Сутність податків та їх розрахунок

Размещено на http://www.allbest.ru/

Варіант № 1

1. Теоретичні питання

1.1 Сутність та економічний зміст податків

1.2 Платники податку на прибуток, об'єкт і ставки оподаткування. Пільги з податку на прибуток

2. Тестове завдання

Знайдіть єдино верну відповідь

1. Податки виникли внаслідок:

а) розвитку торгівлі;

б) виникнення держави;

в) прийняття рішень органами влади;

г) становлення промисловості.

2. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників з:

а) поставки товарів (послуг) на митній території України;

б) передачі майна в оперативну оренду;

в) емісія, розміщення у будь-який форми управління і продажу за кошти цінних паперів, що випущені в обіу суб'єктами підприємницькой діяльності;

г) вірної відповіді немає.

3. Платниками податку на прибуток підприємств є:

а) особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів якої за останні 12 календарних місяців перевищує 300 000 грн.;

б) суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарьку діяльність як на території України, так і за її межами;

в) фізичні та юридичні особи, створені в будь-якої організаційго-правовій формі, які здійснюють підприємницьку діяльність з метою отримання доходу як на території України та і за її межами;

г) вірної відповіді немає;

д) вірні відповіді б) і в).

4. об'єкт оподаткування при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати визначається як:

а) нарахована сума такої заробітної плати, зменьшена виключно на суму збору до Пенсійного фонду України;

б) нарахована сума такої заробітної плати, зменьшена на суму єдиного соціального внеску;

в) заробітна плата не підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб;

г) заробітна плата цілком підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.

5. зміни в податковій системі залежать від рішень уряду при проведенні:

а) дискреційної політики;

б) не дискреційної політики;

в) прогресивної політики;

г) пропорційної політики.

3. Практичне завдання

3.1 Практичне завдання 1

Визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет. Підприємство реалізує різні види продукції. При цьому були здійснені наступні операції:

1. Придбано сировину, використовувану на основне виробництво, на суму 42000 грн. (з урахуванням ПДВ).

2. Виплачено дивіденди в сумі 230000 грн.

3. Реалізовано товарну продукцію на суму 15700. (без ПДВ)

4. Реалізовано жетони для торгових автоматів - 4800 грн.

5. Продано продукцію ритуального призначення на суму 1650 грн.

6. Зроблено витрати по сплаті податку, не підтверджені вантажною митною декларацією, на суму 1000 грн.

7. Відвантажено товарну продукцію на суму 40000 грн. (без ПДВ).

8. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.

3.2 Практичне завдання 2

Визначити величину податку на прибуток, що підлягае сплаті підприємством у бюджет, якщо відомо, що в 3-му кварталі:

1. Доходи від реалізації товарів, послуг і робіт (без ПДВ і акцізу) склали 30000 грн.

2. Прибуток від продажу валюти - 1000 грн.

3. Сума штрафів, неустойки і пені, отриманих за рішення сторін договору, 1500 грн

4. Витрати на придбання ліцензій - 2500 грн.

5. Витрати на проведення презентацій -500 грн.

6. Кошти, що надійшли у виді міжнародної техдопомоги, - 700 грн.

7. Сума витрат у зв'язку з підготовкою, веденням і організацією виробництва - 11000 грн.

8. Сплачено витрати на придбання ліцензії в сумі 700 грн.

9. Амортизаційні відрахування - 1300 грн.

3.3 Практичне завдання 3

Робітникам нарахована наступна заробітна плата: директору Бойко А.А. - 2000 грн., гол. бухгалтеру Бондаренко В.П., яка має 2 дітей до 18 років - 2500 грн., робітник Гордієнко К.А. - 1300 грн. визначити відрахування з заробітної плати.

податок пільга прибуток бюджет



1. Теоретичні питання

1.1 Сутність та економічний зміст податків

Відповідно до податкового кодексу України - податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до податкового законодавства.

Податки є сновним джерелом формування бюджету.

Податки є невід'ємною частиною громадсько-господарського життя. Від них, частково, залежить добробут громадян, підприємств і держави. Вони історично пов'язані з появою держави й виконанням цілого ряду загальнодержавних функцій.

За економічним змістом податки - це фінансові відносини між державою і платниками податків (юридичними і фізичними особами) з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідних для виконання державою її функцій.

Під збором (платою, внеском) розуміють обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

За своєю економічною суттю податки є фінансовими відносинами між державою та платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду коштів, необхідних для виконання державою її функцій.

Податки виступають одним із головних інструментів у руках держави в здійсненні економічної та соціальної політики. Вирішення зазначених завдань прямо залежить від обсягів надходжень податкових платежів.

Податки є найбільш адекватним методом встановлення взаємовідносин держави з платниками податків.

Вони являють собою обов'язкові та за юридичною формою індивідуальні безвідплатні платежі фізичних і юридичних осіб, впроваджені державою з визначенням їх розмірів, порядку та строків сплати до бюджетів різних ланок або до державних цільових фондів.

Як відомо, податки з'явились з розподілом суспільства на прошарки та виникненням державності, як «внески громадян, необхідні для утримання... публічної влади...» (Маркс К., Енгельс Ф. Твори, 2-ге вид., т. 21, с. 171). В історії розвитку суспільства жодна держава не змогла обійтись без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб, вона потребує певну суму коштів, які можуть бути зібрані тільки через податки. Виходячи з цього, мінімальний розмір податків визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму її функцій: управління, освіта, охорона здоров'я, оборона, суд, охорона порядку. Чим більше функцій має держава, тим більше вона вимушена збирати податків.

Кожен вид податків, зборів та обов'язкових платежів має свої специфічні риси та функціональне призначення і займає окреме місце в системі оподаткування.

Закон України від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР «Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування» із змінами до нього передбачає, що під податком, збором та обов'язковим платежем до бюджетів та до державних цільових фондів розуміються обов'язкові внески до бюджету відповідного рівня або до державного цільового фонду, здійснювані платниками в порядку та на умовах, що визначаються законами України з питань оподаткування.

Таким чином, податки виражають обов'язок всіх юридичних та фізичних осіб, що отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішою складовою фінансової політики держави в сучасних умовах.

Якщо держава втрачає право власності на них, то вона втрачає й ці доходи.

Прикладом плати є плата за землю, збір за спеціальне використання природних ресурсів, збір за забруднення навколишнього природного середовища, рентні платежі, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності, державне мито.

Значною мірою частина цих платежів має відшкодувальний характер, оскільки вони є платою за отримання дозволу на певні види діяльності, а також платою за послуги, які надаються державою.

Платник у відповідь на внесену ним плату державі отримує відповідні дії держави, наприклад видача торговельного патенту.

Так, наприклад, відрахування (збір) на обов'язкове державне соціальне страхування, на обов'язкове державне пенсійне страхування проводиться в процентах до фонду оплати праці.

Відповідно до проведення відрахувань платник одержує певні права. Так, наприклад, за здійснене платником відрахування на обов'язкове державне соціальне страхування він отримує право на відповідні соціальні послуги.

Податки (збори) не мають цільового призначення і встановлюються для утримання державних структур та для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави -- управління, оборони, соціальної та економічної.

Податок (збір) -- це плата суспільства за виконання державою її функцій, це відрахування частини валового внутрішнього продукту на загальнодержавні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство не може існувати.

Податки передбачають наявність встановленого законодавчим шляхом об'єкту оподаткування. Вони не мають ні елементів конкретного еквівалентного обміну, які має плата, ні повного або часткового конкретного цільового призначення, яке мають відрахування. Хоча треба зазначити, що частково ці елементи в податках також присутні.

Одночасно слід зазначити, що якщо плата та відрахування можуть сплачуватись як державі, так і іншим юридичним або фізичним особам, то податки -- це пріоритет лише держави, і тому вони надходять тільки до бюджету.

Податки та податкові платежі -- це форма надходження коштів державі від інших форм власності, перехід власності з особистої та колективної форми в державну.

В доходах бюджету виділяється група неподаткових платежів. Відмінність їх від податків проста і випливає з їх функціонального призначення. Податки -- це фіскальний інструмент формування доходів бюджету. Неподаткові ж платежі такого призначення не мають.

Так, наприклад, до неподаткових платежів належать доходи від реалізації конфіскованого майна, фінансові санкції, які мають юридичну, а не фінансову суть.

Для таких платежів немає спеціального фонду, і тому вони надходять до бюджету.

1.2 Платники податку на прибуток, об'єкт і ставки оподаткування. Пільги з податку на прибуток

Платниками податків є юридичні та фізичні особи, на яких згідно із законами України покладено обов'язок сплачувати податки.

Облік платників податків здійснюється державними податковими інспекціями та іншими державними органами відповідно до законодавства. Банки та інші фінансово-кредитні установи відкривають рахунки платникам податків тільки за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік, і в триденний термін повідомляють про це державну податкову інспекцію.

Платники податків поділяються за відношенням до держави на резидентів, які мають постійне місце проживання або місцеперебування в даній державі (183 дні в календарному році сумарно), та нерезидентів, які не мають постійного місця проживання або місцеперебування на даній державній території. За статусом вирізняють такі категорії платників, як юридичні та фізичні особи.

Реалізація своїх обов'язків щодо сплати податку здійснюється особисто або через представника, при цьому представництво виступає в трьох формах - законне, уповноважене та офіційне.

Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

- подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність відомості та інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

- сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

- допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок із питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб та фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки.

Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється зі сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням або списанням податкової заборгованості відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".

Платники податків мають такі права:

- подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги з оподаткування в порядку, встановленому законами України;

- одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;

- оскаржувати в установленому законом порядку рішення державних податкових органів і дії посадових осіб.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування.

Слід відрізняти об'єкт оподаткування від джерела платежу. Джерело сплати податку - це кошти, за рахунок яких може бути сплачено податок. Виділяють два джерела податку - доход (головне джерело) і капітал платника податку (резервне джерело).

Ставка податку - це законодавчо закріплений розмір податкового платежу, що встановлюється на одиницю оподаткування. Ставки податку можуть бути виражені у твердому фіксованому розмірі або у відсотковому. Останні, у свою чергу поділяються на пропорційні, прогресивні та регресивні. Нині в Україні застосовується два методи оподаткування - із пропорційними чи прогресивними ставками. Змішане оподаткування використовує для однієї частини доходів пропорційні ставки, для іншої прогресивні. У 2003 р. році Верховною Радою України прийнято Закон України "Про податок із доходів фізичних осіб", яким з 1 січня 2004р. передбачено відміну прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб та введення єдиної ставки оподаткування в межах 15 % (до 1 січня 2007 р.-13%).

Ставки податків і зборів (обов'язкових платежів) встановлюються Верховною Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Крим і сільськими, селищними, міськими радами відповідно до законів України про оподаткування і не змінюються протягом бюджетного року, за винятком випадків, пов'язаних із застосуванням антидемпінгових, компенсаційних і спеціальних заходів відповідно до законів України.

Податкові пільги - це повне або часткове звільнення платника податків від їх сплати, у силу особливостей платника або ж виду його діяльності, що визначені чинним законодавством. Підставами для надання податкових пільг є особливості платника (Герой України, вдівець, вдова), вид його діяльності (сільськогосподарське товаровиробництво, фрахт суден), об'єкта оподаткування (вітчизняна навчальна поліграфічна продукція).

Встановлюючи податкові пільги для окремих платників, держава переслідує при цьому економічні та соціальні інтереси, у такий спосіб уряд регулює певні економічні процеси і забезпечує соціальний захист окремих верств населення. Так зокрема для фізичних осіб передбачено запровадження податкових соціальних пільг. Зокрема платник має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного із джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку. Враховуючи особливості статуту окремих платників податків, розмір суми податкової соціальної пільги може дорівнювати 150 та 200 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги із двох і більше підстав, то пільга застосовується один раз із підстави, що передбачає її найбільший розмір. Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платнику податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати). Пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати із дня отримання працедавцем заяви платника податку про застосування пільги. Причому соціальна пільга застосовується за місцем отримання платником податку основного доходу (визначеним у трудовій книжці) на дату набрання чинності цим пунктом, без подання заяви про застосування пільги.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, отриманого платником податку як заробітна плата протягом звітного податкового місяця, якщо його розмір не перевищує суми місячного прожиткового рівня для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень.

Податковим законодавством передбачені й інші види податкових пільг, як то: неоподатковуваний мінімальний рівень доходів; податкові знижки; повернення раніше сплачених сум податків (податкові амністії); звільнення від сплати податків на певний термін.



2. Тестове завдання

Знайдіть єдино верну відповідь

1. Податки виникли внаслідок:

б) виникнення держави.

2. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників з:

а) поставки товарів (послуг) на митній території України;

3. Платниками податку на прибуток підприємств є:

б) суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарьку діяльність як на території України, так і за її межами;

4. Об'єкт оподаткування при нарахуванні доходу у вигляді заробітної плати визначається як:

а) нарахована сума такої заробітної плати, зменьшена виключно на суму збору до Пенсійного фонду України.

5. Зміни в податковій системі залежать від рішень уряду при проведенні:

а) дискреційної політики.



3. Практичні завдання

3.1 Практичне завдання 1

Визначити величину ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет. Підприємство реалізує різні види продукції. При цьому були здійснені наступні операції:

1.Придбано сировину, використовувану на основне виробництво, на суму 42000 грн. (з урахуванням ПДВ).

Податковий кредит = 42000 * 20% / 120% = 7000 грн.

2. Виплачено дивіденди в сумі 230000 грн.

Не є об'єктом оподаткування

3. Реалізовано товарну продукцію на суму 15700. (без ПДВ)

Податкове зобов'язання = 15700 * 20% / 100% = 3140 грн.

4. Реалізовано жетони для торгових автоматів - 4800 грн.

Податкове зобов'язання = 4800 * 20% / 100% = 960 грн.

5. Продано продукцію ритуального призначення на суму 1650 грн.

Звільнено від оподаткування

6. Зроблено витрати по сплаті податку, не підтверджені вантажною митною декларацією, на суму 1000 грн.

Не є об'єктом оподаткування

7. Відвантажено товарну продукцію на суму 40000 грн. (без ПДВ).

Податкове зобов'язання = 40000 * 0,2 = 8000 грн.

8. Виплачено зарплату товаром на суму 3600 грн.

Не є об'єктом оподаткування

Величина ПДВ = податкове зобов'язання (12100) - податковий кредит (7000) = 5100 грн.



3.2 Практичне завдання 2

Визначити величину податку на прибуток, що підлягае сплаті підприємством у бюджет, якщо відомо, що в 3-му кварталі:

1. Доходи від реалізації товарів, послуг і робіт (без ПДВ і акцізу) склали 30000 грн.

Валовий доход = 30000 грн.

2. Прибуток від продажу валюти - 1000 грн.

Валовий доход = 1000 грн.

3. Сума штрафів, неустойки і пені, отриманих за рішення сторін договору, 1500 грн

Валовий доход = 1500 грн.

4. Витрати на придбання ліцензій - 2500 грн.

Валові витрати = -2500 грн.

5. Витрати на проведення презентацій -500 грн.

Не відноситься до валових витрат

6. Кошти, що надійшли у виді міжнародної техдопомоги, - 700 грн.

Не є об'єктом оподаткування

7. Сума витрат у зв'язку з підготовкою, веденням і організацією виробництва - 11000 грн.

Валові витрати = 11000 грн.

8. Сплачено витрати на придбання ліцензії в сумі 700 грн.

Валові витрати = 700 грн.

9. Амортизаційні відрахування - 1300 грн.

Величина податку на прибуток = усі доходи-усі витрати-амортизація

)300000+1000+1500)-(2500-11000-700)-1300 = 287000 * 19% = 54530 грн.



3.3 Практичне завдання 3

Робітникам нарахована наступна заробітна плата: директору Бойко А.А. - 2000 грн., гол. бухгалтеру Бондаренко В.П., яка має 2 дітей до 18 років - 2500 грн., робітник Гордієнко К.А. - 1300 грн. визначити відрахування з заробітної плати.

1) (2000 - (2000 * 3,6% (единий соц. взнос))* 15% = 289,2 грн.

2) (2500 - (2500 * 3,6% (единий соц. взнос)- (573,5 * 2)) * 15% = 216,45 грн.

3) (1300 - (1300 * 3,6% (единий соц. взнос)- 573,5)) * 15% = 115,99 грн.



Список літератури та сайти

1. Податковий кодекс України

2. Закони Укра'їни від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР «Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування»

3. Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".

4. Данилов О. Д., Фліссак Н.П. «Податкова система та шляхи її реформування». -- К., 2001.

5. Небава, М.I. - «Теорія макроекономіки» - К. : Слово, 2003. - 536 с.

6. http://lib.lntu.info/books/fof/finansiv/2011/11-79/page3.html

7. http://pidruchniki.ws/12080702/pravo/platniki_podatkiv_obyekti_opodatkuvannya

8. http://advokat-ua.com.ua/720

9. http://www.ukr-law.com.ua/oblik/taxation/25-ndfl?start=2

Размещено на Allbest.ru

...