Налоговое планирование и прогнозирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Государственный бюджет является финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально - культурной сферы, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.

С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством.

Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах -доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.

Основные положения о налогах и сборах в РФ определены Конституцией РФ (ст.57), Налоговым кодексом РФ.

К налоговым органам Российской федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и правами воздействия на нарушителей налогового законодательства.

Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов. Актуальной проблемой в настоящий момент является создание эффективной системы планирования налоговых доходов. Пока такая система находится в стадии становления, и предстоит еще очень много сделать в теоретическом и прикладном аспектах, чтобы она была реализована на практике. Имеется острая необходимость в совершенствовании действующих и разработке новых методов планирования налоговых доходов, которые способствовали бы большей обоснованности плановых показателей, определению факторов и резервов роста доходов, принятию решений на основе многовариантных расчетов.

Цель курсовой работы на конкретных примерах рассчитать суммы налогов, которые поступят в бюджет. Для примера расчет будет производиться по транспортному налогу, НДФЛ, ЕСХН.

Объектом исследования является налоговое планирование и прогнозирование.

Задачи курсовой работы:

- изучить содержание налогового планирования налоговых доходов бюджета региона;

- изучить принципы и методы планирования налоговых доходов;

- проанализировать структуру и динамику налоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации;

- рассчитать поступление некоторых налоговых доходов на будущий период.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

1.1 СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ

Доходы бюджета -- это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Процесс планирования доходов бюджета строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства РФ. Планирование доходов -- важнейший элемент налоговой и бюджетной политики государства.

Планирование бюджетных доходов представляет собой формализованную последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых и неналоговых платежей, их рассмотрением, утверждением; охватывает сферу планирования доходов в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Планирование доходов служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны на среднесрочный и долгосрочный периоды для своевременного и обоснованного составления проектов федерального бюджета на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения бюджета.

Планирование доходов осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально-экономических показателей, таких, как: ВВП; ВНП; ЧНП; НД; платежный баланс; численность населения; личный доход населения и т.д. На макроуровне планирование доходов бюджета осуществляет Министерство финансов Российской Федерации.

Налоги -- главный источник средств государственного бюджета, финансовая база социальной политики государства.

Планирование налоговых доходов -- это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.

В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:

- налоговое планирование на макроуровне;

- налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.

Схема налогового планирования представлена на рис.1.

Рис.1- Схема налогового планирования

Оперативное планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год.

При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов.

В целом процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:

1) устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;

2) разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;

3) разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;

4) дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;

5) анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;

6) производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;

7) определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.

В общем виде под прогнозированием понимается - процесс научных исследований качественного и количественного характера, направленный на выяснение тенденций развития народного хозяйства или его республик, отраслей, регионов и т.п., а также поиск оптимальных путей достижения целей этого развития. Конечным результатом процесса прогнозирования является система прогнозов.

Прогноз -- это комплекс аргументированных предположений, выраженных в качественной и количественной формах относительно будущих параметров экономического объекта. Задача прогноза -- дать объективное, достоверное представление о том, что будет при тех или иных условиях. Прогнозирование не сводится только к пассивной роли предвидения того, что может произойти в будущем, но и разрабатываются и целевые прогнозы. Они определяют цели, поставленные государством перед экономикой, и возможные пути их достижения. Прогнозирование применяется на предплановой стадии разработки крупных хозяйственных решений и способствует выработке концепции экономического развития на перспективу. Прогнозирование тесно связано с планированием, является необходимой предпосылкой плановых расчетов. Одна из важных задач прогнозирования - предсказание так называемых пороговых величин процессов развития, выявление возможных сроков крупных сдвигов, знаменующих качественное изменение изучаемых процессов.

В процессе прогнозирования используются следующие два подхода.

Сущность первого - прогнозировать, начиная от момента составления прогноза, постепенно проникая от имеющегося базиса информации в будущее.

Сущность второго - определить будущие цели и ориентиры, а уже от них постепенно двигаться к настоящему. Прогнозирование опирается на математико-статистический инструментарий и использование вычислительной техники. Процесс разработки прогнозов основывается на научных методах познания социально-экономических явлений и использовании совокупности методов, средств и способов экономической прогностики.

По времени упреждения прогнозы подразделяются на:

1) дальнесрочные (период упреждения свыше 20 лет);

2) долгосрочные (период упреждения от 5 до 15, 20 лет);

3) среднесрочные (период упреждения от года до 5 лет);

4) краткосрочные (период упреждения от одного месяца до года);

5) оперативные (период упреждения до одного месяца).

В зависимости от характера исследуемых объектов выделяют следующие виды прогнозов: экономические, природных ресурсов, научно-технические, демографические и социального развития и др.

Экономические прогнозы исследуют перспективы развития отдельных элементов производительных сил и производственных отношений: производительность труда; использование и воспроизводство трудовых ресурсов; объем и структуру основных фондов; объем и структуру инвестиций и их эффективность; темпы экономического роста: развития отраслей и народнохозяйственных комплексов; динамику, объем, состав и качество выпускаемой продукции и др. Прогнозирование как процесс основано на использовании прогностических методов.

Основными задачами прогнозирования являются:

- накопление научного материала для обоснованного выбора прогнозных решений;

- оценка состояния объекта прогнозирования;

- научный анализ экономических, социальных, научно-технических процессов и тенденций;

- исследование объективных взаимосвязей социально-экономических явлений развития народного хозяйства в конкретных условиях места и времени;

- выявление альтернатив экономического и социального развития;

- выбор и обоснование варианта прогноза.

Научный анализ прогнозов осуществляется в три стадии: ретроспекция, диагноз, проспекция.

Под ретроспекцией понимается этап прогнозирования, на котором исследуется история развития объекта для получения его систематизированного описания. Диагноз -- этап прогнозирования, на котором исследуется систематизированное описание объекта прогнозирования с целью выявления тенденции его развития и выбора моделей, методов прогнозирования.

Проспекция -- этап прогнозирования, на котором по данным диагноза разрабатываются прогнозы будущего развития объекта, и производится оценка достоверности, точности, обоснованности прогноза (верификация).

1.2 НАЛОГИ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ИСТОЧНИКАМИ ПОСТУПЛЕНИЙ В РЕГИОНАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ

Среди федеральных налогов источниками поступлений в региональный бюджет являются налог на прибыль организаций и НДФЛ.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль был введен в ходе налоговой реформы 1992 г.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, которые осуществляют

предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Ставка налога равна 20%. В соответствии с бюджетным кодексом в бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.

НДФЛ

Плательщиками признаются все физические лица (резиденты и нерезиденты). Объекты обложения - сумма всех доходов, полученных: резидентами - от всех источников, нерезидентами - от источников доходов в РФ.

Вся сумма налоги зачисляется в региональный бюджет.

Применяется несколько ставок. Основная - 13% - по всем видам доходов, кроме:

1. Выигрыши, страховые выплаты, экономия на процентах пир получении заемных средств - устанавливается ставка в 35%.

2. Доходы, получаемые нерезидентами РФ - 30%.

3. Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды и т п.) - 9%.

Налоговые доходы зачисляются по нормативу 70%.

Региональные налоги

Устанавливая региональный налог, представительные органы субъектов РФ определяют налоговые льготы по конкретному налогу,

налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по этому налогу.

Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые в соответствии с НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций

В региональных налогах это наиболее весомый налог. В бюджет субъекта зачисляется 100% налоговых доходов.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Для исчисления налога налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Законом предусмотрены льготы.

Существуют также налоги, доля которых зачисляется в региональный бюджет:

- акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья - 50%;

- акцизы на спиртосодержащую продукцию - 50%;

- акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для инжекторных и карбюраторных двигателей - 60%;

- акцизы на алкогольную продукцию - 100%;

- акцизы на пиво - 100%;

- НДПИ в виде углеводородного сырья - 5%;

- Налог на добычу общераспространенных ПИ - 100%;

- НДПИ в виде природных алмазов - 100%;

- НДПИ (кроме вышеперечисленных) - 60%;

- Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции - 5%;

- Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов - 30%;

- Сборы за пользование объектами животного мира - 100%;

- УСН - 90%;

- Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСН - 90%;

- ЕСХН - 30%;

- Государственная пошлина - 100%.

1.3 МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

Методы планирования, таким образом -- это методы подготовки плановых альтернатив или, по меньшей мере, одного варианта плана для утверждения лицом или органом, принимающим решение.

Методы подготовки одного или нескольких вариантов планов различают по используемым методам составления этих планов, методам и срокам возможной реализации планов, объектам планирования.

Подобно прогнозированию, планирование может основываться на эвристических и математических методах. Среди математических методов исследования операций особое место занимают методы оптимального планирования.

Методы реализации, сроки реализации планов и объекты планирования.

По методам реализации планы могут подразделяться на директивные и индикативные планы.

Директивные планы предназначаются непосредственно для безусловного исполнения. Таковыми являются планы для производственных подразделений предприятия. Методы формирования должны обеспечивать однозначность директивных планов.

Индикативные планы представляют собой лишь ориентиры экономического развития и экономической политики для предприятий, организаций, домохозяйств, а также государства и регионов. Экономические индикаторы планов могут варьироваться в зависимости от условий.

Методы формирования должны обеспечивать определение допустимых пределов случайного изменения экономических индикаторов, а также выявление следствий исполнения или неисполнения отдельных условий плана субъектами.

Стратегические планы устанавливают главные цели деятельности на определенную перспективу. Глубина, продолжительность перспективы может быть определена некоторыми условиями или календарными сроками. Условия или сроки реализации стратегических планов определяются возможностью сохранения главных, наиболее существенных тенденций развития. Цели, по возможности, должны подкрепляться количественными контрольными показателями.

Стратегические планы должны содержать информацию, необходимую для принятия управленческих решений о более детальном планировании деятельности и создании необходимых для ее осуществления организационных структур.

Все виды планов должны быть скоординированы и непротиворечивы, приоритет имеют стратегические планы, а также более долгосрочные.

Отсутствие координации и нарушения приоритетов в планировании мешают достижению поставленных целей.

Планироваться могут конкретные мероприятия, товары, услуги и работы, а также структуры, технологии и процедуры.

Структуры являются важнейшими объектами планирования. Для реализации задач, решение которых обеспечивает достижение стратегических целей, во многих случаях необходимо создание соответствующих организационных структур.

Технологии и процедуры деятельности представляют собой правила, методики выполнения определенных функций, функциональные обязанности коллективов и отдельных работников. Они должны быть разработаны на основе целей и задач, которые ставятся в планах, и отражены в юридических нормах, в договорах, уставах, положениях об организациях и их структурных подразделениях, в должностных инструкциях.

Под методами прогнозирования понимается совокупность приемов и способов мышления, позволяющих на основе анализа ретроспективных данных, внешних и внутренних связей объекта прогнозирования, вывести суждения, с определенной степенью достоверности, относительно будущего развития объекта. При использовании моделей в экономических расчетах все величины характеризующие моделируемые объекты, подразделяются на: экзогенные или входные - известные, т.е. рассчитываемые вне модели; эндогенные, или выходные - неизвестные, т.е. определяемые в процессе решения задачи и получаемые в пределах самой моделируемой системы.

Вся совокупность методов прогнозирования группируется по следующим признакам:

- по способу получения и обработки информации: статистические методы, методы аналогий, опережающие методы;

- по степени формализации: формализованные и интуитивные;

- по общему принципу действия;

- по направлениям и назначению прогнозирования;

- по процедуре получения параметров прогнозной модели и др.

По способам получения и обработки информации выделяются следующие методы прогнозирования: статистические методы, методы аналогий, опережающие методы.

Статистические методы - система приемов, способов обработки информации, направленных на получение количественных закономерностей, проявляющихся в структуре, динамике и взаимосвязях прогнозируемых массовых социально-экономических явлений.

Метод аналогий - построен на получении прогнозов построенных на логическом выводе, из которого знание о прогнозируемых процессах возникает на основе известного сходства закономерностей развития одних процессов с другими.

Опережающие методы прогнозирования базируются на определенных принципах специальной обработки научно-технической информации, реализующих в прогнозе ее свойство отражать новые тенденции закономерностей развития объекта прогнозирования. Формализованные методы прогнозирования базируются на построении прогнозов формальными средствами математической теории, которые позволяют повысить достоверность и точность прогнозов, значительно сократить сроки их выполнения, облегчить обработку информации и оценки результатов. В состав формализованных методов прогнозирования входят: методы интерполяции и экстраполяции, метод математического моделирования, методы теории вероятностей и математической статистики. Установления определенного соответствия между знанием об объекте познания и самим объектом. Применение математических методов обеспечивает высокую степень обоснованности, действенности и своевременности прогнозов. В прогностике используют различные виды моделей: оптимизационные, статические, динамические, факторные, структурные, комбинированные и другие. В зависимости от уровня агрегирования один и тот же тип моделей может быть применен к различным экономическим объектам, т.е. макроэкономические, межотраслевые, межрегиональные, отраслевые, региональные и другие модели.

ГЛАВА 2 РАСЧЕТ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В РЕГИОНАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО НЕКОТОРЫМ ВИДАМ НАЛОГОВ

2.1 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии со ст.207 НКРФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного лечения или обучения.

В соответствии со ст.209 НКРФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НКРФ

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Планирование налога на доходы физических лиц ведется поэтапно:

Численность работников региона принимается по данным статистических органов за отчетный период, предшествующий прогнозируемому, с учетом возможных изменений.

Если в отчетном периоде численность работников по региону равна 1293500 чел., по причине естественной убыли населения (-4,5%), а также по причине экономического кризиса (-1%), значит на прогнозируемый период численность работников составит 1293500 * (100% - 4,5% - 1%) = 1293500 * 94,5% = 1222357,5 человек.

Прогнозируемый размер заработной платы в 2009 году составит 16700 рублей.

От чего зависит расчетный коэффициент отставания темпов оплаты труда от изменения цен:

- темпов изменений объема производства и производительности труда;

- уровня инфляции;

- размера индексации заработной платы работников бюджетной сферы;

- роста оплаты труда в отраслях материального производства;

- рядом других обстоятельств.

Под оплатой труда понимается как заработная плата в стоимостной оценке, так и средства в натуральной и денежной форме, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Фонд оплаты труда (ФОТ) на прогнозируемый период рассчитывается как произведение численности занятых работников региона, среднемесячной оплаты труда и количества месяцев.

Годовой ФОТ составит: (16700 * 12 * 1222357,5) = 244960443000 руб.

Прямой расчет льготируемой части ФОТ трудоемок. Поэтому в прогнозных расчетах льготируемую часть ФОТ условно определяют по ее удельному весу в ФОТ отчетного периода. Обычно 15-20%. Допустим условно доля льготируемой части ФОТ составила в отчетном периоде 18%.

Следовательно, абсолютная величина льготируемой части ФОТ будет равна 244960443000 * 18% = 44092879740 руб.

Облагаемый налогом ФОТ

Исчисляется как разница между ФОТ и его льготируемой частью.

244960443000 - 44092879740 = 200867563260 руб.

Или: 244960443000 * 82% = 200867563260 руб.

Рассчитывается как произведение облагаемого налогом ФОТ и средней ставки этого налога, сложившейся в отчетном году. Допустим, что средняя ставка подоходного налога в отчетном году - 13%, то сумма налога будет равна

200867563260 * 13% = 26112783223,8 руб.

Приведу все рассчитанные данные в таблицу:

Таблица 1 - Рассчитанные данные.

№	Показатели	Данные
1	Численность занятых	1222357,5 чел.
2	Среднемесячная оплата труда	16700 руб.
3	Фонд оплаты труда	244960443000 руб.
4	Льготируемая часть ФОТ	44092879740 руб.
5	Облагаемая налогом часть ФОТ	200867563260 руб.
6	Сумма налога	26112783223,8 руб.

В соответствии с Бюджетным кодексом в бюджет субъекта зачисляется 80%, следовательно, сумма будет равна: 26112783223,8 * 80% = 20890226579,04 руб.

2.2 РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

В соответствии со ст. 357 НКРФ налогоплательщиками налога , признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лицах, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии со ст. 358 НКРФ

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

В соответствии со ст. 359 НКРФ

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

Налоговая база определяется в отношении:

1) транспортных средств, имеющих двигатели, -- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, -- как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, -- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) водных и воздушных транспортных средств, не указанных в первых двух -- как единица транспортного средства.

Таблица 2 - Налоговые ставки (в соответствии с Налоговым кодексом РФ).

№	Мощность	Налоговая ставка (руб).
1	До 100 л.с.	5
2	100 - 150 л.с.	7
3	150 - 200 л.с.	10
4	200 - 250 л.с.	15
5	Свыше 250 л.с.	30

В данном случае я рассчитаю количество транспортного налога, который будет уплачен физическими лицами, имеющими в собственности легковые автомобили.

В настоящее время в Челябинской области резко возросло количество автомобилей, в связи с чем даже пришлось вводить дополнительные номера с кодом 174, помимо действующего 074. По данным исследования, проведенного аналитическим агентством "АВТОСТАТ", на первое июля 2013 года в ГИБДД Челябинской области было зарегистрировано 746382 легковых авто. По приблизительным подсчетам специалистов количество будет только возрастать и в 2013 году может составить около миллиона автомобилей. Если учесть процентное соотношение автомобилей по классам и количеству лошадиных сил, то можно рассчитать приблизительную сумму транспортного налога на эти автомобили.

По приблизительным данным количество автомобилей с мощностью двигателя:

До 100 л.с. - 7%

100 - 150 л.с. - 80%

150 - 200 л.с. - 9%

200 - 250 л.с. - 2%

Свыше 250 л.с. - 2%

Расчет налога:

Для расчета налога, который уплачивает физическое лицо, необходимо умножить количество л.с. транспортного средства на налоговую ставку.

Для того, чтобы получить общую сумму налога, уплаченную всеми лицами, необходимо: кол-во автомобилей * средн. мощность * ставка налога.

1.До 100 л.с.: 1000000 * 0,07 * 5 * 100 = 35000000 руб.

2.100 - 150 л.с.: 1000000 * 0,8 * 7 * 125 = 700000000 руб.

3.150 - 200 л.с.: 1000000 * 0,09 * 10 * 175 = 157500000 руб.

4.200 - 250 л.с.: 1000000 * 0,02 * 15 * 225 = 67500000 руб.

5.Свыше 250 л.с.: 1000000 * 0,02 * 30 * 250 = 150000000 руб.

Общая сумма равна: 35000000 + 700000000 + 157500000 + 67500000 + 150000000 = 284250000 руб.

Вся сумма налога зачисляется в региональный бюджет.

2.3 РАСЧЕТ ЕСХН

В соответствии со ст. 346² налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346⁴ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346⁶ НКРФ

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

6. Организации, которые до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

2) утратил силу;

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;

7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

7. Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого сельскохозяйственного налога, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого сельскохозяйственного налога товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.

8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.

9. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога и с единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.

10. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Принцип данной системы заключается в том, что сельхоз товаропроизводителям дается возможность вместо набора налогов уплачивать единый налог, обладающий своим набором элементов. Переход осуществляется добровольно. При этом организации освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, ЕСН, налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, ЕСН, НДФЛ, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, использующегося для предпринимательской деятельности.

Вправе перейти на уплату ЕСХН:

- Организации и ИП, производящие сельхоз продукцию, ее первичную и вторичную переработку, при условии что в общем доходе доход от реализации сельхоз продукции составляет не менее 70 %;

- Сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

- Также отдельно оговаривается такой вид деятельности как вылов рыбы и других водно-биологических ресурсов.

Налоговая ставка составляет 6%. В региональный бюджет зачисляется 30% налоговых поступлений. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 2013 году сельхоз предприятия планируют получить доходы в размере около 16500000000 рублей. Расходы в свою очередь составят около 12500000000 рублей.

Примерно 80% предприятий и индивидуальных предпринимателей уплачивают налоги по схеме ЕСХН.

Следовательно сумму налога можно рассчитать следующим образом:

(доходы - расходы) * ставку налога * количество предприятий.

(16500000000 - 12500000000) * 6% * 0,8 = 192000000 руб.

Таким образом, сумма налогового дохода составит 192000000 руб.

В бюджет субъекта зачисляется 30% от суммы налогового дохода, следовательно рассчитываем сумму налога как: 192000000 * 30% = 57600000 руб.

Таким образом, в региональный бюджет поступит 57600000 рублей от предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих ЕСХН.

При расчете прогнозных сумм налогов в Челябинской области

использовала статистические данные за 2013 - 2014 год, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс. При расчетах учитывался уровень инфляции (в отношении сумм доходов, расходов). Все данные взяты приблизительно, так как основной целью было не получить абсолютно точные данные, а показать на примерах, каким образом рассчитывается тот или иной налог, а также какой процент налоговых доходов будет зачислен в бюджет субъекта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджет является главным звеном в формировании государственных финансов. С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

В процессе выполнения курсовой работы были изучены теоретические аспекты налогового планирования и прогнозирования. На основе этих данных были приведены расчеты налоговых поступлений в бюджет Челябинской области на прогнозируемый 2014 год.

В теоретической части курсовой работы выявлена сущность планирования и прогнозирования, их роль для составления бюджета на очередной финансовый год. Также выявлены основные налоги, которые являются источниками средств в региональные бюджеты, дана их краткая характеристика. Описаны основные методы планирования и прогнозирования в экономике, их роль.

В практической части я произвела примерный расчет по НДФЛ, транспортному налогу на легковые автомобили, ЕСХН.

налог региональный бюджет транспортный

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) (с изменением и дополнением) вступающими в силу с 01.

2. Налоговое планирование: Учебно-методическое пособие/И. В. Сергеев, А. Ф. Галкин, О. В. Воронцова. - М.: Финансы и статистика, 2011.-168 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). По состоянию на 2013 год с учетом изменений.

4. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. / Кожинов В.Я. - М.: Издательство “Экзамен”, 2012

5. Отмахова Е. А. изменения в приказ об учетной политики для целей налогового учета на 2011 год// налоговый учет для бухгалтера.- 2011.-№ 12.-С.24-35

6. Черник Д. Г. Налоги. -М.: "Финансы и статистика" , 2012. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения”

7. Налоги и налогообложение: Учебное пособие./ под ред., И. Г. Русаковой.- М.: Юнити - 2012г.- 502 стр.

8. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп.- М.: Юрайт-М,-2011г. - 618 стр.

9. Пансков В. Г. Российская система налогообложения: проблемы развития.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2013.-240с.

10. Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 2012

11. Пархачева М. А. Самые опасные налоговые схемы/ М. А. Пархачева, Г. В. Беляйкина, С. Н. Шеленков/ Под ред. М. А. Пархачевой. - М.: Эксмо, 2011. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru

...