Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Понятие, сущность и значение единого социального налога, порядок его исчисления и уплаты, налоговые льготы и вычеты. Учет и отчетность по единому социальному налогу, проверка правильности его уплаты, ставки налога. Суммы, не подлежащие налогообложению.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.03.2015 |
| Размер файла | 51,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1550206,00 *
* 20,00 % =
= 31041,00
1550206,00 * * 3,20 % =
= 49607,00
1550206,00 * * 0,80 % =
= 12402,00
1550206,00 * * 0,20 % =
= 31004,00
4
Налоговый вычет за налоговый период. всего:
216944,00
--
--
--
5
Начислено нало-га за налоговый период (п.3-п.2)
31041,00 -
- 216944,00 =
= 93097,00
49607,00
12402,00
31004,00
6
Расходы произ-ведённые на це-ли государствен-ного социально-го страхования за счет средств ФСС за налого-вый период
--
8461,00
--
--
7
Подлежит начис-лению в ФСС за налоговый пери-од:
--
49607,00 -
- 8461,00 =
= 41146,00
--
--
8
Суммы налога подлежащие уп-лате в ФБ и госу-дарственные вне-бюджетные фон-ды (п.5-п.6 или п.7))
93097,00
41146,00
12402,00
31004,00
Табл. 7, руб.
|
№ п/п |
Для лиц 1966 года рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|||
|
На финансирование страховой час-ти трудовой пенсии |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
|||
|
1 |
Ставки |
14,00 % |
10,00% |
4,00% |
|
|
2 |
Налоговая база для начисления взносов за 2005 г. |
1140911,00 |
409295,00 |
||
|
3 |
Сумма начисленных платежей по страхо-вым взносам на обяза-тельное пенсионное страхование за 2005 г., всего: |
1140911,00 * * 14,00 % = = 159727,00 |
409295,00 * 14,00 % = = 57302,00 |
||
|
из низ |
|||||
|
3.1 |
Сумма начисленных платежей на страхо-вую часть трудовой пенсии |
159727,00 |
409295,00 * * 10,00 %= =40930,00 |
-- |
|
|
3.2 |
Сумма начисленных платежей на накопи-тельную часть трудовой пенсии |
-- |
-- |
409295,00 * * 4,00 %= = 16372,00 |
|
|
4 |
Платежи по страховым взносам на обязатель-ное пенсионное страхование за 2005 г. |
159727,00 |
40430,00 |
16372,00 |
Заключение
Единый социальны налог был введен впервые в РФ с принятием части второй Налогового кодекса РФ в 2000 году.
В составе единого социального налога консолидированы взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования - с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Шкала ставок единого социального налога является регрессивной, т.е. уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Таким образом, снижая ставки налога при увеличении доходов, включаемых в налоговую бузу, законодатели делают попытку увеличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы, ранее не декларировавшиеся их получателями. Но условия применения регрессивных ставок чересчур жесткие, и число организаций, которые их использовать, ограничено.
ЕСН - это налог с юридических лиц, однако налогоплательщик обязан по каждому физическому лицу вести лицевой счет всех выплат и суммы начисленного налога. Было бы проще применять регрессивную шкалу ставок не по отношению к начисленным отдельных работников, а в целом по организации.
Налогоплательщики должны ежемесячно представлять расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН осуществляют налоговые органы Российской Федерации. Они также осуществляют и взыскивают суммы недоимок, пени и штрафы по платежам ЕСН.
От снижения ЕСН могут выиграть предприятия с относительно невысоким уровнем официальной заработной платы - до 500 долларов в месяц. Поэтому поправки к НК РФ прежде всего призваны улучшить положение бюджетников и предприятий, которые из-за финансовой нестабильности не в состоянии повышать заработную плату своим работникам.
Бесспорно, предусмотреть абсолютно всё при введении столь сложного по своей сути налога чрезвычайно трудно. Особенно когда одновременно происходит реформирование пенсионного и социального обеспечения. Но уже сегодня исходя из положительных результатов проделанной работы можно сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг.
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ, Часть 1 (ред. от 31.12.2005//КонсультантПлюс;
2. Налоговый кодекс РФ, Часть 2 (ред. от 31.12.2005)//КонсультантПлюс;
3. Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»//СЗ РФ, 2000 г., № 32, Ст. 3341;
4. Приказ МНС РФ от 5 июля 2002 г. № БГ-3-05/344 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога» // Экономика и жизнь. Август 2002 г. № 32;
5. Письмо МНС РФ от 4 апреля 2002г., № СА-6-05/415@ «О едином социальном налоге» // Экономика и жизнь, апрель 2002 г., № 16;
6. Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2006 г. № 04-1-03/117 «Об уплате НДФЛ и ЕСН»//КонсультантПлюс;
7. Письмо МНС РФ от 01.11.2004 г. №05-0-09/32@ «Об уточнении контрольных соотношений показателей расчетов по Единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам»//КонсультантПлюс;
8. Письмо ФНС от 30.03.2005 г. № ГВ-6-05/239@ «О применении ставок ЕСН сельскохозяйственными товаропроизводителями»;
9. Письмо МФ РФ Департамент налоговой политики от 20.01.2003 г. № 04-04-04/4//КонсультантПлюс;
10. Письмо МНС РФ от 20.10.2004 г. № 05-1-05/458@ «О применении регрессивной ставки Единого социального налога»//КонсультантПлюс;
11. Братчикова Н.В. Единый социальный налог (взнос), практическое пособие, М., 2001;
12. Информационное сообщение МНС РФ от 10 июля 2001 г.;
13. Дорошенко Е.В. О едином социальном налоге//Интернет сайт: www.klerk.ru (Интернет сайт для бухгалтеров), 16.07.2006;
14. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части второй. Социальный налог. Т 3/Под ред. Брызгалина А.В., М., 2000;
15. Курбангалеева О., Исчисление и уплата единого социального налога в 2001 году // Главбух, 2001 г.;
16. Налоги и налогооблажение. Учебник/Под ред. Романовского, С-П, 2000;
17. Налоги/Под ред. Д.Г. Черника, М., Финансы и статистика, 2001;
18. Никитин Н.Н., Единый социальный налог - проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер. - № 6. - 2001;
19. Никонов А.А., Единый социальный налог (взнос): С последними изменениями и дополнениями. Комментарий. - М., 2001;
20. Шаталов С.Д., Единый социальный налог (взнос). - М, МЦФЭР, 2001;
21. Интернет сайт: www.minfin.ru (Минфин РФ);
22. Интернет сайт: www.nalog.ru (МНС РФ).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009Налоговое законодательство, налогоплательщики единого социального налога. Суммы, не подлежащие налогообложению: государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь. Единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 20.05.2009Значение единого социального налога. Экономическое содержание. Определение налогоплательщиков единого социального налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки единого социального налога. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога.
реферат [22,1 K], добавлен 18.01.2009Регулирование порядка применения системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики налога. Оказание потребителям услуг. Ставки единого налога. Льготы по единому налогу.
реферат [26,2 K], добавлен 23.12.2008Понятие единого социального налога. Российская система социальных налогов. Состав страховых взносов по единому социальному налогу. Характеристика субъектов и объектов налогообложения. Особенности начисления ЕСН, ставки взноса, порядок и сроки уплаты.
презентация [475,3 K], добавлен 03.03.2011Налогоплательщики. Льготы. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговый и отчетный периоды. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты налога.
контрольная работа [18,6 K], добавлен 20.04.2004Налогоплательщики и единый социальный налог (взнос). Объекты налогообложения и суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и учет налогов. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога. Освобождение от уплаты налога. Налог на имущество предприятий.
контрольная работа [26,6 K], добавлен 25.03.2009Понятие налогов, их сущность и особенности, история становления, развития, место и значение в формировании бюджетов всех уровней. Налогоплательщики единого социального налога, определение суммы, не подлежащей налогообложению, порядок исчисления и уплаты.
курсовая работа [30,7 K], добавлен 11.04.2009Экономическая сущность единого социального налога (взноса) (ЕСН), порядок исчисления его уплаты. Льготы, объект налогообложения, регрессивная шкала ставок ЕСН. Освобождение от уплаты ЕСН. Налоговая база налогоплательщиков. Расчет величины налоговой базы.
реферат [47,9 K], добавлен 25.12.2012Экономическая сущность, налоговая база и налогоплательщики единого социального налога. Распределение отчислений в фонды, структура налога. Необходимость и направления изменения налоговой ставки. Анализ налогообложения ЕСН на ЗАО "Спецэлектромонтаж".
дипломная работа [414,8 K], добавлен 24.09.2010Объект налогообложения для организации и индивидуальных предпринимателей. Налоговая база по единому социальному налогу. Суммы, не подлежащие налогообложению. Компенсационные выплаты и материальная помощь. Платежи по договорам обязательного страхования.
реферат [22,0 K], добавлен 04.06.2009Экономическая природа и оценка значения исследуемого налога, его объекты и плательщики. Операции, не подлежащие налогообложению, расчет его ставки. Порядок начисления, взимания и уплаты, существующие льготы. Налоговые вычеты, порядок их применения.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 16.12.2014История возникновения налога. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями, налоговыми агентами. Декларирование доходов.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 29.03.2003История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006Налог на доходы физических лиц. Плательщики НДФЛ. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в бюджет. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
контрольная работа [25,1 K], добавлен 07.12.2006Составные элементы налога на имущество физических лиц, объекты налогообложения, ставки налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу, категории граждан, освобождаемых от уплаты налога. Порядок исчисления, правила и сроки уплаты налога.
реферат [17,0 K], добавлен 13.08.2010Определение единого социального налога и отчислений в Пенсионный фонд. Расчет стоимости земельных участков для исчисления налога. Ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога. Размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.
контрольная работа [87,4 K], добавлен 13.01.2014Исчисление и сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности. Уплата налога обособленными подразделениями организации и налогоплательщиками, осуществляющими частную деятельность. Периоды исчисления социального налога: налоговый, отчетный и ежемесячный.
курсовая работа [39,3 K], добавлен 29.10.2009Понятие единого социального налога, его экономическая сущность и особенности, порядок формирования налоговой базы, методы взимания. Порядок исчисление единого социального налога, влияние на доходы Кировской городской больницы, формирование отчетности.
дипломная работа [67,0 K], добавлен 04.05.2009История налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога, его плательщики, объект, налоговые ставки. Исчисление и уплата налога предпринимателями и налоговыми агентами. Льготы при исчислении налога и освобождение от него, налоговые вычеты.
курсовая работа [60,5 K], добавлен 04.08.2009
