Теоретическое обоснование значимости местных бюджетов Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Государственный бюджет по своей сути является неотъемлемой частью любой страны. С самых давних времен, когда только возникало государство, страна нуждалась в защите своих владений и внутренней безопасности. Так возникли государственные расходы, которые со временем становились разнообразнее. Соответственно, государство нуждалось в деньгах. Через различные системы, как, например, налогообложение, таможенные пошлины, страна стала получать доходы или доходную часть бюджета. Сегодня государственный бюджет выполняет гораздо более важные функции: это и стабилизация макроэкономической обстановки, и защита отраслей, и социальная нагрузка и т.д. Из-за такого многообразия функций возникла проблема сбалансированности бюджета. Причем, проблема не в том, что государство может жить в долг из-за бюджетного дефицита, а в последующих проблемах, которые, в конце концов, выльются на резидентах государства.

В Республике Беларусь на местное самоуправление возлагается множество обязанностей: обеспечение функционирования учреждений образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства, причем эти затраты почти не компенсируются населением. Очевидно, что для реализации всех своих задач и функций местные власти должны иметь в распоряжении достаточный объем финансовых ресурсов, поэтому в Республике Беларусь, как и во всех развитых странах, в ведении органов местного самоуправления находятся местные бюджеты.

Местные бюджеты имеют важное значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Местные бюджеты представляют собой финансовый план формирования и использования денежных средств местного управления и самоуправления. К ним относятся: областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов.

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых в соответствующем регионе.

Понятие «местные бюджеты» целесообразно рассматривать в двух аспектах: как организационную форму мобилизации части финансовых ресурсов в распоряжение местных органов самоуправления и как систему финансовых отношений, которые возникают между местными и государственным бюджетами, а также внутри совокупности местных бюджетов.

Основной целью деятельности органов местного самоуправления является обеспечение полноценного и сбалансированного социально-экономического развития муниципальных образований, исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций. Реализация поставленной цели обуславливает необходимость использования всех имеющихся в распоряжении органов местного самоуправления ресурсов, среди которых на практике наиболее существенную роль играют доходы, аккумулируемые в бюджетах муниципальных образований. Этим обусловлена актуальность данного исследования.

Основной целью курсовой работы является теоретическое обоснование значимости местных бюджетов.

В соответствии с целью можно поставить следующие задачи исследования:

- рассмотреть понятие, сущность и назначение местных бюджетов;

- проанализировать формирование и использование местных бюджетов Республике Беларусь;

- рассмотреть международный опыт формирования и использования местных бюджетов.

1. Понятие, сущность и назначение местных бюджетов

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты самые многочисленные. Местный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Являясь низовым звеном бюджетной системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. Наличие бюджета укрепляет экономическую самостоятельность органов местного самоуправления, способствует активизации хозяйственной деятельности и развитию инфраструктуры соответствующих территорий. С точки зрения экономической теории, местный бюджет следует рассматривать как совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местных органов власти. Как правовая категория, местный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются:

1. Республиканский бюджет;

2. Местные бюджеты. Местные бюджеты, в свою очередь, делятся на:

- бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

- бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));

- бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

Местные бюджеты характеризуются:

- широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса;

- высокой степенью действенности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории;

- гибкостью, поскольку система бюджетных методов управления формируется не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся в зависимости от целей и задач территориального развития.

Основная задача местного бюджета для любого муниципального образования - финансовая поддержка сохранения признаков муниципального образования в процессе осуществления местного самоуправления.

Государственные и местные бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Республики Беларусь, как и любого другого государства. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.

В материальном аспекте местный бюджет представляет собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него, направления расходов и т.п. Однако сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств, т.е. в характеристике бюджета как экономической категории. В этом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих государственных и муниципальных задач и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления.

В бюджетах концентрируется наиболее крупная часть финансовых ресурсов государства.

Понятие бюджета имеет и юридический аспект. В этом случае он рассматривается как правовой акт. В таком смысле бюджет -- это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.

Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны. С помощью бюджета реализуются государственные (разных уровней) и местные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей народного хозяйства, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей природной среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержанию материального уровня жизни населения и отдельных его групп, и т.д. Все эти задачи имеют общее значение для соответствующей территории.

Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики.

Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправления.

К местным бюджетам относятся областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов. Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых па соответствующей территории.

В составе местных бюджетов образуются резервные и целевые бюджетные фонды, размеры которых определяются соответствующими местными Советами депутатов.

Местные исполнительные и распорядительные органы могут вкладывать имеющиеся у них временно свободные денежные средства в хозяйственную деятельность, ценные бумаги, иную инвестиционную деятельность, в том числе использовать на выдачу займов и ссуд юридическим лицам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Значение бюджета обусловлено не только величиной концентрируемых в нем средств, но и непосредственной взаимосвязи бюджета, и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы.

Наличие бюджета создает возможности для маневрирования при распределении средств на потребности общества с учетом их приоритетности на определенном отрезке времени для страны в целом или ее регионов. В результате бюджет служит реализации задач, наиболее значимых для общества на каждом конкретном периоде его развития.

В бюджетной системе концентрируется часть национального дохода, которая направляется на потребности общего значения: экономические и социальные программы, обеспечение обороны и безопасности страны.

Говоря о важной роли бюджета, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике и расстроенность финансовой системы не позволяют государственным и местным бюджетам выполнить в полной мере свое предназначение. В области бюджета такими негативными факторами являются бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, не собираемость доходов в намеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др.

В соответствии с законодательством составляется также консолидированный бюджет, т.е. свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый для расчетов и анализа.

Его необходимость обусловлена тем, что по действующему законодательству все бюджеты существуют как самостоятельные, обособленные денежные фонды, в отличие от положения, существовавшего до 90-х гг., когда высшим органом власти утверждался единый государственный бюджет, который объединял все существовавшие на территории страны бюджеты и отражал в целом их средства.

Законодательство Республики Беларусь дает понятие минимального бюджета применительно к местным бюджетам, увязывая его с государственными социальными стандартами: минимальный местный бюджет -- это расчетный объем доходов и расходов местного значения, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты.

Таким образом, в Республике Беларусь можно наблюдать следующую систему: общий консолидированный бюджет делится на республиканский и местные бюджеты. Каждый из видов бюджетов имеет свою роль в бюджетной системе Республике Беларусь. Часть налогов идет в республиканский бюджет, а часть в местные, причем из республиканского бюджета финансируются местные с целью уравнивания экономического состояния различных регионов.

2. Анализ формирования и использования местных бюджетов в Республике Беларусь

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Предусмотрено, что установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь. Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

К собственным источникам доходов бюджета относятся:

- источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня;

- дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

Согласно Закона Республики Беларусь от 4.01.2010 г. № 108-З «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» (с изм. и доп. от 4.01.2014 г. № 130-З) в местные бюджеты зачисляются доходы, устанавливаемые законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Так, в местные бюджеты зачисляются доходы от реализации бесхозяйного и конфискованного имущества в части, определенной законодательством Республики Беларусь. В местные бюджеты полностью засчитывается подоходный налог с граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства по нормативам, утверждаемым вышестоящими Советами.

В местные бюджеты, собственная база которых является недостаточной для возмещения запланированных расходов, могут производиться отчисления от следующих общереспубликанских налогов и доходов:

1) налога на добавленную стоимость;

2) акцизов;

3) налога на доходы и прибыль предприятий, организаций, учреждений и объединений всех форм собственности.

Нормативы отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в бюджеты областей и города Минска утверждаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, а в соответствующие нижестоящие бюджеты - вышестоящими Советами.

Ставки платы за природные ресурсы являются стабильными и устанавливаются законодательством Республики Беларусь. Они могут дифференцироваться в зависимости от трудообеспеченности, экономической оценки природных ресурсов территорий.

Советы в соответствии с законодательством Республики Беларусь устанавливают:

1) местные налоги, сборы;

2) ставки других платежей, относящихся к их компетенции.

Советы или по их поручению исполнительные комитеты вправе предоставлять отдельным плательщикам льготы по налогам и сборам, зачисляемым в соответствующий местный бюджет, в порядке, установленном законами Республики Беларусь и актами Президента Республики Беларусь.

Таким образом, в настоящее время доходы местных бюджетов Республики Беларусь формируются из следующих каналов поступлений:

- собственных (муниципальных) доходов, налогов и сборов;

- закрепленных за местными бюджетами налогов и доходов;

- отчислений от общереспубликанских налогов и доходов.

Доходы местных бюджетов при их утверждении предусматривается классифицировать также по подгруппам, видам и разделам классификации доходов. Классификация доходов по подразделам применяется для детализации доходов в пределах разделов. Классификация доходов по подгруппам, видам, разделам и подразделам утверждается Министерством финансов Республики Беларусь.

Используемая издавна многоканальная система формирования доходов местных бюджетов основана на принципах распределения доходов между различными уровнями бюджетов, в соответствии с которыми наиболее значимые, регулярно поступающие доходы зачисляются в республиканский бюджет.

В основу доходов местных бюджетов в этом случае закладываются муниципальные (собственные) доходы, налоги и сборы; для укрепления доходной базы за местными бюджетами в соответствии с законодательством Республики Беларусь закрепляются полностью или частично определенные доходы (закрепленные доходы).

Поскольку объем расходов каждого бюджета не может ограничиваться только собственными доходами ввиду их недостаточности, то для покрытия дефицита требуется привлечение дополнительных средств из вышестоящих бюджетов, т.е. регулирующих доходов в виде отчислений от общереспубликанских доходов и налогов, а также дотаций, субсидий, субвенций.

Перераспределение доходов между отдельными видами бюджетов путем передачи средств (сверх собственных и закрепленных доходов) вышестоящими бюджетами нижестоящим составляет содержание бюджетного регулирования.

Местным бюджетам, собственная доходная база которых недостаточна для покрытия запланированных расходов, устанавливается норматив отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей, взимаемых на данной территории. Принцип формирования данного норматива заключается в доведении местного бюджета до минимального размера, гарантирующего среднереспубликанскую бюджетную обеспеченность на одного жителя. Данные нормативы являются долговременными. При увеличении расходов Совет самостоятельно решает вопрос сбалансированности бюджета.

Стоит заметить, что потенциал местного хозяйства регионов различен, что вызывает дифференциацию в уровне обеспеченности местных бюджетов собственными и закрепленными доходами. Именно этот факт позволил прочно укрепиться мнению, что перевод местных бюджетов на собственную доходную базу (собственные и закрепленные доходы) привел бы к необоснованному различию в темпах развития отдельных административно-территориальных единиц.

Однако было бы неправомерно обосновывать низкий уровень обеспеченности местных бюджетов собственными доходами только состоянием местного хозяйства. Укрепить доходную базу местных бюджетов можно как расширением перечня собственных и закрепленных доходов, так и переводом в разряд закрепленных наиболее значимых доходов. Эти вопросы регулируются общей бюджетной политикой, регламентирующей межбюджетные отношения на современном этапе.

Доходы, зачисляемые в местные бюджеты Республики Беларусь, распределяются между областными, районными, городскими бюджетами, бюджетами поселков городского типа и сельсоветов в зависимости от территориального уровня местных Советов депутатов в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Состав и размеры части республиканских налогов и других обязательных платежей, зачисляемых в бюджеты областей и города Минска, устанавливаются ежегодно в законе о бюджете Республики Беларусь на предстоящий финансовый (бюджетный) год. Так в частности, статьей 7 Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 г. № 95-З «О бюджете Республики Беларусь на 2014 год» установлено, что в 2014 году в полном объеме зачисляются в бюджеты областей и г. Минска:

1. Налоги, сборы (пошлины):

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по местным лотереям;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов и платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- налог при упрощенной системе налогообложения;

- акцизы по вину, напиткам слабоалкогольным и винным;

- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- налог на игорный бизнес;

- другие налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

2. Неналоговые доходы:

- за пользование банками денежными средствами местных бюджетов;

- по бюджетным займам, предоставленным за счет средств местных бюджетов;

- средства, полученные от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

- арендная плата от сдачи находящегося в коммунальной собственности имущества, в том числе за земельные участки, в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

- от реализации коммунального имущества, в том числе от продажи гражданам Республики Беларусь земельных участков, находящихся в государственной собственности;

- штрафы в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

- иные поступления в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с законодательством определяют плательщиков, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам. Налоговые льготы по местным налогам и сборам предоставляются местными Советами депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между областными бюджетами и бюджетами районов и городов областного подчинения осуществляется областными Советами депутатов.

Распределение части республиканских налогов и других обязательных платежей между районными бюджетами, бюджетами городов районного подчинения, поселков городского типа и сельсоветов осуществляется районными Советами депутатов.

Доходы местных бюджетов за январь-декабрь 2013 года составили 119,5 трлн. руб., что в реальном выражении на 10,9% больше, чем за 2012 год.

Основными источниками доходов местных бюджетов явились поступления по подоходному налогу (22,6% от общего объёма доходов), налогу на добавленную стоимость (14,1%), налогу на прибыль (13,6%), налогам на собственность (6,4%), а также безвозмездные поступления из республиканского бюджета (30,4%).

Рисунок 2.1 - Структура доходов местных бюджетов в 2013 году, трлн. рублей

За 2013 год дополнительно сверх утвержденных показателей в местные бюджеты поступило 4,9 трлн. руб. собственных доходов, из них по:

- г. Минску - 3,4 трлн. руб.;

- Брестской области - 0,2 трлн. руб.;

- Витебской области - 0,1 трлн. руб.;

- Гомельской области - 0,7 трлн. руб.;

- Гродненской области - 0,5 трлн. руб.;

- Могилевской области - 0,5 трлн. руб.

По Минской области собственных доходов поступило на 0,5 трлн. руб. меньше, чем первоначально планировалось.

Рисунок 2.2 - Структура доходов местных бюджетов в 2013 году, %

Средний уровень дотаций в консолидированные бюджеты областей в общем объеме их доходов составляет 31,4%. Бюджет г.Минска является бездотационным.

Рисунок 2.3 - Собственные доходы местных бюджетов в разрезе областей за 2012-2013 годы, трлн. рублей

В 2013 году наблюдался рост собственных доходных поступлений местных бюджетов по сравнению с 2012 годом (в реальном выражении) на:

- по г. Минску -19,5%;

- по Брестской области - 8,8%;

- по Витебской области - 3,2%;

- по Гомельской области - 15,3%;

- по Гродненской области - 12,8%;

- по Минской области - 5,6%;

- по Могилевской области - 11,4%.

Рисунок 2.4 - Собственные доходы, поступившие сверх утвержденных показателей в 2013 году, трлн. рублей

Расходы местных бюджетов за 2013 год профинансированы в сумме 115,6 трлн. руб., что в реальном выражении на 11,1% выше, чем за 2012 год.

Рисунок 2.5 - Структура расходов местных бюджетов за 2013 год по функциональной классификации, трлн. руб.

В структуре расходов местных бюджетов, произведенных за 2013 год, преобладали расходы, связанные с обеспечением текущего функционирования бюджетных организаций, субсидированием социально значимых услуг, оказываемых населению, обслуживанием долгов.

При этом объем средств, направленных на финансирование первоочередных расходов (заработная плата рабочих и служащих с учетом начислений на неё, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, продукты питания, оплата коммунальных услуг, субсидирование жилищно-коммунальных услуг и услуг транспорта, бюджетные трансферты населению, обслуживание долга органов местного управления и самоуправления) сократился с 59,0% до 55,4% в объеме расходов местных бюджетов.

В 2013 году в структуре расходов местных бюджетов увеличилась по сравнению с 2012 годом доля капитальных расходов (с 23,2% до 27,0%) в общем объёме расходов местных бюджетов.



Рисунок 2.6 - Удельный вес отдельных расходов по экономической классификации в общих расходах местных бюджетов за 2012-2013 годы, %

Рисунок 2.7 - Дефицит/профицит местных бюджетов за 2012-2013 годы, млрд. руб.

За 2013 год профицит местных бюджетов составил 3,9 трлн. рублей.

В таблице 2.1 представлены основные параметры консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2012-2013 гг.

Таблица 2.1 - Основные параметры консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2012-2013 гг.

	2012 г.	2013 г.
	Млрд. руб.	в % к ВВП	Млрд. руб.	в % к ВВП
1. Доходы - всего	157 956,0	29,8	189 232,2	29,7
Налоговые доходы, из них	138 012,8	26,0	164 922,3	25,9
Подоходный налог	19 318,5	3,6	26 991,8	4,2
Налог на прибыль	19 534,6	3,7	21 525,1	3,4
Налоги на собственность	5 188,0	1,0	7 590,9	1,2
НДС	45 456,9	8,6	56 223,3	8,8
Акцизы	11 190,7	2,1	17 518,6	2,8
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	25 474,9	4,8	23 327,5	3,7
Неналоговые доходы	19 600,8	3,7	24 018,5	3,8
Безвозмездные поступления	342,4	0,1	291,4	0,0
2. Расходы (функциональная классификация)	155 169,2	29,3	187 751,4	29,5
Общегосударственные расходы	34 608,7	6,5	45 560,4	7,2
из них гос. инвестиционная программа	18 163,5	3,4	28 036,2	4,4
Национальная оборона	5 048,1	1,0	6 265,3	1,0
Судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	8 155,5	1,5	11 486,7	1,8
Национальная экономика	29 893,7	5,6	31 163,2	4,9
Охрана окружающей среды	862,4	0,2	729,8	0,1
ЖКХ и жилищное строительство	12 084,1	2,3	15 894,0	2,5
Здравоохранение	20 371,1	3,8	25 255,7	4,0
Физическая культура, спорт, культура и СМИ	5 160,4	1,0	6 042,6	0,9
Образование	25 973	4,9	32 238,0	5,1
Социальная политика	13 011,3	2,5	15 041,1	2,4
Средства от экономии	13 011,3	2,5	15 040,1	2,4
Расходы (экономическая классификация)	155 169,2	29,3	187 751,4	29,5
Текущие расходы, из них:	120 820,9	22,8	146 184,3	23,0
Заработная плата	34 714,9	6,5	43 930,9	6,9
Начисления на заработную плату	9 587,9	1,8	11 949,9	1,9
Обслуживание государственного долга РБ	7 531,7	1,4	6 614,2	1,0
Текущие бюджеты трансферты	40 469,1	7,6	47 738,9	7,5
Капитальные расходы	34 171,7	6,4	44 277,5	7,0
Предоставление кредитов, ссуд, займов за вычетом погашения	176,6	0,0	- 786.0	-0,1
Финансовый резерв			- 1 924,4	-0,3
Дефицит (профицит)	2 786,8	0,5	1 480,8	0,2
Финансирование	- 2 786,8	-0,5	-1 480,8	- 0,2
Внутреннее финансирование	950,2	0,2	4 504,8	0,7
Внешнее финансирование	-3 737,0	-0,7	-5 985,5	-0,9

Положительной тенденцией последних лет является увеличение доли расходов местных бюджетов в общем объеме доходов консолидированного бюджета. В 2013 г. она увеличилась на 3,9% и составила 40,7%. Это соответствует процессу дальнейшей передачи части полномочий органов государственного управления с республиканского на региональный уровень. Таким образом, укрепляются и повышаются возможности органов местного управления и самоуправления, прежде всего при решении социальных и экологических проблем территорий.

3. Международный опыт формирования и использования местных бюджетов

Зарубежный опыт свидетельствует, что с изменением экономической ситуации, должна изменяться и роль государства в рыночном механизме хозяйствования, следовательно - и направления целенаправленного использования государством рыночных рычагов, в том числе налоговой и бюджетной систем как инструментов рыночного хозяйствования.

Известно, что научно обоснованная налогово-бюджетная система, которая отражает сформированные в этой сфере, как общие закономерности, так и особенности конкретной страны, оказывает позитивное воздействие на развитие экономики, расширяет сферу деловой активности населения.

Распределение налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами выражается в налоговом федерализме, от организации которого во многом зависит регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня, в том числе и регионального.

Налоговый федерализм в США имеет сложную систему. Несмотря на то, что в этой стране налоговая система не является, по мнению большинства экономистов, идеальной, налоги выполняют не только фискальную, но и регулирующую и стимулирующую функции. Существующий налоговый механизм обеспечивает доходами, как федеральный бюджет, так и бюджеты штатов, и местные бюджеты. Он способствует реализации принципов платежеспособности на всей территории страны, развитию малого бизнеса, стимулированию инвестиций и наукоемкого производства.

В отличие от других федеративных государств, в США проблемы уравнивания территориального распределения бюджетных средств разрешаются путем четкого разделения бюджетно-налоговых полномочий федерального правительства, властей штатов, местных органов. Американский налоговый федерализм рассчитан на привлечение частного капитала, а налоговые льготы распределяются как косвенная форма стимулирования предпринимательской деятельности.

Федеральный бюджет США в основном пополняется за счет прямых налогов, поступления от которых заметно превышают поступления от косвенных налогов (соответственно 90,5 и 9,5%).

Основными источниками федеральных доходов являются подоходный налог, на который приходится половина бюджетных поступлений, и отчисления от зарплаты в фонд социального страхования. Бюджеты штатов в основном пополняются за счет акцизов и налога с продаж (36%), а также налога на социальное страхование (27%). Что касается структуры бюджета местных органов управления, то в ней довольно высокой является доля налога на имущество (53%) и налога с продаж (32%).

При этом следует иметь в виду, что федеральное правительство распределяет определенную часть федерального дохода между штатами на основании специальных программ.

Налоговый федерализм в Японии несколько отличается от территориального распределения налоговых полномочий США и стран Западной Европы. В Японии две трети всех налоговых доходов составляют государственные налоги (в основном прямые). Всего установлено 25 государственных и 30 местных налогов. В Японии существует довольно развитая система поощрения инвестиций (как национальных, так и иностранных). Особое внимание обращается на поощрение инвестирования в отдаленных районах. С этой целью наряду с субсидиями очень эффективно используются налоговые льготы.

В ФРГ налоги подразделяются на федеральные налоги, налог на землю, совместные, территориальные и церковные налоги. Федеральные налоги не подлежат перераспределению. Больше всего доходов в федеральный бюджет приносит подоходный налог с физических лиц. В доходах федерального бюджета на втором месте стоит НДС, удельный вес которого составляет 28%.

Одним и важных источников пополнения бюджета является также корпоративный налог с фактической прибыли. Налоговый федерализм построен в ФРГ с максимальным учетом интересов регионов и подразумевает уравновешивание налоговых полномочий между центром и регионами и равноправие всех нижестоящих бюджетов страны по отношению к федеральному бюджету.

Во Франции больше всего доходов в государственный бюджет приносят НДС - 41,4% и подоходный налог с физических лиц - 10,6%. Во Франции взимаются 16 региональных налогов, величину ставки которых устанавливают региональные органы власти.

По-разному разрешается вопрос о том, кому поручается сбор региональных налогов - центральному налоговому ведомству или местным органам, хотя почти во всех государствах региональные органы наделены правом определения налоговой базы, налоговых ставок и установления региональных налогов. Во многих странах центральные власти осуществляют взимание государственных и региональных налогов, а затем - субсидирование территорий, что вызвано низким удельным весом региональных налогов в структуре источников финансирования региональных органов власти (в Эстонии - 0,1%, Болгарии - 1%, Греции - 2%, Венгрии - 4%, Голландии - 5%, Словении - 5%, Латвии - 6%, Турции - 7% и т.д.); при этом очень высоким является удельный вес субсидий (в Эстонии - 91%, Болгарии - 78%, Греции - 58%, Венгрии - 66%, Голландии - 60%, Словении - 67%, Латвии - 68%, Турции - 56% и т.д.). Другие источники поступления в доходную часть региональных бюджетов - сборы, займы, доходы муниципальных предприятий, пени, штрафы, доходы от продажи муниципального имущества или товаров и т.д.

Особого внимания заслуживает практика распределения одного и того же налога в определенной пропорции между центральным и региональным бюджетами (так называемый долевой налог). Например, в ФРГ подоходный налог распределяется между центральными, земельными и местными властями в следующей пропорции: 42,5, 42,5 и 15%; поступления от корпоративного налога и НДС делятся практически между центром и землями поровну. В Австрии центр, регионы и местные власти делят подоходный налог в следующей пропорции - 60, 22 и 18%, налог на нефтепродукты - 88,5, 8,5 и 3%, НДС - 69, 19 и 12%.

Что касается стран с переходной экономикой - в Китае действуют низкие ставки налога с корпораций и планируется сократить размер максимальной ставки налога на доходы физических лиц. Предполагается, что подобно некоторым другим странам снижение ставок в Китае будет способствовать сокращению масштабов укрывания доходов от налогообложения и созданию стимулов для расширения экономической деятельности. Быстрый рост доходов бюджета создает предпосылки для выравнивания уровней налогообложения как различных видов деятельности и предприятий, различных организационно-правовых форм, так и различных территорий.

В настоящее веря, несмотря на мировой экономический спад, на повестке дня правительств разных стран стоит налоговая реформа. Так в 20 странах снизилась ставка налога на прибыль, а в 18 - упрощен порядок уплаты налогов.

В странах ЕС средний показатель эффективной налоговой ставки снизился с 46% до 44.5%. Отчасти это явилось результатом сокращения ставки налога на прибыль, произошедшего в 2007-2008 годах в Германии и Италии. Несколько стран, например, Россия (с 24% до 20%) и Корея (с 25% до 22%) снизили ставки налога на прибыль предприятий и организаций или ускорили осуществление ранее запланированных реформ в рамках реализации программ экономического стимулирования экономики.

Каждая страна в зависимости от уровня развития выбирает свой путь в распределении налоговых полномочий и ответственности между центральными и региональными государственными структурами.

Главной методологической проблемой изучения межбюджетных отношений в зарубежных странах является выбор критериев для их характеристики и классификации. В экономической литературе традиционно используются три основных критерия: полномочия субнациональных властей по формированию своих доходов и, прежде всего, по введению собственных налогов; полномочия субнациональных властей по осуществлению расходов; процентная доля расходов субнациональных властей в консолидированном бюджете страны.

Критерий доходных полномочий субнациональных властей более значимы для характеристики модели межбюджетных отношений, чем критерии, построенные на расходных полномочиях и процентной доле расходов субнациональных властей в консолидированном бюджете.

Исходя и предложенного критерия в теоретическом плане можно выделить три типа моделей межбюджетных отношений: централизованную, в которой перечень субнациональных налогов и их ставки определяются законодательной властью страны; децентрализованную, в которой региональные и местные органы власти обладают правом устанавливать собственные налоги. Смешанную, в которой количество субнациональных налогов ограничивается определенным, хотя и широким перечнем или устанавливаются максимально возможные ставки.

В самом общем плане выбор модели межбюджетных отношений зависит от государственного устройства (федерация, унитарное государство) и социально-экономической ситуации, складывающейся в стране, характеризуемой, в частности, территориальными различиями в уровне жизни.

Особенности моделей межбюджетных отношений могут быть изучены на опыте конкретных стран. Для России наибольший интерес представляют межбюджетные отношения в федеративных государствах.

Австралия является федеративным государством, состоящим и шести штатов и двух внутренних территорий - федеральной столицы и Северной территории. Последняя получила в 1978 г. право самоуправления и ныне наделена полномочиями по формированию доходов за счет собственных налогов и осуществлению расходов в пределах своих полномочий. Несмотря на федеральное устройство государства, используемая в Австралии модель межбюджетных отношений является централизованной. Доля налогов федерального правительства в консолидированном бюджете страны составляет 76,6%, доля налогов штатов -19,8%, доля местных налогов -3,6%. Доли доходов с учетом финансовой помощи равны, соответственно, 56,2%; 38,4%; 5,4%. Используемая централизованная модель межбюджетных отношений включает как аккумуляцию финансовых ресурсов в федеральном бюджете, так и их последующее распределение между штатами. Средствами для поддержки штатов стали поступления от налога с продаж по ставке 10%.

Модель межбюджетных отношений, используемую в Германии, можно охарактеризовать как смешанную. В состав этого федеративного государства входят 16 земель. Их законодательные и исполнительные органы образуют второй уровень государственной власти и, соответственно, второй уровень бюджетной системы. Третий уровень бюджетной системы представлен местными органами власти.

Федеральные, региональные и местные налоговые доходы составляют, соответственно, 48%; 34%; 13% (остаток поступает в Фонд выравнивания бремени и долю ЕС) совокупных доходов консолидированного бюджета страны, а с учетом финансовой помощи - 60,0%; 23,0%; 17,0%.

Входящие в состав США 50 штатов обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. В частности, они имеют право вводить такие же прямые налоги, которые существуют на уровне федерации, и определять, как ставки, так и базу налогообложения. Тем не менее, штаты не обладают полномочиями по установлению косвенных налогов - налога с оборота или НДС. Считается, что использование штатами таких налогов препятствовало бы свободе торговли на территории страны в целом, а это запрещено Конституцией США. Доли федеральных, региональных и местных налогов в консолидированном бюджете США составляют, соответственно, 66,3%; 20,6%; 13,1%; а с учетом финансовой помощи - 49,7%; 28,3%; 22,0%.

Отмеченные черты межбюджетных отношений характерны и для прочих стран. Следует отметить, что на практике эти модели подвергаются существенной корректировке, отражающей характерные особенности конкретных государств.

Зарубежный опыт в сфере межбюджетных отношений концентрируется на анализе опыта межбюджетного регулирования в странах с признанной лучшей практикой.

Эффективная региональная система межбюджетных трансфертов или лучшая практика межбюджетного регулирования характеризуется следующими критериями:

1) высокий уровень автономии местного самоуправления, характеризующейся устойчивостью и предсказуемостью бюджетных доходов;

2) справедливость, объективность и прозрачность системы межбюджетных трансфертов;

3) информационная открытость, наличие обширной базы данных;

4) гармоничность и развитость процедур взаимодействия между органами власти разных уровней;

5) способность к динамичному совершенствованию механизма межбюджетных трансфертов.

Таким критериям отвечает, в частности, практика межбюджетного регулирования в Австралии, Франции, Германии, Дании, Швеции, Испании, Швейцарии, Великобритании и США, опыт которых обобщен в настоящем разделе.

Так, во всех этих странах осуществляется и вертикальное (между различными уровнями власти) и горизонтальное (между органами власти одного уровня) бюджетное выравнивание. Повсеместно проблема определения объема межбюджетной поддержки - политически сложный и острый вопрос, решаемый на основе политического компромисса между стремлением достичь определенного уровня и качества бюджетных услуг на всей территории страны (региона) и приемлемым в обществе минимальным обеспечением расходных потребностей. В международной практике применяются как централизованные (создаваемые на более высоком уровне власти), так и децентрализованные (создаваемые на том же бюджетном уровне) системы распределения межбюджетных трансфертов. Возможно применение и комбинированных систем, сочетающих элементы централизованной и децентрализованной систем.

Во всех странах главную роль в межбюджетных отношениях играет консультационный процесс между органами власти разных уровней по вопросам бюджетного выравнивания и предоставления межбюджетной поддержки. Он служит неотъемлемой частью общей политической системы, обеспечивая гибкость межбюджетного регулирования и сбалансированность интересов всех его участников.

Итак, анализ зарубежного опыта формирования доходов показывает, что налоговый федерализм разных стран неоднороден и во многом зависит от выбранного экономического курса, существующей налоговой системы. На него оказывает влияние классификация налогов по иерархическому уровню, степени платежеспособности, источникам средств, необходимых для уплаты, принципам и методам сбора, величине ставки и направлению использования собранных налогов. Исходя и этого, территориальное разделение налоговых полномочий и ответственности разных стран различается по масштабам налоговой базы, структуре и величине налогов, порядку сбора налогов, организации налогового контроля, видам несения ответственности за нарушение налогового законодательства, налоговым льготам и т.д.

Заключение

муниципальный бюджетный платеж

В результате проведенного курсового исследования выявлено, что местные бюджеты - это не просто балансовые расчеты доходов и расходов, которые мобилизуются и расходуются на соответствующей территории, но и важная финансовая категория, основу которой составляет система финансовых отношений, которая складывается между местными и государственным бюджетом и, а также внутри совокупности местных бюджетов. Местные бюджеты являются главным каналом доведения до населения конечных результатов общественного производства, направленных на общественное потребление. Именно через них общественные фонды потребления распределяются в территориальном разрезах, т.е. между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, именно из местных бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной промышленности и коммунального хозяйства.

Опыт западных государств вполне применим в современных условиях к Республике Беларусь, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики Республики Беларусь. Страны стремятся разнообразить пути пополнения бюджета, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов.

Самым важным элементом подлинной финансовой самостоятельности субъектов Федерации в Германии является такое распределение источников доходов между ними и Федерацией, при котором они могли бы покрывать свои расходы за счет собственных источников доходов. В Республике Беларусь всего лишь около 10% субъектов могут профинансировать сложившийся уровень своих бюджетных расходов без республиканской помощи. Таким образом, абсолютные размеры собственных доходов субъектов Республики Беларусь должны увеличиться, а доходов субъектов - уменьшиться. Теоретически это недолжно сократить реальные доходы республиканского бюджета, потому что так или иначе недостаток средств у субъектов Республики Беларусь компенсируется за счет республиканских средств. В результате первичного распределения финансовых ресурсов получится, что одни субъекты Республики Беларусь должны стать «донорами», другие - «реципиентами». Для расчета абсолютных значений перераспределяемых сумм необходимо сопоставить доходы субъектов Республики Беларусь и их потребности в финансовых ресурсах.

Тем самым применить германскую модель в Республике Беларусь в чистом виде в системе перераспределения бюджетных ресурсов и -за наличия громадных диспропорций между субъектами Республики Беларусь, как в доходах, так и в расходах на душу населения не представляется возможным. Ее необходимо адаптировать к специфике Республики Беларусь.

Эффективная региональная система межбюджетных трансфертов в Германии применима в Республике Беларусь, т.к. позволяет добиться: высокого уровня автономии местного самоуправления, характеризующейся устойчивостью и предсказуемостью бюджетных доходов; справедливости, объективности и прозрачности системы межбюджетных трансфертов; информационной открытости; развития процедур взаимодействия между органами власти разных уровней; способности к динамичному совершенствованию механизма межбюджетных трансфертов.

Таким образом, решение этих и других проблем относительно формирования и использования местных бюджетов в значительной степени определило бы расширение экономической самостоятельности регионов страны. Ведь то, насколько они политически независимы и финансово обеспечены, оказывает существенное влияние на формирование демократических, рыночно ориентированных систем и повышает шансы на успех реформ.

Местные власти часто оказывается перед необходимостью делать непростой выбор местных налогов, целей, на которые будут направлены ее расходы, и методов управления и стимулирования процессов экономического развития. По этой причине финансирования и формирования бюджета местной власти является одной из важнейших сфер государственных финансов, и поэтому требует своего дальнейшего исследования и поиска новых подходов к реформированию.

Литература

1. Бабич А.М. Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учеб. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. - 687с.

2. Борисевич В.И. Экономика региона: учебное пособие и др.; под ред. В.И. Борисевича. - Минск: БГЭУ, 2002. - 432с.

3. Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт / А.М. Бурцева // Российский налоговый курьер. - 2008. - №4. - С. 68-70.

4. Воробей Г.А. Комментарии к Бюджетному кодексу Республики Беларусь / Г.А. Воробей. - Мн.: Дикта, 2010.- 432с.

5. Государственное регулирование переходной экономики / С.А. Пелих, В.Ф. Байнев, В.П. Орешин и др.; Академия управления при Президенте РБ. - Минск: Право и экономика, 2008. - 490с.

6. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны //' Вопросы экономики. - 2009. - № 4. - С. 67-77.

7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Н. Евстигнеев. - СПб: Питер, 2009. - 320с.

8. Закон Республики Беларусь от 4.01.2010 г. № 108-З «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь» (с изм. и доп. от 4.01.2014 г. № 130-З).

9. Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 г. № 95-З «О бюджете Республики Беларусь на 2014 год».

10. Заяц Н.Е. Государственный бюджет: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, Л.А. Ханкевич, Т.В. Сорокина и др.; Под общ. ред. М.И. Ткачук. Мн.: Выш. шк., 1995. 240с.

Размещено на Allbest.ru

...