Финансы организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Особенности финансов страховых компаний

финансовый выплата возмещение

Основной деятельностью страховых компаний является предоставление страховых услуг.

По характеру работы страховщиков (страховые компании) подразделяют на группы:

1) страхуют жизнь;

2) осуществляют другие виды страхования;

3) предоставляют только перестраховочные услуги

Капитал страховой компании, независимо от того, осуществляет оно рисковое страхование или страхование жизни, включает три элемента:

- уставный капитал, оплаченный только в денежной форме, в том числе в иностранной валюте. Разрешено формирование уставного капитала компании ценными бумагами, которые выпускает государство, по их номинальной стоимости, но не более 25% его общего размера;

- гарантийный фонд, в который входят дополнительный и резервный капиталы, а также сумма нераспределенной прибыли;

- страховые резервы, которые до наступления страховых случаев находятся в распоряжении компаний, которые используют для пополнения рабочего капитала

Для финансов страховых компаний характерно формирование страховых резервов для обеспечения будущих выплат страховых сумм и страхового возмещения в зависимости от видов страхования (перестрахования) в их валютах, в которых они отвечают по обязательствам.

Состав страховых резервов зависит от деятельности страховой компании - рисковое страхование или страхование жизни. Поэтому для одних компаний характерно формирование технических резервов, а для других - резерв рвов по страхованию жизни.

Страховые компании формируют и ведут учет таких технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни):

- незаработанных премий (резервы премий), которые включают доли от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые отвечают страховым рискам, которые не прошли на отчетную дат ту

- убытков, включающих зарезервированные неуплаченные страховые суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, и с которым не принято решение о выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения.

Страховые компании по страхованию жизни обязаны создавать и вести учет таких резервов: долгосрочных обязательств (математические резервы), надлежащих выплат страховых сумм.

Страховщики за счет неиспользованного прибыли дополнительно создают такие резервы: свободный резерв (25% уставного капитала), централизованный страховой резервный фонд.

Средства страховых резервов размещают с учетом безопасности, прибыльности, ликвидности, диверсификации. Они должны быть представлены активами таких категорий: денежные средства на расчетном счете; банковские вклады (депозиты); валютные вклады согласно с валютой страхования; недвижимое имущество, акции, облигации; ценные бумаги, эмитирует государство. Страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но и инвестиционно-финансовой, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений результате страховые организации получают доходы: от страховой деятельности, которые формируются из поступлений от страховой и перестраховочной деятельности, от инвестирования и размещения временно свободных денежных средств (уставный капитал, амортизация, прибыль) и свободных средств страховых резервов в государственные и другие ценные бумаги, акции, банковские вклады, недвижимость, валютные ценности, другие доходы, не имеющие страхового или инвестиционного происхождения, но могут быть в хозяйственной деятельности страховщиков (плата за сданные в аренду помещения, транспортные средства и другие основные средства, доходы от продажи компьютерных программ и т.п.).

Формирование прибыли от обычной деятельности компаниями из рискового страхования предусматривает расчет:

- операционной прибыли, вводимые в тарифную ставку в составе нагрузки к нетто-ставки и вычисляют как разницу между доходами от страховой деятельности и расходами страховщика на оказание страховых услуг;

- финансовых (инвестиционных) доходов, получила компания от размещения собственных средств и страховых резервов в кредитных и других учреждениях, которые поступают в виде процентов, дивидендов;

- других доходов компаний рискового страхования - комиссионных вознаграждений за перестрахование, возвращенных сумм технических резервов других, чем резерв незаработанных премий, страховых возмещений и страховых х сумм, уплаченных перестраховщикам.

Формирование прибыли от обычной деятельности компаниями по страхованию жизни предусматривает три этапа

1. Формирование прибыли от операций по страхованию жизни, которая определяется как сумма излишка резервов долгосрочных обязательств (математических резервов) сверх объемов страховых обязательств, которую используют в отчетном периоде на собственные нужды страховщика.

Особенностью формирования прибыли можно считать и то, что страховые резервы создают индивидуализировано по каждой отдельной договору страхования и их полностью используют, поскольку они всегда принадлежат конкретному застрахованному. Поэтому в компаниях по страхованию жизни основным источником прибыли является инвестиционный доход, остается в их распоряжении.

2. Формирование финансовых (инвестиционных) доходов, которые получает компания от размещения собственных средств и свободных средств математических резервов в кредитных и других учреждениях, которые поступают в виде процентов, дивидендов.

3. Формирование прочих доходов компаний по страхованию жизни

Страховые компании (страховщики) платят такие же налоги и обязательные сборы, и другие субъекты хозяйствования.

С косвенных налогов страховщики платят, как правило, налог на добавленную стоимость. Налоговые обязательства по НДС возникают при выполнении хозяйственных операций: продажи основных средств, нематериальных активов.

Страховые компании являются плательщиками прямых налогов: налога на движимое имущество (налог с владельцев транспортных средств); платы за землю, налога на прибыль (доход). Эти налоги компании уплачивают в общем порядке и в размерах, определенных законодательством. Страховые компании являются плательщиками коммунального налога.

С целью налогообложения страховой деятельности валовой доход от страховой деятельности определяется как общая сумма валовых взносов (страховых взносов, страховых платежей и страховых премий), за исключением суммы валовых взносов, переданных в перестрахование, получившие (насчитали) страховщики течение отчетного периода по договорам страхования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами.

Валовые доходы от страховой деятельности (кроме страхования рисков жизни) страховщиков облагаются по единой ставке - 3% от суммы валового дохода, полученного от страховой деятельности.

Операции по страхованию жизни физических лиц страховщики осуществляют отдельно. Доходы, полученные страховщиками в виде сумм страховых взносов, страховых платежей или страховых премий, накопленных в течение с отчетного периода по договорам страхования и перестрахования жизни, облагаются по ставке 3%. В случае досрочного прекращения соглашения по страхованию жизни, заключенным на 10 и более лет, не связано со смертью застрахованного лица, доходы, полученные страховщиком, подлежат налогообложению по ставке 6 %.

Прочие доходы страховых компаний, связанные с перестрахованием жизни, инвестиционной деятельностью и выполнением хозяйственных операций, облагаются по базовой ставке. Так доходы, полученные страховщиками в от страхования и перестрахования жизни, и инвестиционные доходы, уменьшены на расходы, связанные с их обслуживанием, облагаются налогом по ставке 25%.

В случае, когда страховщик получает доходы из других источников, чем указанные выше, такие доходы облагаются налогом в общем порядке. При этом в категорию валовых расходов, связанных с получением упомянутых доходов, не включают расходы страховщика при операциях по страхованию (перестрахованию).

2. Особенности финансов кредитных организаций

Кредитная сфера охватывает часть денежных отношений, характеризующуюся самостоятельным движением денег, когда деньги «меняют» владельца (Д -- Д). При этом в кредитной сфере, в отличие от бюджетно-налоговой сферы денежных отношений, происходит движение временно свободных денежных средств на возвратных и платных началах. Соответственно кредитная сфера денежных отношений отличается рыночным характером функционирования, так как предметом купли-продажи выступает право временного пользования деньгами. Для обслуживания этой специфической группы денежных отношений формируются особые организационно-экономические структуры -- кредитные организации, которые осуществляют операции на денежном рынке.

Кредитные организации выполняют:

во-первых, операции, присущие любой коммерческой организации (формирование уставного фонда, финансовых фондов, приобретение основных средств и нематериальных активов, начисление амортизации, зачисление и списание денежных средств со своих счетов в банках и др.);

во-вторых, специфические операции, связанные с обслуживанием денежного оборота, осуществлением операций на финансовом рынке, таких как расчетно-кассовые, депозитные, ссудные, учетные, эмиссионные и др. В частности, к этим операциям относятся: привлечение и размещение денежных средств юридических и физических лиц; открытие и ведение счетов физических и юридических лиц; осуществление расчетов по поручению клиентов; кассовое обслуживание клиентов, предоставление сейфов для хранения документов и ценностей; операции с иностранными валютами, драгоценными металлами и ценными бумагами; доверительное управление средствами клиентов; выдача гарантий и поручительств за третьих лиц; консультационное обслуживание; лизинговые, факторинговые, форфейтинговые и другие операции в соответствии с действующим законодательством.

На этой основе у кредитных организаций возникают следующие группы финансовых отношений:

денежные отношения, характерные для коммерческих организаций: отношения с потребителями банковских услуг, что является основой формирования финансовых ресурсов кредитных организаций; отношения, связанные с уплатой налогов и сборов в бюджеты разного уровня и государственные внебюджетные фонды; отношения внутри кредитных организаций, а также кредитных организаций с другими субъектами хозяйствования, которые опосредуют процесс использования финансовых ресурсов кредитных организаций;

денежные отношения, обусловленные спецификой деятельности кредитных организаций в области денежного оборота: кредитные организации перечисляют налоги и обязательные платежи в бюджеты разного уровня и государственные внебюджетные фонды по поручению клиентов, осуществляют расчетно-кассовое обслуживание исполнения бюджетов, выступают дилерами при размещении государственных и муниципальных ценных бумаг. Кроме того, банки открывают и обслуживают текущие счета органов, осуществляющих исполнение бюджетов (федерального бюджета, региональных, местных, государственных внебюджетных фондов); коммерческих организаций, получающих средства из бюджета, а также бюджетных учреждений, финансируемых из бюджета (последних -- при неказначейской системе исполнения бюджета). Эти финансовые операции могут выполняться как на платных, так и на бесплатных началах, что регулируется условиями договоров, заключаемых кредитной организацией с клиентами, и тарифами на расчетно-кассовое обслуживание.

Финансы кредитных организаций -- это совокупность денежных перераспределительных отношений, связанных с формированием и использованием доходов, накоплений на основе оказания услуг, опосредующих процесс движения денежных средств в национальном хозяйстве.

Деятельность кредитных организаций характеризуется двойственностью. С одной стороны, она ориентирована на извлечение прибыли, так как эти организации являются коммерческими: денежные средства клиентам предоставляются в виде ссуд; услуги по расчетно-кассовому, консультационному обслуживанию, управлению средствами, портфелями ценных бумаг клиентов и т.д. являются платными. С другой стороны, деятельность кредитных организаций направлена на обслуживание наличного и безналичного оборота денежных средств в экономике, т.е. предполагает обеспечение стабильности денежного оборота в стране, своевременности расчетов, сохранности средств клиентов и может рассматриваться как имеющая макроэкономическое значение.

Такая двойственность обусловливает следующие особенности финансов кредитных организаций:

высокую степень государственной регламентации не только операций, осуществляемых кредитными организациями, но и процессов формирования и использования ими финансовых ресурсов, что выражается в установлении Центральным банком РФ значений экономических нормативов, регулирующих размер собственных средств, устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса кредитных организаций;

перераспределительный характер, так как кредитные организации опосредуют процесс перераспределения финансовых ресурсов как на макро, так и на микроэкономическом уровнях. При этом денежные доходы, накопления, поступления у кредитных организаций формируются в процессе осуществления операций с финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления, юридических лиц, накоплениями населения, т.е. путем перераспределения финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования, а также средств населения. Кроме того, финансовые ресурсы кредитных организаций активно используются ими для операций на финансовом рынке и также перераспределяются;

создание и функционирование системы резервов с целью обеспечения устойчивости и кредитных организаций, и кредитной системы страны, так как именно в кредитных организациях хранятся все денежные средства юридических лиц, государства, сбережения граждан, и кризис в данной сфере деятельности может привести к негативным последствиям в национальном хозяйстве, вплоть до остановки производства и социальных взрывов. В частности, формируются резервный фонд, резерв на возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг. Кроме того, часть денежных средств, принадлежащих коммерческим банкам, резервируется в Центральном банке РФ путем перечисления в фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской системы и в фонд для регулирования кредитных ресурсов банковской системы по счетам в иностранной валюте.

Финансы кредитных организаций базируются на следующих принципах:

свободное распоряжение собственными денежными средствами в рамках, установленных действующим законодательством;

стремление к получению прибыли, т.е. при прочих равных условиях отдается предпочтение операциям с максимальной доходностью;

уклонение от риска, т.е. при прочих равных условиях преимущество имеют операции с минимальным риском;

предпочтение устойчивой и эффективной деятельности на длительную перспективу краткосрочным (локальным) результатам;

обязательное соблюдение установленных государством законодательных норм, экономических нормативов и других правил, регулирующих деятельность, ликвидность, финансовую устойчивость кредитных организаций.

3. Финансы индивидуальных предпринимателей

В составе финансов домохозяйств особое место занимают финансы индивидуальных предпринимателей. Индивидуальное предпринимательство выступает наиболее простой и наиболее распространенной формой организации небольшого бизнеса, собственником которого выступает гражданин.

Отметим основные положительные стороны существования развитого сектора индивидуального предпринимательства:

- создание многих рабочих мест с минимальными вложениями, что решает проблему занятости и сокращает безработицу;

- деятельность осуществляется, как правило, без привлечения наемных лиц - семейный бизнес. В этом случае весь полученный доход от деятельности принадлежит предпринимателю и членам его семьи. Вследствие чего уровень доходов от этой деятельности может быть существенно выше, чем у наемного работника, что способствует общему повышению жизненного уровня населения;

- качество и потребительские свойства выпускаемых товаров и услуг такими экономическими субъектами максимально приближено к желаниям и запросам конкретных потребителей, что не может обеспечить крупное индустриальное производство;

- высокая доходность индивидуального бизнеса оказывает сильное влияние на стоимость наемной рабочей силы в других секторах экономики, заставляя работодателей платить работникам больше, чтобы их удержать или нанять.

Основными отрицательными чертами индивидуального предпринимательства являются:

- финансовая ответственность владельца бизнеса по обязательствам распространяется на все имеющееся у него в собственности имущество, так как личное имущество предпринимателя не отделено от бизнеса;

- функционирование бизнеса ограничено продолжительностью жизни его собственника;

- сложность передачи бизнеса, так как требуется в этом случае продать весь бизнес новому владельцу; ограниченность финансовых ресурсов.

Перечисленные отрицательные моменты не столь существенны для лиц, желающих заниматься собственным делом. К тому же, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являются наиболее активной в экономическом и финансовом отношении частью домашних хозяйств, поэтому индивидуальное предпринимательство сопровождается финансовой поддержкой со стороны органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Систематическое на регулярной основе осуществление бизнеса требует юридического оформления предпринимательской деятельности. Как правило, вначале семейный бизнес, основанный на использовании труда только членов домохозяйства, без привлечения наемных работников, предполагает регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В отличие от малых предприятий, которые охватывают практически все отрасли экономики, среди индивидуального предпринимательства в РФ прослеживается более ярко выраженная ориентация на торговую, транспортную деятельность и оказание услуг населению.

В РФ основная часть индивидуальных предпринимателей занята в сфере торговли - 65 %, оказанием транспортных услуг и связи занимается 11% индивидуальных предпринимателей, 10% связаны с осуществлением операций с недвижимым имуществом. К сожалению, низка доля индивидуальных предпринимателей, занятых обрабатывающими производствами - 5%, сельским хозяйством - 1%.

Следует отметить, что финансы индивидуальных предпринимателей характеризуются всеми специфическими признаками, которые имеются у финансов домохозяйства. Вместе с этим, так как целью предпринимательской деятельности является производство товаров, работ и услуг для обмена и реализации, то и организация деятельности индивидуальных предпринимателей также имеет много общих характеристик с организацией деятельности коммерческих организаций. Как правило, к предпринимательской деятельности граждан применяется гражданское законодательство, которое регулирует деятельность коммерческих юридических лиц, если иное не вытекает из правовых актов или существа правоотношения. Поэтому многие особенности организации финансов коммерческих организаций распространяются и на индивидуальных предпринимателей. Следовательно, финансы индивидуальных предпринимателей имеют общее сходство с финансами коммерческих организаций, в части нацеленности на извлечение предпринимательского дохода, но одновременно обладают всеми характеристиками финансов домохозяйств. Индивидуальные предприниматели вступают в финансовые взаимоотношения с другими экономическими субъектами, как и обычные домохозяйства. Однако имеются некоторые особенности финансов предпринимателей без образования юридического лица, обусловленные ведением ими предпринимательской деятельности.

Размещено на Allbest.ru