Основы законодательства о налогах и сборах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налог финансовый контроль

1. Основы законодательства о налогах и сборах. Роль Налогового Кодекса РФ в формировании единой правовой базы налогообложения. Основные направления налоговой реформы

2. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, ставки налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты в бюджет

Задачи

Список используемой литературы

Приложение



1. Основы законодательства о налогах и сборах. Роль Налогового Кодекса РФ в формировании единой правовой базы налогообложения. Основные направления налоговой реформы

Основы законодательства о налогах и сборах.

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

3. Действие Налогового Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте Налогового Кодекса "законодательство о налогах и сборах".

Основные начала законодательства о налогах и сборах:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с настоящим Кодексом.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Роль Налогового Кодекса РФ в формировании единой правовой базы налогообложения.

Налог как экономическая категория - сугубо теоретическая субстанция, вырабатываемая сознанием для представления о движении перераспределяемой стоимости при формировании фонда общегосударственных ресурсов. Экономическая категория как таковая не выполняет определённых функций. В ней заложен экономический потенциал, т.е. общественное предназначение - выражать ту или иную совокупность воспроизводственных отношений. Теоретически потенциал налога как экономической категории реализует система налогообложения, которой и свойственны определённые функции. Данная совокупность отношений является также теоретизируемой областью научных знаний, однако, эта теория, основывающаяся на умозаключениях о закономерностях воспроизводственных процессов. Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Эта роль зависит от объективных и субъективных факторов.

Основные направления налоговой реформы.

К наиболее существенным реформам, затрагивающим распределение налоговых поступлений по группам и отдельным видам налогов, следует отнести введение в подавляющем большинстве стран Западной Европы налога на добавленную стоимость. В этих странах унифицированный по принципам организации, методам взимания и контроля налог на добавленную стоимость заменил прежде существовавшие налоги с оборота, многочисленные налоги с продаж, а также отдельные виды индивидуальных акцизов. Особую группу налоговых реформ составляют реформы, направленные на изменение систем подачи и обработки сведений налогового характера.

К таким реформам относятся:

- унификация бланков налоговой отчетности, предназначенных для механизированной и электронной обработки;

- подача сведений на электронных носителях информации;

- разработка единых стандартов бухгалтерского учета для юридических лиц и заполнения отчетных документов;

- создание единых систем учета налогоплательщиков;

- унификация методов контроля за исполнением налоговых обязательств.

Изменения этого типа производились во всех без исключения странах. Они либо имели характер самостоятельных мероприятий, либо объединялись с другими изменениями налогового законодательства. Организационно-технологические реформы в сфере налогообложения в странах Западной Европы были связаны с введением налога на добавленную стоимость. Реформы и изменения в сфере налогообложения стран обусловили следующие основные общие тенденции в структурах налоговых поступлений: до середины 70-х гг. в большинстве развитых стран отмечался стабильный рост доли налогов на доходы и взносов в фонды социального назначения. Со второй половины 70-х гг. до настоящего времени продолжается тенденция к снижению поступлений по этой группе налогов. Одновременно усиливается проявление тенденций к росту поступлений по налогам на потребление, главным образом, за счет роста поступлений по налогу на добавленную стоимость.

2. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, ставки налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты в бюджет

Налог на добавленную стоимость - многоступенчатый косвенный налог, которым облагаются операции по продаже (поставке, передаче, сдаче в аренду) товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Налогоплательщики:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения:

- операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией;

- операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

- операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база:

- при применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)при передаче имущественных прав;

- при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии;

-при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи;

-при реализации предприятия как имущественного комплекса; -при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- при реорганизаций организаций.

Налогооблагаемый период: - Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3-х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей. В рамках налогового периода (календарный месяц) для расчета налогового обязательства применяются три вида ставок: 0%, 10 и 18 %.

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. Следовательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Налоговую ставку, выраженную в процентах к доходу налогоплательщика, называют налоговой квотой.

В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют:

- равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;

- твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога;

- процентные ставки, когда с суммы дохода, например от услуг видеопроката, предусмотрено 70% налога.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

- общие;

- повешенные;

- пониженные ставки;

- нулевая ставка.

Так при общей ставке НДС 18% предусмотрены пониженные ставки - 10% и 0%.

В зависимости от содержания различают следующие ставки:

- маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

- фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

- экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

НДС - косвенный многоступенчатый налог. Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг).

При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг.

Срок уплаты НДС не позднее до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, определяемым как календарный месяц. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС. То есть при получении предварительной оплаты продавец должен выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней, считая со дня такой оплаты.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее вычетами:

- уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг) приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи;

- удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах РФ;

- по товарам, возвращенным покупателями;

- по расходам на командировки (по расчетной налоговой ставке 16,67% без учета налога с продаж);

- по авансам и предоплатам по экспортным поставкам;

- по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде, будет равна нулю.

Задача

Рассчитать сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет или возврата из бюджета:

- Розничный товарооборот с НДС - 18% - 660,8 тыс. руб.

- Розничный товарооборот с НДС - 10%- 154 тыс. руб.

- Оплата за поступивший товар, в том числе НДС по ставке 18% - 566,4 тыс. руб.

- Оплата за поступивший товар, в том числе НДС по ставке 10% - 242 тыс. руб.

- Оплата аренды за отчетный период - 118 тыс. руб., в том числе НДС - 18%.

Решение

Налоговой базой является стоимость реализованного товара за вычетом НДС. НДС, в нашем случае, можно определить, используя расчетную ставку

660,8 тыс. руб. х 18% / 118% =100.8 тыс. руб.

154 тыс.руб.*10%/110%=14 тыс.руб.

Таким образом, в бюджет необходимо перечислить:

100.8+14=114.8 тыс.руб.

Так как у предприятия имеются расходы, то они идут за минусом.

НДС за поступивший товар:

566.4*18/118=86.4 тыс.руб.

242*10/110=22 тыс.руб.

НДС за аренду:

118*18/118=18 тыс.руб.

Таким образом, в бюджет нужно будет перечислить:

114.8-86.4-22-18=-11.6 тыс.руб.

Это означает, что предприятию должно быть возвращено из бюджета 11.6тыс.руб.

Задача

Рассчитать отчисления на обязательное пенсионное страхование по работникам предприятия и заполнить декларацию «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование….» формы РСВ - 1 ПФР, раздел 1, 2 - на основе данных бухгалтерского учета:

База для начисления страховых взносов за отчетный период	Для лиц 1966г. рождения и старше	Для лиц 1967г. рождения и моложе	Всего
Январь	152 400	120 000
Февраль	168 300	120 000
Март	145 600	120 000
ИТОГО:

Начисленные взносы перечислены в полном объеме и в установленный срок.

Решение

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Для лиц 1966г.р. и старше	Для лиц 1967г.р. и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
На 2010 год
20%	14%	6%
На 2011 год
26%	20%	6%

Страховая часть для лиц 1967 г.рождения и моложе:

120000*3*20%=72000 руб.

Накопительная часть:

120000*3*6%=21600 руб.

За январь:

152400*26%+120000*26%=70824 руб.

За февраль:

(168300+120000)*26%=74958 руб.

За март:

(145600+120000)*26%=69056 руб.

Итого на сумму

Отчисления в ФОМС:

За январь:

152400*5.1%+120000*5.1%=13892,4 руб.

За февраль:

(168300+120000)*5.1%=14703.3руб.

За март:

(145600+120000)*5.1%=13545.6 руб.

Всего на сумму

42141,3 руб.

Данные представлены в Приложении 1.



Список используемой литературы

1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. М: Экономистъ, 2006. С.173

2. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Москва :Форум-Инфра- М, 2007. С.302.

3. Ялбулганов А.А. Налоговое право России в вопросах и ответах:

Учебное пособие. ЗАО «Юстицинформ», 2007. С.105.

4. Российский статистический ежегодник. М.,2006. С. 305,606.

5. Исаков В.Б. Бизнес и налоги //Налоги и налогообложение, 2007, №4, С.5.

6. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ //Финансовое право, 2007, № 4, С. 1,2,3.

7. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты //Налоговое планирование, 2008, № 2, С.16.

8. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг." //Экономика и жизнь, 2007, № 4, С. 8- 38.



Приложение 1



Размещено на Allbest.ru

...