Податок на прибуток підприємств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Вінницький комунальний гуманітарно-педагогічний коледж

Творча робота

на тему: «Податок на прибуток підприємств»

Виконали

студентки ІІІ курсу, 31-Е групи

Педоренко Наталя та

Мазур Анастасія

План

1. Основи прибуткового оподаткування

2. Платники і ставки податку

3. Валові доходи і валові витрати. Об'єкти оподаткування

4. Порядок нарахування та строки сплати податку

1. Основи прибуткового оподаткування

Пряме оподаткування має дві форми - прибуткове оподаткування та оподаткування власності. В свою чергу прибуткове оподаткування поділяється на Оподаткування доходів юридичних осіб та оподаткування доходів фізичних осіб. А оподаткування власності поділяється на земельне оподаткування, майнове оподаткування та оподаткування процесів переходу власності. прибутковий оподаткування дохід витрата

Кінцевим результатом діяльності підприємства є отриманий ним валовий дохід,що відображає новостворену вартість.

Чистий дохід на рівні підприємства має декілька форм, у тому числі, форму прибутку.

Прибуток(чистий дохід) = виручка від реалізації - собівартість

або

Прибуток (чистий дохід) = валовий дохід - заробітна плата.

Прибуткове оподаткування існує у двох своїх формах:

· Оподаткування чистого доходу (прибутку)

· Оподаткування валового доходу ( прибутку)

Для юридичної особи,яка використовує найману працю,процес оподаткування доходів містить елемент подвійного оподаткування. В основу правильного вибору між оподаткуванням ЧД(П) і ВД повинні бути покладені правильні тлумачення власності по даній юридичній особі.

Оподаткування прибутку за високими ставками призводить до згортання легальних виробничих потужностей і скорочення ВВП.

Оподаткування прибутку за низькими ставками заохочує інвестиційну діяльність і розширює виробничі можливості.

У практиці існує роздільне і нероздільне оподаткування прибутку. Роздільне передбачає окреме оподаткування прибутку, що розподіляється на виплату дивідендів і доходів по корпоративних правах, нероздільне - прибуток, що не розподіляється.

2. Платники і ставки податку

22 травня 1997 року в Україні прийнято Закон «Про внесення змін і доповнень до Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.12.94 р.», який набув чинності з 1 липня 1997 року, і викладено в новій декларації.

Згідно з законом платниками податку з прибутку є:

· резиденти України - суб'єкти підприємницької діяльності, бюджетні,громадські та інші установи та організації, у тому числі філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, які здійснюють свою діяльність, що спрямована на отримання прибутку як у межах України, так і поза її митною територією;

· фізичні і юридичні особи - нерезиденти України, у тому числі їхні постійні представництва, які отримують доходи з джерелом походження з України або виконують представницькі функції іноземних засновників (крім установ з дипломатичним статусом та імунітетом);

· виключені з числа платників НБУ та його установи, а також установи пенітенціарної системи та їх підприємства,які використовують працю спецконтингенту.

Згідно із законодавством,операції платників податку на прибуток, за винятком нерезидентів, страхових організацій та підприємств грального бізнесу, оподатковуються за єдиною ставкою - 19%.

Доходи нерезидентів із джерелом їх походження в Україні,оподатковуються:

• за ставкою 0% при страхуванні (перестрахуванні) ризику у страхових іноземних компаніях,включених до рейтингу Кабінету Міністрів України;

• за ставкою 6% (оплата вартості їх фрахту);

• 15% - ,будь-які інші доходи,якщо інше не передбачено міжнародними угодами (конвенціями) з питань оподаткування;

• 20% - від виплат за надані резидентам рекламні послуги на території України.

3. Валові доходи і валові витрати. Об'єкти оподаткування

Об'єкт оподаткування податку на прибуток визначається як різниця між валовим доходом,скоригованим у звітному податковому періоді,скоригованими валовими витратами та нарахованими за правилами податкового обліку амортизаційними відрахуваннями.

Скоригована величина валового доходу - це величина, що визначається як різниця, між загальною сумую валового доходу всіх видів діяльності, в тому числі прибутку звільненого від оподаткування, і сумою коригувань.

Валові доходи підприємства (ВД) - це загальна сума доходів від усіх видів діяльності, отриманих(нарахованих) платником податку протягом звітного періоду у грошовій,матеріальній, нематеріальних формах, як на території України так і поза її межами.

До валових доходів відносять:

• Доходи від реалізації товарів, продукції, робіт або послуг;

• Доходи від здійснення банківських,страхових та інших фінансових операцій, торгівлі борговими зобов'язаннями (вимогами) та валютними цінностями;

• Доходи від спільної діяльності, операцій лізингу,володіння борговими вимогами та дивідендами,проценти,роялті,отримані від нерезидентів;

• Доходи від операцій особливого виду;

• Доходи виявлені у звітному періоді, але не враховані у попередніх звітних періодах

• Доходи з інших джерел, а саме: сума отриманої будь-якої незворотної вартості фінансової допомоги; залишок коштів на кінець звітного періоду у вигляді зворотної фінансової допомоги, отриманої від неплатників податку на прибуток ( за винятком операцій між платником податку - юридичною особою та його відокремленими підрозділами); суми коштів страхового резерву, використаних не за призначенням, суми акцизного збору та рентних платежів, нараховані(сплачені) після 1 січня 2003 року на користь платника акцизного збору,рентних платежів);

• Приріст балансової вартості запасів.

Валові витрати(ВВ) - це сума будь-яких витрат платника податку в грошовій,матеріальній чи нематеріальній формах у вигляді компенсацій вартості товарів(робіт,послуг), які виготовляються з метою їх подальшого використання у власній фінансового-господарській діяльності платника податку на прибуток.

4. Порядок нарахування та строки сплати податку

При справлянні податку з прибутку використовують метод утримання податку за податковою декларацією.

Існують два види податкової декларації - повної та спрощеної форми. За квартал,півріччя і три квартали платники податку подають податкову декларацію за спрощеною формою, а за рік - за повною.

Існують певні вимоги щодо сплати податку:

• Податок сплачується не пізніше 10 числа місяця;

• Декларацію за рік потрібно подати не пізніше 10 лютого, а сплатити податок - не пізніше 20 лютого, наступного за звітним;

• Податкова декларація подається ДПІ протягом 40 календарних днів;

• Сільськогосподарські товаровиробники подають декларацію тільки за річний податковий період.

Размещено на Allbest.ru