Оборотные средства (оборотный капитал) предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Ивановский государственный химико-технологический университет

Кафедра УиЭММ

Курсовая работа на тему:

«Оборотные средства (оборотный капитал) предприятия»

Выполнил студент 4 курса 29 группы

Шпагилев Н.И.

Проверил Горячев И.В.

Иваново, 2011

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и экономическое содержание оборотных средств

1.2 Состав и структура оборотных средств

1.3 Источники формирования оборотных средств

1.4 Показатели эффективности оборотных средств

2. Расчетная часть

2.1 Расчет производственной программы

2.2 Планирование численности промышленно - производственного персонала

2.3 Планирование фонда заработной платы

2.4 Планирование себестоимости продукции

2.5 Определение точки безубыточности

Заключение

Список литературы

Введение

Для осуществления производственного процесса необходимо взаимодействие двух факторов - средства производства и рабочей силы.

Средства производства подразделяются на «средства труда», с помощью которых человек воздействует на внешние силы природы, и «предметы труда», на которые направлена целесообразная деятельность человека. Выраженные в денежной форме средства производства являются «производственными фондами».

Производственные фонды подразделяются на «основные» и «оборотные». В основе этого деления лежит различие в функционировании, способах перенесения стоимости на готовый продукт и характере воспроизводства. Таким образом, оборотными фондами являются предметы труда, которые целиком потребляются в однократном процессе производства, изменяют свою натуральную форму, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и стоимость которых возмещается после каждого производственного цикла.

Помимо основных фондов торгового предприятия для осуществления процесса производства должно иметь средства, которые расходуются на приобретение топлива, на оплату электроэнергии, на заработную плату работникам торговых предприятий и ряд других расходов. [1]

Из вышеизложенного можно сделать вывод об актуальности темы курсовой работы.

Цель курсовой работы раскрыть сущность оборотных средств предприятия и пути повышения эффективности их использования.

Курсовая работа включает следующие задачи:

· раскрыть понятие и экономическое содержание оборотных средств;

· описать состав и структуру оборотных средств;

· рассмотреть источники формирования оборотных средств;

· рассмотреть показатели эффективности оборотных средств.

оборотный персонал себестоимость безубыточность

1. Теоретическая часть

1.1 Понятие и экономическое содержание оборотных средств

Оборотные средства (оборотный капитал)- это капитал предприятия, авансированный в оборотные активы. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

В процессе кругооборота средств оборотный капитал последовательно принимает различные формы стоимости (денежная - товарная - производительная - товарная - денежная).

На 1-й стадии происходит авансирование оборотного капитала в сырье, материалы, топливо и другие виды предметов труда, происходит подготовка условий для производства.

На 2-й стадии в процессе соединения материальных и трудовых ресурсов создается новый продукт, включающий в себя перенесенную (потребленную) стоимость и вновь созданную стоимость. Производительный капитал превращается в товарный.

На 3-й стадии происходит процесс реализации произведенной готовой продукции. Оборотный капитал переходит из сферы производства в сферу обращения. В процессе реализации происходит возмещение затрат (использованных оборотных фондов) и получение денежных накоплений. Товарный капитал превращается в денежный, добавочная стоимость поступает предприятию после реализации готового продукта. [1]

Следует различать понятия «оборотные фонды» и «оборотные средства». Оборотные фонды делятся на производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой в основном предметы труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергетические ресурсы (в твердом и жидком состоянии), незавершенное производство, полуфабрикаты (покупные и собственного производства). Главным экономическим признаком производственных фондов является то, что они свою стоимость полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле.

Средства предприятий, вложенные в запасы готовой продукции, предназначенной для реализации, денежные средства, находящиеся в кассе, на счетах в банке и в пути (например, денежные переводы), средства в расчетах (стоимость отгруженных покупателям готовой продукции), суммы, находящиеся в незаконченных расчетах за реализованную продукцию, составляют средства в фондах обращения. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения как на предприятии, так и во всех отраслях хозяйства.

Для успешной работы предприятиям необходимы соответствующие производственной программе запасы сырья, материалов, топлива, малоценных и быстро изнашивающихся предметов. Обеспечивая потребности рынка, каждое предприятие должно создавать и определенные запасы готовой продукции. Осуществляя поставки готовой продукции на различных договорных условиях и применяя различные формы расчетов, организации значительные средства отвлекают в расчеты, т.е. дебиторскую задолженность. В свою очередь, необходимость своевременной оплаты товарно-материальных ценностей, выплаты заработной платы, перечисления налогов и отчислений в государственный бюджет и внебюджетные фонды требует обеспечения определенной части денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках и кассе предприятия. В целях сохранения от обесценения свободных денежных средств и получения дополнительной прибыли часть финансовых ресурсов вкладывается в ценные бумаги различного вида.

Все это определяет необходимость вложения части капитала предприятия в оборотные фонды (активы).[2]

Оборотные активы организации отражаются в балансе в следующем виде: [3]

¦ запасы: сырье, материалы, топливо, малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, животные на выращивании и на откорме, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, прочие запасы и затраты;

¦ дебиторская задолженность: покупатели и заказчики, векселя по получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал, авансы выданные, прочие дебиторы;

¦ краткосрочные финансовые вложения: вложения на срок не более 1 года в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы. При этом выделяют инвестиции в зависимые общества, собственные акции, выкупленные у акционеров, прочие краткосрочные вложения;

¦ денежные средства: касса, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства.

1.2 Состав и структура оборотных средств

Классификация оборотных средств предприятий может быть рассмотрена по следующим направлениям: [1]

1.в зависимости от обслуживания сферы производства и сферы обращения оборотные средства подразделяются на средства, авансированные в оборотные производственные фонды, и оборотные средства в фондах обращения;

2.с учетом особенностей планирования, хозяйствования и принципов организации оборотные средства подразделяются на планируемые (нормируемые) и непланируемые;

3.по источникам формирования оборотных средств - на собственные, заемные и привлеченные;

4.по ликвидности оборотные средства делятся на средства, авансированные в:

¦ наиболее ликвидные активы - денежные средства (касса, расчетный, валютный, текущий и прочие денежные счета), т.е. активы, не требующие реализации и представляющие собой готовые средства платежа;

¦ быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность;

¦ медленно реализуемые активы - производственные запасы и затраты;

¦ трудно реализуемые и неликвидные активы.

Необходимость выделения из оборотных средств планируемых (нормируемых) и непланируемых (ненормируемых) вытекало из требования коммерческого расчета хозяйствования в условиях административно-командной системы: достижение наибольших результатов при наименьших затратах. В данном случае путем установления оптимальной потребности по отдельным статьям оборотных средств предприятием ставилась задача с минимальными запасами сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовых изделий и т.д. обеспечить непрерывность и эффективность производства, необходимое качество продукции работ.

В настоящее время, когда бюджетирование является одним из важнейших инструментов финансового менеджмента, при разработке Бюджета движения денежных средств, Бюджета по балансовому листу практически все статьи оборотных средств становятся планируемыми.

Деление оборотных средств на собственные и заемные средства зависит от выбранной предприятием политики управления оборотными активами (агрессивная, консервативная и умеренная политика).

Использование заемного капитала для формирования оборотных средств может быть чрезвычайно выгодным для предприятия, так как эффективное управление им позволяет увеличить рентабельность собственного капитала (эффект финансового рычага).

Собственные оборотные средства (собственный оборотный капитал) называют еще чистым оборотным капиталом или чистыми текущими активами (рис.2.1). [1]

Рис.2.1 Классификация оборотных средств [1]

Оборотные активы включают в себя материальные и денежные ресурсы, эффективное управление которыми обеспечивает финансовую устойчивость, непрерывность процесса производства и организации.

Принято различать состав и структуру оборотных средств. Под составом оборотных средств следует понимать совокупность элементов, статей, образующих оборотные средства.

В процессе управления оборотными средствами в их составе выделяют материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, денежные средства, прочие оборотные средства. В свою очередь, оборотные средства в товарно-материальных ценностях включают в себя:

¦ производственные запасы;

¦ незавершенное производство;

¦ готовую продукцию;

¦ товары;

¦ прочее.

Структура оборотных средств - это соотношение между статьями; она не одинакова в различных отраслях хозяйства.

Структура оборотных средств зависит от ряда факторов: [2]

¦ производственных - состава затрат на производство, типа производства (массовое, серийное, единичное и т.д.), характера изготовляемой продукции, длительности производственного цикла ит.д.;

¦ особенностей материально-технического снабжения - периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий;

¦ организации расчетов, формы расчетов с покупателями и поставщиками;

¦ учетная политика предприятия.

Оптимизация структуры способствует высвобождению оборотных средств, получению дополнительного дохода, росту платежеспособности и укреплению финансовой устойчивости.

Переход к рыночной экономике в России сопровождается значительными инфляционными явлениями. Инфляция обесценивает все доходы и поступления предприятия, является дестабилизирующим фактором устойчивости финансового положения, так как любая отсрочка платежей ведет к недополучению причитающего дохода, что, в свою очередь, приводит к неоправданному росту потребности в оборотных средствах. Затраты на сырье, материалы и прочие элементы, учитываемые в себестоимости продукции по ценам предыдущего периода, не возмещают реальные расходы предприятия в текущем периоде. Усиливающийся «налоговый пресс» приводит к изъятию собственных налоговых средств в казну государства. [1]

1.3 Источники формирования оборотных средств

Источники формирования оборотных средств отражены в пассиве баланса предприятия. Исходя из классификации оборотных средств предприятия источники делятся на собственные, заемные и привлеченные (рис.2.2).

К источникам формирования собственных оборотных средств относятся: [1]

¦ уставной капитал;

¦ добавочный капитал;

¦ резервный капитал (фонды, образованные в соответствии с законодательством, а также с учредительными документами);

¦ целевые поступления и финансирования;

¦ нераспределенная прибыль.

К заемным источникам формирования оборотных средств относят краткосрочные кредиты и займы. Краткосрочные ссуды предоставляются коммерческими банками на основе кредитных договоров на создание сезонных запасов сырья и материалов, временное восполнение недостатка собственных оборотных средств, осуществление расчетов и т.д.

Коммерческие кредиты других предприятий предоставляются в виде займов, авансов, векселей; кроме того, возможны выпуски в обращение долговых ценных бумаг - облигаций, векселей. Несмотря на платность за пользование заемными ресурсами, привлечение их в оборот предприятия может существенно повысить рентабельность собственных средств.

Рис.2.2 Источники формирования оборотных средств [1]

К привлеченным источникам относится кредиторская задолженность. Она может быть связана с существующей системой расчетов (отгрузка - оплата), а также может возникнуть в связи с нарушением платежной дисциплины. Это наиболее весомая часть краткосрочной задолженности, она может быть выше у более мелких предприятий, которые не всегда имеют возможность использовать другие источники.

На каждом конкретном предприятии источники формирования оборотных средств определяются финансовой политикой. [1]

¦ Консервативный подход к формированию оборотных активов предусматривает низкий удельный вес краткосрочных кредитов и займов, которые покрывают лишь часть переменных текущих активов (временная потребность в оборотных средствах). Внеоборотные активы и основная доля оборотных активов финансируются за счет собственных источников и долгосрочных обязательств. При этом предполагается создание высоких размеров страховых запасов на случай сбоев в поставках сырья и материалов, технологических условиях производства, ухудшения общей ситуации на рынке. Консервативная политика снижает предпринимательские и финансовые риски, но не способствует повышению эффективности использования оборотных активов и росту их рентабельности.

¦ Умеренный подход к формированию оборотных активов направлен на обеспечение полного удовлетворения текущей потребности во всех видах оборотных активов и создание нормальных страховых их размеров на случай наиболее типичных сбоев в ходе операционной деятельности предприятия. За счет краткосрочных кредитов и займов покрывается, как правило, вся переменная часть текущих активов, ее постоянная часть финансируется за счет собственных источников. При таком подходе обеспечивается среднее для реальных хозяйственных условий соотношение между уровнем риска и уровнем эффективности использования финансовых ресурсов.

¦ Агрессивный подход к формированию оборотных активов заключается в минимизации всех форм страховых резервов по отдельным видам этих активов. За счет краткосрочного кредита финансируется не только переменная часть оборотных средств, но и существенная доля ее постоянной части. При отсутствии сбоев в ходе операционной деятельности такой подход к формированию оборотных активов обеспечивает наиболее высокий уровень эффективности их использования. Однако любые сбои в осуществлении нормального хода операционной деятельности, вызванные действием внутренних или внешних факторов, приводит к существенным финансовым потерям из-за сокращения объема производства и реализации продукции.

Таким образом, выбор источников финансирования оборотных активов и формирования оборотных средств зависит от финансовой стратегии и политики организации в целом и в конечном итоге влияет на эффективность использования оборотных средств, на уровень риска, финансовую устойчивость и платежеспособность.

1.4 Показатели эффективности оборотных средств

Прежде всего необходимо определить, что понимается под эффективностью использования оборотных средств. Экономическая эффективность использования оборотных средств выражается в полезном результате, получаемом предприятием в процессе осуществления своей деятельности. Финансовое состояние предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшей отдачи в форме прибыли. Она определяется показателями оборачиваемости. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается их движение в процессе производства и реализации произведенного продукта, т.е. длительность одного полного кругооборота средств от приобретения производственных запасов и выплаты заработной платы до реализации готовой продукции и поступления денег на расчетный счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств выражается с помощью показателей: коэффициента оборачиваемости (К_о ), длительности одного оборота в днях (О д ) и отдачи оборотных средств, исчисляемой по стоимости товарной продукции или прибыли на 1руб. оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости исчисляется по следующей формуле:

К о = V/ОС, [1]

где V - объем реализации (продаж); ОС - средний остаток оборотных средств.

Величина, обратная коэффициенту оборачиваемости (Ко), называется коэффициентом закрепления. Этот показатель подобен показателю фондоемкости, рассчитанной к оборотным средствам; он отражает, сколько оборотных средств приходится на рубль реализации.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (t д ) вычисляется по формуле:

tд = Д/Ко , [1]

где Д - количество дней в периоде (год - 360, квартал - 90 дней).

Подставив в эту формулу значение показателя К, получим формулу для расчета продолжительности кругооборота оборотных средств:

tд = ДЧСО/V. [1]

В процессе управления оборотными средствами рассматривают длительность оборота отдельных элементов оборотных активов:

1.Длительность оборота товарно-материальных запасов. Этот показатель отражает период времени, необходимый для превращения материальных запасов (сырья) в готовую продукцию и ее реализации:

t мз = Д Ч Мз /Vc , [1]

где Д - 360 дней; М з - среднее значение запасов товарно-материальных ценностей; V c - объем продаж по себестоимости.

2.Длительность оборота дебиторской задолженности отражает средний срок получения платежа:

tдб = ДЗ /v , [1]

где ДЗ - дебиторская задолженность; v - однодневная выручка от реализации.

Скорость оборачиваемости оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности неодинакова. На предприятиях с длительным циклом производства средства оборачиваются медленнее, чем на предприятиях с коротким циклом производства.

Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств определяется путем сопоставления фактических показателей оборачиваемости с плановыми или соответствующими данными за прошлые периоды. Исключительно большое значение имеет ускорение оборачиваемости оборотных средств. Под ускорением оборачиваемости понимается сокращение длительности одного оборота. Предприятие при той же сумме оборотных средств может выпустить и реализовать больше продукции и, следовательно, получить больше прибыли, повысить рентабельность. Все это способствует увеличению производства и реализации продукции при тех же ресурсах, т.е. минимизации финансовых затрат.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, когда выполнение или перевыполнение производственной программы обеспечивается при использовании меньшей суммой оборотных средств, чем предусмотрено планом. Относительное высвобождение оборотных средств представляет собой разность между потребностью в оборотных средствах организации, исчисленной исходя из плановой или фактически достигнутой в отчетном году оборачиваемости, и той суммой, с которой предприятие обеспечило выполнение и перевыполнение производственной программы.[1]

2. Расчетная часть

2.1 Расчет производственной программы

Расчет показателей планируемого валового объема работ ведется в нормо-часах.

Таблица 3.1 Исходные данные для расчета производственной программы

Годовая производственная программа выпуска продукции, ед.	Трудоемкость, норм. - час (чел. - час)	Производственный цикл, дни	Объем услуг и работ промышленного характера в % к объему основной продукции	Фактический остаток незавершенного производства в % к объему основной продукции	Коэф. готовн-ости незавершенного производства на конец планируемого периода
700	550	45	8	5	0,5

Валовой объем работ в нормо - часах определяется по формуле

,

где B_н.ч - проектный объем производства и продаж, нормо - час;

ГП - годовая основная продукция, нормо - час;

У - объем работ, услуг промышленного характера, нормо - час;

, - остатки незавершенного производства по основной продукции и услугам, нормо - час, ( = 0);

ГП = N_изд Ч Т_изд ,

где N_изд - годовой выпуск готовых изделий в еденицах изделий;

Т_изд - трудоемкость одного изделия, нормо - час;

ГП = 700 Ч 550 = 385000 (нормо -час)

У=(нормо-час)

ДН_r = Н_кг - Н_нг,

где Н_{кг (нг)} - объем незавершенной продукции на конец и начало года, нормо - час;

Н_кг = ((N_изд Ч Т_у)/Т) Ч Т_изд Ч К_r ,

где Т_у - производственный цикл, дни;

Т - календарный период, равный 360 дней;

К_r - коэффициент готовности продукции на конец года;

Н_кг = ((700 Ч 45)/360) Ч 550 Ч 0,5 = 24063 (нормо -час)

Н_нг = Н_ф + Дh,

где Н_ф - фактический остаток незавершенного производства на момент планирования, нормо - час;

Дh - прирост незавершенного производства до начала планируемого периода, Дh = 0;

Н_ф=(нормо-час)

Н_нг = 19250 (нормо-час)

ДН_r = 24063 - 19250 = 4813 (нормо- час)

^{(нормо-час)}

2.2 Планирование численности промышленно - производственного персонала

Планирование численности ведется по категориям работников предприятия:

- производственные рабочие (r_пр),

- вспомогательные рабочие (r_всп),

- инженерно - технические работники (r_итр),

- служащие (r_служ),

- младший обслуживающий персонал (r_моп),

Численность производственных рабочих:

r_пр = В_н.ч./(Ф_эф Ч К_вн) ,

где Ф_эф - эффективный фонд рабочего времени, час,

К_вн - коэффициент выполнения норм (К_вн = 1 ч 1,15).

Таблица 3.2 Исходные данные для расчета численности, %

Производственные рабочие	Вспомогательные рабочие	ИТР	Служащие	МОП	Всего
72	6	20,5	0,75	0,75	100
222	19	65	2	2	310

Таблица 3.3 Исходные данные для расчета Ф_эф

Целодневные простои в % от номинального фонда рабочего времени	Внутрисменные потери в % от продолжительности рабочего времени
по- болезни	очередные отпуска	декретные отпуска	выполнение государственных обязанностей	дежурство с отрывом от производства	прочие	простои	тех-учеба
1,25	9,90	0,27	0,67	1,85	0,21	1,37	2,6

Для расчета эффективного фонда рабочего времени необходимо учесть номинальный фонд рабочего времени и целодневные потери за год.

Ф_эф = (D_год - D_пр - D_вых - D_пот) Ч t_ср,

где D_год - количество дней в году;

D_пр - количество праздников (D_пр = 11);

D_вых - количество выходных дней в году (при 5-ти дневной рабочей недели D_вых = 104);

D_пот - целодневные потери за год;

t_{ср -} средняя продолжительность рабочего дня (часов).

Номинальный фонд рабочего времени:

Ф_номин = (D_год - D_пр - D_вых),

Ф_номин = (365-11-104)=250 часов

D_пот=? целодневные простои Ч Ф_номин

D_пот=0,1415Ч250=35,375 дней

t_ср= t_полн(1-k_пот),

где t_полн - полная продолжительность рабочего дня в часах;

k_пот - коэффициент внутрисменных потерь рабочего времени;

t_полн=,

где n_р - количество рабочих дней в неделю;

t_полн=

t_ср=8Ч(1-0,0397)=7,68 (часов)

Ф_эф=(365-11-104-35,375)Ч7,68=1648 (часов)

r_пр=

Результаты расчетов сводим в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 Баланс рабочего времени работающего на предприятии

Наименование показателей	Фонд времени, дней	%
1. Годовой календарный фонд времени	365	100
2. Номинальный фонд рабочего времени	250	100
3. Целодневные потери рабочего времени:	35,375	14,15
- по болезни	3,125	1,25
- декретные отпуска	0,675	0,27
- очередные и дополнительные отпуска, отпуск по учебе	24,75	9,90
- прочие невыходы и простои	6,825	2,73
4. Полезный фонд рабочего времени	214,625	85,85
5. Полезная продолжительность рабочего дня, час	8	100
6. Внутрисменные потери: - простои	0,11	1,37
- техучеба	0,208	2,6
Итого: внутрисменные потери, час	0,318	3,97
7. Средняя продолжительность рабочего дня, час 8. Эффективный фонд рабочего времени, час	7,68 1648	96 100

2.3 Планирование фонда заработной платы

Фонд заработной платы производственных рабочих r_пр включает основной фонд заработной платы плюс доплаты:

ФЗП_пр = ФЗП_осн + Д

Производственные рабочие оплачиваются по сдельно - премиальной системе оплаты труда.

ФЗП_осн = С_тар^ср Ч В_н.ч. Ч К_{инф ,}

где С_тар^ср - среднегодовая тарифная ставка;

К_инф - коэффициент инфляции (К_инф = 1,1%);

Доплаты, начисленные производственным рабочим:

,

где П_i - надбавка к основному фонду времени, %;

Результаты расчетов сводим в таблицу 3.5.

Таблица 3.5 Расчет средней тарифной ставки производственных рабочих

Разряд	Условия работы	Число производственных рабочих, rпр.i	Тарифная ставка, Ciтар
		чел.	%	руб.
III	Нормальные	22	10	11,52	253,44	13,83
	Тяжелые и вредные	31	14	12,96	401,76
	Особо тяжелые	20	9	13,86	277,2
Всего производств. рабочих	73	33
IV	Нормальные	53	24	12,47	660,91
	Тяжелые и вредные	25	11	14,94	373,5
	Особо тяжелые	22	10	15,34	337,48
Всего производственных рабочих	100	45
V	Нормальные	20	9	14,34	286,8
	Тяжелые и вредные	14	6	16,14	225,96
	Особо тяжелые	4	2	17,26	69,04
Всего производственных рабочих	38	17
VI	Нормальные	9	4	16,42	147,78
	Тяжелые и вредные	2	1	18,48	36,96
	Особо тяжелые	-	-	-	-
Всего производственных рабочих	11	5
ИТОГО:	222	100	183,49	3070,83

(руб.)

ФЗП_осн = 13,83 Ч 420613 Ч 1,1 = 6398785,57 (руб.)

6398785,57 - 100 %

Х - 10 %

Х = 639878,5 руб.

Таблица 3.6 Расчет размера доплат, выплат производственным рабочим

Фонд	Виды доплат	Размеры доплат, %	Сумма доплат, тыс. руб
Годовой	- на оплату основных и дополнительных отпусков	15	761455,415
	- за выполнение государственных и общественных обязанностей	2
	- техническая учеба и дежурство с отрывом от производства	2
	- районные надбавки	100
ИТОГО:		119

(руб.)

ФЗП_пр = 6398785,57 + 761455,415 = 7160240,985 (руб.)

Планируемая заработная плата производственного рабочего рассчитывается по формуле:

руб.

Таблица 3.7 Расчет среднемесячной заработной платы категорий работников

Категории	Соотношение
	в долях	руб.
1. Производственные рабочие	1	2687,78
2. Вспомогательные рабочие	0,3	806,334
3. ИТР	1,25	3359,725
4. Служащие	0,8	2150,224
5. МОП	0,4	1075,112

Таблица 3.8 Расчет годового фонда заработной платы работников

Наименование категории	Численность, чел.	Среднемесячная з/п, руб.	Годовой фонд з/платы, руб.
1. Производственные рабочие	222	2687,78	7160245,92
2. Вспомогательные рабочие	19	806,334	183844,152
3. ИТР	65	3359,725	218382,125
4. Служащие	2	2150,224	4300,448
5. МОП	2	1075,112	25802,688
ИТОГО:	310	10079,175	7562575,333

ФЗП_год = УЗП_мес^ср Ч r_i Ч 12

ФЗП_год = 222 Ч 2687,78 Ч 12 = 7160245,92 (руб.)

2.4 Планирование себестоимости продукции

В структуру себестоимости продукции входят следующие статьи затрат:

- материальные затраты,

- заработная плата с начислениями,

- амортизация основных средств,

- прочие расходы.

Материальные затраты включают расходы на сырье, материалы, топливо, все виды энергозатрат.

Расходы на заработную плату включают оплату труда всех работников предприятия, включая отчисления но социальные нужды в размере 35,6% от заработной платы.

Амортизация основных средств включает расходы на восстановление первоначальной стоимости зданий, сооружений и оборудования, которые находятся на балансе предприятия.

Прочие расходы включают налог на имущество, страхование имущества, выплаты процентов за предоставленный кредит и др.

Расчет затрат по статьям себестоимости продукции выполняется по укрупненным нормативам исходя из уровня затрат по отдельным статьям по отношению к затратам на оплату труда (табл. 3.9). (затраты на оплату труда (см. табл. 3.8) равны 7562575,333 руб.)

Таблица 3.9 Себестоимость продукции

Статьи затрат себестоимости продукции	Уровень затрат к оплате п.2,%	Величина затрат, тыс.руб.
Затраты - всего в том числе		41896,667
1. Материальные затраты	250	18906,438
2. Заработная плата	100	7562,575
3. Начисление на з/п	34	2571,276
4. Амортизация основных средств	80	6050,06
5. Прочие затраты	90	6806,318
Себестоимость единицы продукции		59,85

2.5 Определение точки безубыточности

Определение показателя безубыточности производства сводится к определению уровня производства, при котором величина издержек становится равной выручке от реализации продукции. Величина прибыли при этом равна нулю, объем производства считается критическим.

Графический метод определения точки безубыточности Q_кр заключается в графическом построении зависимостей дохода (выручки от реализации продукции) и производственных издержек от объема производства (реализации). Точка пересечения функций выручки и издержек производства (т.А) соответствует объему производства, при котором прибыль равна нулю. Если объем продаж ниже критического, то сумма издержек превышает доход, и предприятие имеет убытки. Если объем продаж выше критического, то доход превышает сумму издержек и предприятие имеет прибыль.

Точку безубыточности производственно - коммерческой деятельности предприятия можно рассчитать аналитическим путем в натуральных единицах измерения по формуле:

,

где С_n - условно - постоянные расходы на годовой объем производства;

С_n = 7562,575+ 2571,276+ 6050,06+ 6806,318= 22990,229 (тыс.руб.);

Ц - цена единицы продукции;

С_пер - условно - переменные расходы на единицу продукции;

С_пер = 18906,438/700 =27(тыс.руб.)

В цену единицы продукции предприятие закладывает себестоимость единицы продукции плюс наценка на прибыль (Н_приб).

Наценку на прибыль предприятие устанавливает самостоятельно, минимальное устанавливаемое значение равно 20%. Принимаем наценку равной 20%.

(тыс.руб.)

(нат.ед.)

Так же можно рассчитать в процентах использования проектной мощности предприятия по формуле:

,

где Q_пр - проектный объем производства и продаж в натуральных единицах.

Условно - постоянные затраты не зависят от объема производства (амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию, расходы на з/п для повременщиков, прочие расходы).

Исходя из рассчитанных величин затрат (табл. 3.9) определяем условно - постоянные затраты и строим график.

График безубыточности

С_общ= NЧS_ед = 700Ч59,85 = 41895 (тыс.руб.)

В_р = NЧЦ = 700Ч74,81 = 52367 (тыс.руб.)

Таблица 3.10 Итоговые показатели организационной части бизнес - плана предприятия

Наименование показателя	Плановый объем за год, тыс.руб.	В % к итогу
1. Поступление средств от основной деятельности:
- Реализация продуктов	52367	90,58
- Услуги и работы промышленного характера	3351,6	5,8
- Остатки незавершенного производства	2094,75	3,62
ИТОГО доходов	57813,35	100 %
2. Расходы:
- Материальные затраты	18906,438	45,13
- Заработная плата и начисления на з/п	10133,851	24,18
- Амортизация основных средств	6050,06	14,44
- Прочие затраты	6806,318	16,25
ИТОГО расходов	41896,667	100
ПРИБЫЛЬ	15916,683 тыс.руб.

Определение средств от услуг и работ промышленного характера:

(тыс. руб),

где У - объем услуг и работ промышленного характера в % к объему основной продукции.

Определение средств от остатков незавершенного производства:

(тыс. руб),

где Н_ф - фактический остаток незавершенного производства в % к объему основной продукции.

Заключение

В заключении сделаем некоторые выводы:

· оборотными фондами торгового предприятия являются материальные и денежные ресурсы, находящиеся в обороте торгового предприятия, стоимость которых, как правило, возмещается в течение одного кругооборота;

· оборотными средствами являются денежные средства торгового предприятия, которые используются для финансирования их текущей хозяйственной деятельности;

· оборотные средства торгового предприятия классифицируют по трем принципам: организации, характеру использования, источнику формирования;

· по принципу организации оборотных средств подразделяют на нормируемые и ненормируемые;

· по характеру использования оборотные средства торгового предприятия включают товарно-материальные ценности, товары отгруженные и оказанные услуги, денежные средства, дебиторская задолженность, прочие средства;

· по источнику формирования оборотные средства делят на собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные;

· сущность нормирования состоит в установлении норматива по каждому виду оборотных средств и определении на этой основе общего норматива оборотных средств;

· цель нормирования - разработать такие экономически обоснованные нормативы оборотных средств, которые обеспечат выполнение плана товарооборота с минимальными затратами средств.

· правильное определение норматива оборотных средств обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса реализации товаров торговых предприятий;

· нормирование оборотных средств позволяет эффективно использовать оборотные средства на каждом торговом предприятии;

· эффективное использование оборотных средств является важнейшим условием повышения эффективности деятельности торгового предприятия;

· повышение эффективности использования оборотных средств в торговле способствует росту товарооборота, снижению издержек обращения, повышению рентабельности работы торгового предприятия;

Список литературы

1. Попова, Р.Г. Финансы предприятий/ Р.Г. Попова, И.Н. Самонова, И.И. Добросердова. - Изд.3-е ; перераб. и доп. - Спб. : Питер, 2010. - 232 с.

2. Молоков В.Л., Разумов Н.А., Кузнецова И.Д. и др. Организация и управление: Учебное пособие / Под. ред. В.А. Молокова; Иван. гос. хим.-технол. ун-т. - Иваново, 1999.

3. Экономика и управление производством. Ч.1 : Учеб. пособие / В.Л. Молоков [и др.]. Иван. гос.хим-технол.ун-т. Иваново, 2000. -100 с.

Размещено на Allbest.ru

...