35. Современные принципы налогообложения

Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Принцип всеобщности налогообложения конституционный и закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно этой статьи «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.

Принцип справедливости налогообложения. В социальном государстве в отношении обязанности платить налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот.

Принцип публичности налогообложения. Этот принцип связан с конституционной обязанностью каждого платить законно установленные налоги и сборы. Это обусловлено публично-правовой природой государственной власти и тем, что налоговые правоотношения представляют собой отношения властного подчинения: налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а налогоплательщику - обязанность повиновения.

Принцип законности налогообложения. Данный принцип общеправовой и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы.

Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации.

Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными).

Принцип определенности налоговой обязанности. Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

36. Способы амортизации имущества при исчислении налога на прибыль организации

Амортизация имущества признается: имущества, результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной деятельности, которые находятся у организации на праве собственности. Срок полезного использования более 12 месяцев. Первоначальная стоимость более 40000р. Не принадлежат амортизации: земля, иные объекты природопользования, материально-производительного пользования, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, виды имущества ( имущество бюджетных организаций за искл имущества которое используется для предпринимательской деятельности; объекты внешнего благоустройства, сооружения которых было с привлечением бюджетного и целевого назначения. Из состава амортизации имущества искл следующее ос: полученное по договорам безвозмездно пользования; переведен на консервацию сверх трех лет; находящийся на реконструкции свыше 12 лет. Методы амортизации: линейный, не линейный.

37. Ставки НДС

0%: при реализации товара на экспорт; реализация медицинских услуг согласно перечню; реализация услуг по международной перевозки при котором пункт отправления и прибытия не являются РФ; реализация услуг по организации транспортировки трубнопроводным транспортом природного газа вывезенного за РФ; реализация услуг по перевозке пассажиров или багажа, если пункт назначения за пределами РФ; реализация товаров в области космической деятельности, реализация драгметалла которые их добывают. 10%: продовольственные товары; реализация товаров для детей; реализация периодических печатных изданий за искл рекламных изданий и эротического издания; реализация медицинских товаров. Во всех остальных случаях применяется ставка 18%.

38. Ставки по налогу на прибыль организаций

0%: от доходов в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям эмитированы до 1997; от доходов полученных российскими организациями, дивидендов при условии что в течение года организация не прерывно владеет не менее 50% вкладом в УК.

9%: от доходов в виде доходов по муниципальным ценным бумагам эмитированным до 2007; дивиденды получены от российских иностранных организаций в других случаях. 15%: доходы в виде процентов по остальным ценным бумагам; дивиденды получены от российских организаций иностранными.

Налоговые ставки не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство: 10%: по доходам и использования сдачу в аренду судов и душок подвижных транспортных средств в связи с осуществлением между народных перевозок. 20%: по остальным доходам. Налоговые ставки российских организаций по иным доходам: 20%: при этом 2% зачисляется в федеральный бюджет; 18% в бюджет субъектов РФ.

39. Социальные и стандартные вычеты по НДФЛ

Стандартный вычет: 3000р - получившую лучевую болезнь при чернобыльской ас; лицам участвовавших в подземных испытаниях; инвалидам вов. 500р - героям советского союза; участникам вов; инвалидам с детства и 1,2 группы. Стандартные вычеты на детей: 1400р - 1-2 ребенка; 3000 - на 3 и более детей и на ребенка инвалида. Вычеты до достижения 18 лет или до 24 года при обучении на одном отделении. Налоговый вычет действует до месяца, которым доход налогоплательщика не превышает с начала года 280000р. Вычеты предоставляются налогоплательщикам по заявлению и подтверждающим документами и предоставляется работодателю. Социальный налоговый вычет: обучение - в размере фактических произведенных расходов на обучение 50000р на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей ( до 24 лет на очном обучении); в размере фактических производственных расходов на свое обучении не более 120000р ( обучении в общеобразовательных учреждениях имеющую лицензию);- лечение не более 120000 за налоговый период ( оплата своего лечения, детей до 18 лет и родителей); - пожертвования не более 25% сумма дохода полученного в налоговом периоде и подлежащим налогооблажения( пожертвования вне коммерческие организации деятельностью в науке, спорте). Социальные налоговые вычеты предоставляются при падаче налогоплательщика в налоговый орган заявления, налоговую декларацию, справки, лицензии. Социальный налоговый вычет по оплате обучения и лечения, предоставляются в совокупности не более 120000р за налоговый период.

40. Уровни налоговой системы РФ и налоги, относящиеся к ним

В Налоговом кодексе РФ устанавливается трехуровневая налоговая система, включающая --федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос пошлина)

-региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

-местные (земельный налог, налог на имущество физ лиц)

41. Функции налогов

1) Фискальная - изъятие налогов с целью содержания гос аппарата

2) Регулирующая - с помощью налогов гос-во может стимулировать развитие тех или иных видов деятельности (может регулировать экономическую жизнь)

3) Распределительная/перераспределительная - с помощью налоговой происходит перераспределение доходов между бюджетами разных уровней (Первый уровень - федеральный. На этом уровне разрабатываются и исполняются федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Второй уровень бюджетной системы образуют бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды, к которым пока относятся территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Третий уровень бюджетной системы -- бюджеты муниципальных образовании (муниципальных районов, поселений и городских округов)

4) Контрольная - контролирует поступление доходов в бюджет. Налоговой полиции нет. Позволяет сопоставлять и оценивать эфф-ть налогового механизма. Чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме платили налоги

42. Экономическая сущность налогов

Налоги - источник формирования доходов всех уровней бюджета государства (Первый уровень - федеральный. На этом уровне разрабатываются и исполняются федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). Второй уровень бюджетной системы образуют бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды, к которым пока относятся территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Третий уровень бюджетной системы -- бюджеты муниципальных образовании (муниципальных районов, поселений и городских округов).) С помощью налогов государство изымает часть произведенного национального дохода и ВВП.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственные или местные бюджеты.

Эк природа налогов: налоги - основной источник формирования гос доходов; один из способов регулирования гос бюджета; обязательный атрибут участников деловых отношений; гос показатель и регулятор развития экономики; средства распределения и перераспределения доходов между различными бюджетами, слоями населения; инструмент воздействия на активность хоз субъектов.

Размещено на Allbest.ru