Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Кафедра «Бухгалтерского учета и финансов»

Контрольная работа

на тему: Налоги с физических лиц

Красноярск 2014



Введение

Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта: работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов. Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.



1. Общие положения

????? ????????? ??????????

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.

Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта.

Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект - характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами.

Политический аспект - состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества.

Экономическая сущность налогов с физ. лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в основе их общие принципы налогообложения:

* всеобщность охвата налогами;

* применение пропорциональных или прогрессивных ставок налога на доходы, что позволяет уплачивать лишь часть дохода;

* широкое применение косвенных налогов.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность.

Эти три категории налогоплательщиков объединены общим термином -- физические лица.

Существуют налоги, общие для юридических и физических лиц.

Налоги взимаются разными способами: например, налог на доходы физ. лиц -- безналичным и декларационным, налог на имущество -- по платежным поручениям.

Все налоги, плательщиками которых выступают физ. лица объединены в три группы:

* налоги, непосредственно взимаемые с населения (налог на доходы физ. лиц, налог на имущество);

* косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы);

* налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. Федеральные налоги.

2. Региональные налоги.

3. Местные налоги и сборы.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением:

· Государственная пошлина

· Земельный налог

· Налоги на имущество физических лиц

· Налог на покупку иностранных денежных знаков

· Налог на рекламу

· Налог с владельцев транспортных средств

· Подоходный налог с физических лиц

· Регистрационный сбор с физических лиц - предпринимателей

· Сбор за парковку автотранспорта

· Сбор за пограничное оформление

· Сбор за уборку территорий населенных пунктов

· Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

· Таможенные платежи

2. Налоги с физических лиц

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

· работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

· хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бы три функции налогов:

· распределительную;

· фискальную;

· контрольную.

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д.

Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

3. Расчетная часть

Исходные данные.

Данные по хозяйственным операциям предприятия, имеющего статус юридического лица и занимающегося производственной деятельностью за первый квартал отчетного года:

Хозяйственные операции, руб.	январь	февраль	март
1.Реализовано продукции (с НДС)	1250400	1080300	111990
2.Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда	20564	20564	20564
3.Материалы оприходованы (с НДС)	463100	300210	210460
4.Услуги оплачены с НДС	23656	32470	17959
5.Начислена оплата труда	42000	43000	52000
6.Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	-	12000
7.Приобретены товары в розничной торговле подотчетными лицами	-	9633	-
8.Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)	100000	-	-
9.Введены в эксплуатацию основные средства	-	50000	50000
10.Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)	-	-	-
11.Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	15500	16500	16500
12.Представительские расходы (с НДС)	8600	-	10000
13.Оплата повышения квалификации	2000	2000	2000
14.Расходы на рекламу (с НДС)	19999	6500	19999
15. Оплачены штрафы, пени, неустойки за некачественно выполненные работы	42000	12300	11400
16. Израсходовано на НИОКТР с НДС	48000	-	-
17.Получены дивиденды по государственным акциям и облигациям, принадлежащим предприятию	-	23000	-

Дополнительные условия

Материалы отпущены в производство	80%
Срок службы НМА	3 года
НИОКР без НДС Акт приемки	- 28 февраля

Остатки внеоборотных активов на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.)

счет 01 (Основные средства)
всего	в том числе со сроком полезного использования
	20 лет	15 лет
608000	540000	68000

Основные средства введены в действие в декабре

	Пособие по временной нетрудоспособности	Оплата стоимости проездных документов	Компенсация за использование личного инструмента	Доплата за работу в выходные и праздничные дни	Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Вариант 19	2750	2600	2400	2200	4800

1. Расчет НДС

Таблица 1 - Расчет НДС

Хозяйственные операции, руб.	Январь	Февраль	Март	Ставка НДС	Сумма НДС
I.НДС 1	Облагаемый
1.1. Реализовано продукции	1250400	1080300	111990	18/118	372614
1.2. Получены авансы	-	-	-	-	-
1.3. Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда	20564	20564	20564	18/118	9411
1.4 Арендная плата	15500	16500	16500	18	8730
Итого:	390755
II.НДС 2
2.1.Материалы оприходованы, оплачены	463100	300210	210460	18/118	148541
2.2. Услуги оплачены с НДС	23656	32470	17959	18/118	11301
2.3. Приобретено НМА	-	-	12000	18/118	1831
2.4. Приобретено ОС и введено в действие	-	50000	50000	18	18000
2.5. Арендная плата	-	-	-	18/118	-
2.6. Представительские расходы с НДС	8600	-	10000	18/118	2837
2.7. Расходы на рекламу	19999	6500	19999	18/118	7093
2.8. Расходы на НИОКР	48000	-	-	18/118	7322
Итого:	196925
НДС в Бюджет = НДС1-НДС2	193830

Ставка НДС равна 18%. Для того чтобы извлечь НДС надо принять ставку 18/118, а чтобы начислить НДС надо налогооблагаемую базу умножить 18%.

Следует также учитывать, что только по введенным в действие основным фондам идет возмещение НДС.

Расходы на рекламу принимаем к вычету в полном объеме, т. к. в исходных данных не указывается о проведении рекламной акции.

Оплата повышения квалификации в налоговые вычеты не включается. Приобретение ТМЦ по чекам розничной торговли к вычетам НДС не ставим.

Расходы по НИОКР будут признаны только после принятия организацией результатов выполненных специализированной организацией работ, т.е в марте.

Сумма НДС, уплаченная исполнителю, принимается организацией к вычету единовременно после подписания акта выполненных работ в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ на основании счета-фактуры исполнителя.

НДС в бюджет определяем по формуле:

НДС б = НДС1-НДС2

2. Расчет налога на имущество

Таблица 2 - Расчет налога на имущество

	Ск на 31.12 прошлого года, руб.	Ск на 01.02 отчетного года, руб.	Ск на 01.03 отчетного года, руб.	Ск на 01.04 отчетного года, руб.
01 Основные средства	608000	608000	658000	708000
1.1 ОС срок полезного использования 20 лет	540000	540000	540000	540000
1.1 Амортизация (1/(240))	-	2250	4500	6750
1.2 ОС срок полезного использования 15 лет	68000	68000	68000	68000
1.2 Амортизация (1/(180))	-	378	744	1134
1.3 Введено в действие ОС срок полезного использования 10 лет	-	-	50000	100000
1.3 Амортизация (1/(120))	-	-	-	417
Итого амортизация ОС	-	2628	5244	8301
Всего стоимость ОС (за вычетом амортизации)	608000	605372	652756	699699

Налоговая ставка на имущество организаций составляет 2,2%.

При определении налоговой базы учитывается остаточная стоимость имущества предприятия за вычетом амортизации. Амортизацию рассчитываем по формуле:

А=ПС/Т,



ПС - первичная стоимость ОС,

Т - срок полезного использования ОС в месяцах.

На ОС, введённые в марте, износ в этом месяце не начисляем.

Стоимость имущества за квартал определяем по формуле:

Wсред.за 1 кв. = (U1 + U2 +U3 +U4)/n+1;

Wсред.за 1 кв. = (608000+605372+652756+699699)/4 = 641456,75 руб.

Ни = Wсред.*Со (ставка налога)

Ни = 641456,75*2,2%*1/4 = 3528,01 руб.

3. Расчет страховых взносов

Таблица 3 - Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды

	Январь	Февраль	Март	Сумма
Фонд оплаты труда в денежном выражении	42000	43000	52000	137000
Выдана продукция работникам предприятия в счет натуральной оплаты труда	20564	20564	20564	61692
Итого ФОТ в денежном и натуральном выражении	62564	63564	72564	198692
Пособие по временной нетрудоспособности (не облагается)	2750
Оплата стоимости проездных документов (не облагается)	2600
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (облагается)	4800
Доплата за работу в выходные и праздничные дни (облагается)	2200
Компенсация за использование личного инструмента (облагается, если не установлены нормы)	2400
Итого компенсационные выплаты, облагаемые страховыми взносами	7000
Налогооблагаемая база	198692+7000 = 205692
Страховые взносы, 30%, руб.	205692*30% = 61708

Ставки страховых взносов в 2012 году для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам составляют:

- федеральный бюджет (на цели пенсионного страхования) 22%;

- фонд социального страхования 2,9%;

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%.

Поскольку установленные предельные нормативы отсутствуют, выплаты в качестве компенсаций за использование личного инструмента, включаются в налогооблагаемую базу.

3. Расчет налога на прибыль

Таблица 4 - Расчет налога на прибыль

Показатели	январь	февраль	Март	Сумма, руб.
Доходы:
Выручка от реализации	1059661	915508	94907	2070076
Арендная плата	15500	16500	16500	48500
Дивиденды		23000
Итого доходов:		2141576
Расходы:
Материалы отпущены	313966	203532	142685	660183
Услуги оплачены	20047	27517	15219	62783
ФОТ	42000	43000	52000	137000
Компенсационные выплаты		14750
Страховые взносы		61708
Арендная плата	-	-	-	-
Приобретение ТМЦ	-	9633	-	9633
Представительские расходы	5480	-	-	5480
Оплата повышение квалификации	1695	1695	1695	5085
Расходы на рекламу	16948	3753	-	20701
Расходы на НИОКР	-	-	3390	3390
Амортизация ОС	2628	2628	3045	8301
Амортизация НМА	-	-	-	-
Водный налог		743
Налог на имущество		3528
Внереализационные расходы (штрафы)		65700
Итого расходов		1058985
Налогооблагаемая прибыль	2141576-1058985 = 1082591
Налог на прибыль	1082591*20% = 216518 руб.

Налоговая ставка на прибыль составляет 20%.

Амортизацию по НМА рассчитываем: НМА, согласно задания, имеют срок службы 4 года. Поскольку НМА приобретены в марте, начисление амортизации по ним начнется с апреля.

Представительские расходы принимаем в размере 4% (без НДС) от ФОТ, т.е в размере 137000*4% = 5480 руб.

Действующий порядок учета расходов на НИОКР, в частности на создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг) и на изобретательство, предусматривает их равномерное списание в состав прочих расходов в течение одного года, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были завершены соответствующие изыскания (их отдельные этапы). Это предусмотрено п. 2 ст. 262 Налогового кодекса. Поскольку акт подписан 28 февраля, списание начнется с марта, 40678/12 = 3390 руб. - ежемесячно

Амортизация по НМА в 1 квартале не начисляется, т.к. объекты введены в эксплуатацию в марте.

4. Расчет водного налога

Таблица 5 - Расчет водного налога

Показатели	январь	февраль	март	сумма
Объем забора воды из поверхностных источников	240	700	810	1750
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб.м. воды, забранной из поверхностных водных объектов	246
Итого водный налог за забор воды из поверхностных источников	59,04	172,20	199,26	430,5
Объем забора воды из подземных источников	290	360	370	1020
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб.м. воды, забранной из подземных водных объектов	306
Итого водный налог за забор воды из подземных источников	88,74	110,16	113,22	312,12
Всего водный налог к уплате	147,78	282,36	312,48	742,62

Водный налог рассчитывается по формуле:

H_в=W₀*C₀+W₁*C₁

где H_в - водный налог;

W₀- объем забора воды из поверхностных источников;

C₀ - соответствующая ставка налога;

W₁- объем забора воды из подземных источников;

C₀ - соответствующая ставка налога.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.



Заключение

При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные органы и органы исполнительной власти, необходимо учитывать опыт применения действующих налогов, как в нашей стране, так и в других промышленно развитых странах.

Изучение налогового законодательства развитых стран Запада показывает, что применяемые там налоги являются одним из важнейших рычагов государственной политики, которая позволяет направлять развитие экономики в условиях рынка. Налоги в промышленно развитых странах не являются только средством формирования доходов бюджета. Наряду с другими мерами налоговая система используется государством для воздействия на развитие экономики.

Налоги с населения в развитых станах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, взносы в фонды социального страхования, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства (поимущественный налог и налог на наследство и дарение). Это, конечно, не все налоги, которыми облагается население Запада, но именно эти налоги играют решающую роль в формировании бюджетов.

Все налоги подразделяются на личные и реальные. Личными налогами облагаются только доходы населения. Личные налоги взимаются исходя из финансового положения налогоплательщика и его платежеспособности. Реальные налоги устанавливаются на виды деятельности или на товары, т.е. на продажу, покупку или владения имуществом, независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств. Реальными налогами могут также облагаться физические лица.

Различают налоги прямые и косвенные (или налоги на потребление). Такое подразделение во многом носит приблизительный характер. Предполагается, что прямые налоги взимаются с доходов физических лиц или домашних хозяйств, косвенные - предназначены для переложения налогового бремени на конечных носителей. Поэтому личные налоги считаются прямыми, а большинство реальных налогов - косвенными.

Система прямого налогообложения (подоходный налог, взносы рабочих в фонды социального страхования) и система косвенных налогов (налоги на потребление) в разных странах выглядят следующим образом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия, произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных - в Италии.

Как ни прекрасно было бы налогообложение населения зарубежных стран, нельзя в чистом виде переносить его на российскую действительность, так как Россия - это страна с богатым опытом, наследием, со сложившимися историческими факторами, которые нельзя не учитывать. Западный же опыт может только помочь найти свои пути решения проблем, но не более. И об этом нельзя забывать.

Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц, является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложится на юридические лица. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о взимании налогов с населения, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.



Библиографический список

1 «Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая» от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.07.2014): [Электронный ресурс]: Режим доступа. - www.consultant-plus.

2 Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики [Текст] / М.Д. Абрамов // Налоговые споры: теория и практика. - 2008. - №3. - С.26-28.

3 Барташевич С.В. Налоговое бремя как правовая категория [Текст] / Налоги и налогообложение. - 2014. - №6. - С.13-17.

4 Бородин В.А. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия [Текст]/ В.А. Бородин // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - №39. - С.39-44.

5 Бородина А.С. Оценка налоговой нагрузки производственного предприятия [Текст] / А.С. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2013. - №9. - С.36-37.

6 Бородина А.С. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели [Текст] / А.С. Бородина // Налоги и налогообложение. - 2014. - №6. - С.34-37.

7 Горлов В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и развития [Текст]/ В.В. Горлов // Налоговое планирование. - 2012. - №2. - С.11-18.

8 Камалиев Т.Ш. Налоговая нагрузка и методы ее расчета [Текст]/ Т.Ш. Камалиев // Налоговый вестник. - 2012. - №8. - С.15-19.

9 Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? [Текст]/ Е.А. Кирова // Финансы. - 2013. - №4. - С.10-14.

10 Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности [Текст] / О.В. Мандрощенко // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - №28. - С.24-26.

11 Мелконян Е.В. Как самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку компании [Текст] / Е.В. Мелконян // Российский налоговый курьер. - 2014. - №7. - С.37-38.

12 Мухамедзянов К.З. Эффективность налоговой политики [Текст] / К.З. Мухамедзянов // Налоги и налоговое планирование. - 2014. - №7. - С.11.

13 Орлова В.М. Современные методики расчета налоговой нагрузки [Текст] / В.М. Орлова // Налоги (газета). - 2013. - №31. - С.4-5.

14 Умарова В.Э. Перспективы увеличения налоговой нагрузки в Российской Федерации [Текст]/ В.Э. Умарова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №26. - С.17-18.

15 Шальнева М.С. Налоговая нагрузка: способы ее определения и возможности оптимизации [Текст] / М.С. Шальнева // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №44. - С.16.



Приложение

Методические указания к выполнению расчетной части контрольной работы

Расчетная часть контрольной работы выполняется в виде сквозной задачи, которая позволяет оценить комплекс знаний и практических навыков по расчету основной группы налогов для условного предприятия.

Исходные данные для решения сквозной задачи приведены в третьем разделе данных методических указаний.

Студентам необходимо рассчитать налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество, водный налог и страховые взносы. Ставки налогов по состоянию на 1.01.2014 г. приведены в приложениях.

Порядок расчета НДС

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1. Определяем НДС1 по начисленным основным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС, который заплатили нам).

2. Определяем НДС2 - НДС, который заплатили мы за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

- товарно-материальные ценности оприходованны;

- правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- НМА должны быть поставлены на учет;

- ОС должны быть обязательно введены в действие.

3. НДС в бюджет = НДС 1-НДС2.

При расчете налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса.

Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам и иные вознаграждения другим физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги, а также индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с получением этого дохода.

Объектом обложения является заработная плата работников, которая включает в себя: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

При расчете следует руководствоваться положениями федерального закона №212 от 24.07.2009 г.

Порядок расчета налога на имущество организаций

Плательщиками налога являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, а также филиалы и обособленные подразделения.

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, -- движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, закрепленным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Студентам необходимо рассчитать среднегодовую стоимость имущества за первый квартал по следующей формуле:

Wср-г. = (А₁ +А₂ + А₃ + А₄ ) / (n+1), (1)

где Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за I квартал;

А₁ - стоимость имущества на 1.01. отчетного года;

А₂ - стоимость имущества на 1.02. отчетного года;

А₃ - стоимость имущества на 1.03. отчетного года;

А₄ - стоимость имущества на 1.04. отчетного года.

При определении базы по налогу учитывается остаточная стоимость имущества предприятия (за вычетом износа).

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:



Ни = Wср-г. • Со, (2)

где Ни - налог на имущество;

Wср-г. - cреднегодовая стоимость имущества за соответствующий период;

Со - ставка налога.

Ставка налога устанавливается законодательными актами субъекта Федерации и приведена в приложении Б.

Расчет налога следует оформить в виде таблицы, приведенной ниже.

Пример оформления расчета налога на имущество организаций приведен в таблице 1.2.

Таблица 1.1 - Расчет налога на имущество

Счета бухгалтерского учета	Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб.
01 “Основные средства (ОС)” 02 “Амортизация ОС”
Остаточная стоимость ОС:

Столбец №2 заполняется из исходных данных по остаткам на счетах, приведенных в вариантах заданий раздела 2.

При расчете износа ОС следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налог на прибыль (доход)

Обложению налогом на прибыль подлежит предпринимательская деятельность, осуществляемая любыми предприятиями независимо от их специализации и организационно-правовых форм.

Объектом налогообложения является прибыль, которая по условиям задачи включает в себя прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Расчет налога рекомендуется оформить в виде таблицы. Пример заполнения расчета по налогу на прибыль приведен в таблице 1.3.

Таблица 1.2 - Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Сумма, руб.
1. Доходы от реализации
2. Расходы от реализации: материалы оплата труда страховые взносы амортизация ОС амортизация НМА прочие расходы	- - - - -
3. Внереализационные доходы
4. Внереализационные расходы
5. Итого прибыль
6. Налоговая база
7. Сумма налога

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru

...