Регламентация налогового учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КАЗАХСКИЙ АГРОТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ С. СЕЙФУЛЛИНА

КАФЕДРА УЧЕТ И АУДИТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»

Задание на 1 рубежный контроль № 27, № 56

Выполнила студентка 3 курса,

105 группа: Луневская В.П.

Проверил (а): Киреева Л.М.

Астана, 2014

Содержание

Задание 27 Расходы, не относимые на вычеты из совокупного годового дохода (СГД)

- расходы, связанные с получением СГД;

- расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;

- штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;

- расходы, связанные с получением СГД, превышающие установленные Налоговым кодексом нормы отнесения на вычеты;

- сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм установленных нормативными правовыми актами РК;

- расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;

- стоимость переданного имущества (работ, услуг) налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Изменения в составе вычетов по Налоговому кодексу в сравнении с ранее действовавшим Законом «О налогах...» представлены в таблице 2.

Таблица 2

Сравнения изменений в составе вычетов по Налоговому кодексу от 12.06.01 г. № 209-И и Закону «О налогах...» от 24.04.95 г. № 2235 [34, с. 39]

Следовательно, при подготовке деклараций, бухгалтерских отчетов и балансов нужно достоверно отразить доходы и вычеты, поскольку эти показатели доказывают выполнение обязательств перед бюджетом, а также дают оценку состояния платежной дисциплины предприятия и соблюдения законности в исчислении и взимании платежей.

К примеру, сомнительные требования (кроме коммунальных услуг при расчетах с населением) на вычеты относятся налогоплательщиком при наличии следующих подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке:

- счетами-фактурами;

- счетами-извещениями;

- доверенностями на получение товарно-материальных ценностей;

- актами сверки, составленными между юридическими лицами на момент отнесения сомнительных требований на вычеты.

В настоящее время юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны представлять справки подоходного налога с юридических и физических лиц у источника выплаты одновременно с квартальным расчетом по подоходному налогу. Не удержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход.

При непредставлении справок об удержании налога у источника выплаты налоговые органы вправе приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам.

Задание 56 Авансовые платежи по КПН, их регламентация

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение налогового периода, не позднее 20 числа текущего месяца согласно Расчету сумм авансового платежа.

Если совокупный годовой доход организации с учетом корректировок за период, предшествующий налоговому периоду, составляет сумму, превышающую 325 000-кратный размер МРП (на 2013 год это составляет 562 575 000 тенге (1731*325000)), то в начале года субъект обязан предоставить перспективный расчет ожидаемой прибыли на весь планируемый год и ежемесячно производить авансовые платежи в счет КПН. В конце отчетного периода по результатам отчета производится корректировка расчетной суммы КНП и, если есть необходимость, доплата недостающей суммы (разницы между фактической суммой КПН по отчету и уплаченными в течение года авансовыми платежами).

Если представление расчета на авансовые платежи для организации не обязательно, субъект вправе добровольно вносить авансовые платежи по КПН в бюджет, а в конце года, после сдачи годовой декларации, внести недостающую сумму. Внесенные, в этом случае, авансовые платежи на протяжении отчетного периода будут считаться суммой переплаты по КПН.

Окончательный расчет по уплате по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода осуществляется не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН:

- налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете на финансовый год, предшествующий предыдущему финансовому периоду

Изменения в конструкции корпоративного подоходного налога показаны схематично на рисунках 1 и 2.

Сохранен порядок уплаты авансовых платежей до и после представления декларации по КПН.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащего уплате за период до сдачи декларации за предыдущий налоговый период, рассчитывается по формуле:

Авансовые платежи за 1 квартал текущ. налог. периода = ј авансовые платежи за предыдущ. налог. период * (ставка КПН текущ. налог. периода / ставка КПН предыдущ. налог. периода)

На 2013 год: АП за 1 квартал 2013г. = (1/4*АП 2013 г.)*(20/30)

Исчисленная сумма авансовых платежей подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 1 квартала текущего налогового периода

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации, представляется налогоплательщиками в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период после сдачи декларации, рассчитывается по формуле:

Авансовые платежи за 2, 3, 4 кварталы текущ. налог. периода = 3/4* КПН по декларации за предыдущ. налог. период * (ставка КПН текущ. налог. периода / ставка КПН предыдущ. налог. периода)

На 2012 год: АП за 2,3,4 кварталы 2012г.= (ѕ КПН по декларации 2011г.)*(20/30)

Исчисленная сумма авансовых платежей, подлежащая уплате после сдачи декларации за предыдущий налоговый период, подлежит уплате равными долями не позднее 25 числа каждого месяца 2,3,4 кварталов текущего налогового периода.

Налогоплательщики, по итогам предыдущего налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение двадцати календарных дней со дня сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период обязаны представить в налоговый орган расчет суммы авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, за предстоящие месяцы отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период.

Список использованной литературы

затраты авансовый налог подоходный

1. Нурхалиева Д.М и другие. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: Учебник для вузов/ Нурхалиева Д.М., Омирбаев СМ., Омарова Ш.А. Астана: «Сарыарка», 2007. 400 с., С. 170.

Размещено на Allbest.ru