Налоги и сборы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налог прибыль бюджет

Введение

1. Исходные данные

2. Расчет налога на добавленную стоимость

3. Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

4. Расчет налога на имущество организаций

5. Расчет налога на прибыль

Список используемой литературы

Введение

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В состав данной работы входит исчисление следующих налогов:

Единый социальный налог (ЕСН)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на имущество организации

Налог на прибыль организации

Расчеты налоговых платежей для данной строительной организации, находящейся в г. Челябинске, необходимо осуществить на основе фрагментов актива баланса организации на начало первых четырех месяцев текущего налогового периода (табл. 1) и оборотов по счетам бухгалтерского учета (табл. 2), представленных в исходных данных.

1. Исходные данные

Таблица 1. Остатки на счетах актива баланса (руб.)

Таблица 2. Обороты по расчетам (руб.)

2. Расчет налога на добавленную стоимость

НДС принят Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НКРФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах.

Согласно ст. 164 НКРФ, налоговая ставка признается равной 18%.

С первого января 2008 года налоговым периодом для всех налогоплательщиков, в том числе исполняющих обязанности налоговых агентов стал квартал - вне зависимости от объема выручки.

Определим выручку от реализации 1750000+1650500+1750000=5150500 руб.

НДС начисленный 5150500 · 18\118 = 785669 руб.

Для выделения НДС с авансов полученных используется расчетная налоговая ставка: 2300000 * 18/118 = 350847 руб.

Итого начислено 785669 + 350847=1136516 руб.

Есть суммы, надлежащие возмещению из бюджета: 35500 + 44800 + +27900 = 108200 руб.

Д68/К19 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» 108200руб.

К уплате 1136516 - 108200 = 1028316 руб.

Согласно НКРФ, уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, в размере 1\3 части фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному кварталу.

3. Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

С 01.01.2010 г. вводится в действие Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (вместо главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации Единый социальный налог).

С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Исходя из условий задания, что заработная плата каждого из работников организации не превышает 415000 рублей за год определим ФОТ для пенсионного фонда, ФФОМС и ТФОМС:

483030 + 489577 + 484800 = 1457407 руб.

Рассчитаем налоговые взносы по фондам:

В ПФ: 1457407· 20% = 291481 руб.

К уплате в пенсионный фонд: 291481руб.

В ФФОМС: 1457407· 1,1% = 16031 руб.

К уплате в ФФОМС: 16031 руб.

В ТФОМС: 1457407 · 2% = 29148 руб.

К уплате в ТФОМС: 29148 руб.

Определим налогооблагаемую базу для ФСС:

Согласно НКРФ, в налоговую базу не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

(483030 - 27400)+(489577 - 35000)+(484800 - 48500) = 1346507 руб.

1346507 · 2,9% = 39049 руб.

На возмещение из ФСС пособие по временной нетрудоспособности 4500+3400+5750=13650 руб.

К уплате 39049 - 13650 = 25399 руб.

4. Расчет налога на имущество организаций

Налог на имущество (ст. 372 НКРФ) организаций устанавливается НК и законами субъектов РФ, введен в действие в 2003г. (от 11.11.2003 №139-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 372 НКРФ устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

Так как наше предприятие находится в г. Челябинске, то используется ставка по Челябинской области 2,2%.

Согласно п. 1 ст. 375 НКРФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Поэтому для расчета берутся данные основных средств, объектов соцкультбыта и амортизации из таблицы 1.

В соответствии со ст. 382 НКРФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода как ј произведения налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Определение налоговой базы:

амортизация вычитается из основных средств.

1 месяц: 951350 - 19413 = 931937 руб.

2 месяц: 1078890 - 22301 = 1056589 руб.

3 месяц: 1078890 - 25189 = 1053701 руб.

4 месяц: 1078890 - 28077 = 1050813 руб.

Согласно п. 4 ст. 376 НКРФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода и 1 число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

931937+ 1056589 + 1053701 + 1050813 = 1023260

Определим среднегодовой налог:

1023260 · 2,2% = 22512 руб.

Налог на отчетный период: 22512 / 4 = 5628 руб.

К уплате 5628 руб.

5. Расчет налога на прибыль

Налога на прибыль организаций введен Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ.

При расчете налога на прибыль используются данные таблицы 2 исходных данных. При расчетах необходимо учитывать, что порядок расчета прибыли для целей налогообложения отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете. Поэтому в некоторых случаях данные бухгалтерского учета, используемые для целей налогообложения прибыли, необходимо корректировать.

По ст. 247 НКРФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

По ст. 248 НКРФ доходами в данном случае являются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (в данном случае «Выручка»);

внереализационные доходы (в данном случае «прочие доходы (штрафы)»).

По ст. 253 НКРФ к расходам в данном случае относятся:

расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства;

расчеты с работниками (зарплата)

расходы по материально-производственным затратам.

Выручка минус НДС: 1750000+1650500+1750000=5150500 руб.

Доходы, полученные предприятием от долевого участия облагаются налогом на прибыль у организации плательщика вышеназванных доходов, т.е. полученные доходы от долевого участия у предприятия получателя в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль не включаются.

Себестоимость: 1380000+1350000+1470000 = 4200000

Норматив представительских расходов включаемых в расходы по исчислению налога на прибыль составляет 4% от ФОТ предприятия: 483030 + 489577 + 484800 = 1457407 · 4% = 58300руб.

Начислим налог на прибыль:

Налогооблагаемая база 5150500 - 4200000 - 58300 = 892200 руб.

Ставка налога на прибыль организации установлена в размере 20%,при этом из них 2% зачисляются в федеральный бюджет и 18% зачисляются в бюджет субъекта федерации.

Налог на прибыль к уплате:

892200 · 20% = 178440 руб.

В федеральный бюджет:

892200 · 2% = 17844 руб.

В бюджет субъекта федерации:

892200 · 18% = 160596 руб.

Начисление налога на прибыль: Д99К68 налог на прибыль = 178440

Уплата налога на прибыль: Д68 К51= 17844 руб.

Д68 К51= 160596 руб.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 528 с.

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

3. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, с изменениями и дополнениями.

4. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ: Утв. приказом МНС РФ, 20 декабря 2000 г., № БГ-3-03/447.

5. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ: Утв. приказом МНС РФ, 26 февраля 2002 г., № БГ-3-02/98.

6. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учеб, для вузов / Й.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2008.

7. Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб, пособие для вузов / А.Ю. Рыманов. - М.: ИНФРА-М, 2007.

Размещено на Allbest.ru