Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Задание 1. Налоговый контроль: понятие, формы
• Задание 2. Определить сумму водного налога
• Задание 3. Определить сумму налога на прибыль
• Список использованной литературы


Задание 1. Налоговый контроль: понятие, формы

Место налогового контроля в общей системе финансового контроля можно определить следующим образом: налоговый контроль - это государственный контроль, осуществляемый специальными контрольными органами.

В рамках финансового контроля выделяют такой его вид, как налоговый контроль. Его существование обусловлено наличием объективной категории налогов и налоговых отношений, которые являются частью финансовых отношений.

Особое внимание к налоговому контролю со стороны государства обусловлено тем, что налоги выступают основным источником бюджетных доходов. Налоговые правоотношения изначально конфликтны. Фискальным задачам государства сформировать централизованные денежные фонды противостоит здесь естественное стремление налогоплательщика максимально уменьшить размер своих налоговых платежей. То есть интересы государства и налогоплательщиков в рамках налоговых отношений противоположны. Поэтому контрольной деятельности в сфере налогообложения государство придает важнейшее значение. Вместе с тем правовой институт налогового контроля еще только начинает складываться. До введения в действие части первой НК РФ его нормативный механизм практически отсутствовал. Отдельные вопросы проведения налоговых проверок и оформления их результатов регулировались инструкциями и информационными письмами Госналогслужбы РФ. Все это приводило к многочисленным спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Впервые, с выходом Федерального Закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ, в ст.82 НК РФ приведено понятие «налоговый контроль», а сама статья переименована, теперь она называется «Общие положения о налоговом контроле». Так, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

В современной научной литературе существует множество трактовок налогового контроля. Так, для сравнения следует привести ряд наиболее часто встречающихся определений, даваемых этому виду контрольной деятельности российскими учеными.

Т.Ф. Юткина пишет: «налоговый контроль - это элемент финансового контроля и налогового механизма. Налоговый контроль пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения».

Заслуживает внимание определение налогового контроля, как установленной нормативными актами совокупности приемов и способов по обеспечению налогового законодательства и налогового производства, данное Е.Н. Евстигнеевым.

Т.А. Гусева считает, что налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомства) государственный контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

По мнению М.В. Романовского и О.В. Врублевской, «налоговый контроль - это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет».

Из вышеприведенных определений налогового контроля можно сделать вывод, что авторы, раскрывая понятие данного феномена, сходятся в том, что налоговый контроль имеет целью обеспечить полноту, своевременность уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства, применение мер ответственности за эти нарушения. Также следует обратить внимание на то, что все авторы отмечают юридический аспект данной контрольной деятельности, подчеркивая, что она регламентируется соответствующими правовыми нормами.

Следует отметить, что понимание контроля содержит указание на отличие его от надзора, которое заключается в том, что контролирующий вправе проверять не только законность, но и целесообразность деятельности контролируемого. Очевидно, что надзор в системе налогового контроля осуществляется налоговыми органами путем систематического сбора, обобщения, анализа и обработки информации о деятельности организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков. Это своего рода налоговый мониторинг, непрерывное отслеживание состояния дел в сфере налогообложения. Организационно-правовыми формами налогового надзора являются государственные реестры, ведение которых возложено на органы ФНС России.

В процессе налогового контроля проверяется исключительно законность, но не целесообразность деятельности налогоплательщика. Иногда в литературе в качестве цели налогового контроля называют обеспечение целесообразности (эффективности) осуществляемой налогоплательщиком деятельности. С этим сложно согласиться. НК РФ и другие акты налогового законодательства, определяющие компетенцию налоговых органов, не закрепляют за ними право осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с точки зрения целесообразности.

Определение налогового контроля как функции управления позволяет методически правильно раскрыть его роль в процессе управления такой сложной системой, какой является налоговая система страны. Необходимость системного взаимодействия всех функций управления и повышение на этой основе эффективности налогового контроля предъявляют высокие требования к организации деятельности органов управления, осуществляющих налоговый контроль, к регламентации их прав и обязанностей. Посредством контроля реализуется обратная связь, по которой к органам управления поступает информация о реальном состоянии управляемой налоговой системы.

Одна из основных целей налогового контроля - препятствование уходу от налогов. Это явление известно с древности как реакция на чрезмерный налоговый гнет. Оно развивалось вместе с налогообложением, приобретя форму устойчивой закономерности. Практика показывает, что облагаемые доходы от движимого имущества, дивиденды и другие доходы, распределенные компаниями между держателями акций, облигаций, других ценных бумаг, не соответствуют сумме доходов от ценных бумаг, указанных в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых убежищах. Разница между этими суммами настолько велика, что необходимы особые методы выявления объектов налогообложения.

Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Налоговое законодательство в соответствии с Гражданским кодексом РФ установило определенные сроки исковой давности. Следить за этими сроками обязан налоговый менеджер (эксперт) фирмы.

Вхождение России в систему «Интернет» и создание национальной электронной системы сбора и обработки данных облегчают проведение налогового контроля, поскольку существенно расширяется информационное поле о состоянии контроля на мировом уровне, становится доступными прогрессивные методы контроля и координация действий контроллеров разных стран. Интеграция в международное экономическое и финансовое сообщество ставит перед налоговой администрацией России новую задачу - усилить контроль за перемещением капиталов в налоговые оазисы. Оценку законности таких операций в каждом конкретном случае могут провести налоговые менеджеры или налоговые эксперты, сотрудничающие с органами международного сыска.

Серьезную проблему для налогового контроля составляют межнациональные корпорации. Если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения, то эти проблемы менее остры. Однако и в этих случаях транснациональные компании могут действовать через третьи страны, пользоваться банковскими услугами четвертых и т. д. Все это еще раз подтверждает необходимость проведения налогового контроля на основе углубления информационно-аналитической работы в системе государственного налогового менеджмента.

Соответственно, основная задача налогового контроля - расширение возможностей универсализации учета, отчетности и контроля, что, в свою очередь, снизит вероятность повсеместного ухода от налогов. Все это должно способствовать унификации российского налогообложения, продвижения его к международным стандартам.

К основным функциям налогового контроля можно отнести:

– обеспечение учета налогоплательщиков;

– обеспечение контроля за выполнением налогового законодательства;

– ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;

– применение мер по пресечению нарушений законов о налогах;

– применение мер для ликвидации убытков, нанесенных бюджету;

– применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;

– осуществление учета, оценки и реализации конфискованного имущества;

– и др.

Налоговый контроль, как и другие виды государственного контроля, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прежде всего, это Налоговый кодекс РФ. В дополнение к нему разрабатываются различные методики и нормативные документы по проведению контрольных мероприятий. Основная задача налоговых органов - контроль за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Важной специфической чертой налогового контроля является его государственный властный характер. Он проявляется при осуществлении налоговыми органами функций по контролю за исчислением и уплатой организациями и физическими лицами налогов и других обязательств платежей в соответствии с действующими законодательствами и нормативными актами, которые предусматривают меры ответственности за нарушения налогового законодательства. Особенностью этой черты является то, что штрафные санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правоотношений, основанных на фискальной функции налогов, возможным нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги. В условиях недостаточно развитой организации налогового контроля, несовершенства налогового законодательства, относительно высокого налогового бремени властность является необходимым условием эффективного функционирования налогового контроля.

Второй специфической чертой налогового контроля, на наш взгляд, является его непрерывность, что обусловлено следующими обстоятельствами; Во-первых, постоянно растут потребности государства в финансовых средствах и механизм сбора налогов и других платежей должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, то налоговые источники даже при справедливом налоговом законодательстве иссякнут, и государство вынуждено будет искать другие источники доходов, возрастет внешний и внутренний долг государства. Во-вторых, недовольство политикой властей и нежелание платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует постоянного совершенствования методов учета налогоплательщиков и сбора налогов. В-третьих, налоговая система государства построена таким образом, что налогоплательщик определяется не выборочно, а подлежит обязательному учету; к уплате налогов в силу закона привлекаются граждане и все хозяйствующие субъекты, среди которых постоянно проводится предупредительная работа, идентифицирование, отслеживание объектов налогообложения. В ряде стран с развитой налоговой системой проводится идентифицирование потенциальных налогоплательщиков и учет госдоходов с момента рождения и до конца жизни.

Третьей специфической чертой налогового контроля является, то, что все виды налогов, а также права и обязанности субъектов контроля, зафиксированы в одном документе - части I, II Налогового Кодекса РФ, Следует отметить, что в условиях нынешней России, где налоговые законы, как правило, не совершенны и допускается их толкование исполнительными органами власти или от лица ФНС РФ, в отношениях с налогоплательщиками возникает множество проблем. В связи с этим важное значение приобретает работа по глубокому изучению нормативных актов всеми субъектами налогового контроля, разъяснению их среди налогоплательщиков.

Налоговый контроль направлен на реализацию фискальных интересов государства, поэтому его значение на наш взгляд, необходимо в первую очередь рассматривать исходя из того, насколько полно удовлетворяются эти государственные интересы.

Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе (рис. 1.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1. Формы налогового контроля

Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля.

Учет налогоплательщиков обеспечивает формирование единой базы данных обо всех подлежащих налоговому контролю объектах. Эта база данных формируется в виде единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

Ведение оперативно-бухгалтерского учета налоговых платежей налоговыми органами направлено на обеспечение контроля за полнотой и своевременностью поступления начисленных налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды. Оперативно-бухгалтерский учет осуществляется путем ведения лицевых счетов, отправляемых ежегодно на каждого налогоплательщика по каждому виду налогов, в которых отражаются суммы начисленных налогов и сборов по данным налогоплательщика и налоговых органов, суммы начислений пеней и тарифных санкций и данные о фактическом поступлении начисленных сумм в бюджет и внебюджетные фонды.

Контроль за соответствием расходов физических лиц их доходам представляет собой контроль за полнотой уплаты налогов физическими лицами путем сопоставления данных об их доходах, указанных в представленных в налоговые органы декларациях, с данными о фактически произведенных ими расходах. По сути, данный контроль представляет собой не что иное, как камеральную проверку деклараций о доходах физических лиц, но в силу ряда специфических особенностей можно выделить его в самостоятельную форму налогового контроля, требующего соответствующего законодательного и организационного обеспечения.

Налоговые проверки занимают в этой системе налогового контроля центральное место и являются его ключевым элементом. Они обеспечивают непосредственный контроль за полнотой и правильностью исчисления налогов и сборов, который может быть реализован только путем сопоставления представляемых налогоплательщиками налоговых расчетов (деклараций) с фактическими данными о его финансово-хозяйственной деятельности. Не случайно среди прочих форм налогового контроля налоговые проверки поставлены на первое место.

Вместе с этим эффективность данной формы налогового контроля может быть обеспечена только во взаимодействии с другими его формами. Взаимосвязи различных форм налогового контроля представлены на (рис. 1.2).

Рис. 1.2. Взаимосвязь форм налогового контроля

Через налоговые проверки проходит вся отчетность налогоплательщиков, представляемая в налоговые органы в установленном порядке. По результатам проверок в оперативно-бухгалтерском порядке отражаются суммы налогов, пени и штрафных санкций, начисленных как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом. В то же время данные оперативно-бухгалтерского учета о фактическом состоянии лицевых счетов налогоплательщиков и учетные данные о налогоплательщиках являются одной из важных составляющих информации, используемой при проведении налоговых проверок. Выявленные в ходе проверок несоответствия имеющейся в налоговом органе учетной информации фактическим данным используются для уточнения учетной информации и привлечения налогоплательщиков к ответственности за несоблюдение налогового учета. Основные элементы, характеризующие сущность налоговой проверки как процессуального действия, представлены на рис. 1.3.

Субъектами налоговых проверок являются, в первую очередь, налоговые органы. Однако, правом проведения налоговых проверок в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, обладают таможенные органы. Кроме того, органы налоговой полиции при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, вправе проводить проверки налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ. Хотя данные проверки по ряду причин и выведены НК формально за рамки налоговых, по своей сути они остаются налоговыми. налог контроль водный прибыль

Учитывая изложенное, на рис. 1.3 субъекты налоговых проверок обозначены общим термином «налоговые администрации», под которыми понимаются все государственные контролирующие органы, имеющие в соответствии с действующим законодательством право на проведение налоговых проверок.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.3. Сущность налоговой проверки

Объектом налоговой проверки вообще является финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика, т. е. совокупность совершаемых им финансово-хозяйственных операций. В зависимости от вида налоговой проверки ее объектом в конкретных случаях может быть либо вся совокупность совершаемых налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций, либо какая-то часть этой совокупности.

Основным базовым методом проведения налоговой проверки, определяющим ее сущность, является сравнение данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, отраженных в представленных налоговых расчетах (декларациях), с фактическими данными о финансово-хозяйственной деятельности, отраженными в первичных документах, либо полученными на основании иной достоверной информации.

Частные методы и методы проведения налоговых проверок различают в зависимости от вида проводимой проверки и конкретных обстоятельств ее проведения, но все они сохраняют сущность базового метода проведения налоговых проверок - сравнение отчетных и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика либо получение данных, необходимых для такого сравнения.

Одним из часто использующихся способов налогового контроля является налоговая проверка. Налоговая проверка - это основная, наиболее эффективная форма контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, проводимая специально уполномоченными государственными органами. Налоговые проверки осуществляются в целях обнаружения, пресечения и устранения нарушений законодательства о налогах и сборах, а также их профилактики. Если такие нарушения обнаруживаются при налоговой проверке, ее последствиями являются, как правило, взыскание недоимок по налогам и пени за задержку уплаты налогов (за несвоевременное перечисление их в бюджет), привлечение лиц, совершивших налоговые правонарушения, к ответственности.

НК РФ определяет два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст.87). Главным их отличием является то, что камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная - по месту нахождения налогоплательщика.

Виды налогового контроля различают в зависимости от сроков (оперативный и периодический) и источников (документальный и фактический).

Оперативный контроль представляет собой проверку, которая осуществляется в пределах отчетного периода по завершении контролируемой операции в соответствии с ее качественной и количественной характеристиками. Источниками данных для оперативного контроля служат плановая, оперативно-техническая, статистическая и бухгалтерская информация.

Периодический контроль - это проверка за определенный период по данным планов, смет, норм и нормативов, первичных документов, отчетов, записям в учетных регистрах, отчетности и другим источникам. Задача такой проверки - установить, соблюдаются ли требования законодательства о налогах и сборах, уплачиваются ли своевременно и в полной мере налоги, а также вскрыть нарушения и принять меры к их устранению.

Документальный контроль - это проверка, при которой содержание проверяемого объекта и его соответствие регламентируемому значению определяются на основании данных, содержащихся в документах (первичных и сводных).

Фактический контроль - это проверка, при которой количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, контрольной закупки, контрольной поставки и т.д.

По времени проведения налоговой проверки различают: предварительный, текущий и доследующий контроль.

Предварительный контроль осуществляется на стадии планирования налоговых поступлений, определения круга налогоплательщиков, в том числе самых крупных и основных, форм и методов проверки. Нельзя требовать от плательщика уплаты в бюджет нереальной суммы налога, здесь никакой текущий и последующий контроль не поможет. Он нужен на стадии планирования размера налога, в котором налоговые органы должны участвовать совместно с финансовым отделом (Министерством Финансов) и другими экономическими подразделениями Министерств и ведомств, проверять реальность и полноту налоговой базы, контрольных цифр.

Текущий контроль является основным видом деятельности налоговых органов и заключается в проведении непосредственной камеральной и выездной проверок налогоплательщиков. Он проводится повседневно в течение отчетного периода или финансового года с целью исключения нарушений налоговой дисциплины и налоговых обязательств, уклонения от уплаты налога. При этом осуществляется не только контрольная работа, но и анализ, посредством которого выявляются текущий уровень собираемости налогов, налоговые правонарушения, дается оценка действующему законодательству, исследуются вопросы переложения и планирования налогов, их влияния на налогоплательщиков и на экономическое развитие конкретного региона, другие аспекты налогообложения.

Последующий налоговый контроль проводится по окончании отчетного (налогового) периода и бюджетного года в целом, при котором проверяется количественное и качественное (по каждому плательщику и виду налога) выполнение плана по сбору налогов, выявляются причины отклонения и факторы, его вызывающие; реализация всех имеющихся резервов налогового потенциала, правильность и полнота составления налоговых расчетов и деклараций, отчетов и балансов, своевременность их предоставления в налоговые органы; и другие вопросы. Последующий контроль и анализ служат основой для предварительного контроля, составления планов и программ дальнейшей деятельности налоговых органов на очередной финансовый год.

По объему финансово-хозяйственной деятельности, охватываемой проверкой, выделяют полный и частичный контроль, по характеру субъектов контроля - внутренний и внешний контроль. Внутренний налоговый контроль проводится службами предприятия (бухгалтерией, экономическим отделом, аудиторской службой), а внешний - инспекцией по налогам и сборам, налоговой полицией, таможенным органом (по таможенным платежам), независимой аудиторской службой (в основном по приглашению налогоплательщиков и поручению правоохранительных органов), следственными управлениями (в необходимых случаях и с привлечением специалистов-экспертов).

По мере развития налогового контроля в России, на наш взгляд, определяющую роль будет иметь предварительный и текущий контроль, связанные разъяснением налогового законодательства, сбором, обработкой и анализом информации о налогоплательщиках, на основании которой будут осуществляться выборочные проверки.

Правовое обеспечение налоговой системы является фактором ее стабильности. Налоговое законодательство, регулирующее отношение между налогоплательщиками и государством, формируется в России с 1991 года. Практически ежегодно оно изменяется, дополняется, уточняется.

Задание 2. Определить сумму водного налога

Условие.

Определить сумму водного налога за второй квартал по муниципальному предприятию речного флота. Предприятие имеет стоянку для судов на реке Ангара площадью 15 кв. км и на р. Лена - 24 кв. км. В июне предприятию выделена дополнительная площадь для стоянки судов на реке Ангара - 2 кв. км. и изъята в августе часть площади на реке Лене - 4 кв. км.

Решение

Водный налог относится к федеральным налогам. Определяется главой 25.2 (статьи 333.8-333.15) НКРФ.

В данном случае (использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади) налоговой базой является 1 км² водного пространства.

В Восточно-Сибирском экономическом районе при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях применяется следующая налоговая ставка - 28,2 тыс. руб. в год.

Теперь определим среднюю площадь (налоговую базу) акватории водных объектов по рекам. Для этого определим среднюю арифметическую исходя из наличия объекта налогообложения на начало каждого месяца:

1) р. Ангара = (15 + 15+ 15 + 15 +15 + 17 + 17 + 17 + 17 + 17 + 17 + 17) : 12 мес. = 16,17 км²

1) р. Лена = (24 + 24 + 24 + 24 + 24 + 24 + 24 + 20 + 20 + 20 + 20 + 20) : 12 мес. = 22,33 км²

Водный налог за II квартал = (16,17 км² + 22,33 км²) * 28,2 тыс. руб. / 4 = 271 425 руб.

Задание 3. Определить сумму налога на прибыль

Условие.

Определить налог на прибыль за квартал по мебельной фабрике. Учет доходов и расходов ведется по методу начисления. Применяется линейный метод начисления амортизации.

	Показатели	Сумма, руб.
1.	Выпущено готовой продукции - 3000 изделий
2.	Поступили на предприятие материалы на сумму с НДС Оплачено поставщикам с НДС Списано материалов на изготовление продукции стоимостью без НДС	14 868 000 14 042 000 12 100 000
3.	Начислено заработной платы за период: - рабочих из них выплачено - управленческого персонала из них выплачено	3 500 000 3 100 000 1 600 000 1 200 000
4.	ВСФ и платежи по обязательному страхованию (оплачены полностью)	определить
5.	Уплаченные взносы от несчастных случаев на производстве (тариф - 1,4%)	определить
6.	Поступили авансовые платежи за мебель в счет предстоящих поставок продукции	1 062 000
7.	Фактические расходы на пенсионное страхование работников по договору с негосударственным пенсионным фондом	700 000
8.	Представительские расходы за отчетный период Из них оплачено	200 000 190 000
9.	Приобретен в феврале грузовой автомобиль для производственных целей стоимостью с НДС Оплата за автомобиль по договору в следующем квартале Мощность двигателя 210 л.с. Срок полезного использования 108 месяцев	377 600
10.	На балансе фабрики числится следующее имущество (оплачено) - предназначенное для производственных целей первоначальной стоимостью остаточной стоимостью на начало отчетного периода амортизация за месяц - прочее имущество первоначальной стоимостью остаточной стоимостью на начало отчетного периода амортизация за месяц	10 200 400 7 800 000 56 000 6 800 000 5 200 000 80 000
11.	Налог на имущество (оплачен полностью)	определить
12.	Уплачены штрафы за нарушение сроков поставки продукции	51 200
13.	Получены штрафы за нарушение сроков поставки сырья	69 900
14.	Уплачен штраф за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС	500
15.	Отгружено покупателям продукции (2800 изделий) на сумму с НДС Поступила выручка за отгруженную продукцию за период с НДС	33 047 080 32 450 000

Решение

Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципами определения доходов и расходов при допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг).

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно статьи 259.1 НК РФ организации в целях налогообложения прибыли могут применять линейный метод начисления амортизации.

Метод начисления амортизации должен быть указан в учетной политике организации.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за месяц рассчитывается как произведение его первоначальной (либо восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного имущества.

При определении нормы амортизации нужно воспользоваться формулой:

1

K = --- * 100%,

n

где K - норма амортизации в процентах (рассчитывается к первоначальной или восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества);

n - срок полезного использования в месяцах.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию данного имущества. Это относится и к объектам амортизируемых основных средств, полученных безвозмездно.

Амортизация прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости объекта либо по причине выбытия основного средства.

При возврате амортизируемого имущества вследствие прекращения договора безвозмездного пользования, при расконсервации, модернизации объекта основных средств, амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем возврата объектов, реконструкции, модернизации или расконсервации основного средства.

I. Результат от реализации продукции и товаров (РП) = (Выручка - НДС) + Авансовые платежи - Себестоимость

Выручка - НДС = 33 047 080 : 2800 * 3000 - ((33 047 080 : 2800 * 3000) * 18 / 118) = 35 407 585,71 - 5 401 157,14 = 30 006 428,57 руб.

Себестоимость включает в себя издержки производственного этапа. В состав таких затрат входят:

1. Плата за сырье и основные производственные материалы.

2. Топливно-энергетические затраты.

3. Заработная плата.

4. Транспортные расходы (внутреннее перемещение сырья и полуфабрикатов).

5. Ремонт и содержание основных средств.

6. Прочие затраты.

7. Амортизация основных фондов и НМА.

В себестоимость реализации включают затраты, которые несет предприятие на этапе реализации продукции. К таким затратам относятся:

*плата на упаковку товара;

*расходы на рекламу;

*расходы на транспорт (доставка товара покупателю или на дистрибьюторский склад);

*прочие затраты.

Также отметим, что совокупная сумма взносов работодателей и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % суммы расходов на оплату труда. Т.к. по условиям задачи фактические расходы на пенсионное страхование работников по договору с негосударственным пенсионным фондом составляют 700 тыс. руб., но фактически эта сумма превышает 12% ((3 500 000 + 1 600 000) * 12% = 612 000 руб.), то при расчете себестоимости будет учитываться сумма в размере 612 тыс. руб.

Также отметим, что представительские расходы являются нормируемыми расходами. Это значит, что при расчете налога на прибыль за отчетный (налоговый) период предприятие можете учесть эти расходы в размере, не превышающем 4% от расходов предприятия на оплату труда за этот период. Тогда норматив представительских расходов = (3 500 000 + 1 600 000)* 4% = 204 тыс. руб., т.е. сумма представительских расходов, прописанная в условии задачи в размере 200 тыс. руб. будет учитываться полностью в себестоимости.

Себестоимость = 14 868 000 - 14 868 000 * 18 / 118 + 3 500 000 + 1 600 000 + (3 500 000 + 1 600 000)* 30% + (3 500 000 + 1 600 000)*1,4% + + 612 000 + 200 000 + ((377 600 - (377 600 * 18 / 118)) : 108 * 3) + 56 000 + 80 000 = 20 078 289 руб.

Тогда,

РП = 30 006 428,57 + 1 062 000 - 20 078 289 = 10 990 139,57 руб.

II. Налог на имущество = Стоимость имущества * Ставка налога имущества

Налог на имущество = (7 800 000 + 5 200 000) * 2,2%)/4 = 71 500 руб.

III. Сумма транспортного налога (согласно ставкам транспортного налога в Иркутской области за 2014 год) = (210 л. с. * 50) / 4 = 2 625 руб.

Балансовая прибыль = Результат от реализации продукции, товаров + Внереализационные доходы - Прочие расходы - Внереализационные расходы

БП = 10 990 139,57 + 69 900 - 71 500 - 2 625 - 51 200 - 500 = 10 934 214,57 руб.

Прибыль, учитываемая в целях налогообложения = Балансовая прибыль + Сверхнормативные расходы

Прибыль, учитываемая в целях налогообложения = 10 934 214,57 + 88 000 = 11 022 214,57 руб.

Налог на прибыль = 11 022 214,57 * 20% = 2 204 442,914 руб.



Список использованной литературы

1. О налоговых органах Российской Федерации: Федеральный Закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ.

2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2009. - 312с.

3. Лапин В.Н. Приоритеты развития налогового контроля // Налоговый курьер. - 2009. - № 2. - С. 45-52.

4. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2009. - 522 с.

5. Читая О.Г. Методика налогового контроля // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 11. - С. 32-37.

6. Шаталов С.Д. Налоги и налоговое администрирование // Финансы. - 2008. - № 2. - С. 3-8.

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 575с.

8. Водный налог [Электронный ресурс]: - Режим доступа // http://www.nalog.ru/rn66/taxation/taxes/watertax/ (10.01.2015)

9. Налоговый контроль в условиях кризиса [Электронный ресурс]: - Режим доступа // http://www.klerk.ru/inspection/ 147293/ (03.01.2015)

10. Налог на прибыль организаций [Электронный ресурс]: - Режим доступа // http://www.nalog.ru/rn73/taxation/taxes/profitul/ (05.01.2015)

11. Понятие и основные виды налогового контроля [Электронный ресурс]: - Режим доступа // http://www.taxable.ru/nal-kont.html (07.01.2015)

Размещено на Allbest.ru

...