Упрошенная система налогообложения
Рассмотрение экономической сущности и правовой базы упрощенной системы налогообложения. Определение объектов обложения по упрощенной системе налогообложения: доходов, а также доходов, уменьшенных на величину расходов. Изучение перспектив данной системы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.04.2015 |
| Размер файла | 47,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Среди преимуществ применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Учет» можно выделить следующие:
- замена четырех налогов одним
- выбор объекта налогообложения
- упрощение налогового учета и сокращение объема сдаваемой отчетности
- освобождение организации от ведения бухучета
- включение в расходы стоимости амортизируемого имущества в течение года
Среди недостатков этого спецрежима.
- применение кассового метода
- ограниченный перечень расходов
- необходимость уплаты минимального налога при убыточной деятельности
- невозможность вернуться на ОСНО в течение года и вынужденный возврат к ОСНО
Упрощенная система налогообложения и так является льготной. Но существуют способы, которые позволяют максимально уменьшить налоговую нагрузку фирмы, применяющей данный режим:
1. Разделение на 2 организации. Значительно сэкономить на налогах при упрощённой системе налогообложении может позволить разделение бизнеса на две части. Причем в результате такой модернизации должны получиться две фирмы, применяющие УСН, с разными объектами налогообложения. Одной из них следует выбрать «доходы», а другой - вести учет по принципу «доходы минус расходы». В таком случае согласно пункт 1 и пункту 2 статьи 346.20 Налогового кодекса ставки единого налога составят 6 и 15 % соответственно.
2. Использование платежей в ПФР и пособий по временной нетрудоспособности. Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить платежи в бюджет на сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности. При этом статья 346.21 НК, дающая указанную привилегию, содержит ограничение: снижать налог на такие выплаты разрешено не более чем наполовину. То есть суммы затрат фирмы на взносы и больничные, которые превышают дозволенный лимит, пропадут зря. Однако существуют способы этого избежать. Учитывая пункт 5 статьи 346.18 НК, а также принимая во внимание факт определения базы по единому налогу нарастающим итогом с начала года, превышающую 50% сумму можно учесть в последующих отчетных периодах. Еще один метод заключается в правильном планировании подобных затрат. Целесообразно в начале года спрогнозировать сумму расходов на больничные листы и взносы в Пенсионный фонд РФ на предстоящий год, учитывая сложившуюся за несколько лет тенденцию к изменению их среднего размера. Если же реальная сумма выручки будет значительно отличаться от ее планового размера, можно подогнать расходы на выплаты персоналу под фактический доход.
3. Стоимость бесплатных привилегий для персонала при УСН также не облагается ЕСН и НДФЛ. Применяющие УСН организации вправе применять положения пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса, в соответствии с которым со стоимости путевок, лечения и прочих привилегий для персонала единый социальный налог и налог на доходы физических лиц начислять не требуется.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 26.2.
2. Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 И 26.3 части второй НК РФ»
3. Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2007 № 357 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год» Зарегистрирован в Минюсте РФ 14.11.2007 № 10481
4. Письмо Минфина России от 01.11.2007 № 03-11-04/2/272
5. Александров, И. М. Налоги и налогооблажение: учебник. - М.: Дашков и К, 2007. - 318 с.
6. Алехин С. Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - № 15. - с. 51-54.
7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с.
8. Веселов Д. Как перейти на упрощенную систему налогообложения? // Практическая бухгалтерия. - 2007. - №10. - с.27-29.
9. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2007. - №6. - с.18-20.
10. Воробьева А.Ю. «Упрощенец» как налоговый агент // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - №10. - с.12-15.
11. Воробьева А.Ю. Минимальный налог: проблемы, связанные с его уплатой // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - №2. - с.10-14.
12. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития // Законодательство и экономика, 2007. - № 3. - с.24-28.
13. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2006. - 452с.
14. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. - Ростов - н/д: Феникс, 2007. - 325 с.
15. Елисова И.Н. «Упрощенка» в 2007 году. Совмещение с другими режимами. - М.: Главбух, 2007. - 300с.
16. Исаков, В. Б. Современная налоговая система: точку ставить рано // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 3. - с. 4-6.
17. Камалова Е. УСН: дополнительная экономия не помешает // Московский бухгалтер. - 2007. - №8. - с.32-35.
18. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА - М, 2007. - 365 с.
19. Колодина И. Налоги вменяемые и упрощаемые. Совет Федерации одобрил поправки в Налоговый кодекс, касающиеся налогообложения малого бизнеса // Российская бизнес-газета от 17.05.2007г. - с.12-14.
20. Королев С.А Определяем расходы по УСНО (упрощенная система налогообложения) // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2007. - №3. - с.18-20.
21. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса // Финансы. - 2007. - №12. - с.13-16.
22. Крутов А.Д.Налогообложение малого бизнеса. Проблемы и перспективы // Аудитор. - 2006. - № 11. - с.18-22.
23. Масленникова Л.А. За что отчитываются «упрощенцы» // Упрощенка. - 2007. - №3. - с.15-20.
24. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 432 с.
25. Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. - М.: Статус-Кво 97. - 2007. - 250с.
26. Основные изменения в главе 26.2 НК РФ, вводимые в действие с 1 января 2008 года // Упрощенка. - 2007. - №7. - с.11-13.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: МЦФЭР, 2007. - 352 с.
28. Пархачева М.А. Переходим на упрощенную систему с 2008 года // Упрощенка. - 2007. - № 10. - с.14-17.
29. Пархачева М.А. Упрощенка: завтра будет лучше, чем вчера? // Упрощенка. - 2007. - № 4. - с.14-18.
30. Письмо Минфина России от 30.05.2007 № 03-11-02/154. Организация, получившая уведомление о возможности применения УСН, имеет право отказаться от применения спецрежима // Время бухгалтера. - 2007. - № 22(126) - с.10.
31. Письмо Минфина России от 21.08.2007 № 03-11-04/2/209 Организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на начисленные в период применения УСН, но не оплаченные проценты по долговым обязательствам, при переходе на общий режим налогообложения // Время бухгалтера. - 2007. - № 35(139). - с.12.
32. Письмо Минфина России от 24.08.2007 № 03-11-04/2/211 Временная финансовая помощь, оказанная учредителем, организацией на УСН в доходах не учитывается // Время бухгалтера. - 2007. - №34(138). - с.10.
33. Подпорин Ю.В. О применении упрощенной системы налогообложения // Налоговый вестник. - 2007. - №12. - с.35-38.
34. Упрощенная система налогообложения в 2007г. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь». - 2007. - 210с.
35. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения в 2007г. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь». - 2007. - 200с.
36. Разгулин С. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации // Бюджет. - 2007. - № 6. - с. 33- 38.
37. Смирнов Е. Е. Налоги в России: проблемы, которые требуют решения // Аудитор. - 2007. - № 10. - с. 3-10.
38. Смирнов Е. Е. Налоги сегодня и завтра: продолжается уточнение проблемных норм НК РФ // Аудитор. - 2007. - № 2. - с. 3-12.
39. Смирнов Е. Е. Налоговые аспекты бюджета - 2008 // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 9. - с. 3-12 .
40. Теплова Н.А. Год 2007-й: обзор событий в мире УСН // Упрощенка. - 2008. - №1. - с.18-23.
41. Теплова Н.А. Упрощенку обновили // Упрощенка. - 2007. - №7. - с.25-28.
42. Упростили донельзя. Минфин хочет заставить малый бизнес вести бухучет // Бизнес. - от 02.08.2007г. - с.14.
43. Федеральный закон РФ от 17.05.2007 № 85-ФЗ. Все иностранные организации, в том числе имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ, не имеют право применять УСН // Время бухгалтера. - 2007. - №21(125). - с.18.
44. Филимонова Е.М. Как платить минимальный налог при УСНО // Главная книга. - 2007. - спецвыпуск. - с.45 - 48.
45. Филимонова Е.М. Упрощенка: 5 плюсов и 5 минусов спецрежима // Главная книга, 2007. - №14. - с.10-15.
46. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 324 с.
47. Чичварин С.В. Проблемы и перспективы специальных налоговых режимов // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2007. № 4. - с.30.
48. Юткина Т.Ф. Налоги и налогобложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 321 с
49. www.minfin.ru - сайт Министерства Финансов РФ
50. http://www.nalog.ru - сайт Федеральной Налоговой Службы РФ
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические основы, понятие, правила, порядок перехода, основные элементы упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов, практика применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, применение патентов.
дипломная работа [97,8 K], добавлен 06.11.2010Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.
курсовая работа [42,2 K], добавлен 23.04.2013Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014Суть упрощенной системы налогообложения и ее недостатки. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, раздельный учет доходов и расходов. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения, особенности ее применения.
курсовая работа [32,2 K], добавлен 14.11.2009Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения организациями. Определение и признание доходов и расходов. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 16.12.2009Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009Значение и необходимость применения упрощенной системы налогообложения. Условия перехода на нее налогоплательщиков, начало и прекращение ее применения. Объекты налогообложения и порядок их расчета, определение доходов и расходов. Налоговая база и ставки.
курсовая работа [31,2 K], добавлен 05.12.2013Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, выбор объектов налогообложения, характеристика налогоплательщиков. Анализ налогообложения предприятия ООО "Пиза", рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, оценка их эффективности.
дипломная работа [51,8 K], добавлен 11.06.2009История развития российской упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации. Характеристика субъектов малого бизнеса. Единый налог и понятие доходов от реализации. Рассмотрение новшеств развития упрощенной системы налогообложения на 2010-2011 г.
дипломная работа [65,8 K], добавлен 03.06.2012Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.
дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008Начало и прекращение применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Принятие Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет единого налога со всего полученного дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов.
курсовая работа [46,0 K], добавлен 11.04.2014Условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок определения доходов и расходов. Исчисление налоговой базы при переходе на иные режимы налогообложения. Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента.
контрольная работа [35,8 K], добавлен 02.03.2012Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012Обзор упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Особенности учета доходов в УСН. Анализ бухгалтерского учета расходов. Основания перехода к этой системе налогообложения или возврата к иным режимам исчисления налогов.
контрольная работа [26,5 K], добавлен 13.05.2014Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014Кто может применять упрощенную систему налогообложения? Основные характеристики упрощенной системы налогообложения. Какие налоги платятся при применении "упрощенки"? Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
реферат [24,8 K], добавлен 01.04.2004Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010Общая система налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения. Страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников. Новые критерии и ограничения в отношении упрощенной системы налогообложения в Республике Беларусь.
реферат [21,2 K], добавлен 19.01.2015
