Управление доходами и расходами предприятия

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "УАЗ"

Открытое акционерное общество "Ульяновский автомобильный завод", сокращенное название ОАО "УАЗ" действует на основании устава м законодательства Российской Федерации зарегистрировано 30 октября 1992года Администрацией Засвияжского района г. Ульяновска.

Юридический и почтовый адрес Общества: Российская Федерация, г. Ульяновск, Московское шоссе, 92.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества является разработка, производство, маркетинг, сбыт и гарантийное обслуживание автомобилей, запасных частей к ним, в том числе для федеральных государственных нужд.

Уставный капитал Общества составляет 4 142 657 011 (Четыре миллиарда сто сорок два миллиона шестьсот пятьдесят семь тысяч одиннадцать) рублей.

ОАО "УАЗ", являясь юридическим лицом с момента его государственной регистрации, владеет обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, принимать обязательства, может быть истцом и ответчиком в суде. Имущество ОАО "УАЗ" составляют основные фонды и оборотные средства, а также другие ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия.

Согласно Уставу органами управления являются общее собрание акционеров Общества, совет директоров и единоличный исполнительный орган. Контролирующим органом является Ревизионная комиссия.

2.2 Анализ доходов и расходов ОАО "УАЗ"

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Для оценки уровня и динамики показателей доходов и расходов в деятельности предприятия составляется таблица на основании данных формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" ОАО "УАЗ".

Таблица 1. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ОАО "УАЗ" за 2010-2011гг.

№	Показатели	2006	2007	Отклонения абсол.	%	2008	Отклонения абсол.	%
1	Выручка	19990	34620	14630	173,2	20950	-13670	60,5
2	Себестоимость продаж	14050	24030	9980	171	15810	-8220	65,8
3	Валовая прибыль (убыток)	5940	10590	4650	178,3	5140	-5450	48,5
4	Коммерческие расходы	4980	7230	2250	145,2	5880	-1350	81,3
5	Прибыль (убыток) от продаж	960	3360	2400	350	-740	-4100	-22
6	Сальдо операционных расходов	120	420	300	350	130	-290	31
7	Сальдо внереализационных расходов	50	80	30	160	210	130	263
8	Прибыль до налогообложения	790	2860	2070	362	-1070	-3930	-37
9	Налог на прибыль	120	680	560	566,7		-680	0
10	Прибыль от обычной деятельности	670	2180	1510	325,4	-1070	-3250	-49
11	Сальдо чрезвычайных доходов и расходов			0			0
12	Чистая прибыль (убыток)	670	2180	1510	325,4	-1070	-3250	-49

Анализ балансовой прибыли начинается с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в разрезе ее составляющих, т.е. проводится горизонтальный анализ. Далее выявляются структурные изменения в составе балансовой прибыли с помощью вертикального анализа. Оценивается роль факторов в формировании результативного показателя.

В результате проведенного анализа за 2006 - 2007 годы балансовая прибыль организации ООО "ЗОК Березка" возросла с 790 тыс. руб. до 2860 тыс. руб. Темп роста составил 362,0 % или 2070 тыс. руб. Такой рост балансовой прибыли достигнут за счет прибыли от реализации услуг, которая увеличилась в 3,5 раза по сравнению с 2006 годом или на 2400 тыс. руб. Результаты от финансовой деятельности предприятия и прочие внереализационные операции имели убыточный характер и уменьшили рост прибыли от реализации на 330 тыс. руб.

Представленные в таблице данные за 2008 год говорят о том, что у предприятия ухудшились показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Реализация продукции носила убыточный характер, и в целом по финансово-хозяйственной деятельности получен убыток 107 тыс. руб. Балансовая прибыль предприятия уменьшилась по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 393 тыс. руб., и получена она была в основном за счет основной деятельности.

Такие результаты явились свидетельством значительного сокращения объема продаж (почти на 40%) и относительного увеличения себестоимости за счет повышения цен на ресурсы.

Изменения в структуре прибыли анализируются с использованием методов вертикального анализа.

По данным таблицы 3 прослеживается структура прибыли и ее изменения за 2006 и 2007 годы. Но так как в 2008 году по результатам деятельности получен убыток, анализировать структуру прибыли не имеет смысла.

Таблица 3. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО "ЗОК " Берёзка" за 2006-2008 гг.

Показатели	2006 год,%	2007 год,%	2008 год,%	Отклонение данных отчетного года от показателей предыдущего года
				2006-2007	2007-2008
Прибыль до налогообложения - всего	100	100	100	-	-
В том числе:
валовая прибыль	751,9	370,3		-381,6
прибыль от продаж	121,5	117,5		-4
от операционной деятельности	-15,2	-14,7		0,5
от внереализационных операций	-6,3	-2,8		3,5
налог на прибыль	15,2	23,8	0	8,6
прибыль от обычной деятельности	84,8	76,2		-8,6
чистая прибыль	84,8	76,2		-8,6

Поскольку основным источником формирования балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции, поэтому особое внимание должно быть уделено исследованию и расчету количественного влияния факторов на динамику этого показателя (Таблица 4).

Таблица 4. - Анализ показателей прибыли (тыс.руб.)

Показатели	2006	2007	Отклонения
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	абсол. (+,-)	в струк-туре %	темп роста, %
1.Прибыль от реализации	960	121,52	3360	117,48	2400	-4,04	350
2.Проценты к получению
3.Проценты к уплате	80		330		25
4.Прочие операционные доходы	100		70		-30
5.Прочие операционные расходы	140		160		20
6.Прибыль от прочей и финансовой деятельности (стр.2-стр.3+стр.4-стр.5)	-120	-15,19	-420	-14,68	-300	0,51	350
7.Прочие внереализационные доходы
8.Прочие внереализационные расходы	50		80		30
9.Сальдо внереализационных операций	-50	-6,33	-80	-2,8	-30	3,53	160
Балансовая прибыль	790	100	2860	100	2070	-	362,03

2.3 Анализ факторов, влияющих на доходы и расходы предприятия

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции по данным бухгалтерской отчетности.

По данной методике исследуется влияние на изменение прибыли от реализации факторов, входящих в следующую факторную модель аддитивного типа (по форме №2)

Рр = В - С - КР - УР,

где Рр - прибыль (убыток) от продаж;

В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

С - себестоимость реализованной продукции;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

Рр = 3462 - 2403 - 723 - 0 = 336 тыс. руб.

Методика включает следующие шаги:

1). Расчет влияния фактора "выручка от реализации".

При проведении факторного анализа необходимо учесть влияние инфляции.

Определим изменение прибыли от реализации под влиянием фактора выручка:

Pp(В) = = 480,5 тыс.руб.

2). Расчёт влияния фактора "цена".

Для определения степени влияния изменения цены на продукцию на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчёт:

Pp(ц) = = 210,7 тыс.руб.

3). Расчёт влияния фактора "себестоимость реализации"

Pp(с) = 34620 х (24030/34620 - 14050/19990) = - 300,3 тыс.руб.

4). Расчет влияния фактора "коммерческие расходы": где УКР 1 и УКР 0 - соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.

Pp(кр) = 0

5). Расчет влияния фактора "управленческие расходы": где УУР 1 и УУР 0 - соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.

Pp(ур) = 34620 х (7230/34620 - 4980/19990) = - 1390,5 тыс. руб.

Проверим правильность расчетов, просуммировав влияние на прибыль от продаж всех факторов:

(480,5 + 210,7 - (- 300,3) - 0 - (- 1390,5)) = 2400 тыс. руб.

Влияние остальных показателей-факторов от прочей и внереализационной деятельности на сумму балансовой прибыли можно определить методом балансовой увязки, так как факторная модель прибыли отчётного периода аддитивного вида. Влияние фактора определяется по колонке 6 таблицы 3.3 (абсолютное отклонение).

Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли и соответственно учесть их влияние.

Изменение факторов прямого действия в сторону уменьшения или увеличения вызывает равнонаправленное изменение прибыли, уменьшение или увеличение соответственно. К таким факторам относятся доходы, в т.ч. выручка, прибыль от финансовой деятельности, прочие доходы и доходы от внереализационных операций. Факторы обратного действия вызывают противоположные изменения прибыли, их уменьшение ведет к увеличению прибыли, а их увеличение приводит к уменьшению прибыли. К таким факторам относятся затраты и расходы, такие как себестоимость, прочие операционные расходы, внереализационные расходы. Факторы прямого действия мы должны учитывать с тем знаком, с каким они получились в расчетах, а факторы обратного действия - с противоположным знаком.

Занесем результаты расчетов в таблицу 5.

В результате проведенного исследования влияния факторов на изменение прибыли от реализации, установили, что ее увеличение связано с увеличением объема продаж (+ 480,5 тыс.руб.), ростом цен на товары (работы, услуги) (+ 210,7 тыс.руб.), и в большой степени за счет относительного снижения себестоимости продукции (+ 300,3 тыс.руб.) и управленческих расходов (+ 1390,5 тыс.руб.). Результаты от финансовой деятельности и прочих внереализационных операций привели к снижению прибыли на 330 тыс.руб.

Таблица 5 Сводная таблица влияния факторов на прибыль 2006 и 2007 годов

Показатели - факторы	Сумма, тыс.руб.
1.Выручка от реализации продукции	480,5
2.Изменение цен на реализованную продукцию	210,7
3.Себестоимость реализованной продукции	300,3
4.Коммерческие расходы	0
5.Управленческие расходы	1390,5
Влияние на прибыль от реализации	2400
6.Проценты к получению
7.Проценты к уплате	- 250
8.Доходы от участия в других организациях
9.Прочие операционные доходы	- 30
10.Прочие операционные расходы	- 20
11.Прочие внереализационные доходы
12.Прочие внереализационные расходы	- 30
Влияние на прибыль отчетного периода	2070

Таким образом, проведенный анализ показывает, что незначительное снижение уровня себестоимости и уровня управленческих расходов в выручке предприятия ведет к значительному росту прибыли.

Проведем анализ операционных и внереализационных финансовых результатов.

Величина полученной предприятием прибыли во многом зависит от результатов деятельности, не связанных с основной деятельностью предприятия, и реализацией продукции. В настоящее время в составе бухгалтерской отчетности можно выделить две основные группы финансовых результатов от прочей деятельности предприятия.

1) операционные доходы (расходы);

2) внереализационные доходы (расходы).

Таблица 6. Анализ доходов ООО ЗОК "Берёзка"

№	Показатели	Абсолютные величины	Доля в общей сумме доходов	Изменения
п/п
		2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006-2007	2007-2008
1	Доходы по обычным видам деятельности	19990	34620	20950	99,5	99,8	96,9	14630	-13670
2	Операционные доходы	100	70	660	0,5	0,2	3,1	-30	590
3	Внереализационные доходы	0	0	0	0	0	0	0	0
	Всего доходов:	20090	34690	21610	100	100	100	14600	-13080

Анализируя доходы и расходы ООО "ЗОК " Берёзка" за 2006 - 2008 годы, видно, что основной статьей доходов являются доходы от основной деятельности, доля операционных доходов составляет от 0,2 до 3,1 %, внереализационные доходы вообще отсутствуют.

Наибольшую долю расходов также составляют расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализационные расходы составляют от 2,0 до 4,4 % (Таблица 7).

Проведем анализ рентабельности производства и реализации. Коэффициенты рентабельности рассчитываются на основе данных отчета о прибылях и убытках, а также баланса фирмы. Расчет показателей рентабельности основан на соотнесении величины полученной прибыли с размерами выручки, активов, собственного капитала и других показателей.

Таблица 7. Анализ расходов ООО "ЗОК "Берёзка"

№	Показатели	Абсолютные величины	Доля в общей сумме расходов	Изменения
п/п
		2006	2007	2008	2006	2007	2008	2006-2007	2007-2008
1	Расходы по обычным видам деятельности	19030	31260	21690	98	96,2	95,6	12230	-9570
2	Операционные расходы	220	490	790	1,1	1,5	3,5	270	300
3	Внереализационные расходы	170	760	210	0,9	2,3	0,9	590	-550
	Всего расходов:	19420	32510	22690	100	100	100	13090	-9820

Рентабельность продукции, или коэффициент окупаемости затрат (RЗ) исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции.

Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализационные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

2006 год: RЗ = 960 / 14050 = 6,8 %

2007 год: RЗ = 3360 / 24030 = 14 %

2008 год: RЗ = -740 / 15810 = - 4,87%

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (N). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции. В зависимости от числителя, отражающего определенные стороны хозяйственной деятельности, различают:

1) рентабельность продаж по валовой прибыли, демонстрирует долю валовой прибыли в объеме продаж предприятия.

Рассчитывается по формуле:

RР 1 = РР / N,

где N - выручка от продаж (стр. 010 ф. № 2 отчетности).

2006 год: RР 1 = 960 / 19990 = 4,8 %

2007 год: RР 1 = 3360 / 34620 = 9,7 %

2008 год: RР 1 = -740 / 20950 = - 3,5 %

2) рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли, демонстрирует долю бухгалтерской прибыли в объеме продаж.

Рассчитывается по формуле:

RР 2 = РБ / N,

где РБ - бухгалтерская прибыль.

2006 год: RР 2 = 790 / 19990 = 3,95 %

2007 год: RР 2 = 2860 / 34620 = 8,3 %

2008 год: RР 2 = - 1070 / 20950 = - 5,1 %

3) рентабельность продаж по чистой прибыли, демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж.

Рассчитывается по формуле:

RР 3 = РЧ / N,

где РЧ - чистая прибыль.

2006 год: RР 3 = 670 / 19990 = 3,35 %

2007 год: RР 3 = 2180 / 34620 = 6,3 %

2008 год: RР 3 = -1070 / 20950 = - 5,1 %

Выводы:

Анализируя коэффициенты рентабельности (прибыльности), можно отметить следующее:

1) причиной ухудшения рентабельности продаж является рост себестоимости продукции относительно цены продаж.

Для решения проблем по данной группе коэффициентов необходимо прорабатывать механизмы управления затратами.

- выделять наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать возможности их снижения;

- просчитывать точку безубыточности предприятия;

2) другой причиной ухудшения данных показателей является падение объема продаж. Это приводит к росту себестоимости продукции из-за увеличения в ней доли постоянных (накладных) расходов, что снижает рентабельность продаж.

Выводы

Таким образом, во второй главе проведен анализ доходов и расходов ООО ЗОК "Берёзка". Дана краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рассмотрены показатели финансовых результатов по данным финансовой отчетности предприятия.

В следующей главе можно перейти к рассмотрению предложений по формированию доходов и расходов

3. Предложения по формированию доходов и расходов

3.1 Предложения по совершенствованию управления доходами и расходами предприятия

Предприятие может достигать цели своего существования - повышения прибыли разными путями. Основой является повышение доходов и снижение расходов. У любого предприятия имеются резервы роста. К резервам роста доходов предприятий сферы услуг, можно отнести группу резервов роста объема продаж услуг.

· Изменение объема оказываемых услуг,

· Улучшение использования основных фондов (приобретение дополнительных элементов ОПФ, повышение эффективности использования фонда рабочего времени, повышение эффективности использования ОПФ),

· Улучшение использования оборотных средств,

· Улучшение использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, повышение уровня производительности труда).

Основной резерв снижения расходов - это снижение себестоимости оказания услуг - важная задача в деятельности предприятий и фирм, одно из условий повышения конкурентоспособности услуг, средство увеличения объема оказания услуг при неизменной стоимости материальных и трудовых ресурсов. Основными факторами снижения себестоимости являются: повышение уровня оказываемых услуг, улучшение организации труда, изменение объема и структуры оказываемых услуг. В результате этого достигаются снижение материальных затрат и рост производительности труда.

Резервы снижения себестоимости представляют собой элементы затрат, за счет экономии которых могут быть снижены издержки оказания услуг. К основным источникам снижения себестоимости относятся:

· снижение расхода топлива, энергии;

· сокращение расхода заработной платы;

· уменьшение административно-управленческих расходов.

Важнейшим условием снижения себестоимости продукции за счет экономии фонда оплаты труда являются опережающие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы.

Факторы снижения себестоимости на предприятии подразделяются на две группы: внутрипроизводственные и внепроизводственные.

К внутрипроизводственным факторам снижения себестоимости относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления. Это главным образом следующие группы факторов:

· повышение уровня оказываемых услуг;

· совершенствование организации труда;

· изменение объема оказания услуг.

К внепроизводственным факторам снижения себестоимости относятся факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние. Это следующие группы факторов:

· рыночные цены на материалы и оборудование;

· ставки налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды;

· природно-климатические факторы и т. п.

У предприятия сферы рекреационных услуг выбор вариантов невелик. Представляется, что наиболее вероятными направлениями могут быть изменение объема оказываемых услуг (например, за счет разнообразия их ассортимента), улучшение использования основных фондов (приобретение дополнительных элементов ОПФ, повышение эффективности использования фонда рабочего времени, например, за счет снижения сезонности оказываемых услуг), улучшение использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, опять же за счет уменьшения сезонности). Могут быть реализованы такие факторы снижения себестоимости, как повышение уровня оказываемых услуг, изменение объема оказания услуг. Достаточно уникальной характеристикой предприятия по оказанию рекреационных услуг являются природно-климатические факторы его местонахождения, которые необходимо использовать максимально полно.

При проведении анализа финансовых результатов деятельности организации на примере ООО ЗОК "Берёзка" за 2006-2008 годы, основным видом работ которой оказание услуг, можно сделать некоторые выводы.

Предприятие, начав свою хозяйственную деятельность в мае 2005 года, успешно развивалось в 2006-2007 годах, имело неплохую выручку и балансовую прибыль 2860 тыс. руб. по итогам 2007 года, рентабельность продаж составила 8,3 %.

Но в 2008 году положение резко изменилось в сторону ухудшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Резко (почти на 40 %) упала выручка от реализации продукции и услуг, организация получила убыток 1070 тыс. руб. Одним из объяснений такого спада является потеря корпоративного заказчика, доля выручки от которого в 2007 году составляла 28,2 %..

Следовательно, на основании этих изменений, для улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо:

- увеличение объема реализации услуг;

- поиск новых клиентов, изучение потребительского спроса на услуги организации.

Российская экономика развивается, опираясь на требования и принципы современной рыночной экономики - саморегулирующего механизма, обеспечивающего производство, распределение, продвижение товара согласно закону спроса и предложения. Только рыночные отношения позволяют покупателям найти продавцов, а продавцам - покупателей.

Субъекты рынка стремятся четко ориентироваться в рыночных отношениях, добиваться максимальных экономических результатов с наименьшим риском, регулировать определенные рыночные процессы с целью обеспечения себе коммерческо-хозяйственного преимущества. Достижение этого преимущества возможно благодаря умелому применению принципов, методов, приемов маркетинга - системы социально-экономической деятельности в условиях рыночных отношений в обществе.

Предпринимательский мир строит свою деятельность, подчиняясь основному ключевому требованию - производить только то, что реализуется, а не продавать то, что производится, поскольку главная задача цивилизованного общества - удовлетворять спрос потенциальных потребителей.

Маркетинг определяет: что производить, для кого, по какой цене, в каком количестве, ассортименте и когда; сроки оказания услуг.

Основу маркетинга составляют изучение рынка, разработка программы производства конкретных видов товаров, налаживание соответствующих коммуникаций, четкая организация доставки товаров, установление оптимальных цен и товаров, развертывание служб сервиса, формирование и функционирование инфраструктуры товарного рынка.

Маркетинг - один из видов управленческой деятельности. Маркетинг направлен на постоянный поиск рационального сочетания традиционной и принципиально новой товарной продукции; он является основанием для принятия решения о модернизации конкретной товарной продукции или прекращения ее изготовления, о расширении или прекращении производства; обосновывает цели и планы предприятия, организации; определяет пути достижения положительных конечных финансовых показателей работы.

Фирма должна уметь создавать новые товары и управлять их производством с учетом меняющихся вкусов, перемен в технологии и состоянии конкуренции. Хотя никто не рассчитывает, что товар будет продаваться вечно, нужно стремиться обеспечить получение приличной прибыли в качестве компенсации за все усилия и риск, связанные с появлением нового товара.

Для увеличения объема сбыта одной из наиболее действенных мер является снижение цен, чтобы выйти на новые сегменты рынка и привлечь к товару новых покупателей. Другой мерой может быть новая форма рекламы. Еще один путь для привлечения внимания новых покупателей - активное стимулирование продаж: материальное стимулирование торговых агентов, предоставление торговых скидок, подарки покупателям, призовые конкурсы среди покупателей. Предприятие может увеличить объем сбыта, например, путем использования магазинов, продающих товары со скидкой, или предоставляя покупателям разнообразные дополнительные услуги.

Предприятие должно найти такой сегмент рынка, который оказался бы вне поля деятельности основного конкурента.

Предприятие должно изыскивать новые каналы продвижения своих услуг, которые могут дать ей существенную экономию затрат или обеспечат привлечение покупателей.

При появлении на рынке нового предприятия, оно стремится занять свою нишу в производстве продукции, оказании услуг. Для этого оно должно решительно заявить о себе, охватить как можно больше потенциальных покупателей информацией о себе, своих услугах. Кроме того, нужно показать, что на предприятии работают высококвалифицированные специалисты, знающие о продукции все и способные решить многие сложные задачи в сфере работы предприятия. Самым эффективным средством заявить о себе является реклама. Правильно построенная рекламная деятельность способна обеспечить предприятию стабильную, устойчивую работу, способность наращивать объемы производства, увеличивать выручку от реализации продукции и, как следствие, увеличение прибыли предприятия, как основной показатель работы фирмы.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что значительно снизились расходы на рекламу: в 2007 году они составляли 12,6 % от управленческих расходов, а в 2008 году всего лишь 3,3 %.

Ниже приведена в таблице 8 приведены структура расходов на рекламу ООО "ЗОК " Берёзка"" за 2006 - 2008 годы.

Из приведенной таблицы видно, что основные расходы на рекламу были произведены в 2007 году. В этот же период была увеличена выручка от реализации продукции почти в 2 раза.

Таблица 8. Расходы на рекламу ООО "ЗОК "Берёзка" за 2006 - 2008 г.г.

№ п/п	Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	Выручка от реализации продукции, руб.	19988930	34620370	20952690
2	Управленческие расходы, руб.	4978160	7230060	5879460
3	Доля расходов в выручке, %	24,9	20,9	28,1
4	Расходы на рекламу, руб.	338840	907810	196460
5	Доля рекламы в расходах, %	6,8	12,6	3,3

Это объясняется тем, что в этот период нарабатывались устойчивые связи с предприятиями - заказчиками, расширялся рынок сбыта продукции. Основные долгосрочные связи были установлены именно в этот период. Предприятие в 2006-2007 годах находилось в периоде становления, и было занято проведением широкой рекламной кампании, чтобы заявить о себе на соответствующем рынке. В 2008 году расходы на рекламу значительно сократились, и рекламные объявления публиковались не так интенсивно, как в период наработки связей. Это в немалой степени повлияло на сокращение объемов реализации.

Из этого видно, что хотя и существуют наработанные долговременные связи, но предприятие недостаточно обеспечено заказами, а значит, рекламная деятельность фирмы организована неправильно и не дает реальную отдачу.

Следовательно, нужно вновь больше внимания уделить рекламной деятельности - распространению информации о деятельности ООО "ЗОК Березка" на рынках размещения рекламы - в газетах, журналах, на сайте в сети Интернет, различных сборниках по отраслям промышленности: строительство, домоустройство, офисное и торговое оборудование.

Однако не следует считать, что реклама является единственным ключом к коммерческому успеху. Основа успешной деятельности на рынке - улучшение качества товара, эффективное использование сбытовой сети, подкрепленные хорошей рекламой.

По результатам проведения финансового анализа данного предприятия, руководству можно предложить следующие стратегические аспекты для повышения рентабельности:

-Увеличить долю существующего внутреннего рынка за счет эффективной рекламы;

-Снижение накладных расходов, сокращение эксплуатационных и административных расходов, оптимизация структуры управления, сокращение численности административно - управленческого аппарата, компьютеризация предприятия;

-Снижение издержек за счет уменьшения расходов на услуги, топливо и энергию;

-Проведение эффективной кадровой политики, привлечение молодых специалистов, ужесточение трудовой дисциплины, т.е. функциональная загруженность каждого работника.

3.2 Направление повышения доходов предприятия

Как уже говорилось выше, вероятными направлениями совершенствования управления доходами и расходами могут быть изменение объема оказываемых услуг (например, за счет разнообразия их ассортимента), улучшение использования основных фондов (приобретение дополнительных элементов ОПФ, повышение эффективности использования фонда рабочего времени, например, за счет снижения сезонности оказываемых услуг), улучшение использования трудовых ресурсов (создание дополнительных рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени, опять же за счет уменьшения сезонности). Могут быть реализованы такие факторы снижения себестоимости, как повышение уровня оказываемых услуг, изменение объема оказания услуг. Достаточно уникальной характеристикой предприятия по оказанию рекреационных услуг являются природно-климатические факторы его местонахождения.

В целях повышения доходов предприятия с учетом профиля деятельности можно предложить еще одно направление - организацию детского клуба "Турист" при ООО "ЗОК "Берёзка".

Цели бизнес-плана:

1. восполнение дефицита воспитательного влияния, возникающего из-за высокой загруженности учителей в школе и занятости родителей, вынужденных работать все свободное время, либо не имеющих навыков воспитывать своих детей личным примером.

2. создание детям психологически комфортной обстановки для раскрытия их положительных качеств, освобождение от комплексов неполноценности, вызванных репрессивной педагогикой в школе и окриками родителей дома.

3. обучение детей правильно организовывать свой досуг.

4. дать возможность неформального общения со взрослыми людьми, понимающими мотивацию поведения и минимально ограничивающими естественное стремление к самоутверждению.

5. привитие интереса к здоровому образу жизни.

К основным задачам, которые решались при помощи бизнес-плана, относятся:

- определение емкости рынка и перспектив развития детского клуба

- оценка возможных затрат по реализации услуг

- соизмерение затрат с возможными ценами для прогнозирования прибыли

- определение целесообразности развития данного детского клуба в сложившихся экономических условиях

- определение перспективных возможностей детского клуба "Турист" и формирование реальной программы проведения идеи в жизнь.

Наиболее привлекательными сегментами рынка являются возрастные группы 3-5 лет, с доходами семей от 10-20 тыс. руб. и 7-9 лет с доходами семьи от 10-20 тыс. руб. Для выявления рыночных факторов и факторов, влияющих на бизнес, использовался метод экспертных оценок. Избирательное расширение деятельности детского клуба "Турист" и инвестиции в привлекательные сегменты приведут к увеличению доходности. Чувствительность рынка к внешним и внутренним факторам вполне выносима, окупаемость будет достигнута через 3,5 года.

"Плавающая цена" с системой скидок будет способствовать сохранению постоянных клиентов - детей, посещающих детский клуб "Турист". Этому же будет способствовать и партисипативное управление с привлечением компетентных родителей. Основными источниками финансирования будут вступительные и ежемесячные взносы родителей.

Необходимо стремиться занять лидирующее положение в области детского туризма, можно при более высоком качестве услуг и наличии качественного туристического снаряжения. Для получения прибыли постоянно необходимо добиваться максимального уровня занятости детей в детском клубе "Турист". Считаю, что в долгосрочной перспективе прибыль обеспечит возможность приобретения нового снаряжения и приглашения на работу квалифицированных тренеров по детскому туризму, а затем расширение услуг в детском клубе "Турист".

Учитывая сложность работы с современными детьми, часто не желающими учиться чему-либо добровольно, предлагаем методику, подсказанную самой жизнью. Руководитель детского клуба "Турист" должен стать среди своих воспитанников неформальным лидером, давая вначале туристические навыки, достаточные для одного или двух, трехдневных походов. Тренер предоставляет максимальную свободу действий, исподволь направляя детскую энергию в нужное русло. Обучение проводится на основе проб и ошибок или на живом примере детей старшего возраста, разумеется, если последствия ошибок не влияют на безопасность. Вторыми руководителями (заместителями) приглашаются на добровольных началах опытные туристы, способные доступно для детей излагать свои знания. К участию в походах, по возможности, привлекаются родители и учителя. Программа не ставит никаких особых требований к общей физической подготовке, теоретической или практической подготовке детей ни при приеме в группу ни во время занятий. Однако, естественное стремление к совершенствованию всячески поощряется и стимулируются. По мере выполнения нормативов участникам походов присваиваются юношеские и взрослые спортивные разряды, квалификации "Юный судья" и "Судья по туризму".

Осваивая эту нишу, следует делать акцент на возрастных группах 7-9 лет, 13-14 лет и особенно 10-12 лет, то есть на школьный возраст. Занятия по субботам с детьми 3-7 лет будут проводиться в виде развивающих игр для формирования общей физической подготовки.

Детский туризм не мыслим без стремления познания окружающего мира, экологии, ботаники, климатологии, орнитологии и целого ряда других научных дисциплин. Найти преподавателя, имеющего широкие и разнообразные знания, да еще и серьезные туристические навыки чрезвычайно сложно.

Расположение ЗОК способствует проведению обучающих походов выходного дня, эстафет, спортивных соревнований по спортивному ориентированию, топографии и технике горного туризма.

Подготовка детей будет осуществляться по комплексной программе. Считаю, что родители окажутся заинтересованными в расширении и дополнении знаний детей по истории географии, биологии, литературе, ОБЖ, физической подготовке и экологии.

В течение года могут быть сезонные колебания пребывания детей в тур-клубе. Это связано с занятостью учащихся (в конце четверти), с увеличением количества простудных заболеваний в зимний период. Наибольший наплыв учеников ожидается в период школьных каникул. В связи с этим в каникулярное время работа с детьми будет осуществляться не только в воскресные дни. По договоренности с детьми и родителями будут составляться планы походов, экскурсий на все дни каникул. С возрастными группами 3-5 и 5-7 лет планируется проведение работы только по субботам.

Приблизительный уровень цены на услугу формируется исходя из следующих параметров:

1. Вступительный взнос (зависит от количества детей и стоимости туристического снаряжения).

2. Помесячная плата за обучение.

3. Стоимость снаряжения - 17 500 руб. (5 комплектов "ВЕНТО")

4. Расчет оплаты труда руководителя детского клуба осуществляется по ЕТС I -категория - 2700 руб.

Оплата труда - почасовая, 1 час - 35 руб.

5. Аптечка для оказания первой медицинской помощи - 500 руб.

6. Налоги (применяется упрощенная система налогообложения).

На начало каждого месяца сдается вступительный взнос. Родители участвует в управленческой и финансово-хозяйственной деятельности клуба. В связи с инфляционными процессами возможно применение так называемой "плавающей цены", то есть изменение размера вступительного взноса и помесячной платы за обучение.

Для увеличения прибыльности предлагается:

1. Незначительное увеличение цены на услуги.

2. Улучшение структуры услуг (Например: экскурсионные поездки по городам России во время каникул).

3. Привлечение квалифицированных тренерских кадров.

4. Увеличение объема услуг.

Во избежание экономических рисков необходимо рассмотреть чувствительность рынка в таблице 9.

Таблица 9. - SWОT-анализ.

Внешняя среда	Внутренняя среда
	Недостаточный спектр услуг	Недостаточный уровень оснащения	Отсутствие роста прибыли	Сумма баллов	Квалифицированные сотрудники	Высокая стоимость оснащения	Спонсорская помощь	Сумма баллов
Угрозы	1	2	3		1	2	3
1. Сильный конкурент	-3	-3	-2	-8	2	1	1	4
2. Падение спроса	-2	-2	-2	-6	1	1	1	3
3. Рост инфляции	0	-1	-2	-3	2	1	0	3
4. Уменьшение покупательной способности населения	-2	-2	-2	-6	0	1	0	1
5. Налоговый пресс	-2	-2	-1	-5	1	1	0	2
				-28				13
Возможности
1. Дешевая оплата труда	-1	-1	-2	-4	3	3	2	8
2. Рост цен на услуги	-1	-1	-1	-3	3	0	1	4
3. Экономический рост	0	0	-2	-2	3	2	3	8
4. Использование инновационных методик воспитания	0	-1	0	-1	3	2	3	8
Итог				-38				41

Вывод: исследование внутренней и внешней среды показало, что внешняя среда благоприятна.

Сегменты:

Семья с ребенком 3-5 лет

1. доход от 10-15-20 тыс. руб. 6% + 28% + 35% = 69%

Семья с ребенком 5-7 лет

2. доход от 10-15-20 тыс. руб. 4% + 12% + 15% = 31%

3. Доход семьи с детьми 7-9 лет 6%+20%+20%=46%

4. Доход семьи с детьми 10-12 лет 3%+16%+20%=39%

5. Доход семьи с детьми 14 лет 1%+4%+10%=15%

Таблица 10 Привлекательность каждого сегмента

Возраст	3-5лет	5-7 лет	7-9 лет	10-12 лет	14лет
Возможный объем продаж в каждом сегменте	5	2	4	3	1
Средняя цена в сегменте	3	5	2	1	4
Тенденции роста в сегменте	5	3	4	2	1
Количество конкурентов	3	4	1	2	5
Соответствие услуги нуждам населения	5	4	3	2	1
Потребность дополнительных услуг	2	3	4	5	1
Соответствие системе сбыта	3	4	5	1	2
Необходимость стимулирования сбыта	1	3	2	4	5
	27	28	25	17	20

Таким образом, можно заметить, что наиболее привлекательны возрастные группы 3-5 лет, 5-7 лет, 7-9 лет.

Вывод: детский клуб "Турист" в оздоровительном комплексе не имеет конкурентов и находится в начале своего развития. Предполагаю, что стоимость основных фондов (туристическое снаряжение), динамика прибыли и продаж довольно значительны. Изучение потребителей конкурентов показывает, что возрастным группам 3-5 лет, 5-7 лет, 7-9 лет нужно сопровождение для посещения занятий на базе комплекса. Родители возлагают обязанности по организации здорового отдыха и обучения навыкам туризма на руководителя детского клуба "Турист".

Вывод:

1. Максимальный инвестиционный риск составляет на первый год 2 980 руб.

2. Период окупаемости, включая 15 % дисконта, составляет 3,5 года.

3. Принято решение рисковать суммой максимального инвестиционного риска при известном периоде окупаемости.

Точка безубыточности

Учитывая, что услуги детского клуба "Турист" могут квалифицироваться как услуги предварительного выбора, повышение уровня вовлеченного детей требует большой затраты сил и энергии. Нужно формировать потребителя при помощи разнообразного и красочного ассортимента услуг. Родители и дети хотят не только получить туристические навыки и знания, их привлекает театральный зрелищный эффект при проведении спортивных игр, эстафет, рекламных акций.

При хорошо организованных услугах детским клубом "Турист" в перспективе будет иметь место увеличение количества детей в группах школьного возраста (по мере взросления), т.е. имеется благоприятный прогноз для развития и расширения услуг.

Организационный комитет и руководитель детского клуба самостоятельно определяют направления и пропорции своего развития, формируют фонды и резервы с учетом сложившихся условий и их ожидаемых изменений для обеспечения конкурентоспособности услуг.

Используется стратегия неокругленных цен, способствующая визуально психологическому восприятию "экономных потребителей" и дисконтная система для детей малообеспеченных родителей, а также система групповых скидок. Победителей поощряем призами, подарками. Все это должно привести к созданию высокого уровня постоянных посетителей детского клуба.

Основная задача для привлечения посетителей- разработка недорогой и эффективной агрессивной рекламы, направленной на целевые сегменты рынка. Цель - увеличение потребительской активности. Перед открытием детского клуба будут проводиться следующие рекламные акции:

1. Объявления на школьном стенде и на 2 уличных - 50 руб.

2. Флайер- 550 руб.

3. Реклама на радио - 500 руб. (3 трансляции в течение месяца)

4. Телевидение - 1350 руб. (ролики по 5 сек.)

5. Объявление в газете - 1000 руб. (2 объявления)

6. Беседы с учениками на переменах.

7. Беседы с родителями на родительских собраниях в школе.

8. Пригласительные карточки (вручаются в школе и в детском саду) - 50 руб.

Итого: 3500 руб.

Реализация указанного предложения позволит увеличить доходы оздоровительного комплекса.

Исследования показали, что на этапе выхода на рынок услуги не будут приносить прибыли. На второй и третий год доходы будут расти и детский клуб "Турист" получит прибыль, четвертый и пятый год это этапы зрелости с самой большой прибылью для клуба.

Поэтому в бизнес-портфеле детского клуба "Турист" к этому времени должны появиться другие виды услуг (сопровождение детей взрослыми людьми с педагогическим образованием в поход и обратно, обучающие инновационные программы). Т.е. устаревшие услуги будут убираться или сужаться и компенсироваться новыми услугами.

Для данного проекта наиболее привлекательны возрастные группы 3-5 лет, 5-7 лет, 7-9 лет. Указанный сегмент потребителей имеет невысокую прибыльность.

Для привлечения более доходной группы потребителей услуг предлагается включить в бизнес-портфель эскизный бизнес - план пейнтбол-клуба

Пейнтбол (от англ. paintball - "красящий шар") - командная игра, в которой игроки, вооружившись специальными пневматическими ружьями (маркерами), стараются выполнить определенные задачи и при этом вывести из игры наибольшее количество игроков противника, стреляя желатиновыми шариками, наполненными краской. Свыше 500 млн долл. -- годовой оборот пейнтбольной индустрии. Более 150 млн пейнтбольных шаров производится ежемесячно. 9 млн человек во всем мире играют в пейнтбол с той или иной периодичностью.

Расходы на открытие пейнтбол-клуба (единовременные) -- от 4,5 до 10 тыс. долл. в зависимости от масштаба проекта, с учетом покупки оборудования, строительства площадок и оплаты персонала на первом этапе работы. Окупаются вложения менее чем за год. Оборот пейнтбол-клуба-- 3,5 тыс. долл. в месяц. Прибыль -- от 1 тыс. долл. в месяц.

Пейнтбол как спорт и составляющая индустрии развлечений постоянно развивается, о чем говорит появление на рынке новых пейнтбольных клубов, поставщиков оборудования и производителей камуфляжа. Если к этой игре подойти с практической точки зрения, то есть как к бизнесу в сфере услуг, при правильном подходе можно создать рентабельный проект.

У клуба может быть несколько направлений работы или же он может специализироваться на одном из них. Например, это спорт...