Формирование алгоритма определения чистой прибыли и расчет финансового результата

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы формирования финансового результата деятельности предприятия

2. Методика выполнения расчетной работы

3. Расчет финансового результата

4. Составление основных показателей налоговой декларации

Заключение

Список литературы

Приложение



ВВЕДЕНИЕ

Финансовый результат предприятия определяется показателем чистой прибыли. Чистая прибыль - это показатель, характеризующий экономическую и финансовую деятельность предприятия.

Порядок формирования финансового результата регламентируются Налоговым Кодексом Республики Казахстан.

Актуальность выполнения расчетной работы заключается в получении навыков работы с нормативными документами и их использовании для составления алгоритма расчета финансового результата.

В условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.

Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.

Чистая прибыль предприятия используется на собственные хозяйственные цели. Чистая прибыль - это единственный источник средств, для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения между участниками пропорционально их долям в обществах с ограниченной ответственностью.

Целью расчетной работы является формирование алгоритма определения чистой прибыли и расчет финансового результата.

Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:

1. Определение терминологии и экономической сущности, показателей влияющих на финансовый результат;

2. Разработка алгоритма расчета финансового результата с обоснованием нормативной базы и методики расчета показателей, влияющих на финансовый результат;

3. Расчет чистой прибыли для условного предприятия.

Объектом исследования в расчетной работе является отношения связанные с формированием финансового результата.

Предметом исследования в расчетной работе является система показателей влияющих на расчет финансового результата.

Расчетная работа выполняется на основе условных данных условного предприятия, находящегося в ВКО г. Усть-Каменогорск.

1. Теоретические основы формирования финансового результата деятельности предприятия

Порядок определения чистой прибыли предприятия регламентируется Налоговым Кодексом Республики Казахстан и предполагает расчет совокупного дохода предприятия и вычетов.

В состав совокупного дохода входит:

1) доход от реализации;

2) доход от прироста стоимости;

3) доход по производным финансовым инструментам;

4) доход от списания обязательств;

5) доход по сомнительным обязательствам;

6) доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;

7) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

8) дивиденды и т.д. (Статья 85. «Доходы, включаемые в совокупный годовой доход», Налоговый Кодекс РК 2011г.)

Вычеты:

Вычеты - это расходы, разрешенные Бюджетным Кодексом для исчисления налогооблагаемой прибыли, которая является главным компонентом для расчета чистой прибыли. (Статья 100.«Вычеты», Налоговый Кодекс РК 2011г.)

В состав вычетов входит:

- Все расходы связанные с производством: заработная плата работников, затраты на товароматериальные ценности, налоги включенные в себестоимость (социальный налог, налог на транспорт, налог на землю, налог на имущество), (Статья 100. «Вычеты», Налоговый Кодекс РК 2011г.)

- Расходы по процентам за кредиты для инвестиций в оборотный капитал (все кредиты, кроме кредитов на строительство) (Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налоговый Кодекс РК 2011г.)

- Расходы, не включенные в вычеты (Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налоговый Кодекс 2011г.)

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом; (Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налоговый Кодекс РК 2011г.)

Алгоритм расчёта чистой прибыли согласно НК РК может быть представлен в виде информации, помещенной в «Таблице 1».

«Таблица 1» - Алгоритм расчета финансовых результатов

Доходы (тыс.тг.)	Расходы (тыс.тг.)
1.Объём реализации: 5000 2.Внереализационные доходы: 750	1.материальные запасы: 1500 2.зарплата: 1000 3.амортизация: 691,69 4.налоги 4.1 социальный налог: 99 4.2 налог на имущество: 18,05 4.3 налог на транспорт: 343,05 4.5 земельный налог: 863,09 5.расходы по процентам: 10,98 6.коммандировачные: 55
Итого сумма: 5750
Итого без НДС = сумма/1.12=4464,3	Итого сумма вычетов: 4351,86
Налогооблагаемая прибыль (НОП)= сумма доходов - сумма вычетов=112,44
22,488	Корпоративный подоходный налог (КПН)= 22,488
Чистая прибыль =НОП-КПН=112,44-22,488=89,952	89,952
23,485	Обязательства, выплаченные за счет ЧП
Нераспределенная прибыль (НРП)= НОП-О=112,44-23,485=88,955	88,955

2. Методика выполнения расчетной работы

Финансовый результат:

Финансовый результат определяется по Формуле 1, как разница между совокупным доходом и вычетами, и называется налогооблагаемой прибылью

НОП = СД - В, (1)

где, НОП - налогооблагаемая прибыль;

В - вычеты;

СД - совокупный доход.

Чистая прибыль определяется по Формуле 2

ЧП = НОП - КНП (2)

где, ЧП - чистая прибыль;

КПН - корпоративный подоходный налог.

Расходы, не включенные в вычеты, являются обязательными для предприятия и погашаются за счет чистой прибыли.

Результат уменьшения чистой прибыли за счет обязательств образует нераспределённую прибыль, которая является собственностью учредителей и увеличивает балансовую нераспределенную прибыль, то есть собственный капитал.

Теория расчета экономических элементов:

На основе исходных данных определяется следующие показатели:

1. Налог реализаций продукции = 1000 * N;

2. Заработная плата работников = 200 * N;

3. Материальные затраты = 300 * N;

4. Амортизация(расчет по Формуле 1);

5. Налоги:

- социальный налог;

- налог на имущество;

- налог на транспорт;

- земельный налог.

(расчет налогов в соответствии с законодательством);

6. Расходы по процентам(расходы по процентам определяются по Формуле 3);

Процент _i = S_кр. * K_nom, (3)

где, i- 1 - кредиты для инвестиций в оборотные средства;

2 - кредит на строительство.

70% - строительство

S_кр= 300 * N

30% - инвестиции

7. Определяем размер вычетов(сумма с 1 по 6 позиции -процент на строительство);

8. Расчет налогооблагаемой прибыли по Формуле 1;

9. Расчет корпоративного подоходного налога (ставка налога принята 20% от НОП)

КПН = НОП * 0,2

(Статьи 139. «Исчисление суммы корпоративного подоходного нал» Налогового Кодекса РК 2011г.,)

10. Чистая прибыль(рассчитывается по Формуле 2);

11. Нераспределённая прибыль(рассчитывается по Формуле 4);



НРП = ЧП - О, (4)

где, О-обязательства

процент по кредиту на строительство (i₂).

3. Расчет финансового результата

Расчет экономических элементов:

Расчет основных показателей для определения финансового результата:

Расходы на заработную плату, на материальные затраты определяются на основании исходных данных.

- Объем реализаций продукции = 1000 * 5 = 5000 тыс. тг;

- Заработная плата работников = 200 * 5 = 1000 тыс. тг;

- Материальные затраты = 300 * 5 = 1500 тыс. тг.

Расходы на амортизацию определяются на основании Налогового Кодекса РК, где определен порядок расхода амортизации к вычету.

Сумма амортизационных отчислений определяется по ставкам налогового кодекса и группам фиксированных активов.

Расчет амортизации по группам фиксированных активов осуществляется в «Таблице 2».

«Таблица 2» - Расчет амортизации

Наименование фиксированных активов	Стоимость на начала года, тыс. тг.	Норма амортизации, %	Амортизация за год, тыс. тг.	Остаточная стоимость на конец года, тыс. тг.	Амортизация к вычету, тыс. тг.	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
Здания	1275	10	127,5	1147,5	114,75	Норма амортиз. (ст. 120);Балансов. ст-ть (ст.117);Порядок расчета (ст. 120);Аморт. К вычету (ст. 120)
Тех. Оборудование	1700	25	425	1275	318,75
ПК и оргтехника	850	40	340	510	204
Автомобили	425	15	63,75	361,25	54,1875
Итого:	4250				691,6875

финансовый показатель результат прибыль

(Статья120.«Исчисление амортизационных отчислений», Налогового Кодекс РК 2011г.)

Расчет прочих затрат:

Состав прочих затрат:

1. Командировочные и представительские расходы:

50 + 5 = 55 тыс. тг;

2. Расходы по выплате вознаграждения (по выплате процентов):

Сумма кредита = 300 + 5 = 305 тыс. тг;

Расходы по выплате процентов определяются по Формуле 3 и составляют:

Процент_i = * K_nom, (3)

где, K_nom=12%;

= 305 * 0,3 = 91,5 тыс. тг;

Процент _i= 91,5 * 12% = 10,98 тыс. тг;

(Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Сумму вознаграждений по кредитам взятых на строительство определяется по Формуле 3

Процент_i = * K_nom, (3)

где, K_nom=11%;

= 305 * 0,7 = 213,5 тыс. тг;

Процент_i= 213,5 * 11% = 23,485 тыс. тг;

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3. Расчет налогов включенных в вычеты: социальный налог, налог на имущество, налог на транспорт и земельный налог.

Для расчетов налогов необходимо определить:

- Налоговую базу;

(Статья 28. «Налоговая база»,Налогового Кодекса РК 2011г.)

- Налоговую ставку;

(Статья 29. «Налоговая ставка»,Налогового Кодекса РК 2011г.)

- Порядок исчисления;

(Статья 359. «Порядок исчисления социального налога», Налогового Кодекса РК 2011г.)

- Объект налогообложения;

(Статья 27. «Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением»,Налогового Кодекса РК 2011г.)

Социальный налог:

1. Объект налогообложения:

являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, в расчетной работе принят размер фонда оплаты труда;

(Статья 357. «Объект налогообложения», Налогового Кодекса РК 2011г.)

2. Налоговая ставка - 11%

(Статья 358. «Ставки налога», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3. Порядок исчисления:

Производят путем применения ставок к объекту налогообложения.

Социальный налог рассчитывается в процентах (11%) от налоговой базы за вычетом из налоговой базы следующих составляющих: обязательные пенсионные взносы (10% от налоговой базы)

К вычетам из налоговой базы социального налога относятся:

1. Плательщики, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса, за налоговый период.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 настоящего Кодекса.

3. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

(Статья 359. «Порядок исчисления социального налога», НалоговогоКодекса 2013г.)

Расчет социального налога осуществляется по Формуле 5

Соц. Налог = (З/п - ОПВ) * 0,11, (5)

Соц. Налог = (1000 - 100) * 11% = 99 тыс.тг

Налог на имущество:

1. Объектом налогообложения является здания и строения

(Статья 396. «Объект налогообложения», Налогового Кодекса РК 2011г.)

2. Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость зданий и строений рассчитанная как 1/13 суммы остаточной стоимости зданий и строений за 13 месяцев.

(Статья 397. «Налоговые база», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3. Налоговая ставка составляет 1,5%

(Статья 398. «Налоговые ставки», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Расчет среднегодовой остаточной стоимости выполняется в «Таблице 3»

«Таблица 3» - Определение среднегодовой остаточной стоимости зданий и строений.

Периоды	Стоимость зданий и строений на начало периода	Амортизация за месяц	Остаток
1	2	3	4
1	1275	10,6	1264,4
2	1264,4	10,5	1253,9
3	1253,9	10,4	1243,5
4	1243,5	10,4	1233,1
5	1233,1	10,3	1222,8
6	1222,8	10,2	1212,6
7	1212,6	10,1	1202,5
8	1202,5	10,02	1192,5
9	1192,5	9,9	1182,6
10	1182,6	9,9	1172,7
11	1172,7	9,8	1162,9
12	1162,9	9,7	1153,2
13	1153,2	9,6	1143,6
Итого:			15640,3
Налог. база:			1203,1

18,05

Налог на транспортные средства:

Налог на транспортные средства начисляется по видам транспорта.

Характеристика транспортных средств, для цели налогообложения:

- легковой транспорт: объем двигателя 1800 см3, 5 + 7 шт. = 12шт.;

- грузовые автомобили: 5 + 5 шт. = 10шт., грузоподъемность свыше 5 тонн;

- автобусы: 3 шт., 25 пассажирских мест.

Расчет налога на транспортные средства выполняется в «Таблице 4».

«Таблица 4» - Расчет налога на транспортные средства

Вид т/с	Количество	НС	Коррект. НС	Налог
1	2	3	4	5
Легковые автомобили	12	Ст. 367, п. 1-3МРП(5676)	Ст. 397, п. 2 (2100)	93,31
Грузовые автомобили	10	9МРП(17028)		170,28
Автобусы	3	14МРП(26488)		79,46
Итого:				343,05

Налог на землю:

Предприятие 250 гектаров в промышленной зоне занимает в том числе:

- балл бонитета 20 - 30% - 75 га ;

- балл бонитета 50 - 40% - 100 га;

- балл бонитета 100 - 30% - 75 га.

На земли промышленности в соответствии со статьей 383, Налогового Кодекса РК, налоговая ставка установлена в тг за гектар в зависимости от балла бонитета.

Расчет налога на землю выполняется в «Таблице 5».

«Таблица 5» - Расчет налога на землю

Наименование земельного участка	Единица измерения	Количество	Налоговая ставка на ед. измер.	Всего налог, тыс. тг.	Примечание
1	2	3	4	5	6
1.Земли насел. пункта	М2	10000	9,65	96,5	НС (ст.381-16);НБ (ст. 375,377); Расч. налога(ст.388)
2.Земли промышл. 20-б.б.-30% 50-б.б.-40% 100-б.б-30%.	га га га	75 100 75	1084,66 2582,34 5693,50	81,35 258,23 427,01	Ст.383-21 Ст.383-51 Ст.383-101
Итого:				863,09

Определение финансового результата выполняется в «Таблице 6».

«Таблица 6» - Определение финансового результата

Доходы (тыс.тг.)	Расходы (тыс.тг.)
1.Объём реализации: 5000 2.Внереализационные доходы: 750	1.материальные запасы: 1500 2.зарплата: 1000 3.амортизация: 691,69 4.налоги 4.1 социальный налог: 99 4.2 налог на имущество: 18,05 4.3 налог на транспорт: 343,05 4.5 земельный налог: 863,09 5.расходы по процентам: 10,98 6.коммандировачные: 55
Итого сумма: 5750
Итого без НДС = сумма/1.12=4464,3	Итого сумма вычетов: 4351,86
Налогооблагаемая прибыль (НОП)= сумма доходов - сумма вычетов=112,44
22,488	Корпоративный подоходный налог (КПН)= 22,488
Чистая прибыль =НОП-КПН=112,44-22,488=89,952	89,952
23,485	Обязательства, выплаченные за счет ЧП
Нераспределенная прибыль (НРП)= НОП-О=112,44-23,485=88,955	88,955

По итогам года предприятие получило чистую прибыть в размере 3583тыс. тг и заплатила налоги в соответствии с налоговой декларацией.

4. Составление основных показателей налоговой декларации

Налоговая декларация по финансовым результатам деятельности предприятия предоставляется до 25 марта 2015 года.

Основные показатели (реквизиты) налоговой декларации представлены в «Таблице 7».

«Таблица 7» - Основные показатели налоговой декларации

Вид налога. Налоговая база	Налог. ставка	Сумма налога	Куда?
1	3	4
1.НДС 1.1.начисленные 1.2.в зачёт 1.3.в бюджет	12% 12%	1000 180 820	Р.Б.
2.Налог на имущество	1,5%	18,05	М.Б.
3. налог на транспортные средства: легковые автомобили: Автобусы- Грузовые автомобили:	3МРП 9МРП 14МРП	93,31 170,28 79,46	М.Б. М.Б. М.Б.
4.Земельный налог земли промышленности: бал Бонитета 20 бал Бонитета 50 бал Бонитета 100 Итог земли промышленности Земли городских территорией 10000м.кв.	1084,66 2582,34 5693,50 9,65	81,35 258,23 427,01 766,59 96,5	М.Б.
Социальный налог	11%	99
Корпоративный подоходный налог	20%	22,488	Р.Б.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам расчетов определяем социальную эффективность условий предприятия и социальную эффективность производства.

Соц.эффективность условий предприятия:

Э.соц=

Э.соц=

Соц.эффективность производства:

Соц.эф.пр=; Соц.эф.пр==0,02

Соц.эф.пр= Соц.эф.пр==0,021



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный Кодекс РК 2010г.;

2. Налоговый Кодекс РК 2011г.;

3. Конспект лекций «Финансы»;

4. Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине финансы для заочников.

5. Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.



ПРИЛОЖЕНИЕ

Вычеты

Статья 100. Вычеты

1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

3. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

4. Потери, понесенные субъектами естественных монополий, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.

5. В случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

6. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, если иное не установлено статьями 103, 115 настоящего Кодекса.

7. Вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.

8. Отнесение на вычеты расходов по совместной деятельности или ее части в случае ведения налогового учета уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности осуществляется на основании сведений, представленных таким представителем.

9. Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 116 - 125 настоящего Кодекса.

10. Расходы, понесенные при эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в пункте 3 статьи 97 настоящего Кодекса, подлежат отнесению на вычеты.

11. В случае если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.

12. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет при применении пропорционального метода в соответствии со статьями 261, 262 настоящего Кодекса.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по налогу на добавленную стоимость, за который представлена декларация по налогу на добавленную стоимость.

В случае, если плательщиком корпоративного подоходного налога является недропользователь, осуществляющий деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума) и исполнение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость возложено на оператора согласно пункту 3 статьи 271-1 настоящего Кодекса, то на вычеты относится налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет, в размере, приходящемся на долю указанного недропользователя по данным декларации по налогу на добавленную стоимость оператора.

13. При снятии налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость, сложившееся на 1 января 2009 года, которое не зачтено в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость, не предъявлено к возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, после выполнения требований, указанных в пункте 2 статьи 230 настоящего Кодекса, подлежит отнесению на вычеты.

14. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с Законом Республики Казахстан «О частном предпринимательстве», в пределах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год.

14-1. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

15. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).

16. Расходы по производным финансовым инструментам учитываются в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

16-1. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.

17. В целях настоящего раздела в случае, если на доверительного управляющего актом об учреждении доверительного управления имуществом возложено исполнение налогового обязательства за учредителя доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя, в расходы такого доверительного управляющего включаются расходы учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.

18. Налогоплательщик имеет право на корректировку вычетов в соответствии со статьями 131 и 132 настоящего Кодекса.

Статья 114. Вычет налогов и других обязательных платежей в бюджет

1. Вычету подлежат налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в бюджет Республики Казахстан или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением;

4) налога на сверхприбыль.

2. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, установленном статьями 599, 601 настоящего Кодекса, в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

Размещено на Allbest.ru

...