки;

· валюта операции;

· сумма комиссии эквайрера за совершение операции (если она предусмотрена соответствующим договором и была взыскана);

· код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

· реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности данной платежной системы;

· подпись держателя карту;

· подпись кассира.

В свою очередь, обязательными реквизитами, которые должны указываться на слипе (квитанции электронного терминала), составленном на предприятии торговли (услуг) с использованием банковской карты, являются:

· идентификатор организации-продавца;

· дата совершенной операции;

· сумма операции;

· валюта операции;

· код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

· реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности;

· подпись держателя карты.

· В квитанции банкомата должны быть указаны:

· идентификатор банкомата;

· дата совершенной операции;

· сумма операции;

· валюта операции;

· код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

· реквизиты банковской карты и счета, допустимые правилами безопасности.

Обязательные реквизиты документов, составленных при совершении операций с использованием банковских карт, должны содержать согласованные сторонами признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами банковских карт и банковскими счетами держателей банковских карт, а также между идентификаторами предприятий торговли (услуг), ПВН, банкоматов и банковскими счетами предприятий торговли (услуг), ПВН и банкоматов.

Если правила осуществления расчетов, установленные договорами участников данной платежной системы, предусматривают составление документов (по некоторым операциям с использованием банковских карт) без процедуры авторизации, но при этом возникает обязательство эмитента перед эквайрером по исполнению таких документов, то код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции, не указывается.

В соответствии с нормами п.5.7 Положения № 23-п документооборот при расчетах с использованием банковских карт должен осуществляться с учетом правил, предусмотренных действующим гражданским законодательством в отношении форм безналичных расчетов.

Количество экземпляров документов, составляемых при осуществлении операций с использованием банковских карт по выдаче наличных денежных средств в ПВН, оборудованном импринтером (т.е. слипов), и в ПВН, оборудованном электронным терминалом (документов в электронной форме о совершенной операции, которые фиксируются в электронном журнале электронного терминала, и квитанций терминала), определяется самой платежной системой исходя из количества, необходимого для всех участников расчетов.

Отдельно следует остановиться на вопросе о кассовых чеках. При выдаче наличных денег в ПВН могут оформляться как квитанции на бумажном носителе и документы в электронной форме, так и другие расходные кассовые документы, предусмотренные Положением ЦБ РФ от 25 марта 1997г. № 56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (с изм. и доп.).

Кроме того, в соответствии с законодательством о применении контрольно-кассовых машин (ККМ) денежные расчеты с гражданами при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами -- индивидуальными предпринимателями) с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Ранее специалистами отмечалось, что законодательство о применении ККМ не содержит ответа на вопрос, наличные или безналичные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Исходя из положений п. 1 ст. 861 ГК РФ («расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке») многими специалистами делался вывод о том, что действие положений законодательства о применении ККМ распространяется и на наличные, и на безналичные расчеты, в том числе и расчеты, осуществляемые с использованием банковских карт. Однако с принятием Федерального закона от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» этот вопрос был фактически разрешен.

При этом следует отметить, что утвержденные Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 1993г. № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» не содержат порядка оформления кассового чека при оплате товаров (работ, услуг) с использованием банковских карт. Поэтому такой порядок должен быть установлен и закреплен в локальных актах самой платежной системы.

Отношения по операциям с банковскими картами преимущественно строятся на договорной основе. Современная банковская практика знает более 12 видов таких договоров.

Основная структура договорных связей участников правоотношений (в последующем -- плательщиков соответствующих налогов) представляется следующей.

I. Процессинговая компания и расчетный агент заключают договор, в соответствии с которым кредитная организация -- расчетный агент принимает на себя обязанность обеспечивать взаиморасчеты по операциям с использованием банковских карт данной платежной системы. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· предоставление кредитной организации права на возмездной основе выполнять функции расчетного агента;

· возмездное оказание кредитной организацией -- расчетным агентом банковских услуг в виде открытия и ведения банковских Счетов процессинговой компании.

II. Процессинговая компания и банк-эмитент, получивший статус участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эмитенту предоставляются права на эмиссию банковских карт и/или на осуществление деятельности по эквайрингу в отношении данных, банковских карт. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· осуществление кредитной организацией в пользу процессинговой компании платежей, взимаемых на постоянной основе в соответствии с правилами, действующими в данной платежной системе;

· предоставление процессинговой компанией права кредитной организации осуществлять на возмездной основе эмиссию и эквайринг банковских карт;

· совершение кредитной организацией платежей процессинговой компании за право пользования товарным знаком данной платежной системы.

III. Процессинговая компания и юридическое лицо, осуществляющее итоговый процессинг по операциям с банковскими картами, заключают соглашение, в соответствии с которым данное юридическое лицо принимает на себя обязанность по сбору, обработке и передаче в пользу процессинговой компании платежной системы информации для участников расчетов платежной системы по операциям с банковскими картами. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· предоставление процессинговой компанией права соответствующему юридическому лицу осуществлять деятельность по итоговому процессингу в отношении операций с банковскими картами данной платежной системы;

· оказание возмездных услуг по сбору, обработке и передаче в пользу процессинговой компании платежной системы информации для участников расчетов по соответствующим операциям с банковскими картами.

IV. Процессинговая компания и банк-эквайрер, получивший статус участника платежной системы, заключают соглашение, в соответствии с которым эквайреру предоставляется право на осуществление деятельности по обслуживанию банковских карт без права проведения их эмиссии. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· предоставление процессинговой компанией права кредитной организации осуществлять на возмездной основе эквайринг банковских карт;

· совершение кредитной организацией в пользу процессинговой компании платежей, взимаемых на постоянной основе в соответствии с правилами, действующими в данной платежной системе.

V. Расчетный агент и банк-эквайрер (или банк-эмитент), имеющий статус участника платежной системы, заключают договор, в соответствии с которым расчетный агент принимает на себя обязанность по открытию и ведению корреспондентских счетов эквайрера (или эмитента), а также по принятию депозитов, размещаемых эквайрером (эмитентом) у расчетного агента в порядке обеспечения ими своих обязанностей перед процессинговой компанией платежной системы. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· возмездное оказание расчетным агентом банковских услуг по открытию и ведению корреспондентских и депозитных счетов эквайрера;

· платежи со стороны расчетного агента за пользование денежными средствами эквайрера, размещенными на счетах, открытых у расчетного агента.

VI. Банк-эмитент и лицо, приобретающее банковскую карту, заключают договор, в соответствии с которым эмитент обязуется предоставить клиенту банковскую карту и обслуживать его операции, совершаемые с использованием банковской карты, в том числе путем проведения операций по счету клиента, открытому в кредитной организации -- эмитенте банковской карты. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· возмездное предоставление банковских услуг по открытию и ведению банковских счетов клиента;

· изготовление и передача в безвозмездное пользование клиента банковской карты;

· совершение со стороны клиента платежей в пользу кредитной организации в качестве оплаты ее услуг, содержание которых не подпадает под определение банковских операций;

· осуществление платежей клиенту кредитной организации за пользование его деньгами, находящимися на банковских счетах, открытых в данной кредитной организации.

VII. Банк-эмитент, осуществляющий деятельность по эквайрингу (или банк-эквайрер, не занимающийся эмиссией банковских карт), и предприятие торговли (услуг) заключают договор об обслуживании держателей банковских карт, предусматривающий обязанность предприятия торговли (услуг) принимать документы, составленные с использованием определенного типа банковских карт в качестве надлежащего исполнения обязательства держателя банковской карты, возникшего в результате приобретения товаров (работ, услуг), а также обязанность эквайрера по возмещению предприятию торговли стоимости реализованных товаров (работ, услуг). Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· возмездное предоставление предприятию торговли банковских услуг со стороны эквайрера;

· возмездное предоставление предприятию торговли услуг, связанных с установкой, обучением персонала и обслуживанием специальных устройств (POS-терминалов).

VIII. Банк-эмитент, участник платежной системы, и банк-эмитент, не имеющий такого статуса, заключают договор, в соответствии с которым эмитент, не имеющий статуса участника, приобретает право на эмиссию банковских карт данной системы и право на получение услуг по процессингу и клирингу. Для целей налогообложения нам интересно следующее:

· возмездное предоставление эмитентом -- участником платежной системы эмитенту, не имеющему статуса участника платежной системы, услуг на возмездной основе по открытию и ведению корреспондентских и депозитных счетов;

· предоставление услуг в пользу эмитента, не имеющего статуса участника платежной системы, по изготовлению банковских карт и передаче последних во временное пользование;

· оказание услуг, не подпадающих под определение банковских операций, в пользу эмитента, не имеющего статуса участника платежной системы;

· совершение платежей эмитенту, не имеющему статуса участника платежной системы, за пользование денежными средствами последнего, находящимися на счетах, открытых у эмитента, обладающего статусом участника платежной системы.

IX. Банк-эквайрер, участник данной платежной системы, и банк-эквайрер, не имеющий такого статуса, заключают соглашение, в соответствии с которым эквайрер, не имеющий статуса участника системы, принимает на себя обязанность осуществлять выдачу наличных денежных средств по требованию держателей банковских карт, являющихся клиентами этого банка, а эквайрер -- участник данной платежной системы обязуется возместить соответствующей кредитной организации денежную сумму в размере предоставленных держателю банковской карты наличных денежных средств. Для целей налогообложения нас интересует оказание банковских услуг на возмездной основе по открытию и ведению корреспондентских счетов экваирера, не имеющего статуса участника члена платежной системы.

Заключение

банковский карта счет

Использование банковских карт как инструмента безналичных платежей имеет для клиентов банка целый ряд достоинств по сравнению с другими способами расчётов: удобство в использовании карточного счёта, защищённость средств, хранящихся на нём (особенно на смарт-карте), быстрота совершения расчётных операций, возможность получения банковского кредита.

В Российской Федерации всё ещё преобладают операции по снятию наличных денег с карточных счетов над безналичными операциями, совершаемыми в торгово-сервисной сети. По данным Банка России, доля безналичных платежей в общем объёме сделок, совершаемых с использованием платёжных карт на территории РФ, в 2005 году составила 12% против 88% по операциям, связанным с выдачей наличных денежных средств, в 2006 году данное соотношение составило 18,6 и 81,4 % соответственно. Такое положение обусловлено, с одной стороны, недостаточной развитостью сети предприятий торговли и сервиса, принимающих к оплате банковские платёжные карты (менее 10% торгующих организаций), с другой - исторически сложившимся предпочтением населения рассчитываться наличными денежными средствами, низким уровнем доходов населения. В результате в Российской Федерации доля безналичных операций, совершаемых с использованием банковских карт, составляет в настоящее время менее 2% в общем объёме розничного товарооборота и платных услуг. В последние годы инфраструктура, принимающая к оплате платёжные карты, динамично развивается: в течение 2008 года количество организаций торговли и услуг, а также банкоматов, используемых для оплаты услуг, увеличилось на 27%. Это привело к увеличению доли безналичных платежей с применением платёжных карт до 18,6% ,так как в 2007 году эта доля составляла 16,7%.

Список используемой литературы

1. Об эмиссии банковских карт: положение Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.

2. Ануреев С.В. Платёжные системы и их развитие в России. М.: Финансы и статистика,2008 - 245 с.

3. Банковское дело: учебник /под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2009 - 582 с.

4. Банковское дело: учебник /под ред. О.И.Лаврушина М.: КНОРУС, 2009 - 344 с.

5. Деньги, кредит, банки: учебник/под ред. В.В.Иванова, Б.И.Соколова. М.: Проспект, 2009 - 387 с.

Размещено на Allbest.ru

...