Налогообложение предприятий как инструмент реализации фискальной политики государства и форма регулирования предпринимательской деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

« ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ)»

на тему: «Налогообложение предприятий как инструмент реализации фискальной политики государства и форма регулирования предпринимательской деятельности»

Москва, 2015 год

Содержание

Введение

Глава 1. Фискальная политика государства, ее цели, виды и инструменты

Глава 2. Налогообложение предприятий как форма регулирования предпринимательской деятельности

Заключение

Список литературы

Введение

фискальный налогообложение предпринимательский экономика

Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста.

Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.

Налоги -- обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Налоги -- неотъемлемый элемент государства в условиях рыночных отношений. Знание законодательства о налогах необходимо каждому бизнесмену с самого начала предпринимательской деятельности,: какие налоги платить, сколько и когда. В России знание налогового законодательства осложняется действием множества разнообразных налогов и сложностью их расчетов, а также постоянным их изменением.Сайт «Центр управления финансами» http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogooblozhenie-predprinimatelskoi-deyatelnosti.php

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.

Экономическая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Целью данной работы является рассмотрение налогового регулирования предпринимательской деятельности посредством налогообложения как инструмента реализации фискальной политики государства.

Глава 1. Фискальная политика государства, ее цели, виды и инструменты

Фискальная политика представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета. Поэтому фискальную политику также называют бюджетно-налоговой политикой. Сайт «Мировая экономика» http://ereport.ru/articles/macro/macro16.htm

Целями фискальной политики как любой стабилизационной (антициклической) политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются обеспечение: 1) стабильного экономического роста; 2) полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы); 3) стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции). Капканщиков С.Г. Государственное регулирование экономики Учебное пособие. -- 5-е изд., стер. -- М.: КНОРУС, 2013. -- С.164

Фискальная политика - это политика регулирования правительством прежде всего совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство.

В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, инструменты фискальной политики используются по-разному. Выделяют два вида фискальной политики: 1) стимулирующую и 2) сдерживающую.

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде, имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами выступают: а) увеличение государственных закупок; б) снижение налогов; в) увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются: а) сокращение государственных закупок; б) увеличение налогов; в) сокращение трансфертов.

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: 1) государственные закупки; 2) налоги; 3) трансферты.

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики, как мы видели, имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро. (Как мы увидим в главе 13, внешний лаг характерен для монетарной политики, имеющей сложный передаточный механизм (механизм денежной трансмиссии)).

Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически. Сайт «Мировая экономика» http://ereport.ru/articles/macro/macro16.htm

Недостатки фискальной политики:

1. Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Таким образом, часть совокупного объема производства оказывается «вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.

2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной думой и т.п.), т.е. придания им силы закона. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к перегреву и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

3. Неопределенность. Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики. Неопределенность касается:

проблемы идентификации экономической ситуации Часто бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики;

проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации. Даже если экономическая ситуация определена правильно, то сложно точно определить, насколько, например, нужно увеличить государственные закупки или сократить налоги, чтобы обеспечить подъем в экономике и достижение потенциального объема выпуска, но не его превышение, т.е. как при этом не допустить перегрев и ускорение инфляции. И наоборот, при проведении сдерживающей фискальной политики как не привести экономику в состояние депрессии.

Дефицит бюджета. Инструментами стимулирующей фискальной политики, проводимой при спаде и направленной на увеличение совокупного спроса, выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета.

Глава 2. Налогообложение предприятий как форма регулирования предпринимательской деятельности

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности - это установление в актах государственных органов правил налогообложения предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил компетентными государственными органами и ответственность за нарушение установленных правил налогообложения.

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности осуществляется двумя средствами: налогообложением предпринимательской деятельности и контролем правильности налогообложения предпринимательской деятельности. Этих средств достаточно, чтобы обеспечить полное функционирование системы налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Особенностью налогообложения предпринимательской деятельности как средства регулирования является то, что определяется оно на законодательном уровне. При этом исполнительные органы власти имеют право осуществлять изменение налогообложения лишь в незначительных масштабах. Контроль правильности налогообложения предпринимательской деятельности лежит полностью на исполнительных органах власти, которым предоставлены широкие полномочия для использования этого средства.

С помощью Налогового Кодекса РФ установлены основные принципы функционирования налоговой системы, определены права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, установлена ответственность за налоговые правонарушения, а также предусмотрена процедура контроля правильности налогообложения предпринимательской деятельности.

Одним из важных моментов, относящихся к налогообложению как средству налогового регулирования предпринимательской деятельности, является точное определение элементов налога.

Для удобства использования и четкой определенности того, какие наборы элементов налога и в каком случае применять, НК РФ вводит новый правовой институт - налоговый режим. Контроль осуществляется налоговыми органами. Это происходит в три этапа.

На первом этапе налоговая инспекция осуществляет камеральные проверки соблюдения налогового законодательства. При предоставлении бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов со стороны налогоплательщиков налоговые органы проверяют правильность заполнения документов, обоснованность применения ставок налога, правильность арифметических операций в расчетах.

На втором этапе происходит проверка уплаты ранее поступивших налогов, авансовых платежей и определение задолженности налогоплательщика в соответствии с внутренним бухгалтерским учетом в налоговых органах. В случае необходимости налоговые органы осуществляют контроль с помощью первичных документов, которые предоставляются самим налогоплательщиком. Происходит так называемая "сверка" начисленных налоговых обязательств налогоплательщика и перечисленных налогов по данным налогового органа и начисленных налоговых обязательств налогоплательщика и перечисленных налогов по данным самого налогоплательщика.

На третьем этапе происходит документальная проверка правильности налогообложения непосредственно у налогоплательщика. Эта процедура одна из самых ответственных на стадии контроля.

Налоговый режим - это совокупность налогов и элементов налогообложения для одной или нескольких групп налогоплательщиков. Бывают общий и специальный налоговые режимы.

Общий налоговый режим - это обычный порядок определения элементов налогообложения без освобождения от уплаты налогов.

Специальный налоговый режим - это особый порядок определения элементов налогообложения или освобождение от уплаты налогов). Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая ред. от 29.12.2014)// Консультант Плюс: Высшая школа, учебное пособие // Специальная подборка правовых документов и учебных материалов http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ст.18 Предусматривается несколько специальных налоговых режимов: - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); - упрощенная система налогообложения; - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Формы налогового контроля предусмотрены: - налоговые проверки; - получение объяснений налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора; - проверка данных учета и отчетности; - осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); - другие формы. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая ред. от 29.12.2014)// Консультант Плюс: Высшая школа, учебное пособие // Специальная подборка правовых документов и учебных материалов http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ст.82

При осуществлении налогового контроля действуют следующие ограничения: не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. Все субъекты предпринимательской деятельности подлежат постановке на учет в налоговых органах. Постановка на учет в налоговых органах осуществляется: - по месту нахождения организации, - по месту нахождения ее обособленных подразделений; - по месту жительства физического лица; - по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств; - по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая ред. от 29.12.2014)// Консультант Плюс: Высшая школа, учебное пособие // Специальная подборка правовых документов и учебных материалов http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ст.83

При постановке на налоговый учет каждый субъект предпринимательской деятельности получает идентификационный номер налогоплательщика. Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено НК РФ. Без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе банки не имеют права открывать счета организациям, индивидуальным предпринимателям. Кроме того, банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.Сайт «Центр управления финансами» http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogooblozhenie-predprinimatelskoi-deyatelnosti.php

Налоговые проверки бывают камеральными и выездными. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Разновидностью выездных налоговых проверок является встречная налоговая проверка. Она проводится, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).

Существуют следующие ограничения при проведении выездных налоговых проверок: запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Камеральная проверка - это проверка налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится: - уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями; - без какого-либо специального решения руководителя налогового органа; - в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Выездная налоговая проверка - это проверка документов на территории налогоплательщика для определения правильности налогообложения. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Ограничения для выездных налоговых проверок: - могут проводиться по одному или нескольким налогам; - не могут проводиться две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период; - не могут продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства; - могут быть проверены филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора); - срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; - в указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая ред. от 29.12.2014)// Консультант Плюс: Высшая школа, учебное пособие // Специальная подборка правовых документов и учебных материалов http://www.consultant.ru/popular/nalog1/ ст.93

Окончание выездной налоговой проверки состоит из следующих действий: - составление справки о проведенной проверке; - составление акта налоговой проверки; - представление или непредставление объяснений налогоплательщика по акту налоговой проверки; - вынесение решения по акту налоговой проверки.

Результатом рассмотрения материалов налоговой проверки является вынесения решения руководителем или заместителем руководителя налогового органа.

Бывают три вида решений:

1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Заключение

Подводя черту под вышесказанным, можно сделать вывод, что механизм воздействия государства на предпринимательскую деятельность и экономику страны при помощи этих рычагов в общем плане заключается в следующем.

Во время спада производства для увеличения совокупного спроса государство увеличивает свои расходы на организацию общественных работ (строительство дорог, мостов и других объектов) и на реализацию различных государственных программ, тем самым оживляя многие отрасли и фирмы. Для подъема экономики государство может воздействовать и путем сокращения своих доходов, т.е. уменьшая налоги с населения и предприятий. В этом случае у населения повысится спрос на потребительские товары, а у предприятий появится больше возможности для инвестирования, что в конечном итоге должно привести к оживлению экономики.

Государственная система налогообложения самым существенным образом влияет на предпринимательскую деятельность. Ведь налоговое бремя может быть таким, что даже у хорошо работающего предприятия не будет оставаться достаточно средств не только для расширенного воспроизводства, но и простого воспроизводства.

Система должна предусматривать определенные льготы в налогообложении для предприятий, которые функционируют в желательных для государства сферах экономики, для стимулирования развития малого бизнеса, для тех предприятий, которые значительную часть своих средств направляют на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего производства.

Налоговая политика государства должна стимулировать предпринимательскую деятельность в наращивании выпуска продукции и оказании всевозможных услуг.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая ред. от 29.12.2014) // Консультант Плюс: Высшая школа, учебное пособие // Специальная подборка правовых документов и учебных материалов http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

2. Российское предпринимательское право: Учебное пособие / Д.Г. Алексеева, Л.В. Андреева, В.К. Андреев; Под ред. И.В. Ершова, Г.Д. Отнюкова. - М.: Велби, Проспект, 2010. -- 1072 с

3. Капканщиков С.Г. Государственное регулирование экономики Учебное пособие. -- 5-е изд., стер. -- М.: КНОРУС, 2013. -- 520 с.

4. Сайт «Мировая экономика» http://ereport.ru/articles/macro/macro16.htm

5. Сайт «Центр управления финансами» http://center-yf.ru/data/nalog/Nalogooblozhenie-predprinimatelskoi-deyatelnosti.php

6. Сайт «Свободная энциклопедия «Википедия» https://ru.wikipedia.org/wiki/Фискальная политика

7. Электронная библиотека «Библиотекарь.Ру» http://bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-5/11.htm

Размещено на Allbest.ru