Анализ эффективности использования капитала в ЧТУП "Первая аккумуляторная компания – Брест"

Для оптимизации управления запасами можно рекомендовать принять к сведению следующий комплекс мероприятий по работе с запасами:

1. Нормирование запасов по каждому виду материальных ресурсов по структурным и функциональным подразделениям и службам предприятия.

2. Создание банка данных малоиспользуемых запасов в разрезе функциональных подразделений.

3. Доведение до сотрудников предприятия задания по реализации неликвидов.

4. Проведение ежеквартальных инвентаризаций запасов со сроком хранения на складах свыше 1 года с целью выявления излишнего сверхнормативного, неэффективно используемого имущества.

5. По результатам инвентаризации проводить работу по вовлечению в деятельность запасов со сроком хранения свыше года на условиях возможности замены.

6. Периодическое проведение (не реже 1 раза в квартал) анализа оборачиваемости запасов, соблюдения нормативов по запасам.

7. Определение потребности в финансовых ресурсах на закупки ТМЦ для обеспечения контроля за целевым и рациональным использованием оборотных средств и нормативов складских запасов.

Вручную выполнять перечисленные операции невозможно, так как постоянно меняются потребности, цены, тарифа и т.п. Требуется приобретение программного обеспечения и обучение работника бухгалтерии расчету и контролю за соблюдением нормативов по подразделениям ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест». Стоимость программного обеспечения «НормоСтандарт» разработки ЧУП «НСПК-Программа» с сервисным обслуживанием в течение года - 18 млн. руб. Обучение работника бухгалтерии ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» согласно договора с ЧУП «НСПК-Программа» - 5 млн. руб. Итого затраты (Зат.):

Зат. = 18 + 5 = 23 млн. руб.

Текущие затраты на эксплуатацию программного обеспечения не увеличатся, так как в настоящее время бухгалтерия занимается расчетом нормативов и контролем вручную в рамках своих должностных обязанностей. Автоматизация расчетов при увеличении полезного эффекта не увеличит время на расчет и контроль.

Для эффективного управления запасами можно также рекомендовать Частному предприятию «Первая аккумуляторная компания-Брест» оптимизировать управление расходами организации. Управление расходами достигается за счет минимизации затрат, а именно за счет управления структурой и рационального использования материальных, трудовых, энергетических ресурсов, финансовых средств по всем видам деятельности и включает в себя применение следующих механизмов оптимизации:

1. Нормы, нормативы затрат на основании расчетов утверждаются и поддерживаются в автоматизированном варианте. Нормы, нормативы корректируются с учетом результатов внедрения организационно-технических мероприятий, рационализаторских предложений, изобретений.

2. Планирование всех видов переменных затрат на производство услуг на основании норм и нормативов.

На 01.01.2014 запасы в ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» составляли 1172 млн. руб., в том числе готовая продукция и товары 1090 млн. руб. Их автоматизированное нормирование и контроль по сведениям ЧУП «НСПК-Программа» приводит к сокращению величины на 15-20%. ЧУП «НСПК-Программа» имеет многолетний опыт внедрения таких программ и анализ результатов внедрения в организациях и на предприятиях подобных Частному предприятию «Первая аккумуляторная компания-Брест» подтверждает это.

Сумма снижения (С) в ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» составит:

С = 1172 * 15% / 100% = 175,8 млн. руб.

На эту сумму также снизится потребность ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» в заемных средствах, что составит снижение затрат на обслуживание кредита (Зат.) в сумме (средняя ставка по краткосрочному кредиту - 42 % годовых):

Зат. = 175,8 * 42% / 100% = 73,836 млн. руб.

Экономический эффект (Э) от внедрения мероприятия составит:

Э = 73,836 - 23 = 50,836 млн. руб.

В целом предложенные рекомендации сократят величину оборотного капитала на 213,7 млн. руб. (37,9 + 175,8 ) млн. руб. и повысят прибыль ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» на 66,754 млн. руб. (15,918 + 50,836) млн. руб.

3. Рекомендации по повышению эффективности использования основного капитала.

Виду того, что ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» занимается техническим обслуживанием и ремонтом автомобилей, то для сокращения время ремонта т повышения его эффективности предлагается обновить специальное ремонтно-сервисное оборудование.

Предлагается приобрести современное диагностическое оборудование Launch X-431 IV - это профессиональный мультимарочный сканер, предназначенный для диагностики электронных систем управления автомобилей европейского, российского и азиатского производства. Сканер оснащается открытой диагностической платформой на базе операционной системы Linux. Комплектация сканера также включает интегрированный мини-принтер, адаптеры для подключения широкому спектру коммуникационных разъемов и набор программного обеспечения структурированного по применяемости для конкретных марок автомобилей. Диагностический сканер Launch X-431 IV обеспечивает тестирование неисправностей большинства систем и конструктивных блоков автомобилей: антиблокировочной системы тормозов, аудио-системы, газоразрядной лампы, гидроусилителя руля, датчика угла поворота рулевого колеса, дверей, двигателя, зеркал, иммобилайзера, климат-контроля, колес, кондиционера, круиз-контроля, кузова, GPS-навигации, пневматической подвески, подушки безопасности, приборной панели, радио, ручного тормоза, сидений, телевизора, трансмиссии, тяги, центрального замка и др.

Стоимость сканера - 19 млн. руб.

Амортизационные отчисления (А) при норме амортизации 24% составят в год:

А = 19 * 24% / 100% = 5 млн. руб.

Также предлагается приобрести комплект для заправки маслом: тележка для бочки 180/220 кг, шланг 5м, насос (3:1), пистолет со счетчиком.

Стоимость комплекта - 44 млн. руб.

Амортизационные отчисления (А) при норме амортизации 16% составят в год:

А = 44 * 16% / 100% = 7 млн. руб.

При годовых эксплуатационных расходах на обслуживание вышеуказанного оборудования согласно данных специалистов ремонтной службы ЧТУП «Первая аккумуляторная компания - Брест» 28 млн. руб., затраты составят:

28 + 5 + 7 = 40 млн. руб.

Затраты на обслуживание в сумме 28 млн. руб. состоят из:

- электроэнергия - 4 млн. руб.;

- зарплата персонала - 16 млн. руб.;

- запчасти и ремонт - 6 млн. руб.;

- прочие расходы - 2 млн. руб.

По оценке специалистов, сокращение затрат времени на ремонт и ожидание ремонта транспортных средств при использовании предложенного оборудования составят 5030 часов. Часовая выручка по ремонту и обслуживанию (ВРч) 1-го транспортного средства в ЧТУП «Первая аккумуляторная компания - Брест» в 2013 г. составляет 0,308 млн. руб. Таким образом, прирост доходов при уровне рентабельности 3,3% составит:

ВРч = 5030 * 0,308 * 3,3% / 100% = 51,12 млн. руб.

Экономический эффект от мероприятия (Ээ):

Ээ = 51,12 - 40 = 11,12 млн. руб.

Экономическая эффективность(Ээф) предложенного мероприятия:

Ээф = 11,12 /40 * 100% = 27,8%

Прирост выручки и прибыли повысит эффективность использования основного капитала.

Таким образом, в заключение можно сделать следующие выводы:

- по предложенным мероприятиям по повышению эффективности использования оборотного капитала определён прирост прибыли (экономический эффект) в размере 66,745 млн. руб., снижение величины оборотного капитала составляет 213,7 млн. руб.;

- по предложенным мероприятиям по повышению эффективности использования основного капитала определён прирост прибыли (экономический эффект) в размере 11,12 млн. руб., экономическая эффективность составила 27,8%.

В целом эффект от предложенных мероприятий в ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» определен в размере 77,865 млн. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.

Первоначальный капитал - средства необходимые хозяйствующему субъекту для начала своей хозяйственной деятельности.

Текущий капитал - результат функционирования финансовых ресурсов на действующем предприятии.

Заемный капитал - денежные средства или иные имущественные ценности, привлекаемые для нужд развития предприятия на возвратной и платной основе, т.е. это кредиты, займы и кредиторская задолженность.

Собственный капитал - общая стоимость средств предприятия, принадлежащая ему на праве собственности, и использованная им для формирования определенной части активов.

Система показателей оценки использования капитала предприятия, как и логика ее анализа, должна комплексно исследовать процессы, связанные с наличием финансовых ресурсов, их формированием, распределением и использованием. Таким образом, для анализа эффективности использования капитала предприятия должна быть использована следующая система показателей оценки: ликвидности и платежеспособности; структуры капитала; рентабельности.

Основными видами деятельности Частного предприятия «Первая аккумуляторная компания - Брест» являются: оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; техническое обслуживание и ремонт автомобилей; торговля автомобильными деталями, узлами и авто принадлежностями, услуги по замене масла; розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; сдача внаем собственного недвижимого имущества.

Организационная структура управления ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» представлена линейным типом, при котором все работники организации подчиняются директору. Динамика трудовых ресурсов предприятия за период 2011-2013 гг. свидетельствует о достаточно стабильной ситуации на предприятии.

Анализ динамики актива баланса ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» в части долгосрочных активов предприятия на протяжении всего исследуемого периода времени демонстрирует рост в абсолютных показателях за счет роста, приобретения, основных средств предприятия. Наибольшим динамизмом может быть отмечен 2012 год, темп роста в котором составил почти 150% к 2011 году.

В общем составе пассива предприятия наибольший удельный вес приходится на собственный капитал предприятия, который рос на протяжении всего исследуемого периода 2011-2013 гг. (от 1523 млн. руб. до 2879 млн. руб. или в 1,89 раза). Добавочный капитал за этот же период времени вырос в 2,13 раза, а нераспределенная прибыль в 1,83 раза. Наибольшим динамизмом отмечен рост добавочного капитала предприятия (темп роста 166,34% и 128% соответственно).

На протяжении всего исследуемого периода времени на предприятии наблюдается постоянное снижение размеров прибыли от реализации продукции, при этом следует заметить, что ее снижение в 2013 году достигло своего максимума и составила лишь 340 млн. рублей, или в 3 раза меньше, чем в 2011 году. Отмечается сильное сокращение темпа роста прибыли от реализации в 2013 году по сравнению с 2012 годом (34,87%), в 2012 году к аналогичному 2011 году темп роста составил 92,07%.

В 2012 г. к 2011 г. прирост капитала в ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» составил 54,36 %, при этом прирост собственного капитала (72,75%) опережал прирост заемного капитала (25,26%) на 47,49 процентных пункта. Опережение темпов прироста собственного капитала темпов прироста заемного - положительное явление, предприятие имеет больше собственных ресурсов для своего развития.

Уставный капитал вследствие своей статичности снизил свой удельный вес в собственном капитале с 0,13% в 2010 г. до 0,069% в 2013 г. Заемный капитал предприятия сформирован в размере 100% из краткосрочной кредиторской задолженности и в большей степени (90,7%) за счет задолженности поставщикам, задолженности по налогам, по соцстраху, по оплате труда и авансам полученным.

Оборотный капитал составляет большую часть активов ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» - или 80% общей суммы активов, но имеет тенденцию к снижению.

Таким образом, в 2011-2013 гг. в целом можно констатировать об эффективности использования капитала ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест». По основному капиталу предприятия отмечен рост в 2011-2012 гг, по оборотному капиталу увеличилась его оборачиваемость. Тем не менее, следует отметить снижение всех показателей оценки эффективности использования капитала предприятия в 2013 году, а значит требуется разработка мероприятий по повышению эффективности использования капитала в рамках ЧТУП «Первая аккумуляторная компания-Брест» особенно в части оборотного.

В рамках дипломного исследования предложено:

- мероприятие по снижению дебиторской задолженности. Мероприятие обеспечит снижение издержек на 15,918 млн. руб., что обеспечит прирост прибыли на эту же сумму.

- мероприятие по оптимизации управления запасами. Экономический эффект от внедрения мероприятия составит 50,836 млн. руб.

- мероприятие по повышению эффективности использования основного капитала. Экономический эффект от мероприятия 11,12 млн. руб. Экономическая эффективность предложенного мероприятия оценивается на уровне 27,8%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ В.И. Стражев и др.; под общ.ред. В.И.Стражева 6-е изд. - Мн.: Высшая школа, 2005. - 480 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А.Русак, В.И.Стражев, О.Ф.Мигун и др.; под общ. ред. В.И.Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - Мн.: Выш.шк.,1999. - 398 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / под ред. Л.Л. Ермолович - Мн.: Интерпресссервис, 2003. - 324 с.

4. Арсенова Е.В. Экономика организации (предприятия): Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Экономистъ, 2004. - 376 с.

5. Артеменко В.Г., Беллендер М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Изд-во «ДИС», НГАЭиУ, 2003. - 128 с.

6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 269 с.

7. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. -М.: Омега-Л, 2009. - 398 с.

8. Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий): Учеб. пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2004. - 236 с.

9. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2002. - 314 с.

10. Бромвич М. Анализ экономической эффективности капиталовложений. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 432 с.

11. Васильева, Л.С. Финансовый анализ: . - 398 с. Учебник / Л.С. Васильева, М.В. Метровская. - М.: КНОРУС, 2006. - 544 с.

12. Войтов А.Г. Экономика. Общий курс: Учебник. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. - 312 с.

13. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 384 с.

14. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.: ВЛАДОС, 2008. - 124 с.

15. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. пособие для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 298 с.

16. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ фин-хоз. деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Ид «ФОРУМ»; ИНФРА-М, 2007.- 288 с.

17. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - изд. 2-е, доп. и перераб. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2005. - 192 с.

18. Козырев В.М. Основы современной экономики: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 398 с.

19. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учет в промышленности : учеб.пособие / Н. И. Ладутько. - Минск: Книжный Дом, 2005. - 688 с.

20. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб.пособие. 3-е изд., перераб. и доп./ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. - Минск: Амалфея, 2005. - 800с.

21. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2001. - 402 с.

22. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушкина - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 448с.

23. Маслов, Б.Г. Повышение эффективности использования оборотного капитала: материально-производственные запасы // Управленческий учет. - 2005. - №1. - 76 с.

24. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 360с.

25. Русак Н.А., Стражев В.И. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Мн.: Выш.шк., 2006. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru