Уплата акцизов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

косвенный налог подакцизный

1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения и налоговая база

2. Задача

3. Тестовое задание

Список литературы

1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения и налоговая база

Акцизы - вид косвенных налогов на товары, включаемых в цену товара или тариф. Акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителем сверхприбыли. Для снижения налоговой нагрузки на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши. Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров.

Плательщиками акцизов являются предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизные товары, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели.

Если подакцизные товары произведены за пределами РФ из давальческого сырья, принадлежащего юридическим лицам, зарегистрированным на территории РФ как субъекты налога, то налог уплачивают организации, выплачивающие стоимость работ по изготовлению этих товаров и реализующие их.

От уплаты акцизов освобождается продукция, экспортируемая за пределы стран - членов СНГ, с предоставлением субъектом налога в налоговый орган подтверждающих документов. [2]

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.

К подакцизным товарам не относятся лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти; препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 мм. рт. ст. [1, статья 181]

Акцизы на легковые автомобили, спирт этиловый зачисляются исключительно в федеральный бюджет.

Акцизы на отдельные сорта спирта этилового, водку, ликеро-водочные изделия в равной пропорции распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Акцизы на остальные товары полностью поступают в бюджеты субъектов РФ. [2]

Объектами налогообложения признаются операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7) передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.

11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Под производством понимается розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья.

При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику. [1, статья 182]

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции: передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации; первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне. [2]

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче), произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

4) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Например, расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ. [1, статья 187]

Если подакцизные товары представлены через объем реализованных (переданных) товаров или подакцизного минерального сырья - х_i, то налоговая база определяется в натуральном виде через эту величину:

,

где, n - количество i-х видов подакцизных товаров, i=1…n;

х_i - объем i-го вида подакцизного товара (подакцизного минерального сырья).

Если подакцизные товары представлены через стоимость реализованных подакцизных товаров, то налоговая база определяется как стоимость этих товаров без учета акциза и НДС:

,

где С_обi - общая сумма выручки от реализации i-го вида подакцизного товара;

л_аi - налоговая ставка на данный i-ый вид подакцизного товара. [2]

Налоговым периодом признается календарный месяц. [1, статья 192]

2. Задача

Определите авансовый платеж по единому налогу по итогам I полугодия, уплачиваемый организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения

Известно:

1. Доходы организации за I квартал и I полугодие налогового периода составили соответственно 300000 руб. и 800000 руб.

2. Взносы на обязательное пенсионное страхование составили за I квартал и I полугодие налогового периода соответственно - 9800 руб. и 27000 руб.

3. Выплаты по временной нетрудоспособности за I квартал - 3000 руб., в том числе за счет собственных средств организации - 1800 руб., за I полугодие соответственно - 6000 руб. и 2200 руб.

4. Объект налогообложения - доходы.

5. Ставка налога - 6%.

Решение:

Рассчитаем сумму авансового платежа по единому налогу для организации за I квартал:

Авансовый платеж за этот период 300000*6%=18000 руб. Согласно статьи 346.21 п.3 НК РФ, он уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплат по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств организации, т.е. 9800+1800=11600 руб., но эта сумма больше 50% от суммы рассчитанного авансового платежа по единому налогу. Следовательно, сумму авансового платежа можем уменьшить только на 9000 руб. Таким образом, получаем сумму авансового платежа по единому налогу за I квартал - 18000-9000=9000 руб. Эту сумму необходимо уплатить в бюджет не позднее 25 апреля.

За I полугодие организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 800000 руб. Авансовый платеж по единому налогу составит 800000*6%=48000 руб. Рассчитываем сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности за I полугодие 27000+2200=29200 руб. Эта сумма больше 50% (48000*50%=24000 руб.). Следовательно, сумму авансового платежа можно уменьшить только на 24000руб. Авансовый платеж за I полугодие получается 24000-9000=15000руб. [1, статья 346.21 п. 5]. Эту сумму необходимо уплатить в бюджет не позднее 25 июля.

3. Тестовое задание

1. В налоговую базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой товаров:

(а) суммы в виде финансовой помощи;

б) суммы штрафных санкций, полученные за нарушение договорных обязательств по оплате товаров;

в) суммы процентов в определенном размере по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары;

(г) суммы процентов, полностью уплаченные по полученным векселям в счет оплаты за реализованные товары.

2. Конкретные ставки транспортного налога устанавливаются:

(а) законодательными (представительными) органами субъектов РФ; [1, ст. 361]

б) Правительством РФ;

в) органами муниципальных образований;

г) Федеральной налоговой службой РФ.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция).

2. Налоги и налогообложение: Учебник / Александров И.М. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010. - 228 с.

3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Жидкова Е.Ю. - М.: ЭКСМО, 2009. - 480 с.

4. Романов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 331с. - (Высшее образование).

5. http://www.nalog.ru/.

6. http://usn.su/practice/120.

7. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/.

8. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.

Размещено на Allbest.ru