Разработка бюджета предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы разработки бюджета организации

1.1 Принципы и преимущества бюджетного планирования

1.2 Состав функциональных бюджетов

1.3 Процесс формирования бюджетов и процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов

2. Оценка текущего финансового положения ООО «Коммунально - технический сервис»

2.1 Местоположение и правовой статус ООО «КомтеС»

2.2 Анализ денежной выручки от реализации продукции ООО «КомтеС»

2.3 Анализ издержек производства с распределением их по основным видам деятельности ООО «КомтеС»

2.4 Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «КомтеС»

2.5 Анализ налоговых выплат ООО «КомтеС»

3. Расчет прогнозных бюджетов ООО «КомтеС»

3.1 Бюджет продаж

3.2 Бюджет фонда оплаты труда

3.3 Бюджет материальных затрат

3.4 Бюджет производственной себестоимости

3.5 Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «КомтеС»

3.6 Разработка бюджета движения денежных средств ООО «КомтеС»

3.7 Прогнозный балансовый отчет для ООО «КомтеС»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время в российской экономике действуют наряду с неплатежеспособными предприятиями и вполне благополучные, финансово состоятельные хозяйствующие субъекты, которые смогли прогрессивно воспринять перемены, направленные на многоукладность экономики, широкий спектр форм собственности, неизбежность опережающего наращивания качества и номенклатуры товаров для широкого потребительского спроса.

Уже на первом этапе трансформации российской экономики стало ясно, что при прочих равных условиях шансы предприятия на успех резко возрастают, если оно использует грамотную политику управления внутренними ресурсами. Каждое предприятие обладает определенным капиталом, за счет которого оно и получает основную долю прибыли. Ошибки, связанные с вложением капитала неизбежно приводят к потере финансовой устойчивости и даже банкротству.

Таким образом, система планирования и управления внутренними ресурсами и является ключевым фактором успеха предприятия в условиях рыночной экономики.

Планирование оказывает непосредственное влияние на уровень активизации деятельности руководства и аппарата управления. Высокое качество разработанных программ, особенно с помощью ПК и экономико-математических методов, их строгая увязка по всем подразделениям организации и цехов, согласованность с располагаемыми материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами позволяет наиболее эффективно управлять предприятием.

Постоянное стремление к разработке системы финансового планирования, адекватно отвечающей требованиям рыночной экономики, привело руководство многих хозяйствующих субъектов к внедрению системы бюджетирования деятельности предприятия.

Проблема бюджетирования заключается в создании надежной и гибкой системы управления финансами, направленной на решение вопросов бюджетной, кредитной, инвестиционной политики, ее решение позволит существенно ускорить реорганизацию деятельности предприятия. Новая система финансового планирования должна быть нацелена на:

повышение управляемости и адаптированности предприятия к изменениям на товарных и финансовых рынках;

обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления предприятием;

создание условий для повышения взаимопонимания и доверия с представителями других фирм.

Актуальность данной системы обусловлена тем, что с переходом на качественно иной уровень текущего планирования предприятие расширяет внутренние возможности накоплений для модернизации производства, становится более привлекательным для сторонних инвесторов

Все вышеперечисленное и определило выбор темы курсовой работы.

Цель работы - исследовать современное состояние проблемы бюджетирования и финансового планирования на предприятии. Объектом исследования явилась система бюджетного планирования деятельности общества с ограниченной ответственностью «Коммунально-технический Сервис» (далее по тексту «КомтеС»). Можгинского района села Большая Уча.

С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

Изучить теоретические основы бюджетного планирования на предприятии.

Дать оценку текущего финансового положения ООО «КомтеС», выявить особенности бюджетирования.

Разработать и предложить для внедрения системы бюджетов для повышения эффективности деятельности организации.

В работе в качестве объекта исследования выступает разработка бюджета организации. В работе применялись общие методы исследования системный подход, сопоставительный, математический, балансовый, экономический анализ, выборочные статистические обследования, синтез, сравнение, а также общенаучные методы.

Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации.

1. Теоретические основы разработки бюджета организации

1.1 Принципы и преимущества бюджетного планирования

Руководство предприятия обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Заинтересованные в деятельности фирмы лица предъявляют определенные требования к результатам ее работы. При планировании определенных видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определение объема инвестиций.

Бюджетирование, то есть создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов - это первый экзамен на зрелость для каждой компании, в случае неудачи которого она перестает расти или начинает разоряться. Построение бюджетов помогает понять, что и почему происходит с фирмой на рынке, и учит экономить на затратах.

Разработка бюджета является процессом планирования. Бюджеты являются ключевым инструментом системы управленческого контроля. Практически все компании, за исключением самых мелких, должны составлять бюджеты.

Таким образом, бюджет представляет собой финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются. Его также часто называют финансовым (в данном контексте следует понимать как выраженный в стоимостном измерении) планом действий. Ключом к пониманию термина «бюджет» является осознание того, что это есть нечто больше, чем лист бумаги, на котором представлены финансовые и другие данные. Эти данные планируют серию событий, которые свершатся в будущем. Это есть прогноз будущих финансовых операций.

Бюджеты разрабатываются как в целом для организации, так и для ее структурных подразделений или отдельных функций деятельности.

Бюджетирование хозяйственной деятельности предприятия имеет следующие преимущества.

Прежде всего, именно финансовый план дает четкое понимание и возможность анализа различных вариантов достижения поставленных целей, с последующим выбором оптимального по заданным критериям (прибыль, поступления денежных средств, структура баланса и т.д.). Начав планировать, руководители, как правило, начинают более четко представлять свои цели, корректировать бюджеты. Точность планирования при этом повышается.

Если на предприятии есть годовой бюджет, то его необходимо конкретизировать по месяцам, т.е. составить более подробные оперативные планы, обеспечивающие выполнение долгосрочных планов. Если планов нет, то под воздействием текущих проблем руководители будут уделять мало времени планированию будущих операций. Бюджетирование заставляет руководителей предвидеть проблемы до того, как они возникнут. За счет этого, должны быть сведены к минимуму неподготовленные, финансово необоснованные решения.

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, позволяет заранее предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей во времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т.д.). Планирование необходимо, чтобы избежать банкротства.

Составляя бюджеты, можно рассчитать плановые показатели рентабельности: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала и т.д. Кроме того, составление бюджетов позволяет оценивать эффективность деятельности подразделений.

В качестве основных требований к разработке бюджета предприятия можно определить следующие принципы:

Принцип точности означает, что бюджет предприятия должен быть составлен с такой степенью точности, которая совместима с определенным уровнем неизвестности, в пределах которого приходится принимать управленческие решения. Планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности компании.

Принцип непрерывности предполагает, что процедура формирования бюджета и контроля его исполнения должна осуществляться постоянно в рамках установленного регламента.

Принцип участия означает, что все заинтересованные лица становятся участником плановой деятельности (центрами планирования) - структурные подразделения или должностные лица, определяющие основные направления развития предприятия в пределах своей компетенции.

Принцип оптимальности подразумевает составление бюджета на основе моделирования и выбора лучшего варианта из нескольких возможных альтернатив.

Принцип пропорциональности означает сбалансированный учет ресурсов и возможностей предприятия.

Принцип эффективности требует разработки такого варианта производства товаров и услуг, который при существующих ограничениях используемых ресурсов обеспечивает получение наибольшего экономического эффекта.

1.2 Состав функциональных бюджетов

Как правило, структурирование корпоративного бюджета предусматривает наличие двух групп планов -- функциональных (или операционных) бюджетов и основного бюджета (иногда его называют мастер-бюджетом).[25] В состав группы функциональных бюджетов предприятия входят:

Бюджет продаж -- план, выраженный, прежде всего, в финансовых терминах, но допускающий и присутствие натуральных показателей. Часто наибольшие трудности вызывает составление именно этого бюджета, что объясняется большой степенью неопределенности исходных данных;

Бюджет производства -- строится путем корректировки бюджета продаж с учетом уровня входящих (на начало периода планирования) и исходящих (на конец периода) запасов готовой продукции и незавершенного производства. Как правило, также включает натуральные показатели;

Бюджет производственных затрат -- содержит объемы ресурсов, необходимых для выполнения плана производства, а также потребности в закупках ресурсов со стороны, с учетом входящих и исходящих складских позиций по материалам. Этот бюджет, как правило, строится в разрезе отдельных видов ресурсов (материалы, труд, косвенные затраты) и также выражается как в стоимостных, так и в количественных единицах;

Бюджет себестоимости продаж -- строится путем корректировки бюджета производственных затрат (включая закупки) с учетом входящих и исходящих запасов как материалов, так и готовой продукции;

Бюджет непроизводственных затрат -- включает затраты на маркетинг, управление, а также другие затраты непроизводственного характера, обобщенные в разрезе финансовой структуры организации (центров финансовой ответственности, центров затрат, центров доходов).

Что касается основного бюджета, то он консолидирует в себе информацию, представленную в перечисленных выше отдельных планах, и, как правило, включает три основные составляющие:

Бюджетный баланс -- отчет, характеризующий финансовое состояние предприятия на конец бюджетного периода. Часто дополняется показателями движения основного и оборотного капитала за период;

Бюджетный отчет о прибылях и убытках -- строится на основе бюджета продаж, бюджета себестоимости продаж и бюджета непроизводственных затрат;

Бюджет движения денежных средств -- строится с учетом сроков финансовых поступлений и платежей, принимая во внимание условия расчетов с дебиторами и кредиторами.

1.3 Процесс формирования бюджетов и процессы согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов

Теоретические и практические проблемы организации процесса бюджетирования достаточно широко рассматриваются в работах западных и отечественных специалистов. Однако в связи с рядом национальных особенностей управления финансово-хозяйственной деятельностью, особенно в организации бухгалтерского учета, как базы информационной системы, применение западных концепций путем простого переложения без адаптации к российским условиям невозможно. В отечественной экономической литературе, данная тема представлена, главным образом, описанием основополагающих теоретических положений, общего методического подхода к процессу консолидации отдельных бюджетов и анализа отклонений на уровне предприятий.

Регламент бюджетирования нужен для того, чтобы эффективно организовать взаимодействие большого количества участников процесса бюджетирования, при котором все бюджеты появлялись бы в нужные сроки и при этом были бы составлены качественно и были бы согласованы между всеми участниками процесса бюджетирования.

Регламент должен обеспечить, с одной стороны, работоспособность системы бюджетирования, но, с другой стороны, должен быть выполним и практичным в том смысле, что не должно быть лишней ненужной работы, которая на самом деле может не приносить никакой пользы для предприятия.

Бюджетный процесс является непрерывным, регулярным и итеративным, необходимо четко представлять алгоритм разработки, согласования, утверждения и контроля исполнения бюджетов.

Алгоритм включает шесть блоков: исходная информация; разработка проекта бюджета; согласование проекта бюджета; утверждение бюджета; контроль исполнения бюджета; отчет об исполнении.

Рассмотрим подробнее эти блоки.

1. Подготовка необходимой информации. Составление бюджета центра ответственности предприятия невозможно без наличия соответствующей информации.

Так как бюджетный процесс является непрерывным и регулярным, точно так же регулярно и своевременно, в соответствующие сроки структурные подразделения должны получать из аппарата управления бюджетные задания и коррективы, вносимые в бюджетное задание в течение бюджетного периода (информация о планируемых результатах).

2. Разработка проекта бюджета. На основе спущенной «сверху» информации и полученных данных отчета об исполнении бюджета прошлого периода составляются функциональные, элементные бюджеты и бюджет центра ответственности в виде соответствующих таблиц.

3. Согласование проекта бюджета. В течение периода между сроками представления бюджетов отдельных центров ответственности и утверждения консолидированных бюджетов для предприятия в целом производится согласование как для вновь составленных бюджетов, так и для скорректированных бюджетов между руководством структурных подразделений и соответствующей службой предприятия - бюджетной комиссией производства и бюджетного комитета.

4. Утверждение бюджета. Составление бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным регламентом, утвержденным на предприятии. Исполнение бюджетов, то есть подведение итогов за бюджетный период или его часть - месяц, осуществляется одновременно с корректировкой бюджетов на следующие периоды. Новые скорректированные бюджеты и данные о фактическом исполнении бюджетов за прошлые периоды представляются на утверждение руководителям центров ответственности, ответственным за составление и контроль за исполнением бюджетов.

5. Контроль исполнения. Процесс контроля исполнения бюджетов заключается в сопоставлении фактических и бюджетных показателей, выявлении отклонений и осуществлении по возможности корректирующих действий. Корректирующие действия по исполнению производятся тогда, когда существует возможность исправления, тем самым, приближая фактические результаты к бюджетным. Под особый контроль должны попадать те факторы, которые играют решающую роль в достижении целей центра ответственности.

6. Отчет об исполнении. Организационной формой результатов контроля являются отчеты по исполнению бюджета, которые сводят воедино информацию по планированию и фактическому выполнению бюджетных показателей. В отчетах должна отражаться информация: о планируемых результатах, о фактических показателях и отклонения между фактическими показателями и бюджетными, которые должны сопровождаться пояснениями.

Отчетность играет роль сигнальной системы, которая обеспечивает бюджетный комитет информацией об исполнении бюджета. Поэтому отчеты об исполнении бюджетов должны соответствовать определенным требованиям: быть понятными, ясными, лаконичными.

2. Оценка текущего финансового положения ООО «Коммунально-технический Сервис»

2.1 Местоположение и правовой статус ООО «КомтеС»

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Коммунально-технический Сервис». Сокращенное фирменное наименование: ООО «КомтеС». Как Общество с ограниченной ответственностью фирма существует с 5 мая 2008 года.

Адрес офиса: 427765, Удмуртская Республика, Можгинский район, село Большая Уча, ул.Садовая, 52.

Применяется упрощенная система налогообложения, объект налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов». Уставный капитал Общества составляет 60 000 (Шестьдесят тысяч) рублей.

Основным родом деятельности Общества является:

· Управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;

· Производство, передача, распределение пара и горячей воды;

· Деятельность по обеспечению работоспособности котельных и тепловых сетей;

· Предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию котлов центрального отопления;

· Сбор, очистка и распределение воды;

· Удаление и обработка сточных вод;

· Удаление и обработка твердых бытовых отходов;

· Уборка территорий;

· Производство общестроительных работ;

· Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

· Производство отделочных работ;

· Оптовая и розничная торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Деятельность Общества не ограничивается вышеназванными видами, предприятие может заниматься любыми другими видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством Российской Федерации. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также Учредительным договором о создании Общества и Уставом, а также обязательными для исполнения актами исполнительных органов власти.

2.2 Анализ денежной выручки от реализации продукции ООО «КомтеС»

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.

Цель анализа - выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Денежные результаты деятельности компании характеризуются также показателями выручки от реализации продукции. Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла компании, возврате авансированных на создание средств компании в денежную наличность в начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции сумм издержек на создание реализованной продукции получают незапятнанный итог (прибыль либо убыток) от реализации.

Основными видами деятельности ООО «КомтеС» являются: предоставление коммунальных услуг, а именно - теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения и прочих услуг, населению и предприятиям бюджетной сферы и хозрасчета. В таблице 1 представлены данные по выручке предприятия за период 2009 и 2010 годов. Рассмотрим динамику продаж от реализации продукции (таблица 2.1)

Таблица 2.1 Динамика продаж

Наименование показателя	2009, т.р.	2010,т.р.	Изменения (+ ; -)
Выручка от теплоснабжения	16254,3	20531,6	+4277,3
Выручка от водоснабжения	3511,5	5372,7	+1861,2
Выручка от водоотведения	2616,9	1346,5	-1270,4
Выручка от прочих услуг	3295,8	2025,9	-1269,9
Итого, выручка	25678,5	29276,7	+3598,2

Из таблицы 2.1. видно, что продажи ООО «КомтеС» в 2010 году по сравнению с 2009 год в целом увеличились на 3598,2 т.р. По теплоснабжению все проверяемые годы являются прибыльными. Лишь в 2010 году по водоотведению и прочим услугам был получен убыток.

2.3 Анализ издержек производства с распределением их по основным видам деятельности ООО «КомтеС»

Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными или с данными за предыдущий (отчетный) период. Определим уровень и структуру затрат на производство по сравнению с предыдущим годом (таблица 2.2). Из приведенных данных видно, что фактические затраты на производство больше затрат предыдущего года: 28213,6-20750,1 = +7463,5 тыс. руб. Такое увеличение затрат вызвано различными причинами - приобретением основных средств и их ремонт, рост заработной платы, изменением тарифов на электроэнергию и топливо и др.

За отчетный год из общей суммы затрат 28213,6 тыс. руб. на производственную себестоимость товарной продукции (работ услуг) приходится 28349,2 тыс. руб. Таким образом, доля себестоимости продукции (работ, услуг) во всех затратах составила 100,5% (28349 : 28213,6Ч100%). Из таблицы 2 также видно, что основная доля (23,72%) затрат на производство - это затраты на топливо, а также оплату труда (18,76%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование. За рассматриваемый период упала доля затрат на оплату труда с 20,92% до 18,76%. Это говорит о том, что темпы снижения затрат на производство не опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Увеличение доли амортизации как в затратах, так и в стоимости продукции говорит о снижении фондоотдачи. Увеличение удельного веса затрат на электроэнергию свидетельствует о росте энергоемкости продукции, потребление топлива также увеличилось, что свидетельствует о балансе цен на топливо и электроэнергию. Рост удельного веса прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличились выплаты сторонним организациям за выполненные работы, оказанные услуги, выросли расходы на канцелярские товары, почтовые услуги и т.д., включаемых в себестоимость.

Таблица 2.2 Затраты на производство продукции по элементам

Показатель	2009 год	2010 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, % к итогу затрат	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, % к итогу затрат
Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	25678	-	29277	-
Затраты на производство	20750,1	100	28213,6	100
В том числе: Автотранспорт	495,1	2,39	804,5	2,85
Вода,канал.,налоги	262,8	1,27	359,4	1,27
Сырье и материалы	439,3	2,12	362,9	1,29
Топливо	4827,3	23,26	6692,8	23,72
Э/энергия	1847,8	8,9	2768,0	9,81
Затраты на оплату труда	4341,8	20,92	5293,5	18,76
Отчисления	531,3	2,56	748,0	2,65
Амортизация, аренд.плата	263,8	1,27	521,2	1,85
Ремонт	1387,7	6,69	2582,1	9,15
Прочие расходы	295,9	1,43	706,1	2,5
Из общей суммы затрат на производство относится на непроизводственные счета	3238,4	15,61	4467,2	15,83
Покупная продукция	2818,9	13,59	2907,9	10,31
Себестоимость товарной продукции (работ, услуг)	20914,0		28349,0

2.4 Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «КомтеС»

Анализируя «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 2.3.Приложение 1), видно, что за 2010 г. организация получила прибыль от продаж в размере 930 тыс. р., что равняется 3,2% от выручки, но меньше, чем в прошлом периоде - 4764 тыс. р.

По сравнению с прошлым периодом в текущем году увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3599 и 7433 тыс. р. соответственно).

Убыток от прочих операций в течение рассматриваемого периода составил 865 тыс. р., что на 1349 тыс. р. меньше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 93% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «КомтеС» в течение рассматриваемого периода приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Основные финансовые результаты деятельности ООО «КомтеС»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя
	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	29277	25678	+3599
2. Расходы по обычным видам деятельности	28347	20914	+7433
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	930	4764	-3834
4.Проценты к получению	71	32	+39
5. Прочие доходы	101	834	-733
6. Прочие расходы	1037	382	+655
7. Прибыль (убыток) от прочих операций (4+5-6)	-865	484	-1349
7. Прибыль до уплаты процентов и налогов	65	5248	-5183
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль	-	-	-
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)	65	5248	-5183

Ниже приведена таблица 2.4, в которой даются показатели анализа рентабельности. Все три показателя рентабельности за отчетный период, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 2.4 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках)	Изменение, коп. (гр.2 - гр.3)
	за отчетный период 2010 г.	за аналогичный период прошлого года
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	3.3	22.8	-19.5
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж)	3.2	18.6	-15.4
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации	0.2	25.1	-24.9

разработка бюджет предприятие

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 3,2%. Но, имеет место спад рентабельности продаж по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. (-15,4%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до налогообложения к совокупным расходам организации, составил 0,2%. Это значит, что с каждого рубля, израсходованного в течение года в рамках финансово-хозяйственной деятельности ООО «КомтеС», было получено 0,2 коп. прибыли. За аналогичный период 2009 г. прибыли было получено больше. Таким образом, упадок показателя составил 24,9 коп. с рубля совокупных затрат.

Среди показателей, характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО «КомтеС», можно выделить такие:

-- за отчетный период получена прибыль от продаж (930 тыс. р.), но наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-3834 тыс. р.);

-- чистая прибыль составила 65 тыс. р. (-5183 тыс. р. по сравнению с аналогичным периодом 2009 г.);

-- отрицательная динамика рентабельности продаж (-15,4 процентных пункта от рентабельности +18,6% за аналогичный период 2009 г.);

-- отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации (-24,9 коп. к +25,1 коп. с рубля затрат за аналогичный период 2009 г.);

-- оба показателя, характеризующие платежеспособность (коэффициенты текущей ликвидности и мгновенной ликвидности), имеют удовлетворительное значение;

-- отсутствие займов и кредитов;

Можно сделать вывод, что за рассматриваемый период, судя по состоянию и динамике показателей прибыли и рентабельности, организация получила хорошие финансовые результаты.

2.5 Анализ налоговых выплат ООО «КомтеС»

Для анализа налоговых платежей предприятия необходимо определить на каком режиме налогообложения находиться предприятие и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги уплачивает предприятие. Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- единый социальный налог;

- земельный налог;

- транспортный налог;

- водный налог;

- налог за негативное воздействие на окружающую среду;

- налог на доходы физических лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Структура и динамика налоговых платежей

Вид платежа	Сумма платежа, руб.	Отклонение, %
	2009	2010
1. Единый социальный налог	226877	847884	3,74
2.Земельный налог	0	863
3. Водный налог	75839	71802	-0,95
4. Транспортный налог	862	15202	17,64
5. Налог на доходы физических лиц	745414	968023	1,30
6. Налог за негативное воздействие на окружающую среду	190002	361346	1,90
7. Налог на добавленную стоимость	0	82151
Итого	1238995	2347271	1,89

На основании данных, приведенных в таблице 2.5, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2010 году увеличились на 1,89 %. Это произошло как за счет увеличения объемов предоставляемых услуг, так и за счет расширения сфер деятельности. В 2010 году предприятие и расширило зону обслуживания, и открыло дополнительное производство.

Увеличение единого социального налога (на 3,74%) и налога на доходы физических лиц (на 1,30%) связанно с увеличением фонда оплаты труда и увеличением количества работников.

Водный налог уменьшился. Это объясняется тем, что предприятие установило счетчики холодной воды, и потребление воды уменьшилось.

Налог на добавленную стоимость и земельный налог уплачивались лишь в 2010 году, так же по причине расширения сфер деятельности.

Увеличение транспортного налога в 2010 году на 17,64 % произошло вследствие передачи в собственность предприятия нескольких единиц автотехники.

3. Расчет прогнозных бюджетов ООО «КомтеС»

3.1 Бюджет продаж

Бюджеты составляются как для структурных подразделений, так и для компании в целом. Бюджеты подразделений сводятся в единый бюджет предприятия, называемый основным или головным. С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования: подготовка операционного бюджета и подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет производственных накладных расходов, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет коммерческих расходов, бюджет управленческих расходов, прогнозный отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся: инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств, прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы (рис. 1). Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования.

Рис. 1. Блок-схема формирования основного бюджета

При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности. Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.

Несколько слов в отношении временного характера бюджета. Традиционным считается разбиение года на 12 месяцев и составление всех бюджетных таблиц для каждого месяца в отдельности. Необходимо сознавать, что в этом случае целый месяц представляется одной точкой времени. Практическая истина здесь очень проста: запрограммировать процесс планирования - это только часть задачи. Гораздо сложнее обеспечить информационную поддержку этому процессу в реальном масштабе времени.

Процесс бюджетирование начинается с составления бюджета продаж. На основе исследований, проведенных отделом маркетинга: о спросе на планируемую к выпуску продукцию, конкуренции на рынке, качестве и ценах, предполагаемых объемах продаж -- руководство предприятия принимает решение о выпуске продукции. Готовится бюджет продаж, который может быть скорректирован как производственными мощностями, так и ограниченным спросом. [13]

Бюджет продаж важен для предприятия, так как бюджет продаж представляет собой план, от которого зависят практически все экономические показатели предприятия: объем производства, выручка, себестоимость, прибыль и т.д. Примерный бюджет продаж в ООО «Комте» приведен в таблице 3.1

Таблица 3.1 Бюджет продаж в ООО «КомтеС» на 2011 г.(плановый расчет)

наименование	Ед.изм.	Натуральн.показат.	Тариф	Тыс.руб.
Водоснабжение КомтеС	куб.м.	152,24	26,43	4023,70
Водоотведение КомтеС	куб.м.	115,94	26,70	3095,60
Теплоснабжение КомтеС все М.Валожикья Прочие услуги ИТОГО	Гкал	14067,60 2169,32	1467,73 916,56	20647,42 1988,31 2230,0 24856,73 31985,03

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

· бюджет должен отражать объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

· бюджет составляется с учетом спроса, географии продаж, сезонных факторов;

· бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

3.2 Бюджет фонда оплаты труда

На предприятии необходимо уделять большое внимание анализу фонда заработной платы, так как со стороны организации - это расходы, и от его размера зависит себестоимость продукции и, следовательно, прибыль. Бюджет по труду включает расходы на формирование основной и дополнительной заработной платы и составляется на основании КЗоТ и коллективного договора. Расчет фонда заработной платы представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Фонд заработной платы в ООО «КомтеС»

Затраты	Квартал	Всего (тыс.руб)
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Оклад	853,35	1182,77	1388,74	1452,12	4876,98
Текущая премия	853,35	1182,77	1388,74	1452,12	4876,98
Рентабельность 10%	85,34	118,28	138,87	145,21	487,70
Районный коэффициент 1,15%	10,80	14,96	17,57	18,37	61,70
ИТОГО: ЗП списочного состава	949,50	1316,01	1527,61	1615,70	5426,38
Зарплата несписочного состава	187,59	326,44	232,32	161,97	890,76
Резерв на отпуск 8,38%	144,08	208,12	223,00	225,25	800,46
ИТОГО ФОТ	1281,17	1850,58	1982,93	2002,92	7117,6
Отчисления в социальные фонды (34,2%)	438,16	632,89	678,19	684,99	2434,23

Планирование фонда оплаты труда определяется в зависимости от фактической численности работников, планируемой потребности в персонале, средней заработной плате с учетом ее индексации. Индексация заработной платы - автоматическое ее повышение с учетом изменения индекса цен за определенный период; рассчитывается на основе набора розничных цен на товары и услуги, потребляемые рабочими и служащими.

3.3 Бюджет материальных затрат

Расчет бюджета затрат осуществляется после определения объема производства. Данный бюджет характеризует затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики производства; вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

Затраты ООО «КомтеС» рассчитываются в соответствии с запланированными объемами на год.

Для удобства расчета, затраты можно сгруппировать следующим образом, как указано в таблице 3.3.1.

Таблица 3.3.1 Бюджет материальных затрат ООО «КомтеС» на 2011 год

Статьи затрат	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	всего (тыс.руб.)
Материалы	6,45	5,20	5,24	6,40	23,29
Электроэнергия	874,64	477,46	525,11	800,26	2677,47
Аренда основных средств, амортизация	72,52	72,52	72,51	72,52	290,07
Ремонт и тех. обслуживание	782,37	534,30	347,65	594,07	2258,39
Проведение АВР (транспортные расходы)	210,22	146,30	164,67	192,98	714,17
Прочие прямые расходы (налоги и анализы)	184,01	184,01	184,01	184,02	736,05
Услуги сторонних организаций	79,90	68,40	58,50	73,85	280,65
Цеховые расходы	446,80	203,15	255,56	426,93	1332,44
Общеэксплутационные расходы	240,20	174,90	222,50	201,34	838,94
Покупная вода	44,37	44,37	44,37	44,38	177,49
Топливо на технологические нужды	2943,70	552,34	552,34	3311,00	7359,38
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	401,10	312,80	229,00	203,67	1146,57
Общехозяйственные расходы	722,80	239,60	425,90	738,00	2126,30
Стоимость покупной тепловой энергии	902,59	902,59	902,60	902,60	3610,38
Итого затрат	7911,67	3917,94	3989,96	7752,02	23571,59

В связи с неравномерностью выполнения работ, материальные затраты будут различными в зависимости от сезона. Наибольший объем работ предприятие выполняет в осенне-зимний период, следовательно, затраты в этот период будут наивысшими. Более подробное рассмотрение потребности в различных видах затрат нецелесообразно ввиду их многообразия и узкой сферы применения.

Помимо затрат на основное производство, есть затраты администрации, составляется бюджет управленческих расходов -- это расходы, связанные с содержанием органов управления предприятием: руководства предприятия, отдела кадров, юридического отдела, бухгалтерии, планово-экономической службы, снабжения и др. В смете рассчитываются плановые расходы на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Все эти расходы считаются условно-постоянными, так как они в целом не зависят от увеличения или уменьшения объемов производства. [17] Бюджет управленческих расходов можно рассчитывать в процентном отношении от бюджета продаж, а можно прямым способом по следующим статьям затрат (табл. 3.3.2).

Таблица 3.3.2 Общий бюджет управленческих расходов

№ п/п	Статья затрат	План предприятия на 2011 год
1.	Амортизация	93,88
2.	Услуги коммунального характера	41,46
	электроэнергия	41,46
3.	Обучение работников, повышение квалификации	95,00
4.	Информационные и консультационные услуги	134,82
5.	Налоги и другие обязательные платежи	2,57
6.	Услуги связи	57,78
7.	Транспортные расходы (автоуслуги, содержание транспорта)	173,79
8.	Прочие расходы (с расшифровкой)	636,48
	ремонт	500,00
	канцтовары	23,93
	прочие расходы (командировочные расходы)	112,55
	Итого:	1235,79

3.4 Бюджет производственной себестоимости

Завершающим шагом в процессе подготовки операционного бюджета служит расчет бюджета производственной себестоимости, включающий в себя все расходы предприятия, которые оно должно понести для выполнения производственной программы в планируемом году (табл.3.4).

Таблица 3.4 Бюджет производственной себестоимости ООО «КомтеС» на 2011 год

№ п/п	Статьи затрат	Ед. изм.	План 2011 года	Структура затрат 2011 г.,%
	холодное водоснабжение
1.	Объем реализованной воды	тыс.м3	152,24
2.	Себестоимость	тыс.руб.	4287,63	100%
2.1.	Реагенты	тыс.руб.	5,80	0,1%
2.2.	Электроэнергия	тыс.руб.	712,80	17,9%
2.3.	Расходы на оплату труда	тыс.руб.	1425,23	30,0%
2.4.	Отчисления на соц. нужды	тыс.руб.	487,43	10,2%
2.5.	Аренда основных средств	тыс.руб.	19,83	0,5%
2.6.	Амортизация	тыс.руб.	28,86	0,7%
2.7.	Ремонт и тех. обслуживание, в т.ч. кап. ремонт осн. средств	тыс.руб.	85,23	2,1%
2.8.	Проведение АВР (транспортные расходы)	тыс.руб.	290,29	7,3%
2.9.	Прочие прямые расходы (налоги и анализы)	тыс.руб.	218,98	5,5%
2.10.	Цеховые расходы	тыс.руб.	165,65	4,2%
2.11.	Общеэксплутационные расходы	тыс.руб.	670,04	16,9%
3.	Покупная вода	тыс.руб.	177,49	4,5%
	водоотведение
1.	Объем реализации стоков	тыс.м3	115,94
2.	Себестоимость	руб./куб.м	3378,61	100,0%
2.1.	Электроэнергия	тыс.руб.	94,12	3,1%
2.2.	Расходы на оплату труда	тыс.руб.	749,79	16,8%
2.3.	Отчисления на соц. нужды	тыс.руб.	256,43	5,7%
2.3.	Аренда основных средств	тыс.руб.	14,71	0,5%
2.4.	Ремонт и тех. обслуживание, в т.ч. кап. ремонт основ. средств	тыс.руб.	1226,21	40,0%
2.5.	Прведение АВР (транспортные расходы)	тыс.руб.	423,88	13,8%
2.6.	Услуги сторонних организаций	тыс.руб.	81,03	2,6%
2.7.	Прочие прямые расходы (налоги и анализы)	тыс.руб.	309,51	10,1%
2.8.	Цеховые расходы	тыс.руб.	54,03	1,8%
2.9	Общеэксплутационные расходы	тыс.руб.	168,90	5,5%
	теплоснабжение
1.	Топливо на технологические нужды	тыс.руб.	7359,38	33,9%
2.	Э/э на технологические нужды	тыс.руб.	1870,55	8,6%
3.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, в том числе:	тыс.руб.	1164,06	5,4%
3.1.	Вспомогательные материалы	тыс.руб.	17,49	0,1%
3.2.	Услуги сторонних (подрядных) организаций	тыс.руб.	199,62	0,9%
3.3.	Ремонт и техническое обслуживание	тыс.руб.	946,95	4,4%
4.	Фонд оплаты труда ППП	тыс.руб.	3307,97	14,1%
5.	Страховые взносы социального характера	тыс.руб.	1131,33	4,8%
6.	Прочие прямые расходы	тыс.руб.	324,6	1,5%
7.	Цеховые расходы	тыс.руб.	1112,76	5,1%
8.	Общехозяйственные расходы	тыс.руб.	2126,3	9,8%
9.	Налоги, плата за выбросы	тыс.руб.	19,86	0,1%
10.	Стоимость покупной тепловой энергии	тыс.руб.	3610,38	16,6%
11.	Итого производственная себестоимость

Подобные документы

• Повышение эффективности бюджетного планирования в системе финансового планирования в РФ

  Теоретические основы бюджетного планирования: принципы и задачи. Формирование и исполнение бюджетов РФ; проблемы эффективности бюджетного механизма, пути их решения. Анализ исполнения бюджета г. Пензы за 2007: оценка качества финансового планирования.
  
  курсовая работа [29,5 K], добавлен 09.11.2011
  

• Финансовое состояние и исполнение бюджетов на предприятии

  Современные методы бюджетного планирования и контроллинга. Организация бюджетирования на предприятии. Методы расчета бюджетов. Анализ финансового состояния и оценка исполнения бюджетов на примере предприятия ОАО "Челябинская дистанция электроснабжения".
  
  дипломная работа [123,3 K], добавлен 02.10.2011
  

• Организация текущего планирования с применением бюджетов

  Цели и задачи финансового планирования и бюджетирования на предприятии. Составление прогнозного баланса, прогнозного отчёта о прибыли и убытках. Разработка операционного бюджета. Оценка эффективности инвестиций в производство центробежных насосов.
  
  курсовая работа [166,8 K], добавлен 12.01.2014
  

• Финансовое планирование и бюджетирование

  Сущность бюджетирования на предприятии. Формирование бюджетов коммерческой организации. Характеристика предприятия ООО "Льдинка". Разработка бюджетного процесса и составление действующей системы бюджетов малого предприятия на примере ООО "Льдинка".
  
  курсовая работа [379,6 K], добавлен 13.10.2011
  

• Разработка и анализ бюджета денежных средств

  Основы краткосрочного финансового планирования и анализа финансового бюджета. Последовательность этапов разработки частных и синтетических бюджетов. Расчет чистой прибыли от операционной деятельности. Прогнозный баланс. Анализ финансовых показателей.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 03.06.2011
  

• Бюджетный процесс. Этапы бюджетного процесса

  Составление и рассмотрение проектов бюджетов. Утверждение и исполнение бюджетов, контроль за их исполнением. Основные принципы организации бюджетного процесса, его участники. Этапы разработки проекта федерального бюджета. Субъекты бюджетного планирования.
  
  презентация [476,2 K], добавлен 17.12.2013
  

• Организация финансового планирования на предприятии

  Теоретические положения планирования производственно-финансовой деятельности предприятия. Финансово-экономическая характеристика "Навлинских межрайонных инженерных сетей", оценка финансового состояния, рекомендации по организации финансового планирования.
  
  дипломная работа [89,5 K], добавлен 25.09.2009
  

• Бюджетный процесс

  Общие положения организации бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса, а также их полномочия. Компетенция органов власти. Стадии бюджетного процесса. Составление проектов бюджетов. Исполнение бюджета и контроль за исполнением бюджетов.
  
  курсовая работа [30,2 K], добавлен 04.12.2008
  

• Разработка путей повышения самостоятельности местных бюджетов на примере бюджета Некоузского муниципального района

  Изучение понятия и состава финансовой системы муниципального образования. Экономическая сущность самостоятельности местных бюджетов. Организация бюджетного процесса в Некоузском муниципальном районе. Оценка финансовой самостоятельности бюджета района.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 27.06.2015
  

• Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет (бюджетов)

  Цели и задачи бюджетирования, особенности осуществления этого процесса. Состав операционных и финансовых бюджетов. Исходные данные для планирования бюджетов предприятия, их составление. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений.
  
  контрольная работа [102,3 K], добавлен 25.06.2011
  

• Бюджетирование в системе планирования предприятия на примере ОАО "Биохимик"

  Сущность бюджетирования в системе планирования предприятия. Классификация бюджетов и методы их составления. Анализ финансовой деятельности и исследование бюджетного планирования предприятия. Повышение качества и улучшение бюджетного планирования.
  
  дипломная работа [457,6 K], добавлен 11.03.2012
  

• Структура доходной и расходной части бюджета города Мурманска

  Местный бюджет в бюджетной системе Российской Федерации. Покрытие бюджетного дефицита. Автоматизация составления местного бюджета. Пути повышения эффективности финансового планирования и контроля за исполнением местных бюджетов Мурманской области.
  
  дипломная работа [1,0 M], добавлен 12.03.2012
  

• Формирование бюджета на предприятии

  Разработка концепции ведения бизнеса. Оптимизация затрат и прибыли предприятия. Структура и классификация бюджетов. Порядок составления бюджета движения денежных средств. Проблемы, возникающие при составлении финансового бюджета и пути их решения.
  
  курсовая работа [238,7 K], добавлен 15.12.2011
  

• Разработка сводного бюджета на предприятии

  Основные понятия и классификация бюджетов. Анализ формирования центров финансовой ответственности и учета. Изучение зарубежного опыта внедрения системы бюджетирования на предприятиях. Разработка операционных и финансовых бюджетов на предприятии.
  
  курсовая работа [615,7 K], добавлен 21.06.2022
  

• Бюджетирование на предприятии

  Основы планирования и его значение: организация информационных потоков в процессе бюджетирования на предприятии, основные этапы бюджетного планирования, формы и виды бюджетов. Анализ отклонений от плана как средство управления финансами предприятия.
  
  курсовая работа [49,8 K], добавлен 06.06.2011
  

• Система бюджетирования организации

  Виды бюджетов в организации. Место бюджетирования в системе управления организацией. Особенности формирования операционного и финансового бюджета на предприятии. Анализ и оценка исполнения бюджетов в ООО "Гепард". Автоматизация процесса бюджетирования.
  
  дипломная работа [291,5 K], добавлен 17.11.2015
  

• Формирование доходов региональных бюджетов

  Общие положения о бюджетной системе и бюджетном устройстве Российской Федерации. Теоретические основы формирования доходов региональных бюджетов. Формирование регионального бюджета РФ на примере бюджета Самарской области.
  
  курсовая работа [41,4 K], добавлен 29.11.2006
  

• Бюджетирование как инструмент финансового планирования

  Понятие и сущность финансового планирования. Основные виды бюджетов и методы их составления. Этапы бюджетного цикла. Анализ технико-экономических показателей предприятия. Мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования и управления ОАО "ТБФ".
  
  дипломная работа [897,1 K], добавлен 31.03.2017
  

• Система бюджетирования в управлении финансовыми потоками организации

  Теоретические аспекты и процедура бюджетного управления компанией. Роль бюджетирования в системе стратегического планирования. Интеграция целей компании с бюджетированием. Анализ основных видов и форм бюджетов. Особенности составления годовых бюджетов.
  
  курсовая работа [353,3 K], добавлен 21.10.2013
  

• Неналоговые доходы бюджетов Российской Федерации

  Неналоговые доходы бюджета РФ: понятие, содержание, источники. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Способы повышения эффективности неналоговых доходов в России через оптимизацию условий управления государственной собственностью.
  
  реферат [38,5 K], добавлен 12.01.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам