Сущность, виды и функции налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с аккумулированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения государством своих функций и задачи обеспечения условий для расширенного воспроизводства, это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и национального дохода.

Главное предназначение финансов -- путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и обеспечить контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Следовательно, финансовая деятельность государства представляет собой деятельность государства по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие.

Под централизованными финансами понимают экономические отношения, связанные с образованием и использованием фондов денежных средств, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах. Они образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий и населения, являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства. В отношении них государство выступает как властвующий субъект и может обеспечить свои доходы через принудительную систему -- налогов, пошлин, различных сборов, эмиссии денег и т.д.

Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества.

К таким фондам относятся:

1)денежные средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе;

2)внебюджетные централизованные фонды государства;

3)государственное страхование.

Финансовая система - сеть финансовых институтов и рынков, оперирующих различными финансовыми инструментами, с помощью которых осуществляются все действия с финансовыми ресурсами: оборот денежной массы, кредитование и заимствование финансовых средств, внешнеэкономическая деятельность. Финансовая система РФ включает финансы властных структур, финансы самодеятельных субъектов экономической сферы, весь комплекс отношений связанных с товарообменом - это и банки, и схема эмиссии, и кредитная система, торговые сети и многое другое: все, что способствует товарному обращению между субъектами производства. Схема финансовой системы РФ представлена на рис. 1

Рис. 1. Финансовая система РФ.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности. За счет государственного бюджета содержатся армия, полиция, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Государственный бюджет взаимодействует с другими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости помощь. Она производится путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда муниципальным финансовым фондам, фондам государственных предприятий и специальным правительственным фондам.

Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и взаимодополняющих частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства.

Структура бюджетных расходов и доходов в государственном бюджете стран с рыночной экономикой следующая:

Расходы:

1)Затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей на эти цели;

2)Затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, расходы на осуществление государственных программ.

3)Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам.

4)Административно-управленческие расходы: содержание правительственных органов, полиции, юстиции и проч.

5)Платежи по государственному долгу.

Доходы:

1)Налоги (в т.ч. акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор).

2)Налоговые поступления: доходы от государственной собственности, государственной торговли.

3)Взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный фонд, страхования от безработицы.

Новый Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

БК РФ дает следующее определение бюджетной системы: «основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень - бюджеты субъектов РФ;

- третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).

Бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством - в унитарных государствах бюджетная система имеет два уровня - государственный бюджет и местные бюджеты (однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней). Необходимо также отметить, что до принятия БК РФ внебюджетные фонды, являясь элементом финансовой системы не включались в бюджетную систему.

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» т.е. свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории (ст.6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов, находящихся на его территории и муниципальных образований.

Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

Федеральный бюджет РФ входит в первый уровень бюджетной системы РФ.

Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и имеют строгое целевой назначение. Расходы и доходы (бюджет) государственных внебюджетных фондов утверждаются законодательными органами в форме закона аналогично закону об утверждении государственного бюджета. Формируются в основном за счет обязательных отчислений, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в государственной собственности.

До принятия БК РФ внебюджетные фонды не включались в бюджетную систему РФ, являясь самостоятельным элементом российской финансовой системы. В настоящее время принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами регламентируются БК РФ; порядок составления, утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов, составления и утверждения отчетов об их исполнении регулируется нормами бюджетного процесса РФ. Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации. БК РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ: пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, государственный фонд занятости населения РФ.

Огромную роль в восполнении государственного бюджета играют налоги. Ст. 8 НК РФ определяет налог, как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц о форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

В этой связи особое значение приобретают признаки налогов, к которым относятся: императивно-обязательный характер; индивидуальная безвозмездность; денежная форма; публичный характер налогов.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве. Она базируется на соответствующих законодательных актах государства, которыми устанавливаются конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - доход, из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Виды налогов:

По характеру налогового изъятия:

1) Прямые - те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства налог на доходы физических лиц (налог на прибыль и другие)

2)Косвенные - налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления (налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

Аккордные и подоходные:

Аккордные государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Таким образом,

.

Под подоходными подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода Y. Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога (t), которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога (q): отношение суммы взимаемого налога к величине дохода. То есть,

или

, где:

Подоходные налоги делятся на три типа:

1)Прогрессивные -- налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

2)Регрессивные налоги -- налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает.

3)Пропорциональные налоги -- налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

В зависимости от уровня взимания:

1)федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, водный налог, государственная пошлина. Этот вид налогов устанавливается федеральным законодательством и является обязательным для уплаты на всей территории государства.

2)региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес; транспортный налог. Региональные налоги устанавливает помимо федерального, еще и региональное законодательство. Такие налоги обязательны для уплаты только на территории соответствующего региона. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов определяет региональное законодательство.

3)местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоговой ставкой называют долю собранного налога в стоимости налогооблагаемого объекта. Другими словами, налоговая ставка показывает, какую часть стоимости налогоплательщик выплачивает в виде налога.

Если -- это общая сумма собираемого налога, -- доход индивида или прибыль предприятия, то ставку налога можно рассчитать по следующей формуле:

Зависимость между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок выражается «Кривой Лаффера»: повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов.

финансовый налоговый экономика бюджет

Рис. 2. Кривая Лаффера

Точки касания кривой Лаффера показывают, что если, например, уровень налогообложения равен нулю, то государство лишается доходов. Если же оно намерено отобрать все доходы (t = 100%), то экономический процесс останавливается и государственный бюджет останется без доходов. При ставке tmax общая сумма доходов государства достигнет максимума Тmax. Попытки повысить налоговую ставку, например до величины t1, приведут к снижению доходов государства. Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности, тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет.

Кривая Лаффера представляет собой красивую модель, однако на практике она почти не применима, так как вывести эту кривую применительно к реальной экономике практически невозможно. Не известна также и та критическая точка, после которой налоговые поступления начинают снижаться.

Функции налогов:

1)Распределительная. Означает участие финансов в распределении национального дохода. Основные доходы образуются при распределении национального дохода среди участников материального производства и делятся на две группы: 1) зарплата рабочих и служащих, доходы фермеров, крестьян; 2) доходы предприятий сферы материального производства.

Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП -- развитие производительных сил, создание рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечение высокого уровня жизни широких слоев населения. Роль финансов при этом подчинена задачам повышения материальной заинтересованности коллективов предприятий и организаций, а также работников в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении высоких результатов при наименьших затратах.

2)Контрольная функция. Финансы, являясь инструментом аккумуляции и использования денежных доходов и фондов, объективно отражают процесс распределения и перераспределения национального дохода и ВВП по соответствующим фондам, контролируют их расходование по целевому назначению. Финансовый контроль в условиях перехода на рыночные отношения направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех отраслях народного хозяйства. Если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом, она реализуется следующими органами: Федеральной налоговой службой России, Государственным таможенным комитетом, Министерством финансов РФ, государственными внебюджетными фондами

Таблица 1 - Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 1 января 2013 года

3)Экономическая функция реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономических инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, темпы экономического рост, а также стимулирование отдельных отраслей экономики.

4)Стимулирующая функция налогов, дополняющая регулирующую функцию, проявляется в дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

5)Социальная функция проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и инвалидов, платежи в государственные социальные внебюджетные фонды непосредственно направленные на обеспечение социальной защищенности и государственные гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке, финансирование государственных социальных программ.

6)Регулирующая функция финансов связана с вмешательством государства через финансы -- государственные расходы, налоги, государственный кредит -- в процесс воспроизводства. Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансирование отдельных предприятий и отраслей, социальных мероприятий и проведение налоговой политики.

7)Стабилизационная функция финансов заключается в обеспечении всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильными экономическими и социальными условиями. Эту функцию финансы должны выполнять в условиях перехода и развития рыночных отношений.

8) Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд государства. Она обусловливает реальные возможности для перераспределения части стоимости НД в пользу определенных групп общества.

Литература

[1] Рижинс С., Основы реальной экономики, http://chat.ru/~rigins/ore1.htm, гл. Система разделения труда и финансовая система.

[2] Мамедов О.Ю., Современная экономика, Ростов-на-Дону: «Феникс», 1998 г., с. 260.

[3] Булатов А.С., Экономика, М.: «БЕК», 1997 г., с. 502.

[4] Мовсесян А., Современные тенденции развития мировой финансовой системы // Банковское дело в Москве, 2000 г., №10.

Размещено на Allbest.ru