Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Налоговая система Российской федерации

2. Акцизы

Задача

Список использованной литературы

1. Налоговая система Российской федерации

Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

ѕ системы налогов и сборов РФ;

ѕ системы налоговых правоотношений;

ѕ системы участников налоговых правоотношений;

ѕ нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Регулирующая функция означает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.

Фискальная функция - основная, характерная для всех государств. С её помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства, обеспечивается реальная возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоёв общества. Фискальная функция налогов обусловливает регулирующую функцию, т.к. создаёт объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.

Однако, регулирующая роль налогов в рыночных отношениях России, которую они должны играть, пока ещё слабо проявляется. Объясняется это тем, что федеральные налоги преследуют, прежде всего, фискальные цели, отсюда вытекает их основная высокая тяжесть, а стабильность экономики мешает проявлению налогового механизма, как инструмента эффективного воздействия на процесс производства. Однако, при вступлении в силу Налогового Кодекса РФ, при принятии дополнений и изменений к указанным налогам стали учитывать их регулирующее значение.

Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. [6]

По Закону Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежам понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. [5]

Таким образом, в соответствие с Налоговым кодексом в России под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). [3]

С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г № 2118-1. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

Возглавляет налоговую систему Федеральная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ.

Главной задачей Федеральной налоговой службы РФ является контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

Под термином «налоговое законодательство» понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации. [6]

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционный суд РФ в постановлении от 04.04.96 г. указал, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными». Данное положение имеет значение как для признания конституционного закона, в том числе закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так и при оценке конституционности полномочия органа государственной власти на установленные налоги. Конституция РФ исключает установление налогов органами исполнительной власти». [1]

Таким образом, понятие «законно установленный» включает в себя и вид правового акта, на основании которого взимается налог и сбор. Таким актом может быть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения и т.п.

Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

Установить налог - значит установить и определить все существенные элементы его конструкции (налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д.). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика (субъекта налога), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый платеж.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения:

ѕ Федеральные налоги;

ѕ Региональные налоги;

ѕ Местные налоги. [6]

2. Акцизы

бюджет налогообложение налог акциз

Акциз - это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании гл. 22 части второй НК РФ.

По уровню взимания Акцизы являются федеральными сборами, т.к. установлены к уплате НК РФ на всей территории Российской федерации. По способу взимания - косвенные, т.к. окончательным плательщиком Акцизов является потребитель, на которого сбор перекладывается путем надбавки к цене товара. По целевой направленности - общие, т.е. предназначены для общехозяйственных нужд. По уровню бюджета - регулирующие, т.к. перераспределяются между бюджетами разных уровней. Исходя их динамики налоговой ставки - пропорциональные, т.к. ставка сбора не меняется с увеличением налоговой базы. [7]

Доля Акцизов в консолидированном бюджете РФ в 2014 году составляет 9,96% от общих налоговых поступлений.

В федеральный бюджет зачисляются доходы от:

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов - по нормативу 60 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 28 процентов;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению доходы от:

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 72 процента;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов - по нормативу 40 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно - по нормативу 100 процентов. [2]

Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НКРФ.

Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, спирт коньячный;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

1. лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, если они внесены в Государственный реестр лекарственных средств и предметов торговли медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций. Аналогично не облагаются препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов, разлитые в сосуды вместимостью не более 100 мл;

2. парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, если вместимость сосуда, в который она разлита, не превышает 270 мл;

3. спиртосодержащие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

4. подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных предметов торговли, соответствующие нормативной документации и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкоголь-содержащей продукции в РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года осуществляется по следующим налоговым ставкам (некоторые ставки):

Остальные ставки - статья 193 главы 22 части второй НК РФ.

Сумма акциза по подакцизным товарам, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода. [4]

Задача

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Т.к. ставка налога в задаче не установлена, согласно п. 2 ст. 369 гл. 29 части второй НК РФ, ставки налога устанавливаются в следующих размерах:

- за один игровой стол - 25000 рублей;

- за один игровой автомат - 1500 рублей.

На 1 января 2014 года организация имела 4 игровых столов с 3 игровыми полями и 20 игровых автоматов. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Таким образом, сумма налога за январь составит:

НБ_{игр.столы}= 4 игровых стола * 3 игровых поля = 12 единиц

?_{налога игр.столы}= 12 * 25000 = 300000 руб.

?_{налога игр.автоматы}= 20 * 1500 = 30000 руб.

?_налога= ?_{налога игр.столы +} ?_{налога игр.автоматы} = 300000 + 30000 = 330000 рублей

За февраль-апрель сумма налога будет такой же, т.к. налоговая база не меняется.

Дополнительно организацией было установлено и зарегистрировано в налоговом органе 11 мая 2014 г. 2 игровых столов с 3 игровыми полями, а так же 7 шт. игровых автоматов.

По вновь введенным объектам ставка будет применяться в полном размере, т.к. они введены до 15-го числа месяца. (п. 3 ст. 370 гл. 29 части второй НК РФ). Таким образом, сумма налога за май составит:

НБ_{игр.столы}= 6 игровых столов * 3 игровых поля = 18 единиц

?_{налога игр.столы}= 18 * 25000 = 450000 руб.

?_{налога игр.автоматы}= 27 * 1500 = 40500 руб.

?_налога= ?_{налога игр.столы +} ?_{налога игр.автоматы} = 450000 + 40500 = 490500 рублей

За июнь сумма налога не меняется, т.к. не меняется налоговая база.

15 июля 2014 г. 3 игровых автомата выбыло. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. (п. 4 ст. 370 гл. 29 части второй НК РФ).

Таким образом, сумма налога за июль составит:

НБ_{игр.столы}= 6 игровых столов * 3 игровых поля = 18 единиц

?_{налога игр.столы}= 18 * 25000 = 450000 руб.

По выбывшим игровым автоматам:

?_{налога игр.автоматы}= 3 * 1500 * 0,5 = 2250 руб.

По остальным игровым автоматам:

?_{налога игр.автоматы}= 24 * 1500 = 36000 руб.

?_налога= 450000 + 2250 +36000 = 488250 рублей.

Сумма налога за август составит:

?_{налога игр.столы}= 18 * 25000 = 450000 руб.

?_{налога игр.автоматы}= 24 * 1500 = 36000 руб.

?_налога= 450000 +36000 = 486000 рублей.

Сумма налога за сентябрь-декабрь не изменится, т.к. не меняется налоговая база. [4]

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 22.10.2014 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014 г.)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014 г.)

5. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 16.07.1992)

6. Анисимова О.А. Налоги и налогообложение: Рабочая тетрадь. 3-е изд. Барнаул: АПЭК, 2014. 126 с.

7. Шматова Е.В. Налоги и сборы с юридических лиц: Рабочая тетрадь. 5-е изд. Барнаул: АПЭК, 2014. 135 с.

Размещено на Allbest.ru