Налоговое планирование и его важность в управлении экономическим субъектом

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоговое планирование в настоящее время становится неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности. Серьезная конкурентная борьба вынуждает хозяйствующих субъектов грамотно вести налоговый учет, и при этом максимально оптимизировать свои расходы и в первую очередь налоговые платежи. Целью каждого предприятия является оптимизация налоговых платежей и увеличение прибыли. Налог на прибыль занимает центральное место в системе налогообложения любого предприятия, является наиболее распространенным и уплачивается хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы услуг и торговли. Будучи одним их главных источников дохода как федерального, так и регионального бюджетов, данный налог считается в тоже время одним их самых проблемных платежей.

Целью данной работы состоит выявление и раскрытие теоретических основ на налоговое планирование и важность его в управлении экономическим субъектом, раскрытие оптимизации управленческого учета организации и способы увеличения доходности организации.

Задачи: анализ деятельности организации, выявления положительных и отрицательных сторон функционирования хозяйствующего субъекта. Анализ налоговой нагрузки предприятия и возможность увеличения прибыли. налоговый планирование доход нагрузка

Объектом исследования является предприятие общество с ограниченной ответственностью «ЛектоТранс».

Предметом исследования является налоговое планирование предприятия.

Теоретической основой служат деятельность современных отечественных экономистов в сфере налогового планирования: В. Я. Кожина, Л. А. Злобина, Е. С. Вылкова.

Информационную базу составили Данные бухгалтерского и налогового учета ООО «ЛегкоТранс». Автором проанализирована деятельность хозяйствующего субъекта в бухгалтерским и налоговом учете.

1. Теоритические основы деятельности предприятия в сфере оказания транспортных услуг

1.1 Основные понятия и значимость налогового планирования транспортных услуг

Налоговое планирование -- это действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Безусловно, любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками, степень которых зависит от качества и нормативной обоснованности налогового планирования. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. С точки зрения интересов государства -- это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.

Полностью избежать налоговых рисков в налоговом планировании практически невозможно. В то же время грамотное применение положений действующего законодательства, использование всех возможных льгот, прав и гарантий позволяют значительно снизить риски налогового планирования до минимального уровня. В результате достигаемый с помощью налогового планирования положительный результат оправдывает возможные налоговые риски.

Сущность налогового планирования состоит в том, что налогоплательщик выбирает из соответствующих закону форм деятельность, оптимальную в смысле налоговой нагрузки. Одна из задач налогового планирования -- установление желаемого уровня налогообложения посредством эффективного использования законных механизмов налоговой оптимизации. Ключевым является признак законности. Только законная деятельность относится к налоговому планированию.

Организация налогового планирования на предприятии является важной составляющей эффективной финансовой политики компании. Такая эффективность обеспечивается индивидуальным подходом и особенностями налоговой политики предприятия. Большой опыт и профессионализм наших специалистов, а также используемые ими современные методы организации налогового планирования на предприятиях, позволяют создать эффективную налоговую систему. При этом возникают серьезные конкурентные преимущества. Главной целью налогового планирования на предприятии является оптимизация системы налогообложения для обеспечения максимальной прибыли при низких издержках. Налоговое планирования на предприятии - это совокупность законных мероприятий, которые обеспечивают минимизацию налогов. Наши специалисты обладают большим опытом в области предоставления услуг планирования налогов и помогут Вам разработать схемы для минимизации налогообложения Вашего бизнеса. Наши специалисты предлагают организацию налогового планирования на предприятии всей компании целиком или по отдельным налогам.

1.2 Особенности налогообложения предприятия в сфере транспортных услуг

Транспорт - это одна из важнейших отраслей хозяйства, выполняющая функцию своеобразной «кровеносной системы» в любом государстве. Он не только обеспечивает потребности хозяйства и населения в перевозках, но и является крупнейшей составной частью инфраструктуры, служит материально-технической базой формирования и развития территориального разделения труда, оказывает существенное влияние на динамичность и эффективность социально-экономического развития отдельных регионов и страны в целом. В следствии этого, в последнее время важность и значимость транспортных услуг все больше возрастает. Сегодня транспортные услуги охватывают все сферы жизни общества. И чем более качественными и эффективными они будут, тем более интенсивно будет происходить развитие общества.

Договор возмездного оказания услуг -- это соглашение, в соответствии с которым одно лицо (исполнитель) берет на себя обязательства совершить оговоренные в соглашении действия/осуществить деятельность по заданию иного лица (заказчика), который, в свою очередь, берет на себя обязательства своевременно оплатить эти услуги в размере оговоренном в соглашении.

Любой груз или товар недостаточно просто отправить по назначению - нужно выбрать оптимальный маршрут, чтобы он находился в пути минимальное время. Для этого процесс оформления заказа и всех необходимых документов должен быть удобным и не занимать много времени. Товар необходимо доставить своевременно, для этого грузовой транспорт следует содержать в отличном состоянии. Груз необходимо правильно упаковать, чтобы исключить его повреждение, и оформить. Квалификация персонала и процесс сопровождения также имеют большое значение для качественного предоставления транспортных услуг.

При ведении общего режима налогообложения организаций, оказывающие транспортные услуги необходимо дополнительно вести налоговый, а также бухгалтерский учет.

Преимуществами организаций, которые работают по системе ОСН, относятся к плательщикам НДС. Это достаточно удобно для многих предприятий, ведь их расходы содержат НДС. Используя ОСН, предприятия могут не волноваться по поводу количества работающих сотрудников, размеров дохода и торговых площадей и имущества, так как использование данной системы не ограничивает их в этом.

В том случае, если предприятие работает себе в убыток, его руководство имеет полное право не оплачивать налог на прибыль.

Недостатком данного метода является то, что вся первичная документация должна храниться минимум 4 года. Достаточно тяжелое налогообложение так, как необходимо учитывать, исчислять и уплачивать каждый налог отдельно. Кроме того сдача отчетности происходит ежеквартально.

Налог на прибыль составляет 20%. Платеж должен производиться ежеквартально до 28 числа следующего месяца. Что касается декларации по налогу на прибыль, так она должна сдаваться ежеквартально, не позднее 20 числа.

Платежи НДС должны производиться ежеквартально до 20 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Те организации, которые используют общую систему налогообложения, могут не оплачивать НДС, если их оборот за три месяца составил меньше 3 млн. рублей. В этом случае они в обязательном порядке должны сообщить в налоговую инспекцию об этом факте. Декларация НДС должна подаваться не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. При расчете НДС используют такие ставки: 0%, 10%, 18%. Налог на имущество должен оплачиваться один раз в год до 30 числа. Декларацию необходимо подавать один раз в год до 1 апреля.

Платежи по страховым взносам за работников составляют 30,2. Также уплачиваются и другие налоги такие как: земельный, транспортный и налог на имущество организаций, если же у организаций возникает такие обязанности по уплате данных налогов.

2. Характеристика и анализ деятельности предприятия ООО «Легкотранс»

2.1 Характеристика предприятия ООО «ЛегкоТранс»

Полное фирменное наименование: Общество с Ограниченной Ответственностью «ЛегкоТранс».

Общество было создано 10 октября 2010 года. Учредителями являются физические лица: Углов Андрей Юрьевич (генеральный директор) и Лелякин Виталий Викторович (заместитель генерального директора).

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять и приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком на суде.

Общество в праве установленном порядке открывать счета в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Целью деятельности общества является осуществление предпринимательской деятельности.

Виды деятельности осуществляемые обществом:

1) организация грузовых перевозок;

2) транспортная обработка грузов и хранение;

3) прочая вспомогательная деятельность сухопутного груза.

Прибыль Общества, полученная в результате коммерческой деятельности, после уплаты налогов, других обязательных платежей и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов и резервов Общества- чистая прибыль, выплачивается участникам Общества. Чистая прибыль распределяется между участниками Общества по решению общего собрания по итогам работы за квартал, полугодие или за год пропорционально долям участникам в уставном капитале.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и финансовую отчетность в соответствии с требованием действующего законодательства.

ООО ЛегкоТранс ведет налоговый учет по Общей (традиционной) системе налогообложения (далее ОСН или ОСНО).

ОСНО -- вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, также осуществляет уплату страховых взносов в фонды.

ООО ЛегкоТранс является плательщиком налогов: НДС, транспортный налог, налог на прибыль, налог на имущество организаций. По итогам каждого налогового периода организация должна в установленные сроки осуществить уплату по каждому виду налогов, а также предоставить в налоговые органы налоговые декларации по каждому налогу.

Согласно данным содержащимся в налоговых декларациях ООО «ЛегкоТранс» можно проследить изменения доходности предприятия начиная с 2011 по 2013 года.

Таблица 2.1- Расчет динамики доходов предприятия

Информация было получена из налоговой декларации 2011, 2012 и 2013 гг. Исходя из данных статистики, можно сделать выводы о том, что доходы от реализации в 2012 годы увеличились, по сравнению с 2011 годом. Но также и увеличились расходы. Итоговая прибыль в 2012 году была меньше, чем в 2012 году, соответственно и уменьшилась сумма налогов в 2012 по сравнению с 2011 годом. Если же посмотреть на 2013 год, то темп роста и темп прироста снизился, это говорит о том, что предприятие в 2013 году получило меньше доходов, нежели в 2012 году. Причины разные, они связаны как и с большим количеством конкурентов, оказывающие подобные услуги, так и от самого предприятия, которое не проводит оптимизацию кадровой политики, что существенно влияет на его доходность.

2.2 Расчет и анализ налоговой нагрузки ООО «ЛегкоТранс»

В анализе хозяйственной деятельности любой организации важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна существующая налоговая система для экономического субъекта и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку предприятия.

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.). Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки. Главным источником информации при определении уровня налоговой нагрузки служат данные налогового и бухгалтерского учета.

Существует множество методов расчета налоговой нагрузки. Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель -- прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли и т. д. Все это должно помочь организации в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.

Организации должны рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

При оценки налоговой нагрузки единой методики для расчета налоговой нагрузки нет. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов. В целом методики определения налоговой нагрузки налогоплательщика отличаются используемым набором налогов и взносов. Важную роль играет также базисный показатель, к которому можно «привязывать» расчетные показатели, то есть сравнивать с ним общую сумму налогов за расчетный период.

Расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель -- прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для больших предприятий важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплачивать организация, например, за счет расширения своей деятельности.

Налоговые органы считают налоговую нагрузку очень просто и усредненно путем деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы. Например, можно уточнить методику ФНС России и получить более совершенную формулу:

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года Ч 100 % / Сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов. При применении каждой методики возникает масса спорных вопросов. Например, следует ли включать в налоговую нагрузку косвенные налоги или НДФЛ.

Первым методом расчета налоговой нагрузки хотелось бы выделить метод Министерства Финансов РФ. Это общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки -- это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации(Приложение А, Б, В).

Таблицы 2.2 Расчет налоговой на грузки предприятия за 2011-2013 года по методу МинФина РФ

Что конкретно характеризует данный метод не описано ни в одной из статей расчета налоговой нагрузки. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налоговую емкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика. Указанная методика может успешно применяться для организаций, использующих специальные налоговые режимы, ведь у них именно выручка от реализации является полноценным источником уплаты налогов.

Вторая методика расчета налоговой нагрузки предложила Е. А. Кирова согласно которой, сумма уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей. В сумму налогов не включается НДФЛ, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи. Сумма косвенных налогов, подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации. Кроме того, сумма налогов соотносится с вновь созданной организацией стоимостью продукции, которая определяется как разность добавленной стоимости и амортизации. По мнению Кировой, налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией, и рассчитывается следующим образом (Приложение Г).

Таблица2.3 Расчет Абсолютной налоговой нагрузки

Однако абсолютная налоговая нагрузка отражает лишь сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени. Для определения уровня налоговой нагрузки Кирова предлагает использовать показатель относительной налоговой нагрузки, который рассчитывается как отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости. Иными словами, сумма налоговых платежей соотносится с источниками их уплаты. Поэтому необходимо произвести расчет вновь созданная стоимость продукции организации.

Расчет вновь созданной продукции происходит таким образом: выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС) минус материальные затраты, минус амортизация, плюс внереализационные доходы, минус внереализационные расходы (без налоговых платежей);

Таблица 2.4 Расчет вновь созданная продукция организации за 2011- 2013 года

После этого производится расчет относительной налоговой нагрузки, которая отражает информацию о деятельности хозяйствующего субъекта. Расчет производится путем деления абсолютной налоговой нагрузки на вновь созданную стоимость продукции в процентном соотношении.

Таблица 2.5 Расчет относительной налоговой нагрузки за 2011-2013 года

При данной методике учитывается величина вновь созданной стоимости, не влияющей на уплачиваемые налоги; в расчет включаются все налоговые платежи, уплачиваемые непосредственно организацией; отраслевая принадлежность и масштабы самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают. Однако эта методика не позволяет прогнозировать изменения показателя в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот.

Третий способ, который использован в работе, это методика расчета налоговой нагрузки, которую предлагает М. И. Литвин. Методика включает в себя такие показатели, как количество налоговых платежей, их структура и механизм взимания. В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом НДФЛ. Литвин предлагает рассчитывать налоговую нагрузку по вышеперечисленным группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость (ДС), которая исчисляется потеем разности выручки от реализации и материальных затрат.

Таблица 2.6 Расчет налоговой нагрузки за 2011-2013 года по методу Литвина

Данный показатель налоговой нагрузки связывает с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов и механизмом их взимания. В качестве источника средств для уплаты налогов, по его мнению, может быть выбран доход экономического субъекта в различных формах. Методика позволяет учесть особенности деятельности конкретного экономического субъекта, т.е. долю амортизационных отчислений, трудозатрат и материальных затрат в добавленной стоимости. В то же время включение в расчет налоговой нагрузки таких показателей, как налог на доходы физических лиц, выглядит не совсем корректно, так как в данном случае организация выступает не в качестве налогоплательщика, а в качестве налогового агента. Данная методика исчисления налогового бремени имеет практическую значимость, поскольку позволяет определить долю налогов в выручке организации, прибыли и заработной платы, амортизации, налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной продукции. Отрицательным моментом является то, что в состав налогов включен НДФЛ, хотя организация выступает в роли налогового агента.

Осуществив расчет разными способами можно сделать вывод: каждая методика характеризует разные направления предприятий. Каждый из авторов не характеризует итоговые показатели. Соответственно предприятие сталкивается с проблемой толкования итоговых показателей. Что они все таки в действительности характеризуют. Только концепция МинФина предусматривает таблицу показателей по каждому виду деятельности предприятия. Но последние данные МинФин опубликовал только за 2011 год.

Даже если сравнивать устаревшие показатели, ООО «ЛегкоТранс» это предприятие занимающееся транспортными услугами. Согласно «концепции системы планирования выездных налоговых проверок» показатель нагрузки должен соответствовать среднему значению за 2010 год- 9,8 и за 2011 год 9,7. Фактическое же значение показателя за 2011 год- 0,20; 2012- 0,23 и за 2013 год 0,05.

Исходя из данных фактических и нормативных, можно сделать вывод о том, что ООО «ЛегкТранс» имеют очень низкую налоговую нагрузки, следовательно, предприятие либо укрывается от уплаты налогов, либо же получает очень низкие доходы. Согласно информации содержащейся в налоговых декларациях ООО «ЛегкоТранс», у организации основным налогом является налог на прибыль и НДС, по налогу на добавленную стоимость имеет право на предоставление вычета. Соответственно все понесенные ООО расходы связанные с уплатой налога на добавленную стоимость. Она в праве возместить и сократить свои расходы связанные с уплатой данного налога.

2.3 Определение налоговой нагрузки в расчете на одного работника

Для определения налоговой нагрузки в расчете на одного работника необходимо знать такие данные как: средняя численность сотрудников на предприятии ООО «ЛегкоТранс», а также саму налоговую нагрузку.

Анализ налоговой нагрузки в предыдущем пункте показал, что на сегодняшний день нет объективной формулы расчета налоговой нагрузки. Поэтому для расчета нагрузки в расчете на одного работника необходимо пользоваться данными из методики расчета налоговой нагрузки по методу Министерства Финансов РФ. Поскольку данный метод является наиболее общепризнанным и опубликован в концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Определение налоговой нагрузки в расчете на одного работника производится путем деления налоговой нагрузки на среднюю численность сотрудников в данном предприятии. Средняя численность сотрудников ООО «ЛегкоТранс» за 2011- 2013 года составило 14 человек (Приложение Д).

Таблица 2.6 Определение налоговой нагрузки в расчета на одного работника за 2011-2013 года

Согласно данным расчета, можно сделать вывод, что у организации очень низкая налоговая нагрузка. Соответственно организация должна повышать эффективность своей деятельности по оптимизации и прогнозированию прибыли.

Оптимизацию не всегда значит минимизация налоговых поступлений в бюджет со стороны организации. То есть не всегда стоит проводить политику организации по увеличению расходов. Также стоит учитывать увеличение доходов. Согласно проведенному опросу на предприятии ООО «ЛегкоТранс», данная организация ни каким образом не проводит оптимизацию кадровой политики. То есть не учитывает динамику полученной прибыли в действующем году по сравнению с предыдущим. Также не сопоставляется работа специалистов в сфере менеджмента и продаж. Соответственно у руководителя нет полной картины динамики получения дохода взаимосвязи с менеджерами, занимающимися продажами.

Необходимо ввести некий рейтинг менеджеров по продажам. Он будет стимулировать к эффективности работы сотрудников, повышать уровень и качество оказываемых услуг. Кроме того будет стимулировать сотрудников к повышению уровня продаж.

Это также является важным фактором увеличения доходности. Подобного рода анализ позволит работодателю вести и контролировать динамику продаж.

Кроме того руководитель может и принимать такие решения как замена одной рабочей единицы на другую, для повышения эффективности работы компании. Что в дальнейшем также может повлиять на увеличение прибыли предприятия.

Заключение

Налоговое планирование является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности субъекта. Налоговое планирование это совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих современные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Налоговое планирование является оптимизацией деятельности организации. Оптимизация не всегда значит минимизация налоговых поступлений в бюджет. Оптимизация это и увеличение финансовых результатов деятельности предприятия за счет проведения планирования и составления прогноза бедующей деятельности предприятия.

В работе был предложен вариант увеличения прибыли предприятия за счет проведения кадровой политики предприятия. Согласно опросу, на ООО «ЛегкоТранс» в прицепи такая политика не проводится, кроме того не ведется какая-либо статистика деятельности. Организация не отслеживает точки роста и точки падения прибыли. Не ищет возможные варианты увеличения доходности. Соответственно нет какого либо внутреннего влияния организации на увеличение доходности.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2014г. №117-ФЗ [Электронный ресурс ] // СПС «Консультант Плюс»

2. Александров И. Налоги и налогообложение / И. Александров. - 9-е изд. - М. : Дашкова К. 2010 год.- 366 с.

3. Бодрова Т. Налоговый налоговое планирование на микроуровне//Финансы. 2010. №7

4. Вылкова. Е. С. Е. С.етодология определения налоговой назрузки хозяйствующего субъекто//Финансы.2009.№ 9. 30-32 с.

5. Кругляк З. Планирование в современных условиях/ З. Кругляк. Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М. 2013.- 352 с.

6. Злобина Л. А. Налоги и налогообложение в современных условиях// под редакцией А. В. Брызгалина. -М. : Аналитика-Пресс, 2010

7. Налогообложения/ Т. Бодрова. - М.: ИТК «Дашков и К», 2013. - 125 с.

8. Касьянова Г. Налог на прибыль: способы оптимизации - М.: 2010. -327с.

9. Кожин С. Налоговое планирование/ С. Кожин - М.: 2011. - 351 с.

10. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и интересы предприятия // Финансы. 2009. № 5. 29-31 с.

11. Лыкова Ю. Планирование и прогнозирование на микроуравне. / Ю. Лыкова. 2009.- 234 с.

12. Нестеренко Н. Налогообложение в современных условиях/ Н. Нестеренко. 2008. - 412 с.

13. Новоселов А. Налоговое прогнозирование: сущность и характеристики / А. Новоселов. 2011. - 345 с.

14. Новицкая Г. Понятие и сущность оптимизации/ Г. Новицкая. 2010. - 269 с.

15. Петрова А. Налоговый учет предприятие и влияние на доходность / А. Петрова. М. : Бератор-Павлишинг. 2012. - 248 с.

16. Подпорин Ю. Налог на прибыль организаций: Комментарий к НК РФ. М.: Вершина, 2011. - 195 с.

17. Судакова Н. Способы оптимизации налоговых поступлений в РФ. - М.: «Нитра». 2011. 174 с.

18. Члиянц Г. Способы оптимизации налогообложения // QRZ. RU:.2012. URL. http://sibac.info/13797 artikle260.html (дата обращения 01.11.2014)

19. Якушев О. Нланирование и прогнозирование на макроуровне // QRZ. RU:.2011. http://bibliofond.ru/ (дата обращения 02.11.2014)

20. В. Я. Кожина, Л. А. Злобина, Е. С. Вылкова.

Размещено на Allbest.ru