Механизм финансового планирования предприятия
Значение финансового планирования, его цели и задачи. Основные виды и методы фискального составления планов. Совершенствование организационных условий в реализации финансово-учетной функции предприятия. Особенность разработки бюджетов организации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.01.2015 |
| Размер файла | 161,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таким образом, бюджетное планирование затрагивает прежде всего затраты предприятия и не учитывает таких направлений как планирование бюджетов стимулирования продаж и т.д. Такое положение обусловлено прежде всего сложившееся на предприятии структуры финансовых служб, не изменявшейся со времени административно-командного планирования. В целом система планирования бюджетов на предприятии задается на основании предполагаемого объема производства продукции, без учета возможностей ее реализации. Основным параметром бюджетного планирования является необходимый объем затрат предприятия на планируемый объем производства продукции.
Основные этапы подготовки бюджета ОАО «Чебаркульский молочный завод» включают:
2. Подготовка прогноза производства продукции.
2. Расчет производственных затрат и эксплутационных расходов.
3. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей.
4. Составление планируемых финансовых отчетов.
В ОАО «Чебаркульский молочный завод» имеются стандарты по составлению бюджета, которые содержат инструкции и схемы организационных потоков.
Основное различие между бюджетами и стандартами заключается в том, что стандарт - это показатель на единицу продукции (например, проектные затраты на единицу продукции). Использование стандартов помогает построить бюджет, оценить выполнение, проанализировать и способствовать принятию правильного решения. Когда работа выполнена, фактические данные сравниваются со стандартом для выявления отклонений. Эта обратная связь помогает совершенствованию норм. Реально выполняемые стандарты - это стандарты, которые могут быть достигнуты при неблагоприятных производственных условиях. Это трудно, но возможно, как показывает практика. Реально выполняемые стандарты меньше идеальных, так как в них предусматриваются нормы естественной убыли, простои, поломки оборудования и другое.
Бюджетированием на предприятии занимается главный бухгалтер и руководитель группы экономического анализа. Рассчитываются бюджеты подразделений предприятия, а именно: бюджет расходов и доходов торгового отдела, бюджет инженерной службы Предприятия по поставкам, а также бюджеты движения денежных средств филиалов.
2.2 Анализ формирования и исполнения бюджетов на предприятии
В 2006 г. ОАО «Чебаркульский молочный завод» выпускало более 70 наименований молочной продукции. Сюда входят:
- молоко - 1,5-4% жирности (17 наименований);
- кефир - 1-3,2% жирности (5 наименований);
- йогурты - 1,5-2,5% жирности (6 наименований);
- десерты - 7-10% жирности (2 наименования);
- сливки - 10-35% жирности (2 наименования);
- сметана - 10-35% жирности (8 наименований);
- творог - 4-18% жирности (12 наименований);
- сырки творожные - 8% жирности (7 наименований);
- масло (2 наименования);
- другая молочная продукция (15 наименований).
Таблица 2.2 Анализ продуктового портфеля ОАО «Чебаркульский молочный завод» по видам продукции за 2004-2006 г.г., тыс. ед.
|
Наименование продукции |
2004 |
2005 |
2006 |
||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
||
|
сметана |
80 |
64 |
100 |
100 |
100 |
108 |
|
|
кефир |
20 |
19 |
40 |
29 |
40 |
31 |
|
|
йогурты |
50 |
47 |
80 |
72 |
80 |
78 |
|
|
десерты |
20 |
20 |
35 |
32 |
35 |
35 |
|
|
сливки |
15 |
12 |
20 |
18 |
20 |
20 |
|
|
молоко |
120 |
120 |
200 |
185 |
200 |
201 |
|
|
творог |
5 |
4 |
10 |
6 |
10 |
6 |
|
|
сырки творожные |
20 |
30 |
50 |
46 |
50 |
50 |
|
|
масло |
1 |
1 |
2 |
1 |
1 |
1 |
Из данных табл.2.2 следует, что планируемый выпуск продукции на протяжении почти всего периода с 2004-2006 гг. опережал фактические показатели. Что связанно в первую очередь с недальновидностью управленческого персонала и низким качеством прогнозируемых данных. Структура выпускаемой продукции представлена на рис. 2.1
Рис. 2.1 Структура производства продукции
Из данных таблицы следует, что в структуре выпускаемой продукции преобладают сметана (20,4%), молоко (37,9%) и йогурты (14,7%). Совокупная доля данных видов молочных продуктов в структуре производимой продукции составляет 73%. То есть три четверти производимой продукции приходится на 1/3 из ассортиментного вида продукции.
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен в табл. 2.4.
Таблица 2.4 Выполнение бюджета продаж предприятия и графика поступления денег в 2006 г. (тыс. руб.)
|
Показатели |
2005 г. |
2006 г. |
Изменение |
|||
|
План |
Факт |
К 2005г., тыс. р. |
К плану, % |
|||
|
Ожидаемый объем (усл. ед.) |
236,3 |
302,5 |
308,7 |
72,4 |
102,1 |
|
|
Ожидаемая цена единицы продукции |
23,0 |
20,0 |
21,0 |
-2,0 |
105,0 |
|
|
Выручка за реализованную продукцию |
5435,1 |
6049,1 |
6482,2 |
1047,1 |
107,2 |
|
|
График поступления денежных средств |
||||||
|
Счета дебиторов на начало года |
2563,7 |
2840,0 |
2592,9 |
29,2 |
91,3 |
|
|
Приток денег от продаж 1 кв. |
652,2 |
544,4 |
518,6 |
-133,6 |
95,3 |
|
|
Приток денег от продаж 2 кв. |
1630,5 |
1814,7 |
1944,7 |
314,1 |
107,2 |
|
|
Приток денег от продаж 3 кв. |
1739,2 |
2298,7 |
1815,0 |
75,8 |
79,0 |
|
|
Приток денег от продаж 4 кв. |
652,2 |
604,9 |
583,4 |
-68,8 |
96,4 |
|
|
Итого поступление денег |
7237,9 |
8102,7 |
7454,5 |
216,6 |
92,0 |
При формировании данного бюджета продаж на предприятии первые две строки формируются на основании продуктового профиля на плановый период. Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.
Таким образом, в целом наблюдается выполнение бюджета продаж в плане выручки на 7,2;%, однако выполнение графика поступлений денежных средств достигнуто только во втором квартале.
План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе (твердые молочные продукты и продукция длительного хранения). План производства помещен в табл. 2.5.
Таблица 2.5 Выполнение плана производства продукции предприятия в 2006 г. (тыс. руб.)
|
Показатели |
2006 г. |
Изменение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
||
|
План |
Факт |
||||
|
Ожидаемый объем продаж (тыс. руб..) |
6049,1 |
6482,2 |
433,1 |
7,2 |
|
|
Запасы на конец периода (тыс. руб.) |
289,6 |
314,4 |
24,8 |
8,6 |
|
|
Требуемый объем продукции (тыс. руб.шт.) |
6338,7 |
6796,6 |
457,9 |
7,2 |
|
|
Минус запасы на начало периода (тыс. руб.) |
164,4 |
188,1 |
23,7 |
14,4 |
|
|
Объем производства продукции (тыс. руб.) |
6174,3 |
6608,5 |
434,2 |
7,0 |
Таким образом, в 2006 г. произошло превышение фактических показателей производства продукции над плановыми, особенно в отношении запасов готовой продукции. Так как продукция данного предприятия является скоропортящейся - данная тенденция крайне негативно отразится на финансовом состоянии предприятия.
Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен в табл. 2.6.
Таблица 2.6 Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат, тыс. руб.
|
Показатели |
2006 г. |
Изменение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
||
|
План |
Факт |
||||
|
Объем производства продукции |
6049,1 |
6482,2 |
433,1 |
107,2 |
|
|
Требуемый объем сырья за период |
4355,4 |
5250,6 |
895,2 |
120,6 |
|
|
Запасы сырья на конец периода |
348,4 |
472,6 |
124,1 |
135,6 |
|
|
Общая потребность в материалах |
4703,8 |
5723,1 |
1019,4 |
121,7 |
|
|
Запасы сырья на начало периода |
383,3 |
505,6 |
122,4 |
131,9 |
|
|
Закупки материалов |
4320,5 |
5217,5 |
897,0 |
120,8 |
|
|
График денежных выплат |
|||||
|
Счета кредиторов на начало года |
216,0 |
365,2 |
149,2 |
169,1 |
|
|
Оплата за материалы 1 квартала |
129,6 |
187,8 |
58,2 |
144,9 |
|
|
Оплата за материалы 2 квартала |
172,8 |
219,1 |
46,3 |
126,8 |
|
|
Оплата за материалы 3 квартала |
345,6 |
448,7 |
103,1 |
129,8 |
|
|
Оплата за материалы 4 квартала |
259,2 |
328,7 |
69,5 |
126,8 |
|
|
Платежи всего |
1123,3 |
1549,6 |
426,3 |
137,9 |
Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции, оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода.
Таким образом, данная таблица показывает, что в рассматриваемом периоде происходит значительное превышение плана по затратам материалов и по объемам кредиторской задолженности, что также является негативным показателем.
Бюджет затрат на оплату труда основного персонала составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты.
Таблица 2.7 Динамика состава и структуры персонала
|
Категории персонала |
Предшествующий период |
Отчетный период |
|||||
|
План |
Факт |
||||||
|
Состав чел. |
Уд. вес, % |
Чел. |
% |
Чел |
% |
||
|
2. Руководители |
40 |
4,2 |
38 |
3,9 |
41 |
4,5 |
|
|
2. Специалисты |
29 |
3,0 |
27 |
2,8 |
23 |
2,5 |
|
|
3. Служащие |
23 |
2,4 |
22 |
2,3 |
25 |
2,7 |
|
|
4. Рабочие |
865 |
90,4 |
883 |
91,0 |
828 |
90,3 |
|
|
Итого: |
957 |
100,0 |
970 |
100,0 |
917 |
100,0 |
|
|
В т.ч. принято |
20 |
2,1 |
15 |
1,5 |
20 |
2,2 |
|
|
уволено |
14 |
1,5 |
35 |
3,6 |
35 |
3,8 |
|
|
В т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины |
11 |
1,1 |
- |
0 |
7 |
0,8 |
Снижение численности рабочих происходит при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в составе персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием. Оценка изменений в схеме управления может быть дана по результатам анализа качественных показателей использования труда. Снижение численности специалистов может являться результатом отсутствия специалистов необходимой квалификации.
Анализ движения рабочих кадров выполняется в таблице 2.8.
Таблица 2.8 Движение рабочей силы
|
Показатели |
Значения |
|||
|
Предшествующий период |
Отчетный период |
|||
|
план |
факт |
|||
|
Среднесписочная численность, чел. |
957 |
970 |
917 |
|
|
Принято, чел. |
20 |
15 |
20 |
|
|
Уволено, чел. |
14 |
35 |
35 |
|
|
в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины |
11 |
- |
7 |
|
|
Коэффициенты: |
||||
|
- общего оборота, % |
3,55 |
5,15 |
6,00 |
|
|
- оборота рабочей силы по приему, % |
2,09 |
1,55 |
2,18 |
|
|
- оборота рабочей силы по выбытию, % |
1,46 |
3,61 |
3,82 |
|
|
- необходимого оборота, % |
0,31 |
3,61 |
3,05 |
|
|
- текучести, % |
1,15 |
- |
0,76 |
Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился на 0,85% по сравнению с плановым и на 2,45% по сравнению с предыдущим годом, на что следует обратить внимание, так как увеличение коэффициента общего оборота рабочей силы может быть следствием ухудшения условий труда.
В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого оборота по сравнению с предыдущим годом. Наряду с этим положительной тенденцией является уменьшение коэффициента текучести на 0,39% по сравнению с предыдущим годом, это могло произойти за счет улучшения трудовой дисциплины и уменьшения количества увольнений по собственному желанию.
Таблица 2.9 Бюджет прямых затрат на оплату труда
|
Показатель |
2006 г. |
Изменение, +/- |
Темп прироста, % |
||
|
План |
Факт |
||||
|
Выручка от продажи, тыс. руб. |
3781336,0 |
4482482,0 |
701146 |
+18,5 |
|
|
Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб. |
2498624,2 |
3138502,0 |
639877,8 |
+25,6 |
|
|
.амортизационные отчисления, тыс. руб. |
235315,0 |
271218,0 |
35903 |
+15,3 |
|
|
.затраты на оплату труда персонала, тыс. руб. |
764447,0 |
824520,0 |
60073 |
+7,9 |
|
|
расходы по единому социальному налогу, тыс. руб. |
256854,2 |
277039,0 |
20184,8 |
+7,9 |
|
|
прочие расходы, тыс. руб. |
1242008,0 |
1765725,0 |
523717 |
+42,2 |
|
|
Операционные и внереализационные расходы и доходы, тыс. руб. |
-335554,0 |
-296594,0 |
38960 |
-11,6 |
|
|
Выработка 1 работника, тыс. руб. |
399,5 |
507,7 |
108,2 |
+27,1 |
|
|
Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
847300 |
979500 |
132200 |
+15,6 |
|
|
Средняя зарплата за мес., руб. |
7460,7 |
9245,1 |
1784,4 |
+23,9 |
Анализ данных таблицы 2.9 показал, что:
Выручка увеличилась на 18,5% (или на 701,1 млн. рублей). Фонд оплаты труда увеличился на 15,6 % (или на 132,2 млн. рублей). Этот рост фонда заработной платы обусловлен увеличением средней заработной платы и производительностью труда одного работника.
Производительность труда одного работника увеличилась на 27,1 % (или на 108,2 тыс. рублей). Средняя заработная плата за месяц увеличилась на 23,9 % (или на 1784,4 рубля).
Существенным моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдением сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. В процессе контроля необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонения от сметных значений по экономическим элементам.
Выявим отклонения по отдельным статьям и изменений в структуре производственной себестоимости продукции в целом по предприятию (табл. 2.10).
Таблица 2.10 Структура производственной себестоимости продукции по статьям затрат
|
Статьи затрат |
План |
Факт |
Отклонение, +/- |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
сумма, тыс. руб. |
уд.вес, % |
||
|
2. Сырье и материалы |
29282 |
39,4 |
25498 |
29,8 |
-3784 |
-9,6 |
|
|
2. Вспомогательные материалы |
12137 |
16,3 |
12010 |
14,0 |
-127 |
-2,3 |
|
|
3. Транспортно-заготовительные расходы |
4365 |
5,9 |
4549 |
5,3 |
184 |
-0,6 |
|
|
4. Заработная плата производственных рабочих |
4795 |
6,4 |
4580 |
5,3 |
-215 |
-1,1 |
|
|
5. Отчисления на социальные нужды |
1827 |
2,5 |
1755 |
2,0 |
-72 |
-0,4 |
|
|
6. Общепроизводственные расходы |
18080 |
24,3 |
21718 |
25,4 |
3638 |
1,1 |
|
|
7. Общехозяйственные расходы |
3919 |
5,3 |
15460 |
18,1 |
11541 |
12,8 |
|
|
8. Потери от брака |
- |
- |
61 |
- |
61 |
- |
|
|
Производственная себестоимость |
74405 |
100 |
85631 |
100 |
11226 |
-0,1 |
Анализ производственной себестоимости продукции по калькуляционным статьям позволяет сделать вывод, что прямые материальные и трудовые затраты занимают в ней наибольший удельный вес. По данным табл. 2.10, в фактической полной себестоимости доля прямых материальных затрат составляет 49,1% (29,8 + 14,0 + 5,3), а заработной платы производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды -- 7,3% (5,3 + 2,0).
Бюджет прибыли и рентабельности представлен в таблице 2.11:
Таблица 2.11 Бюджет прибыли и рентабельности продукции
|
Показатели |
Формула, источник |
2005 год |
2006 год (план) |
||
|
план |
факт |
||||
|
Абсолютные значения данных |
|||||
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
8 022,80 |
11 505,92 |
10 560,00 |
|
|
Прибыль от реализации |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
403,74 |
340,70 |
875,00 |
|
|
Балансовая прибыль |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
260,34 |
840,30 |
549,00 |
|
|
Чистая прибыль |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
260,34 |
543,30 |
360,00 |
|
|
Изменения в абсолютных величинах данных |
|||||
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
- |
3483,12 |
-945,92 |
|
|
Прибыль от реализации |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
- |
-63,04 |
534,30 |
|
|
Балансовая прибыль |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
- |
579,96 |
-291,30 |
|
|
Чистая прибыль |
Сведения формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" |
- |
282,96 |
-183,30 |
|
|
Абсолютные значения показателей |
|||||
|
Рентабельность всей реализованной продукции, % |
Отношение прибыли от реализации к выручке предприятия |
5,03% |
2,96% |
8,29% |
|
|
Общая рентабельность, % |
Отношение балансовой прибыли к выручке от реализации |
3,25% |
7,30% |
5,20% |
|
|
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
Отношение чистой прибыли к выручке |
3,25% |
4,72% |
3,41% |
Результаты расчетов, отраженные в Таблице 2.11 показывают, что за анализируемый период уровень прибыли от реализации вырос с 403,74 тыс. руб. до 875,0 тыс. руб., уровень балансовой прибыли вырос до 549,0 тыс. руб., уровень чистой прибыли вырос с 260,34 тыс. руб. до 360 тыс. руб. Характерно, что в 2005 году фактически уровень общей рентабельности и рентабельности продаж по чистой прибыли превышает уровень рентабельность всей реализованной прибыли, а это говорит о том, что предприятие получило больший объем прибыли за счет не основных операций. Обратная ситуация в плановом 2006 году: несмотря на значительный рост объемов балансовой прибыли чистая прибыль предприятия ожидается значительно ниже чем в 2005 году.
Для анализа движения денежных средств предприятия отразим движение денежных средств предприятия за 2006 год в следующей разработочной таблице: финансовый планирование учетный бюджет
Таблица 2.12 Динамика поступления и выбытия денежных средств ОАО «Чебаркульский молочный завод»
|
Месяц |
Остатки денежных средств на начало периода |
Поступило средств за период |
Выбыло средств за период |
Чистые денежные потоки (Кассовый излишек / разрыв) |
Период оборота в днях |
|
|
2006 год план |
||||||
|
Январь 03 |
26,25 |
1444,10 |
1279,12 |
164,99 |
27,49 |
|
|
Февраль 03 |
191,24 |
1042,96 |
1199,17 |
-156,21 |
39,59 |
|
|
Март 03 |
35,03 |
1171,33 |
1199,17 |
-27,84 |
6,58 |
|
|
Апрель 03 |
7,18 |
633,80 |
479,67 |
154,13 |
48,52 |
|
|
Май 03 |
161,32 |
1363,88 |
1399,03 |
-35,16 |
38,47 |
|
|
Июнь 03 |
126,16 |
481,37 |
519,64 |
-38,27 |
81,15 |
|
|
Июль 03 |
87,88 |
441,25 |
479,67 |
-38,41 |
56,81 |
|
|
Август 03 |
49,47 |
601,71 |
639,56 |
-37,85 |
18,53 |
|
|
Сентябрь 03 |
11,62 |
681,94 |
639,56 |
42,38 |
17,56 |
|
|
Октябрь 03 |
54,00 |
722,05 |
759,48 |
-37,42 |
17,84 |
|
|
Ноябрь 03 |
16,58 |
240,68 |
199,86 |
40,82 |
56,09 |
|
|
Декабрь 03 |
57,40 |
802,28 |
799,45 |
2,83 |
26,76 |
|
|
2006 год факт |
||||||
|
Январь 04 |
60,23 |
1265,65 |
1269,00 |
-3,34 |
16,89 |
|
|
Февраль 04 |
56,89 |
1610,83 |
1384,36 |
226,47 |
38,55 |
|
|
Март 04 |
283,35 |
1380,71 |
1499,72 |
-119,01 |
59,18 |
|
|
Апрель 04 |
164,34 |
1840,95 |
1961,18 |
-120,23 |
20,67 |
|
|
Май 04 |
44,11 |
1035,53 |
807,54 |
227,99 |
55,73 |
|
|
Июнь 04 |
272,10 |
805,41 |
1038,27 |
-232,86 |
70,55 |
|
|
Июль 04 |
39,25 |
1380,71 |
1384,36 |
-3,65 |
9,89 |
|
|
Август 04 |
35,60 |
575,30 |
576,82 |
-1,52 |
22,10 |
|
|
Сентябрь 04 |
34,08 |
460,24 |
461,45 |
-1,22 |
26,54 |
|
|
Октябрь 04 |
32,86 |
1380,71 |
1153,63 |
227,08 |
38,70 |
|
|
Ноябрь 04 |
259,94 |
1265,65 |
1038,27 |
227,38 |
107,75 |
|
|
Декабрь 04 |
487,32 |
805,41 |
1269,00 |
-463,58 |
115,80 |
|
|
Январь 05 |
23,74 |
1161,60 |
1049,30 |
112,30 |
25,10 |
|
|
Февраль 05 |
136,04 |
1003,20 |
1101,77 |
-98,57 |
31,56 |
|
|
Март 05 |
37,47 |
1056,00 |
839,44 |
216,56 |
50,38 |
|
|
Апрель 05 |
254,03 |
1372,80 |
786,98 |
585,82 |
145,42 |
|
|
Май 05 |
839,85 |
739,20 |
1101,77 |
-362,57 |
325,19 |
|
|
Июнь 05 |
477,29 |
1056,00 |
1049,30 |
6,70 |
166,13 |
|
|
Июль 05 |
483,99 |
950,40 |
1154,23 |
-203,83 |
146,73 |
|
|
Август 05 |
280,15 |
1108,80 |
262,33 |
846,47 |
231,55 |
|
|
Сентябрь 05 |
1126,63 |
950,40 |
1573,95 |
-623,55 |
312,94 |
|
|
Октябрь 05 |
503,08 |
1161,60 |
1573,95 |
-412,35 |
93,29 |
|
|
Ноябрь 05 |
90,72 |
1003,20 |
1049,30 |
-46,10 |
24,62 |
|
|
Декабрь 05 |
44,62 |
1108,80 |
1049,30 |
59,50 |
24,48 |
Структура поступления и расходования денежных средств свидетельствует серьезном перераспределении структуры поступления средств во времени. Это связано преимущественно с характером организации производственного процесса, когда расчет с рядом крупнейших поставщиков и покупателей идет разово за определенный период времени, например, раз в квартал. Так как предприятие характеризуется крайне малыми сроками реализации продукции, то данные операции отягощают его финансовое состояние и возникает необходимость внешнего кредитования кассового разрыва бюджета. Необходимо отметить и ухудшение состояния движения денежных средств фактически в 2006 году по сравнению с плановыми показателями.
Таким образом, в целом поданному предприятию наблюдается неэффективное исполнение формируемых бюджетов: превышение расходов над доходами, опережающий темп роста производства над реализацией. В тоже время, учитывая специфику производства скоропортящейся продукции и малых сроков реализации продукции предприятию необходимо совершенствование механизма бюджетирования.
3. Мероприятия по совершенствованию финансовой политики ООО «Чебаркульский молочный завод»
3.1 Совершенствование организационных условий в реализации финансово-учетной функции предприятия
Выявление резервов эффективности бюджетирования на предприятии
Так как бюджетирование на данном предприятии основано на учете затрат на планируемый объем производства и учитывая существующую необходимость в разработке краткосрочных планов в связи со спецификой производимой продукции - можно выделить следующие резервы эффективности бюджетирования на предприятии:
1. Снижение себестоимости продукции:
В производстве молочной продукции себестоимость сырья составляет более 80% стоимости конечного продукта, в связи с чем снижение факторов себестоимости производства продукции является первоочередным резервом повышения эффективности деятельности предприятия, Классификация факторов влияющих на себестоимость продукции отражена на рис. 2.3.
Рис. 3.1 Классификация факторов влияющих на себестоимость продукции
Резервы снижения затрат по видам затрат и характеру использования представлены в табл. 3.1.
Резервы снижения затрат в разрезе калькуляционных статей включают:
2. по статьям: материалы, топливо, покупные изделия и полуфабрикаты.
Таблица 3.1 Классификация резервов снижения себестоимости продукции
|
По видам затрат |
По характеру использования |
|
|
Сокращение расхода основных материалов |
Совершенствование конструкции |
|
|
Сокращение расхода вспомогательных материалов |
Совершенствование технологии |
|
|
Сокращение расхода топлива и энергии |
Обновление и модернизация оборудования |
|
|
Сокращение транспортно-заготовительных расходов |
Улучшение организации труда и производства |
|
|
Уменьшение расхода заработной платы на единицу продукции |
Совершенствование методов хозяйствования и управления |
|
|
Сокращение и устранение брака |
Совершенствование техники и технологии |
|
|
Сокращение накладных расходов по обслуживанию и управлению производством |
Совершенствование организации управления |
Основные направления экономии:
1.1. снижение материалоемкости продукции за счет применения ресурсосберегающей техники и технологии, малоотходной технологии, устранения потерь при переработке, хранении и транспортировке материалов;
1.2. увеличение конечного выхода продукции, в частности более комплексное использование материалов, применение прогрессивных форм материально-технического снабжения, внедрение научно обоснованных рациональных норм расхода материалов, поиск более выгодных поставщиков, замена дорогостоящих покупных изделий и полуфабрикатов, снижение затрат по полуфабрикатам собственного изготовления, улучшение потребительских качеств продукции, изменение рецептуры потребляемого сырья;
2. возможная экономия затрат по оплате труда, включаемых в состав себестоимости продукции.
Средства, включаемые в состав себестоимости продукции, подразделяются на фонд оплаты труда и другие выплаты и льготы. Рассматривая резервы по этому блоку, следует исходить из целевой направленности:
на разумное увеличение дохода, приходящегося на одного работника, и правильное соотношение фонда оплаты труда и других выплат;
на снижение и ликвидацию непроизводительных выплат;
на нормальное соотношение роста дохода работника и соответствующего прироста объема, повышения качества и потребительских свойств продукции.
Целевая направленность анализа заключается в том, что необходимо выделить неоправданные суммы перерасхода, т.е. перерасход по оплате, не сопровождаемый дополнительным ростом объема выпуска продукции или повышением ее качества, и непроизводительные расходы, которые связаны с теми или иными нарушениями (оплата простоев, оплата отклонений от технологического процесса, дополнительная оплата сверхурочных часов).
В части заработной платы рабочих-сдельщиков, начисленной за отработанное время, экономия возможна за счет снижения трудоемкости продукции. С этой целью рассматриваются система норм трудоемкости и обоснованность сдельных расценок и окладов.
3. резервы в части снижения и ликвидации брака. Поиски экономии в данном случае возможны в двух направлениях:
3.2. устранение случаев брака. Для этого необходим подробный анализ видов и причин брака, принятие мер по предупреждению брака и возможному исправлению забракованной продукции;
3.2. увеличение материальной ответственности за брак. Брак влияет на себестоимость по двум каналам: недополучен объем продукции из-за брака, а следовательно, возрастает доля постоянных расходов в себестоимости продукции; сами потери от брака увеличивают затраты на производство.
4) анализ резервов возможного снижения накладных расходов, который ведется по каждой группе накладных расходов: общепроизводственным, общехозяйственным, коммерческим. Целевая направленность анализа: выявление необоснованных перерасходов и возможные пути их снижения; возможная ликвидация непроизводительных выплат (штрафов, пеней, неустоек, потерь и порчи). Порядок сводного подсчета резервов приведен в табл. 3.2.
Таблица 3.2 Сводный расчет резервов снижения себестоимости продукции
|
Направление резервов |
|
|
2. Предотвращение неоправданных перерасходов и непроизводительных выплат за счет ликвидации: |
|
|
сверхплановых отходов |
|
|
перерасхода ТЗР |
|
|
потерь из-за нерациональных замен материалов |
|
|
непроизводительных выплат по зарплате рабочих |
|
|
превышения должностных окладов служащих |
|
|
потерь от брака |
|
|
неоправданных перерасходов и непроизводительных выплат |
|
|
2. Переходящая экономия за счет проведения мероприятий: |
|
|
по сокращению расхода материалов |
|
|
по снижению трудоемкости |
|
|
Всего |
Все это позволяет подойти к вопросу обоснованного плана деятельности предприятия по производству молочной продукции и изменения прибыли на новый планируемый период (рис. 3.2).
Размещено на http://www.allbest.ru/
Работа скачана с сайта avalon74.ru ©Авалон. Центр помощи студентам
Рис. 3.2 Связь прибыли и себестоимости
Резервы можно реализовать путем совершенствования технологии, модернизации и ввода нового оборудования. Рекомендации по анализу должны быть подкреплены организационно-техническими мероприятиями. Основные направления возможной реализации резервов производства находят отражение в комплексном плане повышения эффективности производства. По каждому организационно-техническому мероприятию рассчитываются возможный дополнительный выпуск продукции, снижение затрат и условная годовая экономия.
Новые технологии в области молочной промышленности поставили перед разработчиками задачу по созданию аппаратов, которые позволили бы на отечественном оборудовании организовать выпуск новых молочных продуктов, отвечающих современным требованиям. В последнее время у производителей повышенным спросом пользуются пастообразные молочные продукты типа творожных изделий, плавленых сыров, десертов, соусов и т. п.
Для решения этой задачи было разработано оборудование, позволяющее совместить в одном аппарате процессы измельчения, перемешивания, эмульгирования, нагрева, охлаждения и вакуумирования, что дает возможность получать в них продукты высоких потребительских свойств и длительного срока хранения.
Расширение ассортимента масла и применение различного сырья для его производства требуют соответствующей корректировки режимов термомеханической обработки продукта в маслообразователе. Поэтому вполне естественным решением этой задачи можно считать производство маслодельных аппаратов с возможностью оптимизации процесса в соответствии с требования технологии для определенного продукта.
Таким образом, на предприятии предлагается постепенное внедрение нового оборудования на сумму 1971,1 тыс. руб.. Влияние данного мероприятия на повышение эффективности использования ресурсов и снижения затрат показаны в таблице 3.3 Завершающим этапом является реализация плана и введение в подразделении прогрессивных форм и методов организации производства.
Таблица 3.3 Сводный расчет резервов повышения эффективности производства
|
Мероприятия по мобилизации резервов |
Направление резервов |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Экономия потребляемых ресурсов |
Увеличение объема производства |
1048 |
|
|
Повышение производительности труда |
Снижение трудоемкости продукции |
445 |
|
|
Улучшение использования средств труда |
Улучшение использования производственных мощностей |
49126 |
За счет экономии потребляемых ресурсов равной 1048 тыс. руб. снижение себестоимости будет составлять 2,24%:
,
где ТпрСп пл - плановый темп прироста себестоимости продукции в 2003 году;
Сп ф - фактическая себестоимость продукции в 2002 году.
Рассчитаем процент снижения себестоимости продукции за счет снижения трудоемкости продукции. Трудоемкость рассчитывается по формуле:
,
где Ч - численность рабочих;
Q - объем произведенной продукции;
ПТ - производительность труда рабочих.
Производительность труда в отчетном периоде составляла:
ПТф = руб.
Прирост производительности труда составит:
ПТ = руб.
или 0,95% от производительности труда в отчетном периоде.
Следовательно, трудоемкость продукции уменьшится на 0,95%.
Таким образом, размер снижения себестоимости за счет уменьшения трудоемкости продукции составит 0,95%.
Планирование снижения трудоемкости продукции напрямую отразится на заработной плате основных производственных рабочих. При прочих равных условиях ее необходимо снизить на 0,95%. Это в свою очередь приведет к снижению удельных переменных затрат на производство продукции.
Таким образом, приведенные выше мероприятия позволят улучшить организацию производства, обеспечат рост производительности труда рабочих и оборудования. На основе мероприятий по повышению эффективности работы завода можно рассчитать показатели производственной деятельности.
2. Разработка текущих поквартальных планов:
Система текущего планирования финансовой деятельности базируется на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Это планирование состоит в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить на предстоящий период все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и капитала на конец планируемого периода. Текущие планы финансовой деятельности разрабатываются на предстоящий год с разбивкой по кварталам.
Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых планов предприятия являются:
- финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;
- финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия;
- планируемые объемы производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;
- система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;
- действующая система ставок налоговых платежей;
- действующая система норм амортизационных отчислений;
- средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке;
- результаты финансового анализа за предшествующий период.
Поскольку ряд исходных предпосылок разработки текущих планов носят вероятностный характер и разброс их параметров в условиях современной экономической нестабильности страны довольно высок, текущие финансовые планы предприятия по основным показателям желательно разрабатывать в нескольких вариантах - «оптимистическом», «реалистическом», «пессимистическом».
Основными видами текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии, являются:
- план доходов и расходов по операционной деятельности;
- план доходов и расходов по инвестиционной деятельности;
- план поступления и расходования денежных средств;
- балансовый план.
3.2 Обоснование бюджетообразующих показателей
Технология составления бюджета предприятия демонстрируется ниже с помощью очень простого примера, который описывает соотношения между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц и соотношение итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета. В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений:
· бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы;
· предприятие производит и продает один вид продукта;
· предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
· все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя из которых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями);
· налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме - прибыль оценивается по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.
Следует отметить, что такие упрощения не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования.
Итак, пусть на предприятии начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год. В соответствии со сложившейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта.
Совокупность собранной информации представлена ниже. Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия.
В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен:
Таблица 3.4 Прогноз объемов продаж и цен
|
Прогноз сбыта и цен |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
|
|
Ожидаемый объем, тыс. руб. |
6483,2 |
19449,6 |
25932,8 |
12966,4 |
|
|
Ожидаемая цена единицы продукции, руб. |
14 |
14 |
14 |
14 |
Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 70% от объема выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 314,4 тыс. руб.. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 472,6 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале.
Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива, основанного на предыдущем опыте деятельности предприятия: 20 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 9339 тыс. руб. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 2334,8 тыс. руб.
Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей - переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 2.80 руб. на единицу проданного товара. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены ниже:
На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия. Рассчитываемая система бюджетов включает:
2. Бюджет продаж.
2. План производства продукции (компания производит единственный продукт).
3. Бюджет затрат на основные материалы.
4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала.
5. Бюджет накладных затрат.
6. Бюджет себестоимости
7. Плановый отчет о прибыли.
8. Бюджет денежных средств.
9. Плановый баланс.
Бюджет продаж с графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию и коэффициентов инкассации. Бюджет продаж составим на основании условия сохранения выявленной в таблице 3.5 тенденции темпа роста показателей:
Таблица 3.5 Планируемый объем производства, тыс. руб.
|
Показатели |
2006 год, факт |
Темп роста к 2005 г., % |
2007 г., план |
|
|
Ожидаемый объем (усл. ед.) |
308,7 |
102,1 |
315,2 |
|
|
Ожидаемая цена единицы продукции |
21,0 |
105,0 |
22,1 |
|
|
Выручка за реализованную продукцию |
6482,2 |
107,2 |
6948,9 |
|
Подобные документы
Понятие, цели, задачи финансового планирования. Механизм оценки влияния заемных средств на рентабельность собственного капитала. Методы расчета финансовых показателей деятельности предприятия. Общие принципы и программы составления финансового плана.
курсовая работа [140,4 K], добавлен 12.12.2013Понятие и сущность финансового планирования. Основные виды бюджетов и методы их составления. Этапы бюджетного цикла. Анализ технико-экономических показателей предприятия. Мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования и управления ОАО "ТБФ".
дипломная работа [897,1 K], добавлен 31.03.2017Понятие, задачи финансового планирования. Общие методы составления финансового плана. Организация и виды финансового планирования на предприятии. Принцип научности, комплексности, оптимальности в планировании финансов. Формирование финансовых резервов.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 29.01.2011Понятие отчета о движении денежных средств. Цели, задачи, виды и методы финансового планирования. Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия. Международный опыт финансового планирования и бюджетирования.
курсовая работа [205,4 K], добавлен 27.05.2014Цели, принципы и виды финансового планирования, его этапы и методы. Бюджетирование как инструмент краткосрочного планирования предприятия, его элементы и инструментарий. Центры ответственности и совершенствование контроля за исполнением бюджетов.
дипломная работа [502,6 K], добавлен 06.06.2011Виды, цели и структура финансового планирования. Краткосрочные, многолетние и годовые планы. Прибыль и ликвидность как финансовые цели предприятия. Структурное неравновесие и дефицит финансов. Источники информации для составления движения платежей.
контрольная работа [393,0 K], добавлен 24.01.2009Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.
курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003Теоретические положения планирования производственно-финансовой деятельности предприятия. Финансово-экономическая характеристика "Навлинских межрайонных инженерных сетей", оценка финансового состояния, рекомендации по организации финансового планирования.
дипломная работа [89,5 K], добавлен 25.09.2009Главная цель, основные задачи и принципы финансового планирования, его связь с маркетинговым, производственным и другими планами предприятия. Система финансовых планов предприятия. Суть интуитивных и формализованных методов разработки прогнозов и планов.
контрольная работа [16,2 K], добавлен 14.10.2009Содержание и основные функции финансового менеджмента. Методы финансового планирования. Анализ действующей системы финансового планирования на примере Химковского леспромхоза. Составление основных прогнозных документов и текущих финансовых планов.
курсовая работа [66,0 K], добавлен 08.11.2013Содержание, задачи финансового планирования и бюджетирования в организации. Система финансово-экономических показателей, используемых в финансовом планировании. Разработка предложений по улучшению финансового планирования работы детского магазина.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 01.10.2017Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.
дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010Цели финансовой политики, организация системы финансового планирования деятельностью предприятия и их основные направления. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия и мероприятия по совершенствованию финансового планирования.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 28.07.2010Экономическая сущность финансового планирования организации. Виды, методы и структура финансового плана организации. Анализ деловой активности, финансовых результатов и устойчивости организации. Разработка мероприятий по внедрению бюджетирования.
дипломная работа [2,5 M], добавлен 25.12.2010Значение финансового планирования для фирмы. Суть концепции внутрифирменного планирования. Виды финансовых планов, их взаимосвязь в системе внутрифирменного планирования. Анализ зарубежных методик прогнозирования вероятности банкротства предприятия.
курсовая работа [73,1 K], добавлен 03.02.2015Сущность и содержание финансового планирования, используемые в данном процессе методы и приемы, оценка эффективности. Виды экономического анализа, его цели и задачи. Методы и этапы расчета показателей финансовых планов. Недостатки метода экстраполяции.
презентация [200,9 K], добавлен 17.10.2014Основные цели финансового планирования, его виды и особенности организации. Экономический анализ, нормативный и балансовый методы, дисконтирование денежных потоков. Стадии финансового планирования, его оценка и анализ на примере ОАО "НК Роснефть".
курсовая работа [109,5 K], добавлен 11.12.2012Сущность, виды и значение финансового планирования в условиях кризиса. Анализ финансового планирования для субъектов малого предпринимательства в РФ и Красноярском крае. Организация финансового и налогового планирования при создании малого предприятия.
дипломная работа [932,8 K], добавлен 01.03.2013Важность финансового планирования предприятия в его хозяйственной деятельности. Основные виды финансовых планов. Оперативное, текущее и перспективное планирование на предприятиях. Разработка фрагмента финансового плана на квартал конкретного предприятия.
курсовая работа [86,2 K], добавлен 07.12.2013Сущность, цели и задачи финансового планирования, основные элементы и возможности его совершенствования. Краткая характеристика предприятия. Расчет основных показателей ООО "Снежка". Резервы увеличения доходов организации и способы их мобилизации.
курсовая работа [65,9 K], добавлен 13.06.2014
