Сущность налогообложения

Размещено на http://allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Кузбасский государственный технический университет им. Т.Ф. Горбачева»

Кафедра финансов и кредита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Сущность налогообложения

Выполнил: студент гр. ФКбв12

Мирошниченко Д.А.

Проверила: Елонова К.А.

Кемерово 2015



1. Элементы налогообложения (налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, льготы)

В соответствии с п.1 ст. 53 НК налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Названный порядок распространяется на налогоплательщиков-организации.

Согласно правилу, изложенному в п. 2 ст.54 НК, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах, выплачиваемых им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам (п.3 ст. 54 НК). К примеру, если налогоплательщик - физическое лицо получил доход от организации, то его доход определяется на основании справки по форме 2-НДФЛ, а если он получил доход от другого физического лица - тогда на основании декларации 3-НДФЛ и приложенной к ней копии расписки или иного платежного документа.

Также есть второе определение «налоговой базы». Согласно учебнику И.А. Майбуровой «Налоги. Налогообложение» налоговая база - обязательный элемент, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Иными словами, это только та количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога, поскольку именно к ней применяется налоговая ставка. Налоговая база может совпадать с количественным выражением объекта налогообложения, а может и не совпадать, как, например, в НДФЛ, НДС, налоге на прибыль организаций. В частности, в НДФЛ налоговая база отличается от объекта налогообложения на сумму налоговых вычетов.

Налоговый период.

Согласно п. 1 ст. 55 НК под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка.

Налоговая ставка - обязательный элемент, характеризующий размер или величину налога на единицу налогообложения. Согласно ст. 53 НК «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы». Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу: по федеральным - Налоговым кодексом РФ, по региональным - законами субъектов РФ, по местным - нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления.

Налоговая льгота - факультативный элемент, характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог (сбор) или уплачивать в меньшем размере, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика (плательщика сбора). Налоговые льготы могут уменьшать налоговую базу, налоговую ставку, налоговый оклад и производить отсрочку или рассрочку уплаты налога.



2. Порядок определения доходов. Классификация доходов

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы).

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.

Классификация доходов для целей налогообложения:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2) внереализационные доходы:

· от участия в деятельности других организаций;

· в виде курсовой разницы по операциям с валютой;

· признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;

· от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду);

· проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

· суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в соответствии с законодательством;

· выявленный доход прошлых лет;

· стоимость материалов при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

· сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности;

· стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;

· суммы корректировки прибыли для целей налогообложения вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);

· суммы возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, за вычетом их остаточной стоимости (стоимости) на дату передачи в некоммерческую организацию;

· другие.

3) доходы, не учитываемые для целей налогообложения:

· в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления;

· взносы в капитал (фонд) организации;

· в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;

· кредиты, займы или погашение заимствований;

· суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности;

· положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

· в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ;

· в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;

· имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования (при условии ведения раздельного учета доходов/расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;

· доходы, полученные от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством РФ, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию;

· доходы судовладельцев, которые получены от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

· возвращенные жертвователю или его правопреемникам денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества предусмотрен договором пожертвования и (или) законом;

· доходы некоммерческой организации - собственника целевого капитала: проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные доходы от погашения по ценным бумагам;

· денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов). А также денежные средства, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков;

· при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (кроме целевых поступлений в виде подакцизных товаров). При этом налогоплательщики - получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений;

· другие.

3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД): сущность налога, общий порядок применения, налоговые ставки

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - специальный режим налогообложения. Его принципиальное отличие от других спецрежимов и традиционной системы налогообложения заключается в том, что налоговая база определяется не фактическим показателям деятельности налогоплательщика, а на основе расчета доходности разных видов деятельности с использованием различных физических показателей, характерных для данного вида деятельности.

Кроме того, данный спец. режим имеет следующие особенности:

· он предусмотрен не для фирмы в целом, а для отдельных видов деятельности;

· при его применении, так же как при применении УСНО и ЕСХН, предусмотрено освобождение от налога на прибыль, НДФЛ, НДС (за исключением таможенного НДС), налогов на имущество организаций и физических лиц, а до 2011 г. и от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, кроме взносов на пенсионное страхование. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Данный специальный режим может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

·

· розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

· оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.;

· оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

· распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

· размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

· оказания услуг по временному размещению и проживанию при общей площади помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.;

· оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

· оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не вправе переходить:

· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

· организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;

· учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания;

· организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) доля участия других организаций по итогам налогового периода составила более 25 %, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

· развозной или разносной розничной торговли;

· размещения рекламы на транспортных средствах;

· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Ставка единого налога на вмененный доход в 2014 году - 15% от вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленный за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

,

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность;

ФП - значение физического показателя;

n - количество месяцев налогового периода;

K₁, K₂ - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

При этом под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. В качестве физического показателя могут выступать численность работающих, единица площади, количество транспортных средств и т.д.

K₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор.

K₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К₂ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15 % величины вмененного дохода.

Вмененный доход - это не фактически полученный, а теоретически (потенциально) возможный доход, который устанавливается и рассчитывается согласно нормам налогового законодательства.

Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

4. Практическая часть

На основе ниже приведенных данных рассчитать, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал 2013 г., следующие налоги:

· налог на имущество организации;

· транспортный налог;

· налог на прибыль;

· налог на добавленную стоимость.

1. На балансе организации числятся следующие виды основных средств (табл. 1):

налог прибыль вмененный льгота

Таблица 1. Характеристика основных средств, числящихся на балансе организации

Показатели	Ед.изм.	Вариант №5
1. Административный корпус, введенный в эксплуатацию в мае 2000 г.
1.1 первоначальная стоимость	руб.	3 465 000
1.2 ежемесячная норма амортизации	%	0,4
2. Гараж, введенный в эксплуатацию в феврале 2006 г.
2.1 первоначальная стоимость	руб.	1 601 600
2.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,0
3. Автомобиль ВАЗ, мощность двигателя 81 л.с, приобретенный в июле 2009 г.
3.1 первоначальная стоимость	руб.	253 000
3.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,7
4.Автомобиль Honda, мощность двигателя 150 л.с, приобретенный в августе 2012 г.
4.1 первоначальная стоимость	руб.	841 500
4.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,7
5.Автомобиль ГАЗ 3110, мощность двигателя 150 л.с, приобретенный в январе 2013 г.
5.1 первоначальная стоимость	руб.	734 800
5.2 ежемесячная норма амортизации	%	1,7

1. За 1 квартал 2013 года выручка организации от реализации товаров, работ, услуг, включая НДС, составила (табл.2)

Таблица 2. Выручка организации за 1 квартал 2013 г.

Показатели	Вариант № 5
1.Выручка от реализации готовой продукции собственного производства, руб.	6 048 680
2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи, руб.	1 765 280
3.Выручка от реализации излишних материалов, руб.	155 760
4.Выручка от сдачи в аренду помещений, руб.	192 104
5.Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации, руб.	12 980

2. В 1 квартале 2013 года организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл.3)

Таблица 3. Хозяйственные операции, совершенные организацией в 1 квартале 2013 г.

Показатели	Вариант № 5
1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции (в том числе НДС), руб.	1 947 000
2.Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям (в том числе НДС), руб.	324 500
3. Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов (в том числе НДС), руб.	318 010
4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи (в том числе НДС), руб.	1 076 900
5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта (в том числе НДС)	62 953
6. Начислена заработная плата, руб.	2 374 790
7. Начислена премия работникам за производственные результаты, руб.	1 947 000
8. Начислены страховые платежи, руб.	403 714
9. Выплачена материальная помощь сотрудникам, руб.	896 940
10. Приобретены и приняты к учету канцелярские товары (в том числе НДС), руб.	31 845
11.Перечислена благотворительная помощь детскому дому, руб.	31 931
12. Получена компенсация страховой организации по полису ОСАГО за ДТП (без НДС), руб.	27 500
13. Начислены к получению проценты по займу, выданному сторонней организации в прошлом периоде, руб.	66 000
14.Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, руб.	10 615
15. В марте получен банковский кредит под 17% годовых, руб.	21 758
16. Начислены проценты по банковскому кредиту за 24 дня марта, руб.	550 000
17. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании (в том числе НДС), руб.	66 458
18.Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги (в том числе НДС), руб.	29 335
19. Списана фактическая себестоимость проданных товаров, руб.	647 900
20. Списана стоимость материалов на производство продукции, руб.	1 276 000
21. Списана фактическая себестоимость реализованных на сторону материалов, руб.	137 500
22. Списана фактическая себестоимость ГСМ, руб.	44 550
23. Списана фактическая себестоимость канцтоваров, руб.	27 060

4. НДС по автомобилю ГАЗ 3110, приобретенного в январе, составил 121 050 руб.

5. В марте 2013 года организацией получена предварительная оплата от покупателей в счет будущей поставки (в мае) готовой продукции в сумме 1128080 руб., в том числе НДС.

6. По состоянию на 31 марта 2013 года у организации числится кредиторская задолженность организации перед поставщиком сырья, в сумме 95 000 руб., возникшая в феврале 2010 г.

7. В 2011 г. организация выдала работнику денежные средства под отчет. Работник уволился, по подотчетным суммам не отчитался, денежные средства в сумме 8 000 руб. в кассу организации не вернул.

8. Организация является плательщиком налога на прибыль по ставке 20% и НДС по ставке 18%.

9. В целях исчисления налога на прибыль амортизация рассчитывается линейным способом.

10. При получении кредита в кредитном договоре с банком не содержится условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства.

Решение:

1. Расчет транспортного налога за период с 01.01.2013 по 31.03.2013г.

Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставка налога в Кемеровской области в 2013 г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 80 л.с. до 100 л.с. включительно ровна 8 руб. с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно = 14 руб.

1. Автомобиль ВАЗ, мощность двигателя 81 л.с, приобретенный в июле 2009 г.

Тран. налог_{Iквартал} = 81 Ч 8 Ч ј = 162 руб.

2. Автомобиль Honda, мощность двигателя 150 л.с, приобретенный в августе 2012 г.

Тран. налог_{Iквартал} = 150 Ч 14 Ч ј = 525 руб.

3. Автомобиль ГАЗ 3110, мощность двигателя 150 л.с, приобретенный в январе 2013 г.

Тран. налог_{Iквартал} = 150 Ч 14 Ч ј = 525 руб.

Общ.?_{Iквартал} = 162 + 525 + 525 = 1212 руб.

Таким образом, транспортный налог за первый квартал 2013 г. составляет 1212 рублей.

2. Расчет налога на имущество за период с 01.01.2013 по 31.03.2013г.

Для установления налогооблагаемой базы рассчитаем остаточную стоимость основных средств линейным способом начисления амортизации:



Таблица 3. Начисление налогов

Период	Остаточная стоимость, руб.	Норма амортизации, %	Расчет суммы амортизационных отчислений, руб	Расчет остаточной стоимости, руб.
Административный корпус, введенный в эксплуатацию в мае 2000 г
Июнь - Декабря 2000	3 465 000	0,4*7 = 2,8	(3 465 000*2,8)/100 = 97 020	3 465 000-97 020 = 3 367 980
Январь 2001 -Декабря 2012	3 367 980	(0,4*12) * 12 = 57,6	(3 367 980*57,6)/100 = 1 939 956,5	3 367 980 - 1 939956,5 = 1 428 023,5
Январь - Март 2013	1 428 023,5	0,4*3 = 1,2	(1428023,5*1,2)/100) = 17 136,3	1 428 023,5 - 17 136,3 = 1 410 887,2
Гараж, введенный в эксплуатацию в феврале 2006 г
Март - Декабрь 2006	1 601 600	1,0*10 = 10	(1 601 600*10)/100 = 160 160	1 601 600 - 160 160 = 1 441 440
Январь 2007 - Декабрь 2012	1 441 440	(1*12) * 6 = 72	(1 441 440 * 72) / 100 = 1 037 836,8	1 441 440 - 1 037836,8 = 403 603,2
Январь - Март 2013	403 603,2	1,0 * 3 = 3	(403 603,2 * 3) / 100 = 12 108,1	403 603,2 - 12 108,1 = 391 495,1
Автомобиль ВАЗ, приобретенный в июле 2009 г.
Август - Декабря 2009	253 000	1,7 * 5 = 8,5	(253 000 * 8,5) /100 = 21 505	253 000 - 21 505 = 231495
Январь 2010 - Декабрь 2012	231 495	1,7 * 36 = 61,2	(231 495 * 61,2) / 100 = 141 674,94	231 495 - 141 674,94 = 89 820,1
Январь - Март 2013	89 820,1	1,7 * 3 = 5,1	(89 820,1 *5,1) / 100 = 4 580,8	89 820,1 - 4 580,8 = 85 239,3
Автмобиль Honda, приобретенный в августе 2012 г
Сентябрь - Декабрь 2012	841 500	1,7 * 4 = 6,8	(841 500 * 6,8) / 100 = 57 222	841 500 - 57 222 = 784278
Январь - Март 2013	784 278	1,7 * 3 = 5,1	(784 278 * 5,1) / 100 = 39 998,2	784 278 - 39 998,2 = 744 279,8
Автомобиль ГАЗ 3110, приобретенный в январе 2013 г
Февраль - Март 2013	734 800	1,7 * 2 = 3,4	(734 800 * 3,4) / 100 = 24 983,2	734 800 - 24 983,2= 709 816,8
Итого остаточная стоимость имущества на 01.04.2013 г:	3 341 718,2

Таким образом, налоговая база за I квартал отчетного года равна 3 341 718,2 руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 18 379,45 руб. (3 341 718,2 руб. Ч 2,2% Ч 1/4).

3. Расчет налога на прибыль.

Налогооблагаемые доходы:

1. Выручка от реализации готовой продукции собственного производства, руб., в т.ч. НДС составила 6 048 680 руб.

При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов, поэтому для расчета мы должны исключить, входящий в стоимость готовой продукции НДС: (6 048 680 *18)/118 = 922 680 руб.

Таким образом, мы получаем,

6 048 680 - 922 680 = 5 126 000 руб.

2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи, составила 1 765 280 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (1 765 280*18)/118 = 269 280 руб.

1 765 280 - 269 280 = 1 496 000 руб.

3. Выручка от реализации излишних материалов, руб. составила 155760 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (155 760*18) / 118 = 23 760 руб.

155 760 - 23 760 = 132 000 руб.

4. Выручка от сдачи в аренду помещений, руб. составила 192 104 руб., в т.ч. НДС

НДС = (192 104 * 18) / 118 = 29 304 руб.

192 104 - 29 304 = 162 800 руб.

5. Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации, руб. составила 12 980 руб., в т.ч. НДС

НДС = (12 980 * 18) / 118 = 1 980 руб.

12 80 - 1 980 = 11 000 руб.

6. Начислены к получению проценты по займу, выданному сторонней организации в прошлом периоде, руб. в размере 66 000 руб. (без НДС), т.е. доходом, подлежащим налогообложению, будет являться вся сумма 66 000 руб.

7. Оприходованы излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации, руб. Доходом, подлежащим налогообложению, будет 10615 руб.

Таким образом, налогооблагаемые доходы равны:

НД = 5126000 + 1496000 + 132000 + 162800 + 11000 + 66000 + 10615 = 7004415 руб.

Вычитаемые расходы:

1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции на сумму 1 947 000 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (1 947 000 * 18) / 118 = 297 000 руб.

1 947 000 - 297 000 = 1 650 000 руб.

2. Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям в размере 324 500 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (324 500 * 18) / 118 = 49 500 руб.

324 500 - 49 500 = 275 000 руб.

3. Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов, руб. в размере 318 010 руб., в т.ч. НДС

НДС = (318 010 * 18) / 118 = 48 510 руб.

318 010 - 48 510 = 269 500 руб.

4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи на сумму 1 076 900 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (1076 900 * 18) / 118 = 164273 руб.

1076 900 - 164273 = 912627 руб.

5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта на сумму 62 953 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (62 953 * 18) 118 = 9 603 руб.

62 953 - 9 603 = 53 350 руб.

6. Начислена заработная плата, руб. в размере 2 374 790 руб.

7. Начислена премия работникам за производственные результаты, в размере 1 947 000 руб.

8. Начислены страховые платежи, в размере 403 714 руб.

9. Начислены проценты по банковскому кредиту за 24 дня марта в размере 550 000 руб.

10. Приобретены и приняты к учету канцелярские товары на сумму 31 845 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (31 845 * 18) 118 = 4 858 руб.

31 845 - 4 858 = 26 987 руб.

11. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании в размере 66 458 руб., в т.ч. НДС

НДС = (66 458 * 18) / 118 = 10 138 руб.

66 458 - 10 138 = 56 320 руб.

12. Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги на сумму 29 335 руб., в т.ч. НДС

НДС = (29 335 * 18) / 118 = 4 475 руб.

29 335 - 4 475 = 24 860 руб.

Таким образом, вычитаемые расходы равны:

ВР = 1650000 + 275000 + 269500 + 912627 + 53350 + 2374790 + 1947000 + 403714 + 550000 + 26987 + 56320 + 24860 = 8544148 руб.

Убытки: По состоянию на 31 марта 2013 года у организации числится кредиторская задолженность организации перед поставщиком сырья, в сумме 95 000 руб., возникшая в феврале 2010 г. Определим налогооблагаемую прибыль:

НД - ВР - У = 7004415 - 8544148 - 95000 = 1634733 руб.

Налоговая база является отрицательной, поэтому налог на прибыль в 1 квартале 2013 года отсутствует.

4. Расчет НДС за период с 01.01.2013 г по 31.03.2013 г.

НДС, подлежащий уплате, вычисляется следующим образом,

НДС_упл = НДС_общ - НВ,



НДС_общ - НДС общий;

НВ - налоговый вычет;

Рассчитаем НДС общий:

1. Выручка от реализации готовой продукции собственного производства, руб., в т.ч. НДС составила 6048680 руб.

НДС = (6048680 *18)/118 = 922680

2. Выручка от реализации товаров, закупленных для перепродажи, составила 1765280 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (1765280*18)/118 = 269280 руб.

3. Выручка от реализации излишних материалов, руб. составила 155760 руб., в т.ч. НДС

НДС = (155760*18) / 118 = 23760 руб.

4. Выручка от сдачи в аренду помещений, руб. составила 192104 руб., в т.ч. НДС

НДС = (192104 * 18) / 118 = 29304 руб.

5. Выручка от оказания транспортных услуг работникам организации, руб. составила 12980 руб., в т.ч. НДС

НДС = (12980 * 18) / 118 = 1980 руб.

6. В марте 2013 года организацией получена предварительная оплата от покупателей в счет будущей поставки (в мае) готовой продукции в сумме 1128080 руб., в т.ч. НДС.

НДС = (1128080 * 18) / 118 = 172080 руб.

Таким образом, НДС_общ = 922680 + 269280 + 23760 +29304 + 1980 + 172080 = 1419084 руб.

Рассчитаем сумму налогового вычета:

1. Приобретены и приняты к учету материалы для производства продукции на сумму1947000 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (1947000 * 18) / 118 = 297000 руб.

2. Начислены коммунальные платежи энергоснабжающим организациям в размере 324500 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (324500 * 18) / 118 = 49500 руб.

3. Приняты к учету счета транспортных организаций за перевозку товаров и материалов, руб. в размере 318010 руб., в т.ч. НДС

НДС = (318010 * 18) / 118 = 48510 руб.

4. Закуплены и приняты к учету товары для перепродажи на сумму 1076900 руб., в т.ч НДС:

НДС = (1076900 * 18) / 118 = 164273 руб.

5. Приобретен и принят к учету ГСМ для заправки автотранспорта на сумму 62953, в т.ч. НДС:

НДС = (62953 * 18) 118 = 9603 руб.

6. Приобретены и приняты к учету канцелярские товары на сумму 31845 руб., в т.ч. НДС:

НДС = (31845 * 18) 118 = 4858 руб.

7. Начислено вознаграждение за консультационные услуги юридической компании в размере 66458 руб., в т.ч. НДС

НДС = (66458 * 18) / 118 = 10138 руб.

8. Осуществлены расходы на почтовые и телефонные услуги на сумму 29335 руб., в т.ч. НДС

НДС = (29335 * 18) / 118 = 4475 руб.

9. НДС по автомобилю ГАЗ 3110, приобретенному в январе, составил 121050 руб.

Таким образом, мы получаем,

НВ = 297000 + 49500 + 48510 + 164273 + 9603 + 4858 + 10138 + 4475 + 121050 = 709407 руб.

НДС_упл = 1419084 - 709407 = 709677 руб.

НДС к уплате составляет 709 677 рублей.



Список используемой литературы

1. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Мировая экономика"; по научной специальности 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит"/ И.А. Майбуров [и др.] ; под ред. И.А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. -5-е изд., перераб. и доп. - 591с.

2. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / под общ. ред. В.Ф. Тарасовой. - М. : КноРус, 2012. - 2-е изд., перераб. и доп. - 488 с.

3. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Г.А. Волкова [и др.] ; под ред. Г.Б. Поляка. - М. : ЮНИТИ-ДАНА , 2012. -3-е изд., перераб. и доп. - 631 с.

Размещено на Allbest.ru

...