Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГУ ВПО

Кафедра финансов и кредита

Курсовая работа

Тема: «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности»

Введение

Направление развития Российской Федерации как самостоятельного государства и наследника СССР строится на переходе к рыночным и демократическим принципам управления от коммунистических и командно-административных мер.

Одной из основных вех в создании такого государства является создание, поддержка и регулирования свободного предпринимательства, а так же обеспечение права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.

Чем же является предпринимательская деятельность? Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, «предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

События последнего десятилетия 20го века показали, что предпринимательская деятельность, особенно во вновь создаваемом государстве, нуждается не только в защите и поддержке со стороны государства, но и в полном, исчерпывающем регулировании всех моментов, которые могут быть трактованы участниками рынка неоднозначно.

Одним из таких моментов является налоговое регулирование - логично, что платежи в бюджет являются одной из сложнейших (наряду с бухгалтерским учетом) задач для предпринимателя любого уровня - от семейного дела в форме ИП вплоть до корпораций и холдингов.

Какие проблемы связаны с налоговым регулированием? В первую очередь, это, конечно, сложность и масштабность налогового кодекса (далеко не каждый неподготовленный человек может грамотно работать и взаимодействовать с ним), трудности с определением и расчетом необходимых к уплате налогов.

Во вторую очередь, нельзя не отметить разнообразие форм собственности, сфер и видов деятельности, каждая из которых, наряду с обязательными налогами, может облагаться дополнительными налогами.

Наконец, нельзя забывать о сложностях взаимоотношений предпринимателей с законом, службами по контролю деятельности и пресечению правонарушений - налоговый учет, ведущийся с ошибками, зачастую приводит к арестам и тюремному заключению предпринимателя. Согласно данным газеты «Коммерсант» за 2011 год, каждый шестой предприниматель в России подвергался уголовному преследованию, а общая цифра отбывающих срок в колониях достигает 13,5 тысяч человек. Очевидно, что подавляющее большинство из них обвинены в неуплате налогов и намеренном уклонении от платежей. Коррупция, несовершенство Уголовного, Гражданского и Налогового кодексов, неоднозначное поведение и интересы правоохранительных органов - все это приводит не просто к увеличению давления на предпринимателей, но и банальному «отбиванию» желания у населения заниматься собственным бизнесом.

Конечно, не только Кодексы регулируют предпринимательство в России. Так, существует целый ряд документов:

Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Федеральный закон Российской Федерации от 7 мая 2013 г. N 78-ФЗ г. Москва "Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации".

Законы об отдельных элементах предпринимательской деятельности:

Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 12.12.2011) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе"

Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 02.07.2013) "О лицензировании отдельных видов деятельности".

И большое число иных, более детальных, актов, регулирующих различные аспекты предпринимательства. В своей работе я хотел бы осветить эти и иные моменты взаимодействия государства и предпринимателей, раскрыть современные проблемы, связанные с этим, а так же обязанности и права участников рынка с точки зрения налогового кодекса.

1. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

В целях максимально возможного раскрытия темы работы, в первую очередь, я хотел бы привести перечень и краткое описание налогов, которые могут применяться к предпринимателям:

НДС (федеральный налог).

Акцизы (федеральный налог).

Налог на прибыль организаций (федеральный налог).

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (федеральный налог).

Водный налог (федеральный налог).

Государственные пошлины (федеральный налог).

Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог).

Единый сельскохозяйственный налог (и прочие налоги, взимаемые по упрощенной системе налогообложения).

Налог на игорный бизнес (региональный налог).

Налог на имущество организаций (региональный налог).

Земельный налог (местный налог).

Очевидно, что многие налоги из вышеозначенного списка не учитываются в большом числе видов деятельности (глупо требовать уплаты водного налога с предпринимателя, занимающегося частной учебной практикой и ведущим учет по патентной системе налогообложения). Как видно, большая часть применяемых налогов является федеральной и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Стоит отметить, что сумма и объем уплачиваемых налогов не зависят от формы собственности юридических лиц, имеет значение форма ведения бухгалтерского учета в них.

Российским законодательством установлено два вида налоговых режимов:

Общий.

Специальные:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Упрощенная система налогообложения (УСНО).

Упрощенная система налогообложения на основе патента.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Использование общего режима налогообложения.

Как следует из названия - общий режим налогообложения - это такой режим, при котором юридическое лицо или индивидуальный предприниматель уплачивает все необходимые налоги с учетом возможных полагающихся ему вычетов, если он не освобожден от их уплаты.

Основные налоги, уплачиваемые ООО на ОСНО в 2013 году:

налог на прибыль организаций (ставка 20%);

налог на имущество предприятия (ставка устанавливается регионами, не может превышать 2,2%);

НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);

«Зарплатные» налоги сотрудников.

Говоря об особенностях ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения, нужно сказать о применении кассового метода, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода (пункт 13 Правил). При этом расходы исчисляются в порядке, предусмотренном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. На это прямо указано в пункте 1 статьи 221 «Профессиональные налоговые вычеты» НК РФ.

Полученные доходы отражаются в Книге учета в полном объеме, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. Их отражение производится в разделе I Книги учета. При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

При реализации основных средств и нематериальных активов доходы следует определять как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью. Налоговый кодекс РФ в статье 252 признает расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимают затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

А обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

2. Специальные налоговые режимы

Заключение

Современная система налогообложения в России не является идеальной. Она довольно запутанна и сложна, особенно для человека, впервые ступившего на стезю предпринимательства. Однако, необходимо отметить то, что система развивается и совершенствуется с учетом требований времени, что на данный момент существует достаточное число удобных схем для предпринимателей различного вида и сорта. Конечно, Россия - развивающаяся страна, и если для «привычных» отраслей в нашей налоговой системе есть место и понимание, то для более редких и диковинных видов деятельности в сфере обслуживания и творчества время только настанет.

Предпринимательство в России, несмотря на свою относительную «молодость» в данный момент переживает расцвет - появляются принципиально новые сферы деятельности, свойственные постиндустриальному обществу, которые позволяют развиваться, в том числе и налоговой системе государства. Несмотря на негативное отношение к налогу как к инструменту государства со стороны общества, относительно Европы и Америки ставки по налогам для предпринимателей остаются на «гуманном» уровне, позволяя развиваться в необходимом направлении.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации.

2. Газета «Коммерсант» от 11.04.2012: «Если это правда, то это катастрофа».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации по сост. на 25 сентября 2013 г.

Приложения

Приложение 1

Виды деятельности, по которым применяется ПСН

Приложение 2

Перечень внереализационных доходов, предусмотренный ст.250 Налогового кодекса РФ:

полученные организацией дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ);

штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Основанием для учета санкций за нарушение обязательств является либо признание соответствующих сумм должником, либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм;

доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ);

проценты, полученные по договорам займа, кредита (п. 6 ст. 250 НК РФ);

безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ);

доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ);

кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ);

стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Приложение 3

К расходам, связанным с производством и реализацией относятся (п. 1 ст. 253 НК РФ):

а) расходы, связанные:

с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров;

выполнением работ, оказанием услуг;

приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

б) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

в) расходы на освоение природных ресурсов;

г) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

д) расходы на обязательное и добровольное страхование;

е) прочие расходы.

Приложение 4

В соответствии со ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся:

проценты по долговым обязательствам любого вида с учетом положений ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);

проценты, которые вы уплачиваете в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);

расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом учитываются также суммы недоначисленной амортизации.

судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);

расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);

расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ);

убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (пп. 3 п. 2 ст. 265 НК РФ);

недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ);

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Перечень внереализационных расходов (в том числе убытков), который установлен ст. 265 НК РФ, является открытым.

Размещено на Allbest.ru