Анализ финансовой отчетности ОАО "Казкоммерцбанк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятие финансовой отчетности

1.1 Понятие и принципы составления финансовой отчетности

1.2 Методика и правила составления финансовой отчетности

2. Роль и значение финансовой отчетности на примере ОАО «Казкоммерцбанк»

2.1 Анализ финансовой деятельности ОАО «Казкоммерцбанк»

3. Совершенствование финансовой отчетности

Заключение

Список использованной литературы

финансовый отчетность хозяйственный эффективность



Введение

На путь формирования встали все отрасли экономики с целью проведения отечественной системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами. В последние годы в нашей стране была проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Целью финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций. Данные отчетности представляют интерес для поставщиков, покупателей, кредиторов, настоящих и потенциальных инвесторов, работников, а также министерств, ведомств, широкой общественности.

Финансовая отчетность содержит информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и принятия решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков предприятия, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов. Правительство и его органы используют информацию отчетности для разработки экономической политики в отношении предприятий, включая налоговые меры. Им также необходимы данные, чтобы регулировать деятельность субъектов, определять политику налогообложения и в качестве основы для определения национального дохода и т.д. Финансовая отчетность является основным источником экономической информации для финансового анализа. Это было важно, так как успех деятельности хозяйствующих субъектов зависит от уровня руководства, конкретности, объективности, оперативности и научной обоснованности принимаемых им решений. Только на базе тщательного и глубокого анализа можно объективно оценить деятельность предприятия, разработать конкретные предложения для принятия управленческих решений по оздоровлению и укреплению финансовой устойчивости предприятия и повышению его деловой активности.

Актуальность темы. В условиях рыночных отношений банки являются главным индикатором состояния экономики любого государства. Формирование устойчивой, гибкой и эффективной банковской системы в стране - одна из важнейших задач реформирования экономики.

Следует отметить, что деятельность банков в республике осуществляется в достаточно сложных экономических условиях, складывающихся под влиянием различных причин, например, таких, как инфляция, платежный кризис, государственный дефицит, банковский кризис. Каждое из этих условий характеризуется определенными особенностями, а также негативными последствиями для деятельности банков. Так, платежный кризис сопровождается ухудшением возможности своевременного погашения ссудной задолженности.

Инфляция может привести к обесцениванию предоставленных ссуд. Банковский кризис ухудшает условия деятельности кредитных учреждений в связи с ограниченными возможностями привлечения кредита.

Перечисленные, а также некоторые другие условия деятельности коммерческих банков при всех существующих между ними различиях характеризуются взаимосвязью и многими общими чертами.

Измерение показателей, факторов их изменения и выявление результатов повышения эффективности финансово - хозяйственной деятельности являются первоочередными задачами ее анализа. Юридические лица, независимо от форм собственности и видов деятельности, в соответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчетов о движении денежных средств, изменениях в капитале и пояснительной записки. Если бухгалтерский баланс только фиксирует конечный результат (сальдо) по счетам баланса, то отчет о прибылях и убытках показывает формирование дохода или убытка, а анализ его показателей может дать пользователю дополнительную информацию об особенностях финансовой деятельности предприятия за весь отчетный год.

Отчет о движении денежных средств представляет информацию о поступлении и выбытии денежных средств в течение отчетного периода и дает представление об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.



1. Понятие финансовой отчетности

1.1 Понятие и принципы составления финансовой отчетности

Под финансовой отчетностью в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности понимается совокупность форм отчетности предприятия, составленных на основе данных бухгалтерского учета за определенный период и предназначенных для принятия внешними и внутренними пользователями обоснованных деловых решений. В соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений включает в себя:

1) баланс;

2) отчет о прибыли и убытках;

3) отчет о накопленной прибыли;

4) отчет о собственном капитале;

5) отчет об изменении в финансовом положении;

6) отчет о движении денежных средств;

7) примечания и дополнения.

Годовой финансовый отчет дает представление о финансовом состоянии предприятия и служит точкой отсчета для составления годового финансового плана. В чем же разница между бухгалтерской и финансовой отчетностью и что означает чтение бухгалтерской отчетности в контексте финансового менеджмента?

Превращение бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате корректировки форм бухгалтерской отчетности в соответствии с целями финансового анализа. Прежде чем приступить к финансовому анализу бухгалтерского баланса, необходимо произвести в нем определенные вычеты или корректировки, чтобы получить таким образом финансовый баланс. Надо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используется так называемый аналитический баланс. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности, скорректированных для целей финансового анализа, т.е. для оценки финансового состояния предприятия и принятия пользователями на этой основе обоснованных деловых решений.

Существуют две основные группы пользователей финансовой отчетности [1]:

1) внешние пользователи, в том числе:

- прямо заинтересованные в результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- косвенно заинтересованные в результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) внутренние пользователи.

К внешним пользователям финансовой отчетности относятся:

1) прямо заинтересованные в результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

- существующие и потенциальные акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, которым необходимо определить степень надежности деловых контактов с данным предприятием;

- государство, прежде всего в лице налоговых органов, которым необходимо изучать финансовую отчетность предприятий для проверки выполнения обязательств налогоплательщиков перед бюджетом, а также для разработки гибкой налоговой политики;

- служащие компании, которым необходимо оценить перспективы работы на данном предприятии;

2) косвенно заинтересованные в результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, защищающие права прямо заинтересованных пользователей:

- аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;

- консультанты по финансовым вопросам для выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

- биржи ценных бумаг, оценивающие информацию (предоставленную в отчетности) при регистрации соответствующих фирм и принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо компании, оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;

- законодательные органы;

- юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли, выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

- пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;

- торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

- профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данное предприятие.

К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство компании, а также менеджеры соответствующих уровней, которые по данным отчетности [2]:

- определяют потребность в финансовых ресурсах;

- оценивают правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;

- определяют основные направления политики дивидендов;

- составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов;

- оценивают возможности слияния с другой фирмой или ее приобретения, структурной реорганизации компании.

Таким образом, в условиях рыночной экономики круг пользователей финансовой отчетности предприятия значительно шире, чем в условиях командно-административной системы, где единственным пользователем отчетности являлось государство либо в форме вышестоящих звеньев управления, либо в лице руководства предприятия, которое было ориентировано на выполнение государственных планов и заданий. Государство также являлось единственным «внешним» источником финансирования предприятия, будь то бюджетное финансирование или государственный кредит. Подобные различия вызывают большие сложности в процессе реформирования отчетности российских предприятий с целью достижения ее соответствия требованиям рыночной экономики с учетом переходного характера. Ведь в новых условиях финансовая отчетность вместо инструмента оценки централизованных плановых заданий, сводки статистических данных и расчета налоговых отчислений должна стать средством взаимодействия предприятия и рынка с тем, чтобы рынок стал эффективным источником финансовых ресурсов для предприятия. Однако для этого рынок, в лице индивидуальных и институциональных инвесторов и кредиторов, должен располагать соответствующей ин­формацией о деятельности фирмы, свидетельствующей о выгодности вложения в нее капитала.

В целом можно выделить два основных механизма, которые обеспечивают связь предприятия и рынка через финансовую отчетность:

1) стандарты финансового учета и отчетности;

2) аудиторская проверка.

Под стандартами финансового учета и отчетности понимаются определенные правила ведения финансового учета и составления отчетности с целью отражения эффективности финансовых решений, принятых за отчетный период соответствующей компанией, которые отражаются на ее финансовом положении и положении на рынке ценных бумаг. Стандарты являются определенного рода юридически закрепленным консенсусом различных заинтересованных субъектов рыночной экономики и разрабатываются исходя из накопленного опыта, практической необходимости, результатов научных исследований, здравого смысла, традиций и других подобных факторов.

Различают национальные и международные стандарты. Национальные стандарты учета и отчетности разрабатываются правительственными органами или профессиональными организациями отдельных стран. Несмотря на разнообразие национальных стандартов, оказалось возможным объединить учетные системы некоторых стран в модели бухгалтерского учета на основе единых классификационных критериев. Международные стандарты учета и отчетности разрабатываются международными организациями. Работа по международной унификации стандартов учета и отчетности осуществляется на двух уровнях: международном региональном и мировом. На международном региональном уровне разработкой стандартов занимаются международные региональные экономические организации, на мировом уровне -- международные экономические организации.

Международные стандарты финансового учета и отчетности должны обеспечить возможность использования информации, включенной в отчетность, для принятия обоснованных деловых решений всеми заинтересованными пользователями, а также сопоставимость финансовой отчетности предприятий из разных стран. В противном случае каждому пользователю для выбора зарубежного контрагента пришлось бы каждый раз вникать в особенности бухгалтерского учета другой страны [3].

Несмотря на некоторые различия в терминологии и определении сущности финансовой отчетности, все авторы сходятся в одном: финансовая отчетность является информацией, совокупностью учетных данных. Цель финансовой отчетности обеспечение пользователей, значимой и достоверной информацией, для принятия ими экономических решений.

Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.

Принцип начисления исходит из того, что доходы и расходы организации отражаются в учете по мере их возникновения, а не по мере фактического получения или выплаты денежных средств или их эквивалентов. Таким образом, этот принцип предполагает:

- признание результата операции по мере ее совершения (реализации);

- отражение операций в отчетности того периода, в котором они были осуществлены;

- формирование информации об обязательствах к оплате и обязательствах к получению, а не только о фактически произведенных и полученных платежах.

Принцип непрерывности деятельности предполагает, что организация действует и будет продолжать действовать в обозримом будущем. Поэтому активы предприятия отражаются по первоначальной стоимости без учета ликвидационных расходов, если же существует намерение ликвидации или банкротства или необходимость, то финансовая отчетность должна констатировать этот факт в следующем порядке:

- отражать оценку имущества по ликвидационной стоимости;

- производить списание активов, которые не могут быть получены в полном объеме;

- осуществлять начисление обязательств в связи с прерыванием договоров и экономическими санкциями.

При составлении финансовой отчетности необходимо учитывать ее основные качественные характеристики.

Качественные характеристики предъявляются к финансовой отчетности с целью получения полезной для пользователей информации. Основными качественными характеристиками являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Понятность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть понятна пользователям, однако для этого пользователи должны иметь достаточные знания о бизнесе, экономической деятельности и бухгалтерском учете и желание изучать информацию с должным старанием.

Уместность. Для обеспечения полезности информации, она должна быть уместной для пользователей, принимающих решения. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

Уместность информации определяется следующими признаками: существенностью, своевременностью и рациональностью.

Существенность информации определяется ее наличием и достоверностью.

Своевременной считается информация, полученная в период времени, позволяющий принять адекватное управленческое решение.

Рациональной можно назвать такую информацию, стоимость обеспечения которой меньше выгоды, полученной от ее использования.

Надежность. В целях достижения полезности информации она также должна быть надежной. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений и когда пользователи могут принять ее как правдиво представленную. Надежная информация по своей сути должна быть достоверной.

Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность организации за разные периоды для того, чтобы определять тенденции и динамику в ее финансовом положении и результатах деятельности. Кроме этого, также должна быть предоставлена возможность сравнивать финансовую отчетность разных организаций с тем, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и изменения в финансовом положении [4].

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности организации, должна быть сопоставимой во времени и сравнимой с информацией других предприятий, для идентификации динамики финансового положения и результатов деятельности. Поэтому измерение и отражение всех хозяйственных операций должны проводиться последовательно, в соответствии с выбранной учетной политикой.

Вышеизложенные принципы и характеристики исключительно важны для подготовки финансовой отчетности и должны быть использованы по возможности в комплексе, особенно если данные такой отчетности будут влиять на принятие управленческих или инвестиционных решений.

1.2 Методика и правила составления финансовой отчетности

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному графику. Эти обстоятельства придают особое значение отчетности, в основе которой лежит бухгалтерская информация. Вот почему функциональная роль современного бухгалтера состоит не только в фиксировании хозяйственных операций, но и в планировании, контроле и разработке, а также подготовке экономических решений по улучшению деятельности своего предприятия.

При составлении отчетности следует придерживаться таких правил [5]:

- все хозяйственные операции, проведенные в отчетный период, а также результаты инвентаризации, нужно отражать полностью;

- данные аналитического учета необходимо привести в соответствие с оборотами и остатками по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца;

- показатели финансовых отчетов и балансов должны быть тождественны данным синтетического и аналитического учетов;

- данные вступительного баланса должны совпадать с данными утвержденного заключительного баланса. Если на отчетный период были изменения, то причины этого следует объяснить;

- если в отчетности текущего или прошлого года были обнаружены искажения, то производятся изменения в отчетности соответствующего отчетного периода;

- осуществлять надлежащее оформление оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств не менее одного раза в год.

Результаты инвентаризации имущества оформляется сличительной ведомостью, а расчетов с дебиторами и кредиторами - актом сверки расчетов. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируют в следующем порядке:

- излишки подлежат оприходованию и зачислению в доход предприятия;

- убыль (потери) ценностей в пределах установленных норм естественной убыли списывается на расходы предприятия;

- недостача, а также потери сверх норм естественной убыли (бой, порча и лом ценностей) относятся на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Перед составлением годовой финансовой отчетности, кроме инвентаризаций всех статей баланса необходимо[6]:

- обеспечить полное поступление в бухгалтерию документов из цехов (отделов), складов, от подотчетных лиц и т.д.;

- включить все расходы за отчетный период в себестоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг);

- полностью отразить в учете расходы периода;

- списать остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам и прочим резервам;

- списать соответствующие суммы доходов и расходов будущих периодов, падающих на данный отчетный период;

Проверенные данные Главной книги и других регистров (машинограмм) служат основанием для заполнения бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности.

Организация должна четко выделять каждый из финансовых отчетов и примечаний к ним и отделять их от прочей информации, содержащейся в том же документе. Помимо этого, организация выделяет следующую информацию и повторяет ее в случаях, где таковое необходимо для понимания представляемой информации [7]:

- название организации и любые изменения в ее названии, произошедшие с конца прошлого отчетного периода;

- указание, охватывает ли финансовая отчетность отдельную организацию или группу организаций;

- дата окончания отчетного периода и периода, охватываемого финансовыми отчетами;

- валюта отчетности;

- там, где уместно - степень округления, использованного при представлении сумм в финансовых отчетах.



2. Роль и значение финансовой отчетности на примере ОАО «Казкоммерцбанк»

2.1 Анализ финансовой деятельности ОАО «Казкоммерцбанк»

Нынешний Казкоммерцбанк (далее - Банк) берет свое начало от Медеу Банка, который был создан 12 июля 1990 года в виде открытого акционерного общества в соответствии с законодательством Казахской Советской Социалистической Республики. После обретения Казахстаном государственного суверенитета Медеу Банк был перерегистрирован в ОАО «Казкоммерцбанк» и получил лицензию Национального банка Республики Казахстан № 48 от 21 октября 1991 года на проведение банковских операций. Этот день и считается официальным днем рождения Банка.

В апреле 1994 года Банк объединился с другим казахстанским коммерческим банком - «Астана Холдинг». С этого времени Банк присутствует во всех основных деловых и населенных центрах страны через свою филиальную сеть, включающую в настоящее время 152 операционных отделения в 23 филиалах [8].

«Казкоммерцбанк» - крупнейший коммерческий банк Казахстана. По данным регулятора казахстанского рынка финансовых услуг (АФН) на 1 июня 2011 года занимает первое место по размеру активов, ссудного портфеля и собственного капитала и второе (после «Народного банка») - по размеру общих депозитов [9].

Таблица 1

Финансовые показатели ОАО «Казкоммерцбанк» млн. тенге

Показатель	На 01.07.14	На 01.04.14
Уставный капитал	9 003 млн. тенге	9 002 млн. тенге
Собственный капитал	462 936 млн. тенге	378 382 млн. тенге
Совокупные активы	4 341 466 млн. тенге	2 778 888 млн. тенге
Чистая прибыль	9 879 млн. тенге	3 994 млн. тенге
Балансовая стоимость простой акции	583,00 тенге	475,71 тенге
Балансовая стоимость привилегированной акции	122,09 тенге	119,70 тенге
ROA	0,23%	0,14%
ROE	2,13%	1,06%
Примечание: источник [10]

Рассмотрев таблицу 1 мы можем сделать выводы, что во 2 квартале 2014 года рентабельность активов увеличилась на 0,09 %, по сравнению с 1 кварталом этого же года.

Наибольший рост активов мы можем наблюдать во 2 квартале, он вырос на 1 562 578 млн. тенге. И составил 4 341 466 млн. тенге.

На 01.07.14 коэффициент рентабельности собственного капитала составил 2,13%, а в 01.04.14 он составлял 1.06%, следует за этот период он вырос на 1.07%.

По состоянию на 31 декабря 2012 г., в стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включен начисленный процентный доход 64 по долговым ценным бумагам на общую сумму 2,250 млн. тенге (2011г.: 2,510 млн. тенге, 2010 г.: 1,417 млн. тенге).

По состоянию на 31 декабря 2012 г., справедливая стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных в качестве обеспечения по соглашениям РЕПО, была равна 77,936 млн. тенге (2011 г.: 29,404 млн. тенге, 2010 г.: 37 млн. тенге).

Таблица 2

Анализ производственных финансовых инструментов

		31 декабря 2012 г.		31 декабря 2011 г.		31 декабря 2010 г.
	Номинальная стоимость	Чистая справедливая стоимость (млн. тенге)	Номи- нальная стоимость	Чистая справедливая стоимость (млн. тенге)	Номи- нальная стоимость	Чистая справедливая стоимость (млн. тенге)
Производные финансовые инструменты		Активы	Обязатель- ства		Активы	Обязатель- ства		Активы	Обязатель- ства
Валютные контракты:
Своп	166,073	8,701	(1,514)	268,980	13,013	(26,700)	338,467	20,228	(23 470)
Спот	21,723	23	(12)	10,044	5	(17)	5,012	1,114	(1,112)
Форвард	4,540	22	-	3,768	12	-	4,216	3	(1)
Процентные контракты:
Своп	34,193	77	(7,351)	67,104	72	(11,054)	98,731	179	(11,464)
Итого		8,823	(8,877)		13,102	(37,771)		21,524	(36,047)
Источник: Консолидированная финансовая отчетность. За годы, закончившиеся 31 декабря 2012, 2011 и 2010 гг.

По состоянию на 31 декабря 2012 г., совокупная сумма нереализованных (убытков)/доходов, отложенная в резерве хеджирования, относящаяся к кросс-валютным свопам, составила 1,468 млн. тенге (2011 г.: 1,646 млн. тенге, 2010 г.: 1,428 млн. тенге). Данная сумма будет самортизирована в прибыли и убытки за период до февраля 2017 г., в соответствии с ранее хеджированными денежными потоками по этим контрактам.

По состоянию на 31 декабря 2012 г., совокупная сумма нереализованных расходов, отложенная в резерве хеджирования, относящаяся к процентным свопам, составила 732 млн. тенге (2011 г.: 1,145 млн. тенге, 2010 г.: 1,658 млн. тенге). Данная сумма будет самортизирована в прибыли и убытки за период до января 2018 г., в соответствии с ранее хеджированными денежными потоками по этим контрактам.

3. Совершенствование финансовой отчетности

В Республике Казахстан продолжается интенсивное развитие экономики и, как следствие, возникает необходимость пересмотра ранее действовавших нормативных актов и разработка новой законодательной базы. Одной из таких систем, находящихся в процессе реформирования, является бухгалтерская учетная система Республики Казахстан. Целью введения МСФО в отечественную систему бухгалтерского учета как основы информационной базы является сведение к минимуму национальных различий отчетности и обеспечение надежности информации для принятия решений различными пользователями.

В течение последних лет в Казахстане проводится реформа системы бухгалтерского учета. Две главные задачи реформы: создание отчетности, отвечающей требованиям рыночной экономики (полезность при управлении и финансовом и экономическом анализе); создание отчетности, понятной зарубежным инвесторам (и, соответственно, способствующей их привлечению).

Задачами реформы являются:

- создать систему стандартов учета и отчетности, которые гарантировали бы предоставление полезной информации пользователям, в первую очередь - инвесторам;

- обеспечить согласованность реформ с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

- оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

- Использование МСФО предполагает:

- превращение экономики Казахстана в органическую составляющую мировой хозяйственной системы (макроэкономическая установка на привлечение иностранных инвестиций, выход казахстанских хозяйствующих субъектов на мировые рынки капитала, совместный бизнес);

- возможность использовать мировой опыт формулирования правил, принимаемых большинством государств, для создания в кратчайшие сроки эффективно работающей системы, обеспечивающей потребности рыночной экономики.

В Казахстане существуют риски, которые выходят за рамки обычных параметров коммерческого анализа рентабельности. Налоговые обязательства выражены недостаточно четко, и контроль за их исполнением осуществляется нерегулярно. Другими словами, наблюдается отсутствие качественной отчетности, информационной прозрачности и, в конечном итоге, ответственности.

Компании, использующие МСФО, смогут найти новые источники капитала и привлечь новых партнеров для повышения своей эффективности. Эти предприятия получат доступ к информации о финансовом состоянии потенциальных иностранных партнеров и дополнительный инструментарий, позволяющий усовершенствовать выбор таких партнеров.

Среди причин, по которым для казахстанских компаний важно использовать МСФО, можно отметить следующие:

- любым предприятиям, стремящимся в среднесрочной перспективе привлечь финансовые ресурсы путем продажи акций или получения кредитов, отчетность в соответствии с МСФО предоставит понятную информацию о финансовых показателях за предыдущие периоды, а также значительные преимущества. Возобновление крупного кредитования возможно при использовании высококачественных стандартов. Предприятия, составляющие отчетность согласно МСФО в течение двух и более лет, окажутся первыми претендентами на получение кредитов;

- всем казахстанским предприятиям необходимо провести анализ своей коммерческой деятельности с целью повышения ее эффективности в условиях экономического спада. При анализе финансовых результатов именно МСФО обеспечивают достоверную базу для признания доходов и затрат, оценки активов. Переход на МСФО существенно расширит возможности руководства компаний в области управления и предоставит значительное преимущество перед конкурентами. Национальное законодательство служит стержнем государственного регулирования бухгалтерского учета. Национальное законодательство - совокупность общеобязательных правовых актов, издаваемых органами государственной власти с соблюдением определенных процедур установленной формы.

Как известно, 28.02.2007 г. был принят новый Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" № 234-III, который вступил в силу с 24.03.07 г. и обозначил очередной этап в реформировании учетной системы Республики Казахстан. Кроме этого, уполномоченный орган Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита - Министерство финансов Республики Казахстан подготовило ряд нормативных актов, регулирующих внедрение этой системы, формальный срок применения которой определен с 1 января 2008 г.

Дальнейшее развитие системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности необходимо осуществлять в целях повышения качества, прозрачности и сопоставимости информации, формируемой в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в соответствии с МСФО по следующим основным направлениям:

- подготовка и переподготовка специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета, аудитом финансовой отчетности;

- упрощение порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности для субъектов малого и среднего предпринимательства;

- изменение системы регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности на основе международного опыта;

- участие в международном процессе развития бухгалтерского учета и аудита.

Необходимость перехода на Международные стандарты финансовой отчетности определяется общей политикой государства и стратегией реформ, ориентированных на построение рыночной экономики в Казахстане.

Следовательно, интегрирование Казахстана в мировую экономику требует включения норм или отдельных документов международных общественных организаций в казахстанское право и придания им статуса нормативных правовых актов Республики Казахстан.

В связи с этим в Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28 февраля 2007 года № 234 была введена статья 16, из которой следует, что МСФО должны стать составной частью национального законодательства Республики Казахстан, а определенные статьей 2 закона субъекты предпринимательства обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с этими стандартами.

У всех пользователей отчетности есть определенные ожидания в части содержания информации в финансовой отчетности. Для эффективного выполнения бухгалтерским учетом свойственных ему задач финансовая отчетность должна удовлетворять таким требованиям как профессионализм, прозрачность, независимость, актуальность, стандартность, а также соответствовать принципам и основным качественным характеристикам бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Таким образом, внедрение МСФО обусловлено интеграцией Казахстана в мировую экономику и вступлением в ВТО, направлено на усиление казахстанских организаций на международных рынках.

В то же время форсирование изменений в бухгалтерском учете вне связи с изменениями в экономике и реальным функционированием рыночных институтов может привести к снижению качества финансовой информации, дискредитации МСФО, а также ослаблению финансовой дисциплины. Так, согласно действующему законодательству переход на МСФО затрагивает все организации, но при этом необходим более взвешенный подход. В силу комплексности и методологической сложности, МСФО практически не применимы для субъектов малого и среднего предпринимательства. Более того, как известно, последнее время идет активный процесс совершенствования самих стандартов, который еще не закончен - в МСФО регулярно вносятся существенные изменения, отслеживать которые мелкие компании просто не в состоянии. В этой связи финансовую отчетность в соответствии с МСФО целесообразно составлять только субъектам крупного предпринимательства и акционерным обществам.

Таким образом, фактическое внедрение МСФО в Республику Казахстан осуществляется вне правового поля и в любой момент может быть оспорено третьими лицами.

Среди большого количества вопросов и сложностей переходного периода реформ в 2006-2009 гг. можно выделить, на наш взгляд, наиболее существенные, которые будут тормозить процесс перехода и освоения МСФО, а именно:

- отсутствие комплекта переведенных на официальный язык РК МСФО и ПКИ в установленном ст.16 Закона РК от 28.02.07 г. № 234 порядке;

- сложность восприятия словесных выражений и терминов МСФО при использовании переводов первоисточников на государственный и официальный языки РК и значительное количество новых терминов, без изучения которых невозможно продолжать освоение системы МСФО;

- в процессе признания и оценки активов, обязательств и элементов капитала, как правило, требуется одновременное применение нескольких стандартов, согласно отсылкам или требованиям, указанным в самих стандартах, что значительно затрудняет и увеличивает период процесса изучения;

- дефицит квалифицированных кадров, адекватно воспринимающих требования МСФО и умеющих находить достаточно обоснованные компромиссные решения при формировании учетной политики, а также свободно владеющих принципами профессионального суждения;

- неудовлетворительное состояние бухгалтерского учета у большинства компаний (отсутствие рабочей учетной политики по КСБУ, отсутствие в учете и отчетности отдельных существенных статей, которые необходимо будет восстанавливать, неверное признание и оценка некоторых статей не только по правилам МСФО, но и даже по КСБУ);

- недостаточное количество квалифицированных консультантов аудиторских компаний, способных грамотно и в то же время в доступной форме донести до основной массы пользователей правила конверсии и осуществить трансформацию в конкретных условиях, а в дальнейшем обеспечить сопровождение постановки учета.

В связи с изложенным, внедрение МСФО в нашей республике требует решения следующих задач:

- объективной оценки состояния и перспектив разработки стандартов;

- изменения нормативной базы бухгалтерского учета;

- расширения системы обучения и повышения квалификации;

- развития механизмов стимулирования к применению.

Таким образом, предполагаются следующие мероприятия по дальнейшему развитию бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Казахстане:

- обеспечение принятия проектов законов Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности";

- разработка упрощенных стандартов финансовой отчетности для субъектов малого и среднего предпринимательства;

- активизация участия профессиональных общественных объединений в развитии и регулировании бухгалтерской и аудиторской профессиях;

- совершенствование системы подготовки и повышения квалификации кадров бухгалтерского учета и аудита, а также пользователей финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами;

- развитие международного сотрудничества в области бухгалтерского учета и аудиторской деятельности;

- расширение сферы контроля на качество финансовой отчетности, подготовленной по МСФО.



Заключение

Под финансовой отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за истекший период. Она служит источником информации для анализа, прогнозирования, контроля и управления деятельностью предприятий всех форм собственности и организационно-правового статуса.

Сущность отчетности заключается в том, что она представляет собой совокупность сведений о результатах деятельности предприятия за определенный период времени, сгруппированных в определенном порядке.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, пояснительной записки к ним.

Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении и результата к деятельности за отчетный период.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в капитале организации.

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Деятельность банков тесно связанна с потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между всеми участниками общественного воспроизводства. Сфера банковской деятельности не имеет не географических, не национальных границ, это явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом. Поэтому так велико значение стабильной банковской системы.

Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не когда получены или выплачены.

В связи с интенсивным развитием экономики Республики Казахстан, возникает необходимость пересмотра ранее действовавших нормативных актов и разработка новой законодательной базы. В частности одной из таких систем находящихся в процессе реформирования, является бухгалтерская учетная система Республики Казахстан.

Главными задачами реформы системы бухгалтерского учета является:

- создание отчетности, отвечающей требованиям рыночной экономики (полезность при управлении и финансовом и экономическом анализе)

- создание отчетности, понятной зарубежным инвесторам (и, соответственно, способствующей их привлечению).

Поэтому вопросами совершенствования финансовой отчетности является повышение качества, прозрачности и сопоставимости информации, формируемой в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Следовательно необходимо вести дальнейшее развитие системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в следующих направлениях:

-подготовка и переподготовка специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета, аудитом финансовой отчетности;

-упрощение порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности для субъектов малого и среднего предпринимательства;

-изменение системы регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности на основе международного опыта;

-участие в международном процессе развития бухгалтерского учета и аудита.

Таким образом роль финансовой отчетности значительно повышается. Современный квалифицированный бухгалтер обязан составить финансовую отчетность в соответствии с действующими нормативными актами и требованиями, чтобы она выполняла отведенную ей роль - обеспечение пользователей информацией - дающей достоверные и полные представления об имущественном и финансовом положении предприятия.



Список использованной литературы

1.[1] Закон РК "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года № 234-III.

2.[2] Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. Алматы: ТОО "Издательство LEM", 2005. 548с.

3.[3] Мадиева К.С. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс.: Изд-во КЭУ, 2006 г.

4.[4] Жакупова О.М. Промежуточный финансовый учет: Учебное пособие. Караганда: Изд-во КЭУ, 2001.

5.[5] Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Алматы: Изд-во Бико, 2006.

6.[6] Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ учебное пособие. Алматы, 2006. 472с.

7.[7] Международные стандарты финансовой отчетности (М. Аскери, 2005г.)

8. [8] http://ru.kkb.kz/page/History сайт ОАО «Казкоммерцбанк».

9. [9] http://www.banker.kz/topic/32799-ao-kazkommercbank-o-banke/

10. [10] http://www.kase.kz/ru/membership/member/KKB.

11. [11] Консолидированная финансовая отчетность. За годы, закончившиеся 31 декабря 2012, 2011 и 2010 гг.

Размещено на Allbest.ru

...