Налоговое регулирование на территории Брянской области

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1 Теоретические основы налогового регулирования

1.1 Понятие налогового регулирования

1.2 Инструменты налогового регулирования экономики субъектов РФ

1.3 Оценка эффективности налоговой политики

2. Налоговое регулирование на территории Брянской области

2.1 Нормативно законодательная база налогового регулирования Брянской области

2.2 Статистика собираемости налогов на территории Брянской области в федеральный, региональный и местный бюджеты

3.Основные проблемы и пути решения налогового регулирования. Основные перспективы совершенствования

Заключение

Список использованной литературы

Приложение



ВВЕДЕНИЕ

Одним из главных ключей финансирования абсолютно всех направлений деятельности государства и народнохозяйственным инструментом осуществлении национальных ценностей представлены налоги. С момента возникновения государства налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений. Они выполняют определенные функции, главными из которых являются фискальная и регулирующая, - они взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Изменение, как и преобразование форм государственного устройства всегда сопровождаются развитием и налоговой системы. С поддержкой налогов обусловливаются отношения бизнесменов, компаний абсолютно всех конфигураций имущества с национальными и районными бюджетами, с банками, а кроме того с вышестоящими организациями.

Среди множества рычагов экономики, какими страна оказывать влияние в рыночную экономику, весьма существенное положение захватывают налоги. налоговый регулирование политика бюджет

В обстоятельствах рыночных взаимоотношений налоговый режим представляется одним из главных финансовых регуляторов, фундаментом финансово-кредитного механизма национального регулирования экономики.

Государство свободно применяет налоговую политику в качестве установленного регулятора в отрицательные действа рынка. Налоги, равно как и вся налоговая концепция, являются сильным рычагом управления экономикой в условиях рынка.

Региональная налоговая стратегия предполагает собою комплекс финансовых взаимоотношений, обращенных ввыполнение финансовых функций и проблем соответственными органами власти и управления с целью развития региональной экономики.

Действенная налоговая стратегия в регионах содействует развитию хорошего инвестиционного климата, в связи с тем, что дает возможность привлекать в экономику регионов дополнительные средства. Формирование инвестиционных потенциалов регионов, а так же возможность высококачественной модернизации индустриального комплекса экономики региона находится в зависимости от способов выполнения региональной налоговой политики. В свою очередь, повышению налогового потенциала региона будет способствовать вовлечение в экономику дополнительных инвестиций, которые направятся на предотвращение износа основных фондов.

Региональная налоговая стратегия реализуется через механизм, который предполагает собой концепцию координационных мер, обусловливающих порядок управления экономикой регионов в соответствии с характером установленных в этот период времени проблем.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1 Понятие налогового регулирования

Налог представляет собой, индивидуально безвозмездный, обязательный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Изначально налоги являлись основным источником формирования финансовых ресурсов государства, то есть носили фискальный характер, но впоследствии, понятие распределительной функции налогов значительно расширилось и приобрело регулирующее свойство.

Налоговое регулирование представляет собой совокупность мер косвенного влияния государства на развитие производства посредством изменения норм изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогового обложения.

Основные подходы к регулированию налоговых правовых отношений в России закреплены за налоговым законодательством. В свою очередь налоговое законодательство включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ), законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ и органов исполнительной власти.

В основу системы налогового регулирования положены методы и способы налогового регулирования. К методам налогового регулирования можно отнести следующие методы:

- налоговый инвестиционный кредит;

- отсрочка налогового платежа;

- налоговая амнистия;

- налоговые каникулы;

- налоговые вычеты и др.

Наиболее авангардным методом налогового регулирования в настоящее время выступает инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой перенос срока уплаты налога. Такое возможно при наличии определенных на то оснований. Основой для предоставления инвестиционного налогового кредита может служить осуществление организацией учено-экспериментальных и экспериментально-конструкторских работ, выполнение инноваторской работы, осуществление организацией немаловажного заказа согласно общественно-финансовому формированию района и пр.

Если говорить о социальной значимости налогового регулирования, то одним из таких методов можно считать налоговые вычеты. Данная мера налогового регулирования может применяться не только юридическими, но и физическими лицами. Глава 23 части II Налогового Кодекса РФ посвящена налогу на доходы физических лиц. В частности налоговые вычеты по этому налогу подразделяются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Отдельной мерой налогового регулирования, нуждающейся в особом внимании, является выбор и установление ставки налога. Это связано с тем, что ставка налога и определяет в первую очередь общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Понижение ставки любого налога должно быть так максимально, чтобы позволить хозяйствующим субъектам осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность без значительных потерь и получать прибыль, но при этом не в ущерб государству, то есть должно соблюдать и фискальные интересы государства в целом.

Налоговое регулирования производится непосредственно при помощи методов налогового регулирования. Основываясь на практику применения налогового регулирования следует заметить, что оно может осуществляться посредством следующих мероприятий, которые в свою очередь можно разделить условно на две взаимосвязанные сферы: налоговые льготы и налоговые санкции. Наилучшее взаимное применение этих мероприятий дает возможность в конечном итоге делать ставки на результативность налоговой политики в регионе.

Система налоговых льгот состоит из следующих видов льгот:

- отмена авансовых платежей;

- отсрочка платежа по заявлению;

- полное или частичное освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;

- понижение ставок по налогам и так далее.

К примеру, организация имеет возможность использовать льготы по налогу на прибыль, в случае если валовой доход компании был ориентирован на поощрение экономических расходов на строительство жилищного комплекса, занятость инвалидов и людей пенсионного возраста, благотворительную деятельность. Тем не менее сумма налога на прибыль компаний и учреждений, исчисленная с учетом перечисленных выше льгот, никак не должна быть выше 50% суммы налога на прибыль, исчисленного без учета льгот.

Одним из важных условий результативности налогового регулирования выступает уменьшение числа индивидуальных налоговых льгот. Экономическим объяснением предоставляемой налоговой льготы являются нижеперечисленные факторы: географические, политические, природно-климатические и др. Такие факторы заранее предопределяют порядок и условия вступления товаропроизводителя в рынок. Приоритетным направлением налоговой политики государства должно быть выравнивание таких условий не только с помощью предоставления налоговых льгот, но и путем предоставления товаропроизводителям возможности индивидуально применять имеющийся экономический потенциал.

Система налоговых льгот плотно взаимосвязана с системой налоговых санкций. Составляющими этой системы являются финансовые санкции такие как: штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов и административные санкции. Важные параметры налоговых санкций - состав и размер - зависят от вида налогового правонарушения. В случае если экономические наказания используются по отношению к хозяйствующим субъектам, то есть компаниям и учреждениям, то административные - по отношению к должностным лицам данных компаний. К примеру, статьей 122 части I Налогового Кодекса РФ определено, что невзнос либо неполноценная оплата сумм налога в следствии занижения налоговой базы влечет взимание штрафа в объем 20% от невыплаченных сумм налога. Это несоблюдение проводит кроме того к наложению административного штрафа на должностное лицо компании в объеме, кратном ММОТ, что находится в зависимости от объема невыплаченной суммы налога.

Потребность настоящих налоговых исправлений при помощи системы льгот и наказаний обусловлена неизменными переменами экономико-общественных и социально-общественно-политических взаимоотношений. И именно комплекс граней налогового регулирования призван принимать во внимание и осуществлять контроль данных перемен [5].

Подобным способом, мишенью налогового регулирования предстает не только выполнение заинтересованностей страны, то есть обеспечение покрытия национальных затрат доходами бюджета, но и интересов налогоплательщиков, а кроме того предоставление нужных условий для увеличения благополучия всей страны в целом. Отталкиваясь от этого можно отметить, что налоговое регулирование представляется трудным воздействием налоговой политики страны.

1.2 Инструменты налогового регулирования экономики субъектов РФ

Инструментами налогового регулирования или налоговой системы выступают:

· изменение состава и структуры системы налогов,

· замена одного способа или формы налогообложения другими,

· изменения и дифференциация ставок налогов,

· изменение налоговых льгот и скидок, их переориентация по направлениям, объектам и плательщикам,

· полное или частичное освобождение от налогов,

· отсрочка платежа или аннулирование задолженности,

· изменение сферы распространения налогов.

В области государственного налогового регулирования экономики особенную роль имеет самооптимизация состава и структуры организации налогов, степени и структуры налогового бремени и налоговых ставок. Сущность этого движения заключается в достижении налогового баланса среди функциями налогов (ценовой, фискальной, регулирующей).

В зависимости от способов влияния государственное налоговое регулирование разделяется на 2 области: налоговое поощрение (стимулирование) и налоговое придерживание (сдерживание).

Налоговое поощрение базируется на политике невысоких налогов, оптимизации состава и структуры организации налогов, степени налогового бремени и ставок отдельных налогов, а кроме того на применении системы налогового льготирования (налоговых льгот и преференций). Налоговое поощрение призвано направленно оказывать воздействие на экономику в целом, отдельные ее области, сферы и социальные процессы, а кроме того на финансовые действия налогоплательщиков. Главной конфигурацией налогового стимулирования является налоговое льготирование.

Налоговое придерживание менее распространенная область государственного налогового регулирования, так как оно призвано ограничивать формирование отдельных сфер экономики и инвестиционную активность, в основном в целях недопущения кризиса перепроизводства. Налоговое придерживание базируется на политике высоких налогов с применением в целом и частично высоких налоговых ставок, с ростом перечня налоговых платежей, с аннуляцией налоговых льгот и т. п. [10].

Основанием для предоставления льгот могут являться:

· материальное, экономическое и финансовое место налогоплательщика;

· особые заслуги граждан;

· необходимость развития отдельных отраслей и субъектов производства, регионов страны;

· социальное, семейное положение граждан и т. д.

В зависимости от того, на перемену тот или иного элемента налогообложения ориентированы налоговые привилегии, они разделяются на 3 типа: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты.

К налоговым освобождениям принадлежат льготы, которые выводят из-под налогообложения отдельные предметы либо отдельные категории возможных налогоплательщиков, и которые сопряжены с применением уменьшенных налоговых ставок. Так, к примеру, по НДФЛ -не подлежат обложению пенсии, стипендии либо по НДС - не подлежать обложению банковские действия и действия по страхованию и перестрахованию, освобождаются от налога субъекты специальных налоговых режимов и т. д. Применение уменьшенных ставок налогов кроме того немало распространенный способ, применяемый при обложении НДС, налогом в прибыль, единым социальным налогом и др.

Налоговые скидки (налоговые вычеты из налоговой базы) - данное льготы, нацелены на снижение налоговой базы. Скидки как правило сопряжены с затратами налогоплательщиков, убавляющими налоговую базу, а кроме того с вычетами из налоговой базы некоторых доходов и имущества. К ним причисляются, к примеру, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты из доходов, заработанных налогоплательщиком; перевод потерь на грядущее по налогу на прибыль.

Скидки разделяются в лимитированные, если величина скидок ограничена, и неограниченные, если налоговая база имеет возможность быть уменьшенной на сумму определенных затрат. Немалую группу составляют разного рода целевые скидки, сопряженные с инвестиционными расходами, с добавочными расходами в исследование невыгодных и малодебитных месторождений полезных ископаемых, с иными расходами.

Налоговые кредиты - это привилегии, нацеленные на снижение суммы налога. Налоговые кредиты как особенную группу налоговых льгот и преференций допускается разделить на следующие типы:

· вычет, зачет, возвращение раньше оплаченных сумм налога. К примеру, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и акцизам, вычет сумм подоходного налога, оплаченного за границей, из суммы налога на доходы физических, подлежащей уплате в РФ, зачет либо возвращение сумм переплаченных предварительных платежей и т. п.;

· отсрочка или рассрочка уплаты налога. Изменение времени уплаты налога, при наличии причин, на период от 1-го вплоть до 6 месяцев соответственно с единовременной либо постепенной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности без процентов и с процентами;

· налоговый кредит. Изменение времени уплаты по одному либо нескольким налогам на период с 3 месяцев вплоть до 1-го года, с возвратом сумм задолженности без процентов и с процентами;

· инвестиционный налоговый кредит. Изменение времени уплаты налога на прибыль организаций, а кроме того региональных и местных налогов от 1-го года вплоть до 5 года, при котором учреждения, при наличии причин, предоставляется возможность в установленных пределах сокращать собственные платежи по налогу с дальнейшей постепенной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Имеется общепринятое позиция, что чересчур большой уровень налогов - это отрицательный феномен, порождающий снижение производства, уменьшение предпринимательской инициативности, трудовой и инвестиционной инициативы, а кроме того многочисленное стремление хозяйствующих субъектов к сокрытию прибылей, повышение общественной напряженности и инфляционных процессов [8].

1.3 Оценка эффективности налоговой политики

Анализ действенности налоговой политики неосуществим без определения целей такого регулирования. Собственно задача регулирования и определяет комплект индикаторов налоговой эффективности. В настоящее время абсолютно вероятно, что только в плодотворном диалоге бизнеса и власти появляется результативная система налогового регулирования. Аналогично этому, равно как теоретические расчеты правительств ничтожны без фактического апробирования, так же и предложения, идущие от бизнеса, обязаны быть проанализированы, систематизированы, увязаны с иными инструментами налоговогорегулирования, по-другому они никак не будут работать.

Невозможно не согласиться с утверждением, что все же большая часть налоговых инструментов регулирования (к тому же равно как на федеральном, так и на областном уровне) направлены на поощрение инвестиций.

Представляемый аспект базируется на построении 2-ух синхронных систем характеристик эффективности. К тому же по понятным причинам часть характеристик будет входить в обе категории, однако с обратной интерпретацией.

Первая группа - это комплект характеристик, воздействующих на установление инвестиционного решения возможным инвестором. Вторую категорию составляют универсальные характеристики, определяющие структуру и динамику функционирующей налоговой системы.

Систему характеристик, определяющих результативность налоговой системы, с точки зрения бизнеса допускается разъединить на 2 больших блока: характеристики налоговой среды и характеристики налоговой нагрузки.

Показателями, характеризующими налоговую среду, являются

· амортизационный порядок;

· порядок, применительно к расходам;

· открытость налоговой системы;

· устойчивость налоговой системы;

· наличие налоговых соглашений;

· трудность системы налогообложения;

· наличие безналоговых зон, налоговых привилегий, специальных налоговых режимов;

· наличие действенной системы досудебной и судебной защиты прав налогоплательщиков.

Источник характеристик, определяющих налоговую нагрузку, составляют уровень налога;

· ставка налога;

· база налогообложения;

· таможенные пошлины;

· налоговая нагрузка.

Как мы видим, главный источник характеристик нередко не содержит числового выражения, их объяснение происходит посредством экспертной (рейтинговой) оценки. Характеристики, отнесенные к другому блоку, бесспорно, могут быть оценены численно, тем не менее в данной ситуации нет и не может быть установленного диапазона их значений в абсолютном выражении [9].

С целью оценки производительности государственного налогового управления в части регулирования налоговой нагрузки должно проводиться исследование динамики данных характеристик, а кроме того их сопоставительный анализ. Серьезный фактор для оценки стоимости инвестиций предполагает коэффициент уровня таможенных пошлин. Их повышение увеличивает риск инвестирования в стране и увеличивает показатель окупаемости, необходимой для того, чтобы инвестиция была высокодоходной. Задачу возможного прогноза налоговых результатов инвестиционных решений многие инвесторы непосредственно связывают с законодательством, находя последнее неправильным и непонятным. Нередко закон не отображает прямой ситуации, в которой пребывает налогоплательщик, что приводит к неясности последствий налогообложения.

Значимым элементом, который определяет всеобщий уровень налогового климата, предстает наличии налоговых договоров об избежание двойственного налогообложения. Налоговые соглашения предполагаю собой принципы, с помощью которых предотвращается двойственное обложение налогами прибыли, а кроме того находят решение административные вопросы, появляющиеся при распределении прибыли между двумя государствами. Налоговые договора предполагают собой концепцию, в рамках какой предприятие, имеющая взаимоотношения с заграницей, имеет возможность планировать собственные налоги. Главная задача налоговых соглашений состоит в координации использования местных и зарубежных систем налогообложения

Еще одна задача состоит в неодинаковом объяснении норм налогового права правоприменителями: налоговыми и судебными органами. Случайное либо нелогичное правоприменение может наложить наналогоплательщиков существенные и нежданные траты. Подобная ситуация порождает ощущение риска для фирм, исследующих проблемы инвестирования [5].

Следующий проблематичный момент - это учащенные и существенные модифицирования законов и правил. Налоговая система обязана носить устойчивый характер на протяжении некоторого периода времени. Устойчивость предполагает, что в налоговое законодательство не должны вводиться новые налоги (пошлины), а также вноситься перемены и дополнения, ухудшающие положение налогоплательщика, к примеру с помощью повышения налоговой базы либо налоговых ставок.

Для подобных непростых законов, как законы о налогообложении скрупулезное исправление представляется неизбежным. Тем не менее, как видно из сегодняшней российской ситуации, многочисленные перемены оказывали реальное воздействие и на величину налогов, подлежащих уплате за конкретные операции. Непостоянность налогового законодательства не только лишь ухудшает разногласие между властью и субъектами налога, но и порождает механизмы сокрытия доходов, бегства от их уплаты, что делает налоговую систему непродуктивной.

Всеобщий уровень налогообложения экономики является превосходным признаком сравнительной экономической эффективности. В данное понятие вводят все виды налогов. Оно влияет на престижность региона для внешних инвесторов, однако при установлении привлекательности разных регионов мало просто сопоставлять бремя их налогообложения.

Во-первых, налоговые доходы являются конечным источником для многих бюджетных затрат. Вследствие этого наиболее невысокие доходы ведут к бюджетному недостатку и имеют все шансы играть негативную роль при решении задачи привлечения инвестиций.

Во-вторых, в случае если доходы расходуются на цели, которые сокращают расходы и содействуют развитию деятельности, создающей доходы, в таком случае расходы качественно возмещать негативное воздействие на налогообложение. К примеру, затраты по улучшению инфраструктуры автотранспорта и коммунального обслуживания страны имеют все шансы сократить расходы компаний и увеличить их рентабельность.



2. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Нормативно законодательная база налогового регулирования Брянской области

На территории Брянской области активно проводится налогового регулирования, направленная на поддержание различных отраслей промышленности, сельского хозяйства, а так же малого бизнеса. Налоговое регулирование в Брянской области призвано стимулировать рост финансовых результатов бизнеса, как базы налогообложения, тем самым способствуя росту доходов бюджета. По большей части налоговое регулирование в области представлено льготами по налогам, отсрочками и рассрочками налоговых платежей.

Так, например, от Налога на имущества организаций освобождаются в Брянской области:

· организации социального автотранспорта, получающие дотации из районного и (либо) местных бюджетов;

· организации оборонно-индустриального комплекса, участвующие в осуществлении федеральных и (либо) областных проектов;

· организации ж/д автотранспорта - в отношении мобильного состава, который обеспечивает транспортировки пассажиров в пригородном ж/д сообщении;

· общественные учреждения инвалидов (в том числе основанные как союзы социальных учреждений инвалидов), из числа членов которых инвалиды и их легитимные представители составляют не меньше 80%, - в касательстве собственности, применяемого ими с целью осуществления их уставной деятельности;

· организации, единственным учредителем каковых представлены социальные учреждения инвалидов, в которых инвалиды составляют не меньше 50 % от совокупной численности сотрудников;

· организации, осуществляющие формирование новых, реконструкцию, модернизацию имеющихся производств и реализующие инвестиционные планы в согласовании с Законодательством Брянской области от 19 августа 1996 года N 29-З "О инвестиционной деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвесторам на территории Брянской области»;

· имущество социальных объединений профессиональных творческих сотрудников изобразительного искусства, входящих в структуру Всероссийской творческой общественной организации "Союз художников России" и его структурных подразделений;

· имущество учреждений общенародных художественных промыслов.

· Общественные объединения пожарной охраны, формирующие отделения добровольной пожарной охраны с целью участия в профилактике и (либо) тушении пожаров, выполнения аварийно-спасательных работ в заселенных пунктах Брянской области, - в отношении имущества, используемого ими с целью осуществления их уставной деятельности.

В Брянской области существует ряд льгот по транспортному налогу.

Так, например, от уплаты транспортного налога освобождаются:

· Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, вознагражденные орденом Славы 3 степеней, орденом Трудовой Славы 3 степеней, Почтенные граждане Брянской области;

· предприятия, исполняющие свою работу в сфере жилищно-коммунального хозяйства;

· общественные учреждения, исполняющие подготовку парашютистов, пилотов-любителей, в части летательных аппаратов;

· участники, инвалиды ВОВ и ветераны военных действий, имеющие автомобили легковые с мощностью мотора до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью мотора до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;

· общественные учреждения инвалидов;

· предприятия, единственным учредителем которых являются общественные учреждения инвалидов, в которых инвалиды составляют не меньше 50 % с совокупного числа сотрудников;

· учебные заведения в отношении сельскохозяйственной техники, используемой в учебном процессе;

· общественные объединения пожарной охраны, формирующие подразделения добровольной пожарной охраны с целью участия в профилактике и (либо) тушении пожаров и проведении аварийно - спасательных работ в населенных пунктах Брянской области, в части специально оборудованных для тушения пожаров авто.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области предоставляет способ приобрести отсрочку либо рассрочку по уплате налогов на период, не превышающий одного год.

Главными основаниями для получения отсрочки (рассрочки) является:

· причинение лицу убытка вследствие стихийного бедствия, научно-технической катастрофы либо других факторов неодолимой силы;

· непредоставление (безвременное предоставление) бюджетных ассигнований и (либо) лимитов бюджетных обязательств причастному лицу;

· угроза происхождения признаков несостоятельности (разорения) заинтересованного лица в случае одновременной уплаты им налога;

· производство и (либо) реализация продуктов, работ либо услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.

Отсрочка либо рассрочка по уплате налога может быть предоставлена учреждения на необходимую сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

Физическим лицам, материальное положение которых исключает возможность одновременной уплаты налога, может быть предоставлена возможность получения отсрочки либо рассрочки по уплате НДФЛ.

В минувшие несколько лет Правительством Российской Федерации принимаются мероприятия по улучшению обстоятельств для ведения бизнеса. Как результат одним из условий организации контрольной работы налоговых органов стал отказ от выполнения полных налоговых проверок по периодичности. Совместно с тем, с учетом отбора претендентов для ревизий исходя из оценки «рисков» совершения правонарушений, должен работать принцип неотвратимости наказания.

Подобным способом, перед налоговыми и правоохранительными органами встает проблема совместными скоординированными действиями гарантировать результативность налогового контроля, безусловное поступление доначисленных платежей в госбюджет, а в случае неуплаты -неизбежность уголовного наказания.

2.2 Статистика собираемости налогов на территории Брянской области в федеральный, региональный и местный бюджеты

В 2014 году в консолидированный бюджет Российской Федерации от физических и юридических лиц, уплачивающих налоги, по Брянской области поступило около 32 млрд. рублей налогов и сборов из них доходы бюджета самой области составили 22,3 млрд.руб.

По уровням бюджета эта сумма распределилась следующим образом:

- в доходы бюджетов муниципальных образований перечислено 5,2 млрд. рублей;

- в доходы областного бюджета 17,1 млрд. рублей (Рисунок 1) .

Таким образом, прибавку к уровню 2013 года более чем в 3 млрд. рублей получил только региональный бюджет.

Большую часть поступлений кансолидированного бюджета Брянской области, составили поступления налога на доходы физических лиц, составивших 11,3 млрд. рублей. В сравнении с прошедшим 2013 годом это на 618 млн. рублей больше. Налога на добавленную стоимость уплачено 7,2 млрд. рублей, налога на прибыль организаций - 4,4 млрд. рублей. Акцизы обогатили бюджет Брянской области на 2,7 млрд. рублей.

Налог на имущество, земельный налог, транспортный налог и прочие имущественные налоги в 2014 году были собраны в количестве 4,1 млрд. рублей. В сравнении с 2013 годом сумма увеличилась почти на 730 млн. рублей. При этом важно отметить, что, так называемый, «личный» вклад жителей Брянской области в бюджетную копилку в виде налога на имущество составил 140 млн. рублей и транспортного налога в сумме составил 532 млн. рублей.

Рисунок 1. Собираемость налогов в Брянской области в 2014 году (млн.руб.).

За 2013 год во все уровни бюджета Российской Федерации от плательщиков налогов, как физических, так и юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Брянской области, поступило 33,4 млрд. руб. Это в сравнении с 2012 годом ниже на 15% (5,9 млрд. руб.). В общих поступлениях доля федерального бюджета составляет 37%, доля консолидированного бюджета Брянской области - 63% (Рисунок 2).

Общий долг по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям за 2013 год уменьшился на 84 млн. руб. и на 1 января 2014 года был равен 4,4 млрд. руб. В целях снижения задолженности инспекциями Брянской области к предприятиям - должникам были применены меры принудительного взыскания, в результате которых в бюджет обогатился 2,1 млрд. рублей.

По результатам итоговой работы в 2013 году дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 1,2 млрд. рублей с учетом налоговых санкций и пени. В государственную казну из этой суммы было начислено 708 млн. рублей.

Рисунок 2. Собираемость налогов в Брянской области в 2013 году (млн.руб.).

Во все уровни бюджета РФ за 2012 год поступило около 40 млрд. руб., из них на долю совокупного бюджета Брянской области приходится 55 % суммы поступивших налоговых платежей и 45% составила доля поступлений в федеральный бюджет. В денежном выражении налоговые доходы совокупного бюджета Брянской области составили 21,7 млрд. рублей. По уровням бюджета сумма распределилась так: в доходы бюджетов муниципальных образований поступило 6,2 млрд. рублей, а 15,5 млрд. рублей поступило в распоряжение областного бюджета (Рисунок 3).

В федеральный бюджет за этот период перечислено 17,5 млрд. рублей, из них лидером по вкладу в бюджет (15,3 млрд. рублей), как и в прошедшем 2012 году, составил налог на добавленную стоимость.

Отраслевая структура поступлений Брянской области по большей части осталась неизменной: основную долю или 33% занимают предприятия транспорта и связи перечислившие в консолидированный бюджет 13,5 млрд. руб., увеличив за год свои платежи на 86 %. На обрабатывающие производства приходится 29% налоговых доходов. Вдвое увеличились поступления от субъектов занимающихся строительной деятельностью, которые составили более 2 млрд. рублей в бюджеты всех уровней - это 5% от общего объема поступлений.

По видам экономической деятельности ѕ поступлений было произведено крупнейшими налогоплательщиками регионального уровня обрабатывающей отрасли. Причем значительный прирост платежей прослеживается по ним же.

В структуре прибыли федерального бюджета налог на добавленную стоимость захватывает первое место, поступления какового возросли фактически в два раза - за 2012 год зачислилось 12,7 миллиардов. руб. При этом без учета поступлений от налогоплательщиков, заключающихся в налоговом администрировании в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, поступления налога снижаются, что сопряжено с возросшими вычетами согласно большим инвестиционными планам, осуществление каковых протекает на территории области.

Главенствующую роль в формировании доходов консолидированного бюджета региона играет налог на доходы физических лиц, поступления которого составили 9,4 млрд. руб., в том числе в областной бюджет - 5,6 млрд. руб., в местные бюджеты - 3,8 млрд. руб. Наибольший прирост поступлений по НДФЛ сложился по крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня. Положительным моментом является то, что поступления растут и по отдельным предприятиям, реализующим инвестиционные проекты.

Хорошие результаты на поступления данного налога оказывает и работа по легализации «теневой» заработной платы, проводимая как самостоятельно налоговыми органами, так и во взаимодействии с администрациями муниципальных образований региона. За год было заслушано почти тысяча плательщиков налогов, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по аналогичным видам экономической деятельности. В результате проведенной работы дополнительно поступило налога на доходы физических лиц в сумме 74 млн. рублей.

Третья часть поступлений консолидированного бюджета Брянской области сформирована за счет налога на прибыль организаций - 6,6 млрд. руб. этого налога поступило в бюджет субъекта (рост поступлений 127%), а в целом в консолидированный бюджет РФ налога на прибыль поступило 7,2 млрд. руб. с приростом почти в миллиард рублей. Прибавка сложилась в основном за счет крупнейших налогоплательщиков.

Рисунок 3. Собираемость налогов в Брянской области в 2012 году (млн.руб.)



Рисунок 4. Статистика собираемости налогов на территории Брянской области в федеральный, региональный и местный бюджеты 2012-2014 гг. (млн.руб.)



3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ. ОСНОВНЫЕ ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

В настоящее время, первостепенной становится задача сохранения и стабилизации налоговой системы как фактора легализации и поощрения бизнеса и увеличения в связи с этим массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения и коррективы все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.

Устойчивость налоговой системы предусматривает, как непоколебимость основополагающих налоговых институтов, так и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени. Это предполагает отказ от каких-либо кардинальных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе государства, ориентированных на вероятное получение кратковременного результата увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета.

Внесение реформ в налоговою систему должно происходить поэтапно на основе длительного и тщательного анализа поступления налогов и сборов в региональный и федеральный бюджеты в динамике. Любые кардинальные изменения в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые «бьют» по экономическим интересам налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.

Устойчивость налоговой системы в федеративном государстве в большей степени определяется строгостью соблюдения пределов компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики.

Значение фактора стабильности налоговой системы, а также особенности государственного строительства России как Федерации обусловили необходимость реализации конституционного принципа единства налоговой системы. Данный принцип основывается на стабильности и преемственности налоговой политики государства, единстве экономического и налогового пространства, четком разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. [16]

Результативность реформ налоговой системы Российской Федерации в настоящее время в большей степени зависит от возможности государства обеспечить увеличение темпов роста производства, реализовать серьезные преобразования в деле становления финансовой системы и расчетов в народном хозяйстве. Практика показывает, что изменение налоговой политики в отношении предприятий малого бизнеса не приносит значительных результатов. В связи с этим государству необходимо обратить большее внимание и оказывать реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса.

Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от скорости стабилизации финансовой системы, привлечения вкладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующих обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами. Налоговый кодекс РФ позволяет более детально разделить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно сказать, что с 2010 г. налоговые отношения в России вышли на новый уровень развития, что позволило устранить многие минусы действующей налоговой системы.

Главной целью реформирования налоговой системы в Российской Федерации являлось и является уменьшение налоговой нагрузки на законопослушных граждан исправно уплачивающих налоги, подразумевающее выравнивание условий налогообложения, изменение налоговой системы, придание ей стабильности и большей доступности. Налоговая система будет непрерывно совершенствоваться, меняться и подстраиваться под запросы и экономическую ситуацию, так чтобы, максимально пополняя бюджет, не ущемлять никого из субъектов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования длится бесконечно. При этом система администрирования налогов должна выполнять снижение показателя издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

Первостепенная цель налоговой реформы, есть достижение оптимального соотношения между основными ролями налогов, стимулирующей и фискальной.

Основными направлениями налоговой политики сегодня выступают:

Во-первых, это контролирование трансфертного ценообразования в целях налогообложения, а именно:

· определение взаимозависимости лицКонец формы;

· установление закрытого перечня контролируемых сделок;

· введение института предварительных соглашений о ценообразовании с налоговыми органами;

· введение новых требований к методам оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения.

Во-вторых, это изменение налогообложения дивидендов, выплачиваемых российским лицам, например:

· полное или частичное освобождение от обложения налогом на прибыль дивидендов, получаемых при стратегическом участии отечественной компании в российской и иностранной организации, выплачивающей дивиденды.

· снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% (в настоящее время - 30%)

В-третьих, такое направление налоговой политики, как регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний, которое включает в себя:

· введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний;

· введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации;

· предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании;

· обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений или данных, которые могли бы идентифицировать национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения возможны лишь после внесения коррективов в НК РФ глава 23 и 25.

В-четвертых, проблемы определения налогового резиденства и нерезиденства юридических лиц:

· введение понятия резиденства и нерезиденства юридических лиц на основе критериев места управления и резиденства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом.

И, наконец, введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность и формирование региональной экономической системы Российской Федерации совершается в условиях глубокого кризиса отечественной модели территориального воспроизводства. Сегодняшняя специфика регионального развития РФ обуславливает особенную значимость переосмысления положений налоговой политики, прежде всего тех проблем, какие сопряжены с осознанием значимости налогов в жизнедеятельности общественной системы в целом, раскрытием возможностей их применения для решения существенных воспроизводственных проблем территории, разработкой методических подходов к организации процесса налогового регулирования социально-экономической сферы регионов.

налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета.

Но, к сожалению, региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, например, со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из-за отмены большинства региональных налогов. Ограниченность полномочий властей регионов, будь то сами регион или муниципальные образования во многом негативно влияет на налогообложение и собираемость региональных налогов.

Возможно, увеличение доходности региональных государственных комплектов, а так же непрерывное укрепление развития налогооблагаемой базы позволит решить подобные проблемы.

Необходимо законодательно зафиксировать следующие утверждения: основные принципы разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; правило субсидиарности в межбюджетных отношениях; основные принципы экономного выравнивания: цели и проблемы, направленности, согласно которым исполняется федеральная поддержка бюджетам других уровней и условия ее предоставления, формы экономического выравнивания, основные принципы приспособления согласования интересов федерации и субъектов в ходе распределения финансовых средств; система участия субъектов федерации в формировании общегосударственной федеральной региональной политики.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Закон Брянской области от 9 ноября 2002 г. N 82-З "О транспортном налоге"

3. Закон Брянской области от 27 ноября 2003 г. N 79-з "О налоге на имущество организаций»

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2008. - 314 с.

5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. Учебник для вузов. - М: ЗАО Издательский дом «Питер», 2007. - 640 с.

6. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения Учебник для вузов. - М: МЦФЭР, 2008. - 675 с.

7. Касьянова Г.Ю. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет. Практикум ПБОЮЛ. - М: АБАК, 2009. - 240 с.

8. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. - М.: Экзамен, 2010. - 288 с.

9. 10.Климова М.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: РИОР, 2010. - 160 с.

10. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2009. - 872 с.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 5-е изд., перераб. и дон. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2009.

12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 810 с.

13. Цыганков, Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством; Тверь: GM, 2011. - 192 c.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Основные характеристики областного бюджета за 2012-2014 года (тыс. рублей)

	2012 г.	2013 г.	2014 г
Наименование	Исполнение	Исполнение	Темп роста %	Темп прироста %	Исполнение	Темп роста %	Темп прироста %
Доходы всего	35 146 369,50	36 519 031,90	103,91	3,91	30 019 837,75	82,20	-17,80
Налоговые и неналоговые доходы, в том числе	18 244 312,90	16 682 260,00	91,44	-8,56	19 813 784,44	118,77	18,77
Налоговые доходы	17 473 958,30	16 174 465,00	92,56	-7,44	19 345 526,00	119,61	19,61
налог на доходы физических лиц	5 778 375,40	6 281 472,90	108,71	8,71	9 448 258,00	150,41	50,41
налог на прибыль организаций	6 624 819,20	4 436 116,00	66,96	-33,04	4 087 498,00	92,14	-7,86
акцизы	2 753 090,80	2 728 561,40	99,11	-0,89	2 831 863,00	103,79	3,79
налоги на имущество	2 259 725,00	2 651 044,50	117,32	17,32	2 911 592,00	109,83	9,83
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	18 915,10	19 886,30	105,13	5,13	20 390,00	102,53	2,53
Государственная пошлина	38 984,60	57 322,20	147,04	47,04	45 866,00	80,01	-19,99
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	48,20	61,70	128,01	28,01	59,00	95,62	-4,38
Неналоговые доходы	770 354,60	507 795,00	65,92	-34,08	468 258,44	92,21	-7,79
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	285 620,50	170 225,00	59,60	-40,40	148 894,44	87,47	-12,53
Платежи при пользовании природными ресурсами	183 462,30	120 009,90	65,41	-34,59	118 392,00	98,65	-1,35
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	60 542,30	20 741,50	34,26	-65,74	12 305,00	59,33	-40,67
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации за-трат государства	60 486,40	25 303,10	41,83	-58,17	24 139,00	95,40	-4,60
Административные платежи и сборы	1 586,70	3 959,10	249,52	#####	2 000,00	50,52	-49,48
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	178 656,40	167 556,40	93,79	-6,21	162 528,00	97,00	-3,00
Безвозмездные поступления	16 902 056,60	###########	1 133,63	#####	10 206 053,30	5,33	-94,67
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджет-ной системы	16 357 435,50	18 933 390,20	115,75	15,75	9 902 657,90	52,30	-47,70
Дотации	5 459 032,20	6 336 945,20	116,08	16,08	6 491 812,40	102,44	2,44
Субсидии	5 976 910,90	9 155 666,30	153,18	53,18	197 061,20	2,15	-97,85
Субвенции	3 252 094,10	2 957 197,50	90,93	-9,07	3 008 624,50	101,74	1,74
Иные межбюджетные трансферты	154 585,90	483 581,20	312,82	#####	205 159,80	42,43	-57,57
Безвозмездные поступления от государственной корпора-ции «Фонд содействия реформированию ЖКХ»	379 941,10	226 786,30	59,69	-40,31	303 395,40	133,78	33,78
Расходы всего	36 346 155,90	40 044 615,50	110,18	10,18	30619837,75	76,46	-23,54
Общегосударственные вопросы	975 602,40	1 130 711,40	115,90	15,90	2 037 448,37	180,19	80,19
Национальная оборона	61 035,10	66 529,40	109,00	9,00	66376,3	99,77	-0,23
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	337 894,40	338 795,80	100,27	0,27	303982,02	89,72	-10,28
Национальная экономика	9 123 752,40	13 762 924,90	150,85	50,85	3898187,3	28,32	-71,68
Жилищно-коммунальное хозяйство	978 246,50	979 779,70	100,16	0,16	467183,57	47,68	-52,32
Охрана окружающей среды	46 944,40	44 323,70	94,42	-5,58	27874,5	62,89	-37,11
Образование	6 881 610,10	7 635 342,00	110,95	10,95	8254581,94	108,11	8,11
Культура, кинематография	499 323,80	402 700,30	80,65	-19,35	281374,69	69,87	-30,13
Здравоохранение	7 334 592,30	5 790 244,00	78,94	-21,06	5479152,05	94,63	-5,37
Социальная политика	7 066 784,80	7 469 417,60	105,70	5,70	7006965,5	93,81	-6,19
Физическая культура и спорт	437 346,10	505 660,10	115,62	15,62	211358,65	41,80	-58,20
Средства массовой информации	50 481,10	69 417,00	137,51	37,51	60686,82	87,42	-12,58
Обслуживание государственного и муниципального долга	334 853,40	609 536,20	182,03	82,03	750000	123,04	23,04
Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам муниципальных образований	2 287 689,10	2 517 712,00	110,05	10,05	1774666	70,49	-29,51
Дефицит (-) / профицит (+)	-1551900,5	-3 525 583,60			-600000

Размещено на Allbest.ru

...