Роль налогового стимулирования в реализации государственных социальных программ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

«Роль налогового стимулирования в реализации государственных социальных программ»

Москва

2013 г.

План работы

Введение

1. Налоговая политика Российской Федерации

2. Социальная политика Российской Федерации

3. Налоговое стимулирование как средство исполнения ФЦП социального характера

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Основной задачей государства как категории является производство и распределение общественных благ - то есть, тех товаров и услуг, которые являются жизненно необходимыми для каждого человека и которые в то же время нельзя переложить на частный сектор, частную инициативу.

Значительную часть данных общественных благ - образование, здравоохранение, охрана окружающей среды - возлагает на себя социальная сфера. Система социального обеспечения, являющаяся приоритетной во всех развитых государствах мира, испытывает в России определенные проблемы, которые необходимо решать с помощью стимуляционных механизмом. Лучшим механизмом такого рода является налоговая система.

Цель данной работы - рассмотреть влияние налогового стимулирования и его роль в реализации государственных социальных программ Российской Федерации.

В рамках достижения данной цели автор поставила задачу рассмотреть основные особенности российской наоговой и социальной политики на современном этапе, проанализировать федеральные социальные программы и рассмотреть роль налогового стимулирования в успешной реализации каждой из них.

Данная работа является актуальной, так как по утвержденям многих экспертов, социальная сфера России, в особенности сферы здравооханения, образования, ЖКУ являются экономически неэффективными и нуждаются в дополнительном экономическом стимулировании для успешного функционирования и развития.

социальный налоговый стимулирование программа

1. Налоговая политика Российской Федерации

Налоговая политика - это компонента социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление доходов и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества. [6]

Среди задач налоговой политики можно назвать:

- финансирование задач и функций государства в необходимых объемах;

- создание институциональной среды для управления хозяйством государства в целом;

- ликвидация неравенства в уровнях жизни населения, возникающего в процессе экономического развития страны.

В мире принято выделять три основных типа налоговой политики:

1) политика налогового пресса;

Смысл данной политике заключается в установлении государством высоких налоговых ставок, ликвидации либо сокращении системы налогового льготирования, введении новых налогов. Таким образом государство максимально эксплуатирует фискальную функцию налогов, пытаясь получить в бюджетную систему от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, исключая последствия такой политики из приоритетов. Применение данного метода не позволяет ни обществу в целом, ни налогоплательщикам в частности, достичь мало-мальчки высокого уровня экономического развития и темпов роста.

В этой связи политика налогового пресса проводится, как правило, в критические периоды, такие, к примеру, как экономический кризис, война, беспорядки, голод и т.д.. Такого рода налоговая политика осуществлялась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в 1992 г. При этом экономических, социальных и политических предпосылок для осуществления политики налогового пресса в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела в скором времени к самым негативным итогам: массовому уклонению от уплаты налогов, развитию «теневой» экономики.

Все это стало одной из главных причин разразившегося в августе 1998 г. финансового кризиса в стране, приведшего к девальвации рубля и дефолту. Последствием этого стало изменение курса проводимой налоговой политики и усиление регулирующей роли государства через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и более продуанную политику в отношении налогов.

2) политика экономического развития;

При данной политике государство ослабляет налоговый пресс для хозяйствующих субъектов, сокращая свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Целевой установкой такой политики являются экономический рост, привлечение дополнительных инвестиций, расширение деловой активности. Такая политика проводится в случаях проявления угрозы экономической стагнации и последующего спада в экономический кризис. Реализация этого вида налоговой политики характеризуется падением уровня налоговых доходов бюджета, серийным введением так называемых упрощенных (специальных) налоговых режимов и другими мероприятиями, целью которых является уменьшение налогового бремени. Переход к такой политике провозгласило Правительство РФ в течение первого срока президентства В.В. Путина в ходе подготовки второй части Налогового кодекса РФ. Осуществлены были серьезные шаги по сокращению налогового пресса, снижению налогового бремени.

3) политика социального приоритета. Подобная налоговая политика устанавливает достаточно высокий налоговый пресс, но при этом обеспечивает значительную социальную защиту населения. Налоговые доходы при этом направляются на увеличение социальных фондов, реализуя как фискальную, так и регулирующую функцию.

Чаще всего данные формы налоговой политики используются не в лабораторном виде, а в каком-либо сочетании. При этом какой-либо тип является преобладающим. Для совреенной России характерна вторая форма налоговой политики в сочетании с третьей.

При анализе налоговой политики РФ в разрезе социального обеспечения необходимо осознавать такие понятия, как субъекты налоговой политики, принципы ее формирования, цели и методика.

В Российской Федерации субъектами налоговой политики признаются сама Федерация, республики, области, края, автономные округа, автономная область, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, а также муниципальные образования - городские и сельские поселения, городские округа, муниципальные районы.

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от принципов, заложенных в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой политики РФ:

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- применение прогрессивных ставок налогообложения и пропорциональных ставок;

- дискретность или непрерывность налогообложения;

- широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

- использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

- степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

- методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

Наиболее характерно курс налоговой политики РФ можно проследить на примере основных направлений налоговой политики в РФ на 2008-2010 гг., утвержденных Правительством. В соответствии с данным документом, целевыми установками налоговой политики России являются:

- отказ от роста номинального налогового пресса при одновременном поддержании сбалансированности бюджетной системы;

- унификация ставок по налогам;

- повышение эффективности налоговой системы и ее деиндивидуализация.

Существующие в рамках государства те или иные закономерности налоговых взаимоотношений отражают тактику и стратегию государственной налоговой политики. Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы России.

Тактика налоговой политики нацелена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с текущим управлением налоговой системой, изменение отдельных ее элементов в русле разработанной стратегии.

Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения, особенно осуществляемые в предвыборные периоды с популистскими целями, экономически не обоснованы и вредны. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует экономический курс государства ради достижения узких временных целей. Тем не менее, нужно отметить, что значительная часть этих изменений направлена на удовлетворение социальных нужд. Исходя из этого, с учетом экономических прогнозов, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие цели в ракурсе социального развития:

- минимизация дифференциации в доходах, наблюдаемой между различными слоями населения;

- повышение социальной защищенности малоимущих групп населения;

- стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала. [4]

Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, определяющее перечень субъектов, ответственных за реализацию функций администрирования налоговой системы страны, саму систему налогов и сборов, субъектный состав налоговых отношений, подробные алгоритмы реализации функций данного механизма. Эти функции и их содержание объясняются сущностью и функциями самих налогов, они ориентированы на обеспечение нормального функционирования налоговой системы.

Для налогового механизма нашей страны характерны следующие функции:

- управление (организация деятельности государственных органов, отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны);

- планирование (организация деятельности налоговых органов по определению размера налоговых поступлений налогов в бюджетную систему);

- принуждение (организация работы правоохранительных органов по принудительному изъятию налоговых платежей в бюджет);

- контроль (организация учета налогоплательщиков и контроля за ведением их финансово-хозяйственной деятельности);

- регулирование (оценка результатов изменения налогового законодательства и создание и регулирование системы налоговых вычетов, кредитов, отсрочек и т.д., а также перераспределение налоговых доходов в рамках государства).

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

Важная особенность российской налоговой политики - серьезный акцент при применении налоговых изъятий на налогообложение хозяйствующих субъектов. Последствиями этого являются ограничение возможностей самофинансирования предпринимателями, масштабный отток капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов. [1] По некоторым расчетам, при условии полной уплаты всех установленных российскими законами налогов предприятию придется отдавать в бюджетную систему и внебюджетные фонды около 60% своих доходов. Поэтому у каждого третьего налогоплательщика проверками выявляются нарушения налогового законодательства различной степени тяжести, и только 10-15% исправно платят полагающиеся по закону налоги.

Налоговые службы РФ выделяют основные причины уклонения предприятий от налогообложения:

- тяжелое налоговое бремя;

- сложное финансовое состояние предприятий;

- недостаточное знание налогового законодательства;

- нежелание выполнять свои обязанности перед государством.

Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем:

- отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

- огромная нагрузка на фонд оплаты труда;

- отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;

- неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

На микроуровне можно выделить следующие недостатки:

- расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли;

- ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;

- исключительная множественность налогов;

- противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

Важная особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица; поскольку косвенные налоги по своей сути являются регрессивными, то тем самым существенно снижается жизненный уровень малообеспеченных слоев населения. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно. Тем не менее, налоговое стимулирование играет достаточно важную роль в социальной политике государства, что будет продемонстрировано в следующих главах.

2. Социальная политика Российской Федерации

Социальная политика реализуется посредством законодательного установления и финансового обеспечения исполнения социальных обязательств государства. Социальные обязательства - это законодательно закрепленная совокупность общественных благ, которые государство обязуется сделать доступными для всех своих граждан, обеспечивая бесплатность данных благ для всего населения или отдельных его групп. Эти блага, или общественные товары, предоставляются за счет государственных, чаще всего бюджетных ресурсов. Особенную ответственность за реализацию социальных обязательств государство, тем не менее, возлагает на хозяйствующие субъекты и на граждан. [5]

Для лучшей структуризации, понимания целевых установок развития российской социальной сферы, усиления контроля за расходованием бюджетных средств социальные обязательства обычно входят в состав формируемых государственных социальных программ.

Социальные программы, создаваемые на всех трех уровнях власти в РФ, нацелены на оперативное проблем социальной направленности, удовлетворение базовых потребностей населения и укрепления позиций на определенном социальном уровне. Государственные социальные программы РФ формируются на федеральном уровне, региональном уровне, муниципальном уровне. К государственным социальным программам предъявляется ряд требований, которые разрабатываются с учетом дифференциации субъектов Федерации или других обстоятельств.

Общие требования к государственным социальным программам:

1) четкая постановка проблемы и последовательное ее решение;

2) наличие ключевых целей и задач, последовательности и этапов реализации, а также сроков, необходимых для реализации программы;

3) источники и объемы финансовых затрат на реализацию всех мероприятий государственной программы;

4) непосредственный механизм реализации, конкретная система и органы непосредственного контроля;

5) социально-экономическая эффективность государственной программы;

6) подробный перечень мероприятий, их последовательность, временные рамки, сроки выполнения каждого мероприятия;

7) данные о государственном заказчике и разработчиках, подрядчиках и субподрядчиках.

Федеральные государственные социальные программы формируются для решения федеральных задач:

1) охрана семьи, материнства и детства;

2) развитие молодежной социально-политической активности и молодежной политики в целом;

3) обеспечение базовыми социальными благами малообеспеченных слоев общества;

4) охрана окружающей среды;

5) обеспечение развития культурной и просветительной деятельности;

6) развитие материально-технического обеспечения системы образования регионов. [7]

Согласно данным официального Интернет-портала Федеральных целевых программ (ФЦП), на которые в бюджетном планировании Россия перешла в 2004-2006 годы [2], социальная политика России направлена на реализацию следующих программ:

1) программа "Научные и научно-педагогические кадры инновационной России" на 2009 - 2013 годы

2) программа "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006 - 2015 годы" - подпрограмма "Развитие футбола в Российской Федерации на 2008 - 2015 годы" - расходы общепрограммного характера по программе "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006-2015 годы"

3) Федеральная целевая программа развития образования на 2011-2015 годы

4) программа "Русский язык" на 2011 - 2015 годы

5) программа "Охрана озера Байкал и социально-экономическое развитие Байкальской природной территории на 2012- 2020 годы"

6) программа "Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2011 - 2018 годы)"

7) государственная программа "Доступная среда" на 2011 - 2015 годы

8) программа "Чистая вода" на 2011 - 2017 годы

9) программа "Культура России (2012-2018 годы)"

10) программа "Развитие водохозяйственного комплекса Российской Федерации в 2012-2020 годах" [8]

Программа "Научные и научно-педагогические кадры инновационной России" направлена на повышение квалификации профессорско-преподавательского состава, повышение долей исследователей и преподавателей высшей научной квалификации, стимулирование преподавателей к научной деятельности, омоложение кадрового состава, вовлечение студентов в активную научную деятельность, стимулирование научных сотрудников к выводу деятельности на международный уровень, увеличение доли НИОКР в расходах высших учебных заведений до 2013 года.

Подпрограмма "Развитие футбола в Российской Федерации на 2008 - 2015 годы" нацелена на увеличение доли молодых футболистов в совокупности молодых спрортсменов, увеличение числа объектов футболной инфраструктуры (стадионов, манежей), информатизация российского футбольного сообщества, увеличение числа тренеров-преподавателей футбольных ДЮСШ, создание учебно-тренировочного центра в Московской области.

Подпрограмма "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006-2015 годы" по направлению общепрограммных расходов направлена на социальное и инфраструктурное обеспечение развития физической культуры и спорта в РФ до 2015 года.

Федеральная целевая программа развития образования на 2011-2015 годы предусматривает увеличение доступности школьного образования для детей-сирот, инвалидов, увеличение доли школ с современными образовательными требованиями и развитой системой предшкольного подготовительного образования, увеличение охвата детей услугами дошкольного и школьного дополнительного образования, увеличение доступности школных досуговых мероприятий, повышение квалификации учительских кадров и широкое внедрение новых методик обучения детей, развитие современных образовательных технологий и образовательных сообществ, введение системы профильного школьного образования в сельские школы, развите системы трудоустройства студентов и выпускников вузов,усиление коопераций бизнеса и вузов в отношении формирования образовательных программ, рост обеспеченности вузов учебно-лабораторными помещениями, усиление международной вузовской кооперации, широкое внедрение информатизации в технологии образования, доведение учебных заведений до современных стандартов образования.

Программа "Русский язык" на 2011 - 2015 годы нацелена на продвижение русского языка как языка общения в Российской Федерации, повышение доли владеющих русским языком представителей национальных меньшинств РФ, продвижение и пропаганда русского языка за рубежом (в особенности в СНГ), увеличение количества учебных материалов по русскому языку, в том числе для мигрантов, увеличение количества и популяризация культурно-образовательных мероприятий, связанных с русским языком, усиление позиций Россотрудничества в сфере продвижения и защиты позиций русского языка за рубежом.

Программа "Охрана озера Байкал и социально-экономическое развитие Байкальской природной территории на 2012- 2020 годы" предусматривает сокращение выбросов сточных вод в оз. Байкал, снижение общей загрязненности Байкальской территории, увеличение рекреационной емкости прибайкальских особо охраняемых природных территорий, снижение пожароопаности в зоне Байкала, сохранение краснокнижной флоры и фауны в зоне Байкала, прирост общей биомассы ценных пород рыб, укрепление инженерной защиты береговой линии Байкала.

Программа "Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2011 - 2018 годы)" направлена на увеличение числа и вместимости гостиниц, увеличение номерного фонда, рост инвестиций в строительство гостиниц и отелей, увеличение фонда занятости в сфере туризма, увеличение объема платных туристических услуг, оказываемого населению.

Программа "Доступная среда" на 2011 - 2015 годы предусматривает создание безбарьерной городской среды для маломобильных граждан, активное картографирование населенных пунктов РФ с учетом инфраструктуры для ММГ, оборудование городкого транспорта для перемещения ММГ, продвижение физкультуры и спорта для инвалидов, развитие субтитрирования кинематографа и телепередач для глухонемых граждан, увеличение занятости инвалидов, развитие системы бюро медико-социальных экспертиз, усиление средств и методов реабилитации инвалидов.

Программа "Чистая вода" на 2011 - 2017 годы направлена на очищение воды в городских системах водоснабжения, частичную замену водопроводных и канализационных коммуникаций, усиление очистительных систем сточных вод, внедрение среди населения техннологий водоснабжения.

Программа "Культура России (2012-2018 годы)" нацелена на ремонт и реконструкцию объектов культурного наследия в федеральной собственности, пропаганда концертно-театральных мероприятий, информатизация учреждений культуры, в т.ч. библиотек, развитие российского кинематографа, оснащение современными технологиями образовательных учреждений сферы культуры, увеличение музейных фондов и музейной посещаемости, повышение комплектации библиотечных фондов и архивов, выпуск книг для слабовидящих граждан.

Программа "Развитие водохозяйственного комплекса Российской Федерации в 2012-2020 годах" направлена на массовый ремонт гидротехнических сооружений, повышение надежности систем водообеспечения в вододефицитных районах, уменьшение объемов загрязнения сточных вод, финансирование гидрологии и метеорологии, реконструкцию водохранилищ.

3. Налоговое стимулирование как средство исполнения ФЦП социального характера

Для своевременной реализации всех мероприятий в рамках ФЦП государство использует множество различных механизмов, в том числе механизм налогового стимулирования. Его фундаментальный смысл заключается в том, что с его помощью государство тем или иным способом вовлекает в реализацию программных целей не только свои органы власти, но и усилия большинства налогоплательщиков - как физических, так и юридических лиц. Для каждой социальной ФЦП этот механизм действует по-разному.

Ошибочно думать, что налоговые вычеты в НК РФ были целенаправленно привязаны к ФЦП. На самом деле подобный комплекс совпадений стимулирующих точек Налогового кодекса и федеральных целевых программ в некоторой степени независим друг от друга, но существует благодаря одинаковым стратегическим установкам, лежащим в основе как стимулирующей компоненты НК РФ, так и системы ФЦП, особенно в социальной сфере.

Экономические власти России отдают себе отчет в том, что ФЦП силами одних лишь государственных финансовых вливаний и задания неких целевых векторов нереализуемы. Только концентрированными усилиями общества, стимулированием к нужным действиям которого, пусть и в неявном виде, служит российская налоговая система, можно добиться достижения всех необходимых целевых показателей, заданных в целевых программах, своевременно и с ползой для национальной экономики.

1) программа "Научные и научно-педагогические кадры инновационной России" на 2009 - 2013 годы

Непосредственного прямого стимулирования научно-исследовательской деятельности налоговая система РФ, к сожалению, не предусматривает. Тем не менее, существует ряд налоговых льгот, уменьшающих финансовые затраты студентов, ученых, преподавателей и родителей школьников.

Во-первых, Налоговый кодекс предусматривает разветвленную систему вычетов по налогу на доходы физических лиц, связанную с обучением налогоплательщика и его детей. Так, на обучение каждого ребенка в школе или на дневном отделении вуза налогоплательщику полагается вычет в размере 1400 р./мес. Кроме того, сам плательщик может получить вычет на свое обучение в размере до 120 тыс. рублей в год, а на обучение каждого из своих детей - до 50 тыс.

Затем, очередная серия вычетов по НДФЛ может оказаться подходящей для многих научных работников, занятых в сфере НИОКР либо занимающимся коммерческой реализацией научных статей, монографий, и т.д., так как НК РФ предусматривает для лиц, работающих по гражданско-правовым договорам подряда (как чаще всего и оформляются НИОКР), а равно получающих авторские отчисления, профессиональные вычеты. Более того, премии в области науки, а также стипендии студентам и аспирантам из государственных и благотворительных фондов НДФЛ в принципе не облагаются.

Кроме того, Налоговый кодекс влияет на ценовую политику в отношении книг и периодической печати, в том числе научной литературы, необходимой для участников системы образования с обеих сторон - как преподавателей, так и студентов и школьников. Ставка НДС по данной продукции составляет 10% против стандартных 18%, что снижает цену этих товаров, делая их более доступными для целевой аудитории.

2) программа "Развитие физической культуры и спорта в Российской Федерации на 2006 - 2015 годы"

В случае данной программы на ее целевую аудиторию благотворно действует вышеупомянутый вычет по НДФЛ на детей налогоплательщика, так как развитие системы ДЮСШ, указанное в качестве одного из приоритетов данной федеральной целевой программы, нуждается в притоке школьников, а школьникам, желающим развивать спортивные способности, необходимы учебные заведения.

Кроме того, налогом на доходы физических лиц не облагаются премии спортсменов за участие в официальных соревнованиях. Олее того, спортсмены часто проходят профилактические процедуры, официально оформляеые как лечение, что позволяет им иметь право на налоговый вычет по НДФЛ, налагаемый на лечение.

3) Федеральная целевая программа развития образования на 2011-2015 годы

Согласно перечню мероприятий данной целевой программы, особое внимание в ней уделяется адаптации в нормальную учебную среду получения общего образования детей-инвалидов. Налоговый кодекс по данному вопросу идет параллельно ФЦП и, помимо упомянутого налогового вычета на обучение детей и наличие учащихся детей, предусматривает удвоение вычета на наличие учащегося ребенка (1400 р./мес.) в случае его инвалидности. Данная мера стимулирует семьи с детьми-инвалидами и дает им серьезный материальный и моральный стимул к пониманию факта, что дети-инвалиды не забыты государством, и в отношении них осуществляется множество мероприятий, компенсирующих их моральные и физические неудобства.

Кроме того, не менее актуально для ФЦП по образованию и снижение налоговой ставки по НДС на книжную продукцию, так как большую часть индикаторов по данной ФЦП занимают показатели по дидактическим материалам, учебно-методической литературе и т.д. Помимо этого, образовательные услуги согласно Налоговому кодексу в принципе не входят в число услуг, облагаемых НДС.

4) программа "Русский язык" на 2011 - 2015 годы

Стимулирование аналогично программе «Научные и научно-педагогические кадры России» за одним дополнением - ФЦП обращает особое внимание на экспорт русского языка, а стало быть, необходимых материалов, литературы, и т.д. С точки зрения Налогового кодекса любые экспортные операции также стимулируются, будучи облагаемыми НДС по ставке 0%.

5) программа "Охрана озера Байкал и социально-экономическое развитие Байкальской природной территории на 2012- 2020 годы"

Налоговое стимулирование для целевой программы, как и для остальных ФЦП, имеющих отношение к экологии и природопользованию, в первую очередь осуществляется через налоги и сборы, имеющие отношение к загрязнению окружающей среды и использованию объектов животного и растительного мира.

В первую очередь налоговое дестимулирование хозяйственной деятельности, ведущей к сбросу загрязненных сточных вод, осуществляется через взимание платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также водного налога, так как объектом хозяйствования в прямо или косвенном виде по отношению к этой ФЦП будет являться озеро Байкал.

Кроме того, снижению хозяйственной активности на территории Прибайкалья, чему также уделяется внимание в ФЦП, со стороны налогового стимулирования способствует взимание сбора за использование объектов животного мира, а также - лесного фонда.

6) программа "Развитие внутреннего и въездного туризма в Российской Федерации (2011 - 2018 годы)"

Непосредственно туристические услуги не льготируются Налоговым кодексом. Тем не менее, в рамках данной целевой программы может оказать значение налоговая льгота в виде налоговых каникул для малого бизнеса, который является основной формой инфраструктурных субъектов в районах гостиниц - туристические услуги, частные экскурсии, сервисные услуги, сувенирные киоски и т.д. Благодаря налоговым каникулам малыйбизнес в туристических зонах будет развиваться активнее, что привлечет большее число туристов и увеличит оборот всего бизнес-процесса.

7) государственная программа "Доступная среда" на 2011 - 2015 годы

В силу направленности данной федеральной программы на нужды инвалидов, очевидно, что налоговое стимулирование по этой ФЦП будет вестись в двух направлениях.

Первое направление - материальное и моральное стимулирование самих инвалидов, на которых существует вычет по НДФЛ в сумме 500 р./мес. Кроме того, на детей-инвалидов, обучающихся в общеобразовательных школах, действует повышенный налоговый вычет н обучение.

Второе направление - стимулирование строителей инфраструктурных объектов и товаров для инвалидов к увеличению объемов производства. Данная мера достигается с помощью обнуления налоговой ставки НДС на товары социально значимого характера, куда входят и товары данной категории.

8) программа "Чистая вода" на 2011 - 2017 годы, программа "Развитие водохозяйственного комплекса Российской Федерации в 2012-2020 годах"

Налоговое стимулирование по целевым программам водообеспечения населения ведется также по двум путям.

Во-первых, Налоговый кодекс стимулирует хозяйствующие субъекты к наименьшему загрязнению сточных вод, так как за данное действие взимается плата за негативное воздействие на окружающую среду. Благодаря этому предприятия станут стремиться минимизировать загрязнение, и способствовать 100%-ной обеспеченности сточных каналов очистными сооружениями, а также тщательнее следить за водопользованием.

Кроме того, Налоговый кодекс дает понять компаним-эксплуатационщикам, что они будут нести пониженные расходы в результате ремонта водоканалов. Произойдет это благодаря тому, что услуги ЖКХ не облагаются налогом на добавленную стоимость, а отремонтированные коммуникации позволят управляющим компаниям нести меньшие потери.

9) программа "Культура России (2012-2018 годы)"

Налоговое стимулирование российской культуры достаточно затруднительно в силу непонимания понятия современной российской культуры. Тем не менее, исходя из показателей ФЦП, можно выявить некоторые пути налогового стимулирования этой программы.

Для начала имеет смысл обратить внимание на тот факт, что услуги в сфере культуры и искусства не облагаются НДС. Благодаря этому расширение масштабов их оказания будет обладать меньшими издержками, чем могло бы быть при большей налоговой нагрузке. Кроме того, продажа товаров из области культуры облагается НДС по пониженной ставке, что облегчит достижение ряда показателей чисто коммерческого характера, как, например, увеличение доли российского проката.

Кроме того, показатель по увеличению масштабов выпуска книг для слабовидящих также стимулируется через льготу нулевой ставки НДС по производству и реализации товаров для инвалидов. [3]

Заключение

Как налоговая, так и социальная политика Российской Федерации содержит в себе ряд направлений, по которым государство должно развиваться в течение настоящего времени. Особенности социальной политики России заключается в том, что силами одного лишь государства она неосуществима. Для успешного развития социальной инфраструктуры РФ обществу необходимы стимулы для солидарного участия в реализации государственных социальных программ, успешное выполнение которых в конечном итоге скажется на обществе с положительной стороны.

По этой причине государство исползует регулирующую функцию налогов, влияя с помощью налогового механизма на экономическое поведение физических и юридических лиц внутри страны. Основной регулирующий налог - НДС - создает стимулы в отношении практически всех федеральных целевых программ.

Роль налогового стимулирования в реализации социальных программ РФ, таким образом, является ведущей. Сложная налоговая система РФ способна настраивать стимуляцию общества и его институтов в необходимом направлении, создавая выгоды от правильного поведения на рынке и дополнительные издержки для субъектов, поступающих вразрез с принятым государством курсом. Благодаря налоговому стимулированию ФЦП социального характера имеют шансы на успешную реализацию в поставленные сроки.

Размещено на Allbest.ru

...