Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогообложение физических и юридических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра Налоги и налогообложение

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Выполнила: Русанова Людмила Александровна

Преподаватель: Оканова Т.Н.

МОСКВА, 2010

Содержание

• Вопрос 1. Таможенные пошлины: их виды, порядок исчисления и уплаты
• Вопрос 2. Задача
• Вопрос 3. Тестовые задания
• Список используемой литературы
• Вопрос 1. Таможенные пошлины: их виды, порядок исчисления и уплаты
• Виды таможенных пошлин
• Таможенный тариф любой страны состоит из конкретных таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров. В соответствии с п.1 ст. 3 Закона «О таможенном тарифе» ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законом. Ставки таможенных пошлин в Российской Федерации определяются Правительством РФ.
• Согласно ст. 5 Закона от 21 мая 2003 г. «О таможенном тарифе» (в ред. от 8 ноября 2005 г.) таможенная пошлина -- обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством РФ, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. К таможенным пошлинам в Российской Федерации относятся ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина.
• Таможенные пошлины выполняют три основные функции:
• 1. фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета;
• 2. протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции;
• 3. балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным в целях предотвращения нежелательного экспорт товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причин ниже мировых.
• По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на:
• адвалорные -- начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости);
• специфические -- начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 евро за 1 кг);
• комбинированные - сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не менее 10 евро за 1кг).
• В Российской Федерации применяются именно эти три вида ставок пошлин (ст. 4 Закона «О таможенном тарифе»).
• Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от вариации цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.
• Слабой стороной адвалорных пошлин является то, что они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических (обменный курс, процентная ставка и проч.) и административных (таможенное регулирование) факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место для злоупотреблений.
• Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в администрировании и в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты рынка с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебаний цен на товары.
• По объекту обложения таможенные пошлины классифицируются на:
• 1) ввозные -- накладываются на импортные товары при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции: разные страны на разных этапах своего развития с помощью импортных пошлин обеспечивали налоговые поступления, но затем их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль).
• 2) вывозные -- накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт или наполнить бюджет.
• Вывозные пошлины удорожают стоимость товара на мировом рынке, где конкуренция значительна. Они применяются для сырьевых товаров, по которым страна обладает монопольным преимуществом, или в тех случаях, когда государство стремится ограничить вывоз данного товара;
• 3) транзитные -- накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Они встречаются крайне редко и используются преимущественно как средство торговой войны.
• По характеру таможенные пошлины классифицируются:
• 1) сезонные -- применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Срок их действия не может превышать шести месяцев в год (ст. 6 Закона «О таможенном тарифе»). На этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается.
• В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым на таможенную территорию РФ товарам в соответствии с российским законодательством могут временно применяться особые пошлины (законодательством РФ относятся не к пошлинам, а к защитным мерам -- Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»);
• 2) специальные -- используются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах и на условиях, наносящих или могущих нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров;
• 3) антидемпинговые -- используются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров;
• 4) компенсационные -- накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии и если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров.
• Обычно эти пошлины применяются государством в одностороннем порядке для того, чтобы защитить страну от недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо они применяйся как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы государства, со стороны других стран.
• Введение особой пошлины обычно является крайним средством, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.
• По происхождению таможенные пошлины классифицируются на:
• 1) автономные -- вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством;
• 2) конвенционные (договорные) -- устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашений. Например, такого, как генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ/ВТО);
• 3) преференциальные (льготные) -- имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин -- поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта;
• По типам ставок таможенные пошлины классифицируются на:
• 1) постоянные -- таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;
• 2) переменные -- таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы -- довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.
• По способу вычисления таможенные пошлины классифицируются на:
• 1) номинальные -- тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они дают только самые общие представления об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;
• 2) эффективные -- реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.
• Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин.
• Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иными лицами в соответствии с таможенным законодательством. Любое заинтересованное лицо может уплатить таможенные платежи.
• Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
• Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом.
• Применяются следующие виды ставок пошлин:
• · адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• · специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (как правило, в евро за единицу товара);
• · комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
• Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров, что позволяет применять преференциальные режимы.
• Законодательством установлены следующие режимы:
• 1. В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Российской Федерации предоставлен режим наиболее благоприятствуемый нации, применяются законодательно установленные ставки ввозных таможенных пошлин.
• 2. В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях Российской Федерацией не предоставляется режим, наиболее благоприятствуемый нации, или страна происхождения не известна, установленные ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое.
• 3. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран -- пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от установленных Правительством РФ.
• 4. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран -- пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины не взимаются.
• 5. В отношении товаров, происходящих из государств -- членов СНГ таможенные пошлины взимаются в соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле.
• Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара.
• В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по специфическим ставкам (в евро за единицу товара), основой для исчисления является соответствующее количество товара.
• Расчет таможенной пошлины производится по формуле:
• ,
• где ТП_С. -- размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по специфической ставке;
• К_т -- количество товара;
• С_тс -- ставка ввозной таможенной пошлины в евро за единицу товара;
• К_е -- курс евро, установленный Центральным Банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации;
• К_тс - валюты, в которой указана таможенная стоимость товара.
• В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, основой для исчисления является таможенная стоимость товара.
• В этом случае таможенная пошлина рассчитывается по формуле:
• ,
• где ТП_А -- размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по адвалорной ставке;
• ТС -- таможенная стоимость товара;
• С_{та -} адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины.
• Исчисление ввозной таможенной пошлины по комбинированным ставкам производится в три этапа: сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по специфической, затем - по адвалорной; на третьем этапе выбирается и уплачивается наибольшая величина.
• Вывозные таможенные пошлины рассчитываются, как и ввозные, но только по специфическим или адвалорным ставкам.
• Таможенным законодательством предусмотрена система льгот в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин. Так, например, освобождаются от уплаты налога:
• · транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров;
• · предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РФ;
• · товары, ввозимые на таможенную территорию РФ или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких товаров на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;
• · валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги в соответствии с законодательными актами Российской Федерации;
• · товары, подлежащие обращению в собственность государства согласно законодательству;
• · товары, ввозимые на таможенную территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;
• · товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
• · товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию РФ и предназначенные для третьих стран;
• · товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности;
• · периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории (кроме книжной продукции рекламного или эротического характера);
• · пожарно-техническая продукция;
• · оборудование, в том числе машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию РФ в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами РФ.

Вопрос 2. Задача

Определить: сумму амортизационной премии и сумму амортизации в феврале 2007 г. для целей налогообложения прибыли.

Известно:

1. В январе 2007 г. организация приобрела основное средство, первоначальная стоимость которого 160 000 руб. (без НДС) и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.

2. Срок полезного использования основного средства - 36 месяцев.

3. Организация применяет линейный метод начисления амортизации.

4. В учетной политике организации предусмотрена амортизационная премия для целей налогообложения прибыли ко всем объектам основных средств в размере 10%.

Решение:

1. Сумма амортизационной премии:

160 000руб. Ч 10% = 16 000 руб.

2. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений:

Амортизация = (Первоначальная - Амортизационная) : Срок

за мес. стоимость премия полезного

основных использования средств

руб.

3. В феврале 2007 г. организация учтет в составе расходов сумму амортизации, отчисленную в размере 4 000 руб. и амортизационную премию - 16 000 руб.

4. Составим бухгалтерские проводки:

Вопрос 3. Тестовые задания

1. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф.А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399с.

2. Налогообложение торговых организаций: учебное пособие/ Г.А. Горина. - М.: Изд-во РГТЭУ, 2009, 141 с.

3. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: учебник/ В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. - М.: Магистр, 2008. - 447 с.

4. Региональные и местные налоги: учеб. пособие для студентов вузов/ Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. - 159 с.

Размещено на Allbest.ru