Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

CОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

1.1 Сущность бюджетно-налоговой политики

1.2 Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики

2.ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

3.НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

4. ЭФФЕКТИВНОСТЬ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Тема бюджетно-налоговой политики очень актуальна, так как в условиях мирового экономического кризиса крупнейшие промышленно развитые страны переживают глубокий спад, инфляция достигает высокого уровня вследствие быстрого роста цен на биржевые товары, а в развивающемся мире происходит резкое замедление роста. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики) посредством инвестирования, дотаций и т.д. Целью каждой страны является замедление и выход из рецессии, удержание инфляции под контролем, стабилизация национальной экономики. Бюджетно-налоговая политика является одним из важных инструментов государства на пути к достижению данных целей.

Национальная экономика нашего государства, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся в постоянной динамике, и от того, насколько грамотно правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

Каждое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной. Поэтому правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.

Актуальность работы в том, что определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, и ее главные составляющие - государственный бюджет и налоги, которые, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и насколько правильно государство распоряжается бюджетом зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель курсовой работы: проанализировать сущность бюджетно-налоговой политики в целом и непосредственно направления повышения эффективности в Республике Беларусь.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

1. рассмотреть сущность бюджетно-налоговой политики;

2. определить цели фискальной политики;

3. осветить инструменты фискальной политики;

4. проанализировать дискреционную и недискреционную фискальную политику, её особенности;

5. сделать выводы об эффективности бюджетно-налоговой политики.

Объект исследования: бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь.

Предмет исследования: направления повышения эффективности бюджетно-налоговой политики.

Данная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

1.1 Сущность бюджетно-налоговой политики

Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, наряду с кредитно-денежной, является бюджетно-налоговая политика государства. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus -- государственная казна и fiscalis -относящийся к казне). С английского языка термин fiscal policy переводится на русский язык по-разному. В одних случаях -- как фискальная политика, в других -- как бюджетно-налоговая политика [1, с. 56].

Для лучшего понимания сути бюджетно-налоговой политики необходимо иметь чёткое представление о том, что такое государственный бюджет и налоги.

Государственный бюджет можно определить как финансовый счёт, в котором представлена сумма доходов и расходов государства за определённый период времени (обычно за год). Признание бюджета основным финансовым планом определяет его важное место в перераспределении национального дохода, главенствующее положение в системе финансовых планов.

Бюджет выполняет следующие функции:

- распределительную (через государственный бюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода);

- контрольную (движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);

- регулирующую (изменения расходов и доходов государственного бюджета позволяют смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т. е. стабилизировать экономику).

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций [11, с. 323].

Таким образом, бюджетно-налоговая политика -- это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Бюджетно-налоговая политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объёма производства и занятости, а так же на уровень цен; она направлена против нежелательных изменения экономической конъюнктуры, связанных как безработицей, так и с инфляцией.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны.

1.2 Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговая политика направлена на разрешение многочисленных задач, стоящих перед обществом, которые образуют так называемое дерево целей.

Основными из них являются:

1) в краткосрочном периоде:

- эффективное формирование доходной части бюджета;

- реализация бюджетной политики государства;

- принятие мер по снижению бюджетного дефицита;

- управление государственным долгом;

- сглаживание циклических колебаний экономики.

2) в долгосрочном периоде:

- поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);

- поддержание полной занятости ресурсов;

- поддержание стабильного уровня цен.

Вышеназванные цели достигаются с помощью инструментов фискальной политики, которые включают в себя:

1) налоговые регуляторы: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, их структуру, объекты обложения, источники налогов, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения.

2) бюджетные регуляторы: уровень централизации средств государством, соотношение между федеральным или республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Налоги являются инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Различают дискреционную и автоматическую (политику встроенных стабилизаторов) фискальную политику. Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное и целенаправленное изменение в области государственных расходов и в налогообложении с целью изменения реального объема производства, занятости, контроля за инфляцией, ускорения экономического роста. Ее еще называют активной фискальной политикой.

Целью дискреционной фискальной политики является воздействие на реальный объем национального производства, занятость, уровень цен. Это воздействие осуществляется с помощью следующих инструментов:

1) государственные расходы - расходы правительства на закупку товаров и услуг за счет госбюджета для содержания государственных органов и регулирования экономики

Государственные закупки товаров и услуг выступают в форме госзаказа с целью сглаживания экономического цикла. Государства увеличивают закупки в период спада производства и сокращения их в период подъема. Увеличение государственных расходов увеличивает совокупные расходы, а значит и равновесный уровень ЧНП, что устраняет дефляционный разрыв.

Существуют два вида дискреционной фискальной политики:

1) стимулирующая проводится в период спада, когда имеет место дефляционный разрыв

При такой политике государство увеличивает расходы или уменьшает налоги, или делает и то, и другое. В случае успешной реализации такая политика приводит к образованию положительного сальдо госбюджета.

2) сдерживающая представляет собой уменьшение государственных расходов или уменьшение налогов либо и то, и другое

В случае успешной реализации такая политика приводит к образованию положительного сальдо госбюджета.

Под автоматической фискальной политикой (встроенных стабилизаторов) понимается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменение экономического положения без необходимости принятия каких-либо шагов со стороны правительства.

Суть ее состоит в автоматическом изменении налоговых поступлений при изменении величины облагаемого дохода.

Недискреционная фискальная политика использует механизмы, заставляющая работать экономику в механизме саморегулирования. К встроенным стабилизаторам относится автоматическое изменение налоговых поступлений, пособий по безработице и прочих социальных выплат. Если налоги взымаются по прогрессивному принципу, то по мере увеличения ЧНП увеличиваются налоговые поступления и наоборот. В период спада в экономике происходит уменьшение налогов. Это тормозит спад (происходит увеличение совокупного спроса). Также автоматически действуют другие встроенные стабилизаторы. Так при экономическом спаде увеличивается безработица, уменьшается доход населения и, следовательно, уменьшаются совокупные расходы. Однако в этом случае включается система социальных пособий, что сдерживает уменьшение совокупных расходов и тем самым дальнейшее уменьшение производства. Хотя встроенные стабилизаторы смягчают колебания экономического цикла, однако полностью ликвидировать его негативные последствия не могут.

В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую политику. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В долгосрочном - снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.

Чтобы выяснить, правильна ли проводимая правительством фискальная политика, необходимо оценить ее результаты. Наиболее часто в этих целях используют состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или сокращением бюджетных дефицитов или излишков. Однако судить по этим показателям о действенности проводимой дискреционной политики достаточно сложно. Это объясняется тем, что, с одной стороны, фактические бюджетные дефициты и излишки могут изменятся вследствие целенаправленного изменения государственных расходов и налогов, а, с другой стороны, на их размеры могут повлиять изменения объема национального продукта, доходов, что обусловлено существованием встроенной стабильности. Чтобы разделить эти причины и иметь возможность оценить правильность принимаемых мер, используют бюджет полной занятости. Он показывает, какими были бы дефицит или излишек государственного бюджета, если бы экономика функционировала в условиях полной занятости.

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное целенаправленное изменение в области государственных расходов и в налогообложении с целью изменения реального объема производства, занятости, контроля за инфляцией, ускорения экономического роста [15, с. 469].

Целью дискреционной фискальной политики является воздействие на реальный объем национального производства, занятость, уровень цен. Это воздействие осуществляется с помощью следующих инструментов:

1) государственные расходы - расходы правительства на закупку товаров и услуг за счет госбюджета для содержания государственных органов и регулирования экономики

Государственные закупки товаров и услуг выступают в форме госзаказа с целью сглаживания экономического цикла. Государства увеличивают закупки в период спада производства и сокращения их в период подъема. Увеличение государственных расходов увеличивает совокупные расходы, а значит и равновесный уровень ЧНП, что устраняет дефляционный разрыв.

Эффект воздействия налогов на равновесный ЧНП противоположен эффекту воздействия на него государственных закупок и трансфертов. Это объясняется тем, что располагаемый доход используется как на потребление, так и на сбережения населения. Его снижение уменьшит как потребительские расходы, так и сбережения.

Изменение налогов обладает мультипликационным эффектом подобно инвестициям и государственным расходам. Однако мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора инвестиций и государственных расходов. Это объясняется тем, что каждая единица прироста государственных расходов прямо увеличивает объем ЧНП, тогда как в результате сокращения налогов часть располагаемого дохода идет на увеличение как потребления, так и сбережений.

Существуют два вида дискреционной фискальной политики:

1) стимулирующая проводится в период спада, когда имеет место дефляционный разрыв

При такой политике государство увеличивает расходы или уменьшает налоги, или делает и то, и другое. В случае успешной реализации такая политика приводит к образованию положительного сальдо госбюджета.

2) сдерживающая представляет собой уменьшение государственных расходов или уменьшение налогов либо и то, и другое

В случае успешной реализации такая политика приводит к образованию положительного сальдо госбюджета.

В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую политику. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В долгосрочном - снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.

Чтобы выяснить, правильна ли проводимая правительством фискальная политика, необходимо оценить ее результаты. Наиболее часто в этих целях используют состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или сокращением бюджетных дефицитов или излишков. Однако судить по этим показателям о действенности проводимой дискреционной политики достаточно сложно. Это объясняется тем, что, с одной стороны, фактические бюджетные дефициты и излишки могут изменятся вследствие целенаправленного изменения государственных расходов и налогов, а, с другой стороны, на их размеры могут повлиять изменения объема национального продукта, доходов, что обусловлено существованием встроенной стабильности. Чтобы разделить эти причины и иметь возможность оценить правильность принимаемых мер, используют бюджет полной занятости. Он показывает, какими были бы дефицит или излишек государственного бюджета, если бы экономика функционировала в условиях полной занятости.

бюджетный налоговый дискреционный мультипликатор

2. ДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Для того, чтобы решить проблемы инфляции и безработицы, необходимо добиться роста национального продукта. В кейнсианской модели макроэкономического равновесия стабилизирующая роль фискальной политики связана с ее воздействием на равновесный чистый национальный продукт (ЧНП) через изменение совокупных расходов.

Дискреционная фискальная политика осуществляется через государственные расходы (государственные закупки товаров и услуг и трансферты) и налоги. Изменение их влияния приводит к изменению совокупных расходов, а следовательно, и равновесного ЧНП.

Увеличение государственных расходов, а следовательно, и совокупного спроса приводит к росту ЧНП, причем прирост последнего больше прироста государственных расходов. Это объясняется эффектом мультипликатора государственных расходов MPG, показывающего, насколько изменился ЧНП в результате изменения государственных расходов:

(2.1)

Таким образом, увеличение правительственных расходов вызывает рост равновесного ЧНП, а их сокращение - снижение его величины.

Эффект воздействия налогов на равновесный ЧНП противоположен эффекту воздействия на него государственных закупок и трансфертов. Это объясняется тем, что располагаемый доход используется как на потребление, так и на сбережения населения. Его снижение уменьшит как потребительские расходы, так и сбережения. Это уменьшение зависит от предельной склонности к сбережениям MPS и предельной склонности к потреблению MPC.

Изменение налогов обладает мультипликационным эффектом подобно инвестициям и государственным расходам. Однако мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора инвестиций и государственных расходов. Это объясняется тем, что каждая единица прироста государственных расходов прямо увеличивает объем ЧНП, тогда как в результате сокращения налогов часть располагаемого дохода идет на увеличение как потребления, так и сбережения.

Налоговый мультипликатор MPT равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на MRC:

MPT=MPG x MRC (2.2)

На характер дискреционной фискальной политики оказывает влияние фаза экономического цикла. Она может носить либо сдерживающий, либо стимулирующий характер.

В период спада в экономике фискальная политика носит стимулирующий характер и направлена на развитие производства. При этом правительство увеличивает государственные закупки и трансферты населению, инвестиции и субсидии, а также снижает налоги, косвенным путем стимулируя совокупный спрос. Такая политика приводит к дефицитному финансированию, но зато сдерживает падение производства.

В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, проводится сдерживающая (рестрикционная) фискальная политика. Суть ее заключается в уменьшении государственных расходов, увеличении налогов, сочетании того и другого. Результатом является сдерживание совокупного спроса. Такая политика способствует притоку финансовых средств в госбюджет и ориентирует на положительное сальдо.

На практике реализовать дискреционную фискальную политику непросто, так как параллельно действуют многие факторы, оказывающие на нее заметное влияние. В связи с этим выработка фискальной политики для правительственных органов является чрезвычайно сложной задачей.

В качестве автоматического стабилизатора при автоматической фискальной политики выступает изменение налоговых поступлений. Почти все налоги (индивидуальный подоходный налог, акциз, налог на доходы) дают рост налоговых поступлений по мере роста ЧНП, и наоборот, налоговые поступления будут снижаться при уменьшении объема национального продукта. Поступления в госбюджет высчитываются автоматически при заданных налоговых ставках.

На практике в период спада в экономике, характеризующегося снижением ЧНП, налоговые поступления автоматически сокращаются, относительно увеличивая долю доходов, остающуюся у предприятий и населения. Это позволяет сдерживать падение совокупного спроса и смягчать экономический спад. В период роста ЧНП при заданных налоговых ставках налоговые поступления автоматически увеличиваются, сдерживая тем самым совокупный спрос и противодействуя инфляции спроса.

Таким образом, прогрессивная налоговая система в период замедления экономического роста обеспечивает минимальную, а в период инфляционного роста - ощутимую потерю покупательной способности как юридических, так и физических лиц. Кроме того, в период экономического спада автоматическое сокращение налоговых поступлений усиливает бюджетный дефицит, оказывающий стимулирующее воздействие на преодоление спада. В период экономического подъема рост налоговых поступлений приводит к сокращению и ликвидации бюджетного дефицита. Так, система автоматических встроенных стабилизаторов позволяет в немалой степени поддерживать стабильность в экономике без специальных шагов со стороны правительства.

Кроме налоговых поступлений к встроенным стабилизаторам относят трансферты (систему пособий по безработице и социальных выплат). Их называют «отрицательными налогами». Трансферты также оказывают антициклическое автоматическое действие. Во время экономического спада рост выплат и пособий сдерживает падение совокупного спроса, противодействуя нарастанию кризиса. В период экономического подъема трансферты сокращаются, препятствуя появлению избыточного спроса.

3.НЕДИСКРЕЦИОННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Ограниченные возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным типом макроэкономической политикой, а именно недискреционной, или автоматической бюджетно-налоговой политикой.

Автоматическая бюджетная-налоговая политика - это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Ведь законодательный орган определяет только ставки налогов, а не размер налоговых поступлений. Автоматическая налогово-бюджетная политика является результатом действия автоматических, или встроенных стабилизаторов, т.е. механизмов в экономике, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них -- пособия по безработице и прогрессивное налогообложение.

По мере спада производства уменьшается реальный выпуск, налоговые поступления автоматически также уменьшаются. Ведь с меньших доходов платится и меньше налогов. При этом налоговые поступления сокращаются автоматически (ведь налоговые ставки уже установлены законодательной властью на определенный период). Благодаря встроенным стабилизаторам во время спада происходят определенные приросты доходов (меньшее налоговое бремя, больше пособий), и колебания совокупного спроса оказываются не столь сильными.

Напротив, во время бума (подъема) в экономике налоговые поступления автоматически возрастают -- все из-за той же прогрессивности налогообложения. Налоговый пресс усиливается, и тем самым сдерживается экономический подъем. Так же автоматически уменьшаются пособия по безработице. Таким образом, бюджетные дефициты оказывают стимулирующее воздействие, а бюджетные профициты (излишки) -- сдерживающее воздействие на экономику. Бюджетный дефицит помогает бороться со спадом (безработицей), а бюджетные профициты -- бороться с перегревом экономики, с инфляцией.

Экономисты-теоретики положительно оценивают роль недискреционной, или автоматической, фискальной политики, полагая, что она в послевоенный период играла роль стабилизатора и способствовала более плавному развитию экономики западных стран [24, c. 593].

И все-таки надо подчеркнуть, что встроенные стабилизаторы не, могут вообще на 100% предотвратить нежелательные колебания совокупного спроса (и в сторону уменьшения, и в сторону повышения), Но они способны уменьшить размах колебаний, по некоторым оценкам, приблизительно на 1/3.

На практике правительства промышленно развитых стран проводит комбинированную налогово-бюджетную политику, сочетающую дискреционные и недискреционные методы.



4. ЭФФЕКТИВНОСТЬ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Для определения эффективности фискальной политики используются различные показатели.

Уровень (норма) налогообложения выступает общим количественным показателем деятельности государства в сфере налогообложения.

Он исчисляется как отношение суммы налоговых поступлений к величине ВВП или национального дохода. Данный показатель не является нормативным и различается в зависимости от специфики государства. Но при его увязке с уровнем душевого дохода, норму налогообложения можно использовать для оценки меры жесткости налоговой политики.

Практическая значимость оценки налогового потенциала, перспектив роста уровня налогообложения состоит в том, что она является одним из показателей возможности увеличения объема мобилизуемых внутренних финансовых ресурсов, критерием для определения платежеспособности государства.

Для определения уровня налоговой нагрузки на микро и макроуровне используются следующие показатели:

1. предельная налоговая ставка (отношение абсолютных изменений суммы доходов, поступивших в бюджет, и абсолютного изменения ВВП);

2. эластичность совокупных налоговых поступлений по доходу (коэффициент эластичности, показывающий степень оживления доходов);

3. налоговый мультипликатор и индекс концентрации, отражающие степень контроля государства;

4. уровень централизации финансовых ресурсов [25, c.291].

Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным инструментом экономической политики государства.

Приоритетами налоговой политики Республики Беларусь по-прежнему остаются дальнейшее упрощение налоговой системы, снижение налогового давления на экономику и улучшение налогового администрирования.

Реализация намеченных подходов осуществлялась в 2011 г. по следующим конкретным направлениям:

исключение из объекта обложения сбором на развитие территорий прибыли;

сокращения числа комплексных налоговых проверок; [20, с. 6].

упорядочение не только административных процедур (выдачу различных справок плательщиками), но и процедур налогового администрирования и налогового контроля (постановка плательщика на учет, прием налоговых деклараций, платежных требований на уплату налогов, принудительное взыскание не уплаченных в срок налогов, ликвидация плательщика);

В 2010 г. налоговыми органами было сокращено 10 и упрощено 13 процедур.

Существенные преобразования предусмотрены по налогообложению доходов граждан.

Продолжается совершенствование механизма взимания и уплаты основных применяемых налогов и сборов (НДС, налоги на прибыль и доходы, экологический налог).

В 2011 г. будет продолжено оказание господдержки реальному сектору экономики в виде средств, направляемых на льготирование процентов по кредитам, что, по словам министра, снижает нагрузку на бюджет и внедряет рыночные механизмы финансирования инвестиционных проектов. Господдержка малому и среднему бизнесу будет предоставляться в основном на конкурсной основе, и направляться на создание и расширение производства товаров и услуг, выпуск экспортоориентированной, импортозамещающей продукции и продукции, направленной на энерго- и ресурсосбережение, внедрение новых технологий.

Для обеспечения источниками финансирования запланированных расходов бюджетов областей и г. Минска из республиканского бюджета предусмотрены трансферты в сумме 12 006,0 млрд. бел. руб., из которых 981,1 млрд. -- в виде субвенций на финансирование расходов, связанных с преодолением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Расходы на национальную оборону в проекте консолидированного бюджета на следующий год запланированы в сумме 2 101,9 млрд. бел. руб., на судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности -- 3 992,9 млрд. бел. руб.

На финансирование государственной инвестиционной программы будет направлено 1 960,1 млрд. бел. руб., или с ростом 113,7% к ожидаемому исполнению 20101 г. Эти средства сконцентрируют на объектах высокой степени готовности, подлежащих вводу в эксплуатацию в 2011 г.

Заметно увеличатся ассигнования на развитие инновационных технологий. На поддержку отраслей национальной экономики предусмотрено 12 279,7 млрд. бел. руб., на финансирование сельского хозяйства и рыбохозяйственной деятельности (без учета средств государственной инвестиционной программы) -- 6 625,9 млрд. бел. руб., на охрану окружающей среды -- 586,1 млрд.

На здравоохранение будет израсходовано 7 781 млрд. бел. руб. (с ростом 135,8% к ожидаемому исполнению 2010 г). При этом 80% средств будет направлено на оснащение местных больниц, поликлиник и центров современным оборудованием. На образование за счет всех источников финансирования (без учета средств выделяемых по государственной инвестиционной программе) предусмотрено 11 959,4 млрд. бел. руб., или 6% к ВВП.

На предоставление жилищно-коммунальных услуг и жилищное строительство выделяется 3 802,8 млрд. бел. руб.

В местных бюджетах на возмещение части затрат по обслуживаемому ЖКХ жилищному фонду предусмотрено 1 429,1 млрд. бел. руб. (рост на 15,4% к 2010 г). При этом бюджетными субсидиями покрывается 44% от затрат, платежами населения -- 34,5% и собственными доходными источниками предприятий ЖКХ -- 21,5%.

Кроме того, в источниках внутреннего финансирования на 2011 г. резервируются средства на выполнение гарантийных обязательств правительства по погашению и обслуживанию кредитов, выданных отечественными банками, в объеме 843,5 млрд. бел. руб.

Значительно вырастут платежи по обслуживанию внешнего государственного долга - 2 202,7 млрд. бел. руб., что в 1,4 раза или на 672,3 млрд. больше, чем в нынешнем году. Эта нагрузка ляжет на республиканский бюджет. Расходы на погашение кредитов международных финансовых организаций по сравнению с 2010 г. возрастут на 2,9 млн. USD и составят 3,9 млн. USD (12,5 млрд. бел. руб.). Выплаты причитаются и другим кредиторам - России, Китаю и Венесуэле.

Главными приоритетами бюджетной политики в 2011 г. должны стать устойчивость бюджетов всех уровней при полном выполнении бюджетных обязательств с концентрацией ресурсов на финансировании национальных приоритетов и государственных программ.

Анализ бюджетно-налоговой политики за два периода показал, что в настоящее время Республика Беларусь находится в тяжелом финансовом положении. Из-за дефицита бюджета сокращаются расходы на социальные сферы. Характеризуя состояние налоговой системы можно сказать, что упростилась процедура взимания налоговых платежей, количество видов платежей в бюджет. Но из-за тяжелого финансового состояния большинства субъектов хозяйствования снижаются и размеры налоговых поступлений в бюджет, что также оказывает влияние на структуру расходов.

В 2011 г. изменился порядок уплаты налога на прибыль. Плательщики могут выбрать два варианта уплаты: исчисления текущих платежей по налогу на прибыль исходя из результатов деятельности за 2010 г., исчисления плановых платежей.

Более 55% организаций (26 тыс.) выбрали метод исчисления текущих платежей по налогу на прибыль исходя из результатов деятельности за 2010 г. На их долю приходится около 80% годовой суммы налога, подлежащей уплате текущими платежами.

Оставшиеся 45% организаций предпочли исчислять и уплачивать налог исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам 2011 г. Это почти 22 тыс. плательщиков. Из них 5,5 тыс. организаций запланировали сокращение своих платежей на общую сумму 440 млрд. руб. Еще около 6 тыс. плательщиков прогнозируют увеличение уплаты налога в целом на 135 млрд. руб. [21, с. 6]

Подоходного налога в 2011 г. было собрано 1,7 трлн. руб. План выполнен на 103,9 %. Сверх плана собрано 63 млрд. руб.

По другим налоговым платежам планы выполнены, но динамика по отдельным налогам сложилась отрицательная.

Так, отрицательная динамика поступлений акцизов в определенной степени связана с отменой в 2011 г. периодических платежей по ним и зачетом сальдо, образовавшегося на начало этого года, в счет уплаты текущих платежей. Причина отрицательной динамики отчислений в инновационные фонды кроется в уменьшении нормативов самих отчислений. Кроме того, с 2011 г. отменена обязанность уплаты отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства негосударственными организациями, осуществляющими деятельность в области строительства и строительных материалов.

Отрицательная динамика уплаты экологического налога связана с тем, что в 2010 г. произошли существенные изменения в части исчисления и уплаты налога: из объектов налогообложения исключены выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, а из состава плательщиков экологического налога - субъекты предпринимательской деятельности, у которых годовой объем образования неопасных отходов производства, подобно отходам жизнедеятельности населения, составлял 50 и менее тонн.

Весьма хорошим можно назвать результаты сбора налога на недвижимость и земельного налога, налога при упрощенной системе налогообложения.

Теоретической основой формирования фискальной политики в Беларуси в настоящий момент и на перспективу может стать разумное, взвешенное кейнсианство. На данном этапе границы косвенного государственного вмешательства в экономику нужно расширять (особенно в области налогового регулирования). Рыночный механизм не в состоянии самостоятельно раздвинуть узкие границы платежеспособного спроса, связанного с бартером и высокими налогами. Установление завышенного уровня налогового изъятия провоцирует предприятия к массовому поиску законных и полузаконных способов уклонения от уплаты налогов.

Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов -- стабильный и испытанный фактор роста экономики. Политическое руководство страны осознало необходимость радикального преобразования налоговой системы. Ее задачи впервые сбалансированно отражают необходимость улучшения инвестиционного климата и достижения профицитности государственного бюджета существенное снижение и выравнивание налогового бремени. Можно утверждать что поставлена задача согласования долгосрочных интересов государства, цивилизованных предпринимателей и большинства населения.

Цивилизованная налоговая система должна включать минимум экономически обоснованных и фактически доказавших свою эффективность налоговых льгот при жестко контролируемой системе целевой и адресной финансовой поддержки организаций или физических лиц.

Упрощение налоговой системы является составной частью совершенствования внутреннего налогового законодательства, задача которого -- унифицировать белорусское законодательство, т.е. привести его в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой. Это позволит решить вопросы создания четкой, понятной и стабильной системы налогообложения иностранных компаний в Республике Беларусь, что обеспечит привлечение зарубежного капитала в нашу экономику.

В качестве стратегического направления налоговых реформ принято серьезное снижение налогов на доходы организаций (на прибыль предприятий) и доходы физических лиц при одновременном повышении налогов и сборов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов.

Совершенствование процедур бюджетного учета и контроля включает меры по развитию методологической работы и внедрению на практике всех принципов бюджетной классификации в полном объеме на всех уровнях бюджетной системы. Необходимо также исключить пересечение контрольных функций в системе контрольно-ревизионных органов.

Сегодня, как никогда, актуален вопрос правильности выбора объекта для проверки. Планирование проверок должно осуществляться в строгом соответствии с установленным законодательством порядком.

Следует полностью исключить из практики случаи отнесения плательщиков к высокой группе риска без наличия оснований, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь». Налоговым инспекциям при формировании планов проверок необходимо более тщательно анализировать деятельность субъектов хозяйствования, используя различные информационные ресурсы.

Будет расширяться профилактическая работа с плательщиками, направленная на предотвращение нарушений в сфере соблюдения налогового законодательства и осуществления предпринимательской деятельности, в том числен на стимулирование плательщиков добровольно уплачивать платежи в бюджет [21, с. 9].

Для повышения эффективности сбора налогов налоговая служба должна оценить причины, которые сдерживают рост поступления платежей в бюджет, и найти способ минимизировать их негативное влияние. Необходимо пересмотреть подходы к организации работы налоговой службы.

Реформирование бюджетной и налоговых систем является обязательным условием и основной для проведения эффективной бюджетно-налоговой политики, которая, тем не менее, имеет свою логику, принципы и методы разработки.

Госбюджет должен стать основным финансовым институтом, ресурсы которого направляются на поддержку реального сектора экономики, так как в нем сконцентрирована изъятая через налоги добавленная стоимость. Бездефицитный госбюджет - правильная мера, которая позволит ограничить расходы, «давящие» на валютный курс. Для реализации этой задачи государство должно неуклонно проводить чрезвычайную программу селекции госрасходов, изменив размер отдельных статей и их структуру.

Кроме того, необходимо снизить налоговую нагрузку на экспортеров, освободив их от оборотных налогов, так как при падении экспортных рынков налоговое бремя снижает рентабельность продаж.

При осуществлении госпрограммы снижения расходов в целях обеспечения стабильности необходимо четко определить компенсационную поддержку работникам в период их вынужденной безработицы на уровне минимальных стандартов для обеспечения жизнедеятельности. Надо продолжить ограниченное финансирование программ строительства жилья для малообеспеченных граждан, а также снизить ставку подоходного налога для семей с низким уровнем дохода, реформировать, а также расширить систему общественных работ.

Обеспечение стратегии на сбалансированность госбюджета должно быть реализовано через объективную оценку целесообразности реализации отдельных госпрограмм и наличия источников их финансирования. На период ухудшения внешнеэкономической конъюнктуры и проведения стратегии на финансовую стабилизацию экономики необходимо построить систему оперативного мониторинга динамики поступлений доходов и расходов госбюджета, а также управления их структурой. Льготные финансовые ресурсы следует значительно сократить, проведя селекцию госпрограмм и повысить эффективность использования бюджетных средств, пересмотрев некоторые направления и условия льготирования.

В структуре расходов стоит продолжить финансирование только совершенно неотложных текущих и инвестиционных потребностей.

Одним из резервов экономии государственных средств надо поискать в сокращении количества министерств и ведомств и государственного аппарата в целом. В частности, намечающаяся налоговая реформа, как, впрочем, и ряд состоявшихся новшеств в этой сфере, например, сокращение декларирования совокупного годового дохода, поэтапное внедрение электронного декларирования, вероятно, должны привести к уменьшению численности налоговиков [7, с. 3].

В период кризиса стимулирующее воздействие на экономику могут оказать только такие налоговые изменения, которые приведут к снижению совокупной налоговой нагрузки, а стабильные поступления в бюджет смогут обеспечить только устойчиво работающие предприятия.

Нельзя допустить кумулятивного спада ВВП в экономике, что будет сопровождаться стагфляционными процессами. Поэтому следует изменить структуру расходов госбюджета в сторону поддержки социального и производственного направлений. То есть необходима целевая адресная социальная поддержка определенных категорий граждан в условиях нарастания тенденции объективного снижения доходов в период решения стабилизации и тотальной экономии. Также должна быть осуществлена точечная целевая поддержка из госбюджета высокотехнологичных предприятий под реальные бизнес-планы выхода из кризиса, предусматривающие систему конкретных мероприятий, сроки достижения результатов, объемы и порядок финансирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Бюджетно-налоговая политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

2. Наиболее значительными инструментами бюджетного воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функцию. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики. Местные налоги, занимающие в структуре доходной части бюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.

3. За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы в Республике Беларусь, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

С помощью фискальной политики государство непосредственно может влиять на развитие экономики, добиваясь ее устойчивого роста, стабильности цен и полной занятости дееспособного населения.

Такая политика заключается в том, чтобы вовремя предвидеть спад производства и рост безработицы, а также нарастание инфляционных процессов в экономике и соответствующим образом воздействовать на них. При наступающем спаде производства правительство увеличивает государственные расходы и сокращает налоги с целью увеличения совокупных расходов и инвестиций. Тем самым оно содействует подъему производства и увеличению занятости. При наступлении инфляции, напротив, государственные расходы уменьшаются, а налоги увеличиваются.

Таким образом, мною были рассмотрены основные виды и методы осуществления бюджетно-налоговой политики государства, а также особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь. Ясно высвечивается необходимость совершенствования и оптимизации инструментов государственного регулирования экономики. В условиях, когда государственные финансы находятся в кризисном состоянии, а равновесие между доходами и расходами госбюджета крайне нестабильно, следует активно искать пути сокращения бюджетного дефицита, и, прежде всего, за счет расходной его части. Выделение финансовых ресурсов под национальные общегосударственные программы должно определяться принципом рациональности.

Реформирование действующей налоговой политики должно осуществляться (одновременно с ее упрощением) в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработанных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Главный упор следует делать на косвенные, а не прямые налоги. При этом важным может оказаться мировой опыт в области фискальной политики, который необходимо тщательно изучить и применить с учетом современных реалий Республики Беларусь.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Абалкин Л.И. Экономическая энциклопедия / Л.И. Абалкин. - М.: Экономист, 2008. - 1087 с.

2. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика / Т.А. Агапова, С.Ф. Серегина. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 496 с.

3. Беларусь и страны СНГ. - Мн.: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2010. - 130 с.

4. Беларусь в цифрах. - Мн.: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2010. - 100 с.

5. Бродский Б.Е. Лекции по макроэкономике переходного периода. - М.: Издательский дом ГУВШЭ, 2005. - 223 с.

6. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Микроэкономика. / Г.С. Вечканов, Г.Р. Вечканова. - 8-е издание. - СПб.: Питер, 2010. - 167 с.

7. Герасимова В. С точки зрения плательщика // Национальная экономическая газета. - № 41 - 2009. с. 3.

8. Макроэкономика: Учебник. / Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский. - 6-е изд., испр. и доп. - М.: Высшее образование, 2006. - 654 с.

9. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие / Т.Ю. Матвеева. - 5-е изд., испр. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2007. - 511 с.

10. Мельникова Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: учеб. пособие / Н.А. Мельникова. - Минск: БГУ, 2005. - 262 с.

11. Макроэкономика. / И.В. Новикова, М.З. Агаповская, В.В. Ожигина. - Минск: ТетраСистемс, 2009. - 304 с.

12. Макроэкономика: Учебник. / Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский -- 6-е изд., испр. и доп. -- М.: Высшее образование, 2006. -- 654 с.

13. Матвеева Т.Ю., Никулина И.Н. Основы экономической теории / Т.Ю. Матвеева, И.Н. Никулина. - М.: Дрофа, 2005. - 442 с.

14. Микроэкономика. Макроэкономика. Сборник кейсов. / Под ред. С. Ф. Серегиной. - М.: Маркет ДС, 2008. - 384 с.

15. Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс / Н.Г. Мэнкью. - 4-е издание. - СПб.: Питер, 2009. - 784 с.

16. Национальная экономика : учебник / под ред. П. В. Савченко. -- М.: Экономисть, 2005. -- 813 с.

17. Новикова И.В., Ясинский Ю.М. Экономическая теория / И.В. Новикова, Ю.М. Ясинский. - Мн.: ТетраСистемс, 2009. - 399 с.

18. Пиндайк Р.С., Рубинфельд Д.Л. Микроэкономика. Перевод с англ. / Р.С. Пиндайк, Д.Л. Рубинфельд. - М.: Издательство «Дело», 2001. - 771 с.

19. Плотницкий М. И. Экономическая теория. Микро- и макроэкономика / М. И. Плотницкий. - Минск: Интерпрессервис, 2005. - 192 с.

20. Скимн В. Деятельность налоговых органов: акценты и приоритеты // Налоги Беларуси. - № 8. - 2009. - с. 6-8.

21. Скимн В. «Часы», в которых песок становится золотым // Налоги Беларуси. - № 20 (164). - 2011. - с. 3-9.

22. Соколова Г.Н. Социально-экономическое неравенство в республике Беларусь. Индикаторы и механизмы минимизации // Белорусский экономический журнал. - № 1. - 2011.

23. Статистический ежегодник Республики Беларусь за 2010 г. - Мн.: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2011. - 600 с.

24. Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. и др. Курс экономической теории / М.Н. Чепурин, Е.А. Киселёва - К.: «АСА», 2010. - 880 с.

25. Экономическая теория. / М.И. Плотницкий, М.К. Радько, Г.А. Шмарловская - Мн.: Современная школа, 2006. - 392 с.

Размещено на Allbest.ru

...