Сущность финансового планирования в организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Московский финансовый колледж

Специальность 080109 «Финансы»

МДК.03.01 «Финансы организаций»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Сущность финансового планирования в организации»

Студентки: Касьяновой Юлианы

Группа: 3ФК2

Решение о допуске

Председатель предметно-цикловой комиссии

В.А. Шеркунова

Дата защиты

Москва, 2014



Содержание

Введение

Глава 1. Финансовое планирование в организации

1.1 Понятие и значение финансового планирования в организации

1.1.1 Понятие финансового планирования

1.1.2 Цели и задачи финансового планирования

1.1.3 Принципы финансового планирования

1.2 Организация финансового планирования

1.2.1 Методы финансового планирования

1.2.2 Экономический анализ

1.2.3 Нормативный метод

1.2.4 Расчетно-аналитический метод

1.2.5 Балансовый метод

1.2.6 Метод оптимизации плановых решений

1.2.7 Методы экономико-математического моделирования

1.3 Стадии финансового планирования

1.3.1 Перспективное финансовое планирование

1.3.2 Текущее финансовое планирование

1.3.3 Оперативное финансовое планирование

Глава 2. Осуществление оперативного финансового планирования на ОАО «Символ»

2.1 Общая экономическая характеристика ОАО «Символ»

2.2 Осуществление оперативного финансового планирования на ОАО «Символ» финансовый планирование экономический балансовый

2.3 Совершенствование оперативного финансового планирования на ОАО «Символ». Использование при оперативном финансовом планировании анализа безубыточности

2.4 Составление платежного календаря

2.5 Автоматизация оперативного финансового планирования

Заключение

Список использованной литературы



Введение

В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие коммерческой организации.

Цель данной курсовой работы - раскрыть сущность и методы финансового планирования и показать необходимость финансового планирования деятельности любого предприятия, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.

Достижению поставленной в работе цели способствует решение ряда задач:

1. Изучить основы финансового планирования на предприятии;

2. Рассмотреть методы финансового планирования;

3. Определить стадии финансового планирования;

4. Выполнить практическую часть.

Предметом нашего исследования является финансовое планирование;

Объектом - финансовое планирование на предприятии.

Любое предприятие, независимо от его размеров, сталкивается с необходимостью планирования своих доходов и расходов. Для поддержания, а тем более развития бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы профинансировать расходы на зарплату, материалы, товары, другие прямые и накладные расходы.

Доходы от грамотно и эффективно ведущегося бизнеса, как правило, превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия заключается в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном. Кроме того, предприятию просто может не хватать собственных доходов. Это происходит, например, при растущем бизнесе, и для финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. Итак, первой задачей предприятия является необходимость планирования потребностей в финансировании.

Второй задачей является планирование и поддержание денежных потоков, обеспечивающих осуществление своевременных текущих платежей кредиторам и поставщикам, другими словами, непрерывное поддержание удовлетворительной текущей ликвидности или платежеспособности, что является необходимым условием долгосрочного успеха в бизнесе.

Потребность в решении комплекса этих сложных проблем и приводит руководство предприятия к необходимости и желанию заняться финансовым планированием.



Глава 1. Финансовое планирование в организации

1.1 Понятие и значение финансового планирования в организации

1.1.1 Понятие финансового планирования

Финансовое планирование является необходимым элементом управления экономикой. Если финансы, как таковые, охватывают все стороны деятельности предприятия, то финансовое планирование, выражает эти стороны деятельности в соответствующих финансовых показателях, используемых в управлении экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления экономикой, который обеспечивает предприятию повышение его эффективности, успех на рынке, расширение материальной базы, успешное решение социальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению организации и ее развития необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде. финансовое планирование представляет собой одну из основных функций менеджмента, включающую формирование необходимого объема ресурсов из различных источников и рациональное распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям предприятия.

Объектом финансового планирования являются доходы и накопления, их формирование и распределение, взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование и использование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объемов и источников финансирования, определение источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия.

Характеристика, сложившиеся за последнее десятилетие системы финансового планирования в организациях имеет свои недостатки, такие как:

1. процесс планирования по традиции начинается с производства, а не со сбыта продукции;

2. планирование - процесс трудоемкий. Существующие планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число документов, большинство из которых не пригодны для использования финансовой службой в целях анализа и корректировки действий;

3. Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они больше отражают историю.

4. При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: оптовая цена предприятия формируется без учета рыночной конъюнктуры.

5. На предприятиях, как правило, отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные, не используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится анализ безубыточности продаж.

6. В процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

7. Существующая система планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям деятельности на рынке.

1.1.2 Цели и задачи финансового планирования

Главной целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе планирования финансовых показателей и целесообразных направлений их расходования в плановом периоде. Также целями финансового планирования могут быть максимизация продаж, прибыли, собственности владельцев компании.

Основными задачами финансового планирования в организации являются:

1. обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами деятельности предприятия;

2. определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

3. выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и контрагентами;

5. соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

6. контроль за финансовыми состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации.

1.1.3 Принципы финансового планирования

Характер и содержание финансового планирования определяют следующие принципы:

1. научности в планировании финансов - реализуется через использование научно обоснованных методов в финансовом планировании;

2. оптимальности в планировании финансов - означает выбор одного наиболее оптимального планового решения из возможных планируемых вариантов;

3. целевой направленности и интегрированности в общую систему планирования (управления) и подчинения миссии и общей стратегии развития организации - означает необходимость четкой формулировки миссии организации, определение ее стратегических целей, а также преобладание стратегического планирования над текущим и оперативным планированием;

4. системного характера планирования - заключается в том, что финансовое планирование представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов (планов), которые направлены на достижение стратегической цели предприятия;

5. финансового соотношения сроков - состоит в том, что получение и использование средств должно происходить в установленные сроки;

6. обеспечение ликвидности и финансовой устойчивости - реализуется через такое финансовое планирование, которое должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любой момент времени.

7. сбалансированности рисков - состоит в том, что например, особо рисковые инвестиции долгосрочного характера целесообразно финансировать за счет собственных средств;

8. учета потребностей рынка - означает то, что для организации важно учитывать конъюнктуру рынка, его емкость и деятельность конкурентов на нем;

9. предельной рентабельности - реализуется через выбор тех направлений вложений средств, которые обеспечивают максимальную отдачу (прибыльность) при минимальных рисках;

10. координации финансовых планов - заключается в том, что финансовые планы различных структурных подразделений и видов взаимосвязаны и взаимозависимы.

1.2 Организация финансового планирования

Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

1.2.1 Методы финансового планирования

В практике финансового планирования применяются следующие методы:

1. экономического анализа;

2. нормативного метода;

3. расчетно-аналитического;

4. балансового;

5. метод оптимизации плановых решений;

6. экономико-математического моделирования;

1.2.2 Экономический анализ

Позволяет определить основные закономерности, тенденции в изменении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. Данный метод планирования применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов.

1.2.3 Нормативный метод

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

1. Федеральные нормативы;

2. Региональные (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

3. Местные нормативы;

4. Отраслевые нормативы;

5. Нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идёт о ставках региональных и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы действуют в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые предприятия, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов.

Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т.п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов.

1.2.4 Расчетно-аналитический метод

Расчетно-аналитический метод основан на прогнозировании финансовых показателей с учетом анализа их достигнутой величины. Данный метод применяется, когда взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно - на основе изучения их динамики за ряд периодов. При использовании данного метода часто прибегают к экспертным оценкам. В этом случае расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить следующей формулой:

Планируемая величина финансового показателя = Значение финансового показателя в отчетном периоде Ч Индекс изменения финансового показателя.

1.2.5 Балансовый метод

Сущность балансового метода заключается в согласовании расходов с источниками покрытия, во взаимной увязке всех разделов плана между собой, а также финансовых и производственных показателей. В результате обеспечивается взаимная увязка материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы должны быть сбалансированы между собой на наиболее рациональной основе, т.е. путем выбора эффективных методов формирования фондов денежных средств, распределения и использования полученного дохода. Для финансового планирования особенно важно, какими путями достигнута сбалансированность планов и какие при этом использовались источники финансовых ресурсов. Выбирая направления инвестирования средств и методы привлечения финансовых ресурсов (собственных и заемных), финансовый менеджер обязан помнить об обеспечении платежеспособности и ликвидности с целью недопущения вероятного банкротства. Не следует забывать и о том, что механизм скупки долгов организации и последующая процедура банкротства активно используется в нашей стране для передела собственности.

Для определения будущей потребности предприятия в финансовых средствах основывается на балансовой увязке поступления средств и их расходования на определенную дату в перспективе.

Балансовая увязка по финансовым фондам имеет вид:



ОН + П = Р + ОК,

где,

1) ОН - остаток средств фонда на начало планового периода, руб.

2) П - поступление средств в фонд, руб.;

3) Р - расходование средств фонда, руб.;

4) С - остаток средств фонда на конец планового периода, руб.

1.2.6 Метод оптимизации плановых решений

Метод оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов (сценариев) плановых расчетов с целью выбора оптимального. При этом могут применяться различные критерии выбора:

1. минимальная величина средневзвешенной стоимости капитала;

2. максимальная величина чистой приведенной стоимости;

3. максимальный уровень рентабельности собственного капитала;

4. максимальный уровень рентабельности активов;

5. оптимальное соотношение собственных и заемных средств и др.

1.2.7 Методы экономико-математического моделирования

Методы экономико-аналитического моделирования позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная зависимость выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц). В модель при этом включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может базироваться на функциональной или корреляционной связи.

Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на предприятии, последнее представляет собой сложный процесс, включающий в себя несколько этапов:

1. анализ финансовой ситуации;

2. разработка общей финансовой стратегии фирмы;

3. составление текущих финансовых планов;

4. корректировка;

5. увязка и конкретизация финансового плана;

6. осуществление оперативного финансового планирования;

7. выполнение финансового плана;

8. анализ и контроль выполнения плана.

В зависимости от периода действия финансовых планов финансовое планирование в организации включает в себя три основные подсистемы :

I. стратегическое (перспективное) финансовое планирование;

II. текущее финансовое планирование;

III. оперативное финансовое планирование.

К основным стадиям финансового планирования относят:

1. стратегическое планирование;

2. перспективное планирование;

3. бизнес - план;

4. бюджетирование;

5. оперативное финансовое планирование.

1.3 Стадии финансового планирования

1.3.1 Перспективное финансовое планирование

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей организации. В процессе перспективного планирования получают свое экономическое обоснование и уточнение установки, сделанные в стратегическом планировании.

Перспективное финансовое планирование с современных условиях охватывает период времени от одного года до трех (реже пяти) лет.

Перспективному финансовому планированию предшествует разработка финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития организации, она должна согласовываться с целями и направлениями, сформулированными ее общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия.

В целом финансовая стратегия представляет собой детально проработанную концепцию привлечения и использования финансовых ресурсов предприятия, включая конкретный механизм формирования требуемого объема финансирования за счет различных источников и форм, а также механизм эффективного вложения этих ресурсов в активы предприятия.

На основе финансовой стратегии компании определяется ее финансовая политика, которая служит общим ориентиром при принятии всех финансовых решений по конкретных направлениям деятельности.

К основным этапам разработки финансовой стратегии предприятия относятся следующие:

1. расчет периода реализации стратегии;

2. анализ факторов внешней финансовой среды фирмы, изучение экономико-правовых условий деятельности фирмы, иных факторов риска;

3. формирование стратегических целей финансовой деятельности. При этом система последних должна быть четкой и краткой, а каждая цель представлена в виде конкретных нормативов (показателей);

4. разработка финансовой политики фирмы по конкретным направлениям финансовой деятельности;

5. разработка системы мероприятий по реализации финансовой стратегии;

6. оценка разработанной финансовой стратегии, в том числе ее согласование с:

a) общей стратегией по целям, срокам, направлениям и этапам реализации;

b) прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

Основу стратегического планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии организации на рынке. Финансовое прогнозирование состоит в изучении возможного будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта в зависимости от качественных и количественных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия на длительную перспективу в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды.

Объектами финансового прогнозирования являются:

1. показатели отчета о прибылях и убытках;

2. потоки денежных средств;

3. показатели бухгалтерского баланса.

Результатом перспективного планирования является разработка трех основных финансовых документов-прогнозов : планового отчета о прибылях и убытках; планового отчета о движении денежных средств; плана бухгалтерского баланса. Основная цель создания этих документов -- оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта на перспективу.

При разработке перспективного финансового плана применяются укрупненные методы расчета доходных и расходных статей, которые определяются ориентировочно в виде прогноза и уточняются в текущих планах конкретного года.

Одним из плановых документов, разрабатываемых организацией в рамках перспективного планирования, является бизнес-план. Он имеет четко очерченный горизонт планирования - временной интервал, в пределах которого коммерческая организация способна дать приемлемую оценку альтернативным инвестиционным решениям с учетом изменяющихся финансово-экономических условий развития предприятия.

Разрабатывается он, как правило, на 3-5 лет и отражает все стороны производственной, коммерческой и финансовой деятельности организации.

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, обобщающий материалы всех предшествующих разделов и представляющий их в стоимостном выражении.

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов, в том числе: прогноз объемов реализации; прогноз доходов и расходов; прогноз денежных поступлений и выплат; сводный баланс активов и пассивов; план по источникам и использованию средств; расчет точки достижения безубыточности (самоокупаемости) проекта.

1.3.2 Текущее финансовое планирование. Организация бюджетирования на предприятии

Текущее планирование финансовой деятельности организации основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов (бюджетов), которые дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.

Текущий финансовый план составляется на период, равный одному году, с разбивкой по кварталам, поскольку такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному периоду. Рассматривается текущее планирование как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

В последнее время организациями все чаще применяется система бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и организации в целом, которая внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей, исполнения требований законов и контрактов. Тем самым бюджетирование является важным фактором повышения эффективности производственно- хозяйственной деятельности предприятия.

Основными преимуществами внедрения принципов бюджетного планирования являются:

1. более рациональное использование средств организации благодаря своевременному планированию совершаемых хозяйственных операций, финансовых и материальных потоков и систематический контроль над ними;

2. годовое планирование бюджетов структурных подразделений даст более точные показатели размеров и структуры затрат, чем перспективное финансовое планирование, и соответственно, более точное плановое значение размера прибыли;

3. большая материальная заинтересованность работников в успешном выполнении плановых заданий;

4. осуществление режима строгой экономии финансовых ресурсов организации, выявление и минимизирование различных рисков и др.

Вообще, бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности организации, результаты которого оформляются системой бюджетов. Другими словами, бюджетирование- это технология финансового планирования, учета, анализа и контроля деятельности предприятия в целом и его отдельных структурных подразделений, имеющая целью разработку и принятие оптимальных управленческих решений.

Выделяют следующие функции бюджетирования:

1. планирование финансово-хозяйственной деятельности;

2. координация и согласование деятельности различных подразделений предприятия;

3. стимулирование руководителей всех уровней к достижению соответствующих целей;

4. контроль текущей деятельности;

5. основа для оценки выполнения плана различными подразделениями;

6. средство обучения менеджеров.

При рассмотрении бюджетирования как процесса выделяют три его основных элемента: организованное обеспечение, процесс, технология. Организационное обеспечение касается вопросов внутрифирменной организации подразделений и служб предприятия, которые несут ответственность за поддержание процесса бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение всего процесса.

Процесс бюджетирования разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. Технология бюджетирования включает формирование и консолидацию бюджетов предприятия. Для этого разрабатывается финансовая структура предприятия, представляющая собой совокупность подразделений. Для каждого из них отдельно формируются соответствующие бюджеты.

Основными задачами бюджетирования являются:

1. планирование операций, обеспечивающих достижение целей коммерческой организации;

2. координирование различных направлений бизнеса (видов хозяйственной деятельности, структурных подразделений), согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;

3. оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия и его структурных подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и аргументированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;

4. эффективный контроль расходования финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;

5. оценка выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителями;

6. стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих структурных подразделений.

1.3.3 Оперативное финансовое планирование

В целях осуществления контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности организации. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, кредитного плана.

Платежный календарь - это план - график поступлений средств и платежей предприятий, компаний, представляющий собой инструмент оперативного финансового планирования. С помощью платежного календаря прослеживается динамика платежей, определяется их приоритетность, осуществляется синхронизация поступлений и выплат денежных средств.

Основное назначение платежного календаря - сформировать график поступлений и выплат денежных средств, избежав при этом кассовых разрывов.

Платежный календарь может иметь разную структуру и наполнение в зависимости от вида бизнеса и приоритетов ответственных сотрудников. Однако в любом платежном календаре должна присутствовать основная информация, ради которой он, собственно, и создается:

1. график поступлений денежных средств и их объемы;

2. график и объем запланированных платежей;

3. суммы остатков на счетах и их источник.

В платежном календаря притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат:

1. план реализации продукции;

2. смета затрат на производство;

3. план капитальных вложений;

4. выписки по счетах предприятия и приложения к ним;

5. договоры;

6. внутренние приказы;

7. график выплаты заработной платы;

8. счета-фактуры;

9. установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек. Отдельными хозяйствующими субъектами разрабатываются платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например по расчетам с поставщиками, по обслуживанию долга и т.п.

Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу организации.

Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств. Кассовый план должен предоставляться всеми предпринимательскими организациями за 45 дней до начала планируемого квартала в коммерческий банк, с которым организация заключила договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Кассовый план необходим организациям для того, чтобы более точно представлять размер обязательств перед работниками организации по заработной плате и размер других выплат.

Исходными данными для составления кассового плана служат:

1. предполагаемые денежные выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления;

2. информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам;

3. сведения о командировочных расходах и расходах на административно-хозяйственные нужды;

4. сведения о прочих поступлениях и выплатах наличными деньгами.

Кассовый план предприятия состоит из четырех разделов.

В первом разделе показывается поступление наличных денежных средств непосредственно в кассу предприятия. Планирование этих поступлений производится исходя из уточненного финансовой службой ожидаемого оборота за текущий квартал.

Первый раздел также фиксирует разделение текущих плановых поступлений наличных денежных средств на часть, расходуемую на месте и инкассируемую в коммерческий банк для зачисления на счета предприятия. Обороты по наличным платежам за предоставление услуг по инкассации должны быть учтены в расходной части кассового плана во втором разделе как прочие расходы.

В составе прочих поступлений первого раздела отражаются все другие притоки наличных денег в планируемом периоде.

Это могут быть:

1. средства, поступающие от родителей детей, находящихся на объектах социально-культурной сферы;

2. благотворительная помощь, оказанная в налично-денежной форме;

3. средства предприятия и инвесторов, в том числе на осуществление закупок сельскохозяйственной продукции;

4. целевые налично-денежные поступления на возмещение причиненного ущерба;

5. суммы планируемых снятий налично-денежных средств со счетов в тех случаях, когда торговая выручка или объем реализации продукции, работ и услуг за наличный расчет без налогов и сборов, уплачиваемых по результатам получения таких доходов, не покрывает потребности в предстоящих плановых расходах;

6. другие средства, включая, например, поступления авансовых налично-денежных сумм от юридических лиц;

7. другие виды поступлений наличных денежных средств, не противоречащие действующему законодательству, в качестве которых могут выступать суммы денежных пожертвований, добровольных взносов на определенные цели, членских взносов, денежных средств, полученных по завещанию, и т.п.

Во втором разделе отражаются виды выплат наличных денежных средств. Выплаты планируются исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда, сметы затрат на производство, сметы расходов средств фонда социальной сферы, а при создании специального фонда - фонда материального поощрения, размеров установленных для своих обучающихся работников стипендий, норм выплат суточных и иных командировочных расходов и другой плановой информации о наличных выплатах в предстоящем периоде.

В составе прочих выплат значительный удельный вес могут иметь платежи в наличной форме за товары, работы и оказанные услуги. В целом при планировании расходов и доходов в наличных деньгах следует учитывать действующий порядок. Особенностью проведения наличных расчетов в хозяйстве выступает попытка государства их лимитировать.

Третий раздел кассового плана предприятия посвящен расчету выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда. В основе расчетов лежит действующий порядок начисления, удержания и выплаты наличных денежных средств в счет оплаты труда. Суммы вычетов в раздаточных ведомостях для выплаты денежных средств на руки определяются исходя из действующего налогового законодательства, исполнительных листов и других документов судов, расчетных документов о продаже товаров в кредит, приказов о наложении начетов на физических лиц в возмещение причиненного ущерба предприятию, личных заявлений работников о целевом удержании иных сумм из их заработка и перечислении получателям.

В составе прочих удержаний из фонда оплаты труда могут отражаться взносы членов отраслевых профсоюзных организаций, удерживаемые и перечисляемые по назначению; страховые платежи по заключенным коллективным и индивидуальным договорам на добровольное страхование, другие, не противоречащие законодательству вычеты из начисленной заработной платы и иных видов оплаты труда.

В четвертом разделе кассового плана отражаются суммы и сроки выплат по фонду оплаты труда. По существу он представляет собой календарь выплаты заработной платы работникам предприятия. Календарь выплат заработной платы составляется с учетом фактически принятой на предприятии системы оплаты труда, предусматривающей сроки выплат (два раза в месяц, раз в месяц, еженедельно).

Значительная часть расходов предприятия финансируется за счет кредитных ресурсов, поэтому важным аспектом финансового планирования является разработка кредитного плана, в котором обосновываются размер кредита, сумма, которую нужно выплатить кредитной организации с учетом возврата процентов по кредиту, эффективность использования банковского кредита в производственно-хозяйственной деятельности предприятия.



Глава 2. Осуществление оперативного финансового планирования на ОАО «Символ»

2.1 Общая экономическая характеристика ОАО «Символ»

Открытое акционерное общество «Символ» осуществляет оптовую и розничную поставку компьютеров и оргтехники, которые предварительно собираются из комплектующих изделий специалистами компании. Кроме того, ОАО «Символ» выполняет следующие виды работ:

Настройка и модернизация локальных сетей;

1. Обеспечение антивирусной безопасности, конфигурация и совместимость программного обеспечения;

2. Замена, ремонт и обновление парка компьютеров.

Проанализируем основные технико-экономические показатели ОАО «Символ» (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Символ» в 2012-2013 гг. тыс. руб.

Показатели	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	Абс. откл. 2013 г. от 2012 г., +/-	Темп роста, %
1. Объем реализации товаров и работ	тыс. руб.	115059	105600	-9459	91.8
2. Себестоимость товаров и работ	тыс. руб.	69297	65070	-4227	93.9
3. Прибыль от реализации товаров и работ	тыс. руб.	45762	40530	-5232	88.6
4. Прибыль после налогообложения	тыс. руб.	34610	30459	-4151	88.0
5. Среднегодовая стоимость имущества	тыс. руб.	13526	16529.5	+3003.5	122.2
6. Рентабельность активов	%	255.9	184.3	-71.6	72.0
7. Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. руб.	1523	1711.5	+188.5	112.4
8. Фондоотдача	руб.	75.5	61.7	-13.8	81.7
9. Среднесписочная численность персонала	чел	52	42	-10	80.8
10. Выработка на 1 работающего	тыс. руб.	2212.7	2514.2	+301.5	113.6
11. Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб.	7.0	8.0	+1.0	114.3
12. Затраты на 1 руб. объема реализации услуг	руб.	0.60	0.62	+0.02	103.3
13. Рентабельность продаж организации	% %	39.77 30.08	38.38 28.84	-1.39 -1.24	96.5 95.9

Данные, приведенные в табл. 2.1, свидетельствуют о снижении объема реализации товаров и работ ОАО «Символ» в 2013 г. по сравнению с уровнем.

2.2 Осуществление оперативного финансового планирования на ОАО «Символ»

Оперативный план продаж и план затрат составляются на основе анализа объема продажи товаров и работ в количественном и стоимостном выражении, а также их себестоимости по видам товаров и работ, по элементам затрат. Проанализируем объем продаж по видам товаров и продукции (табл. 2.3).



Таблица 2.3 Объем продаж товаров и работ ОАО «Символ» за 2011-2012 гг. Тыс. руб.

Товары и работы	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
	Количество	Сумма	Количество	Сумма	Количество	Сумма	Абс. откл, +/-, тыс. руб.	Темп роста, %	Абс. откл, +/-, тыс. руб.	Темп роста, %
Компьютеры	592	51226	630	56700	537	47949	-3277	93.6	-8751	84.6
Оргтехника	4567	37221	5120	35840	4230	35739	-1482	96.0	-101	99.7
Настройка и модернизация локальных сетей	213	16405	228	21660	195	15410	-995	93.9	-6250	75.8
Ремонт и обновление компьютеров, антивирусная защита	1387	10207	2105	12600	1085	6502	-3705	63.7	-6098	51.6
Итого	х	115059	х	126800	х	105600	-9459	91.8	-21200	83.3

Как видно из табл. 2.3, в 2013 г объем продаж снизился как по сравнению с 2011 г., так и по сравнению с прошлым годом по всем видам товаров и работ как в стоимостном выражении, так и в натуральном. По сравнению с 2012 г. выручка от продаж сократилась на 21200 тыс. руб. (на 16.7 %), по сравнению с 2011 г. - на 9459 тыс. руб. (на 8.2 %).

В ходе анализа необходимо рассмотреть прибыль и рентабельность по видам товаров и работ, предлагаемых ОАО «Символ» (табл. 2.4).



Таблица 2.4 Себестоимость и рентабельность товаров и работ ОАО «Символ» в 2013 г. тыс. руб.

Виды оборудования и услуг	Объем затрат	Структура затрат в %	Выручка от реализации	Прибыль от реализации	Рентабельность оборудования и услуг, %
Компьютеры	26874	41.3	47949	21075	44.0
Оргтехника	21148	32.5	35739	14591	40.1

2.3 Совершенствование оперативного финансового планирования на ОАО «Символ». Использование при оперативном финансовом планировании анализа безубыточности

В качестве главного направления совершенствования оперативного финансового планирования в условиях ОАО «Символ» можно порекомендовать проведение анализа безубыточности производства. Это позволит данному предприятию оптимально планировать объем и структуру продаж, а также цены на товары и работы.

Для проведения анализа безубыточности производства в условиях ОАО «Символ» необходимо разделить все затраты на производство продукции на переменные и постоянные. Постоянными расходами для исследуемого предприятия будут все накладные расходы (статьи «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и здания» и «Прочие расходы»). К переменным затратам отнесем материальные расходы, затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, амортизацию оборудования (табл. 3.1).



Таблица 3.1 Переменные и постоянные затраты на производство продажу товаров и работ ОАО «Символ» за 2013 г. тыс. руб.

Виды товаров и работ	Переменные затраты	Постоянные затраты	Полная себестоимость
	Материальные расходы	Затраты на оплату труда	Амортизация оборудования	Всего переменных затрат
Компьютеры	21834	1758	92	23687	3187	26874
Оргтехника	17472	1071	76	18619	2529	21148
Настройка и модернизация локальных сетей	9548	1264	39	10851	1317	12168
Ремонт и обновление парка компьютеров, антивирусная защита	3368	1049	14	4431	449	4880
Итого	52222	5142	224	57588	7482	65070

2.4 Составление платежного календаря

ОАО «Символ» необходимо упорядочить все свои платежи. В условиях финансового кризиса необходимо не только проконтролировать расход денег, но и определить самые важные статьи расходов, которые должны оплачиваться в первую очередь. Причем руководству и бухгалтерии это надо знать не в конце месяца, когда подводятся итоги выполнения плана, а каждый день, чтобы не потерять поставщиков, не платить пени за неуплату налогов. Кроме того, очередность платежей важна и в том случае, если предусмотренные бюджетом доходы поступили не полностью. Поэтому целесообразно утвердить так называемый приоритет платежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты.

Принцип соблюдения приоритета платежей для ОАО «Символ» должен быть следующий: каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты (либо заявлению на выдачу наличных денег из кассы), присваивается своя категория с указанием подпункта, или код, который включает в себя номера категории и подпункта. В начале дня складываются все суммы по имеющимся счетам, которые надо оплатить в течение дня, и все суммы по счетам «первой категории» (которые следует оплатить на следующий день). Затем подсчитываются средства, имеющиеся в наличии, плюс те, которые поступят в кассу до вечера. В зависимости от того, сколько денег есть, ОАО «Символ» оплачивает счета, начиная с высшей категории. Кроме того, внутри каждой категории соблюдается очередность подпунктов.

По итогам месяца составляется таблица, из которой видно, на что были потрачены деньги и хватило ли их, чтобы покрыть все расходы. Так, в январе ОАО «Символ» располагало фактически средствами в размере 19722 тысячи рублей, в том числе остаток на начало месяца - 1574 тыс. руб., поступившая выручка - 17560 тыс. руб. В бухгалтерию поступили счета на оплату в общей сумме 18148 тыс. руб. (табл. 3.7). По причине нехватки денежных средств было оплачено только 17000 тыс. руб.

2.5 Автоматизация оперативного финансового планирования

Поскольку ОАО «Символ» - относительно крупная компания, эффективность оперативного финансового планирования в данной организации в значительной степени зависит от используемых информационных технологий. Поэтому ОАО «Символ» целесообразно автоматизировать процесс оперативного финансового планирования. Благодаря автоматизации процесса планирования осуществляется оперативное получение информации, создается единое информационное пространство и наращивается аналитический потенциал.

ОАО «Символ» заинтересовано в выборе хорошего профессионального инструмента, при этом недорогого и не сложного в освоении. Таким программным продуктом является BPlan российской консалтинговой компании «ITeam». BPlan предназначен для разработки, анализа и контроля исполнения оперативных финансовых планов в большой компании. Он позволяет руководителям, финансовым аналитикам и экономистам решать следующие основные задачи:

1. создание бюджетной модели компании (с возможностью внесения в нее изменений);

2. разработка операционных, функциональных и основных бюджетов;

3. сравнение нескольких вариантов бюджета («what-if» анализ);

4. проведение всестороннего анализа бюджета;

5. проведение план - факторного анализа исполнения бюджета.

В среде BPlan реализуется моделирование системы бюджетов в виде совокупности взаимосвязанных таблиц и дальнейшее применение созданной модели.

При разработке финансовых планов с помощью BPlan используется неограниченное число аналитических разрезов - направлений планирования, по которым классифицируются и анализируются бюджетные данные (например, виды продукции, сырье и материалы, подразделения и проекты компании.



Заключение

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично.

Исходя из многоплановости задач, финансовое планирование включает ряд взаимосвязанных шагов:

1. анализ текущей, денежной ситуации, имеющихся проблем;

2. прогнозирование будущих денежных критерий;

3. постановка денежных задач;

4. составление денежного плана;

5. выполнение денежного плана;

6. анализ результатов выполнения денежного плана.

Финансовое планирование на предприятии взаимосвязано с планированием, как заведено, хозяйственной деятельности и строится на базе характеристик производственного плана (размера производства, реализации, сметы издержек на создание, плана капитальных вложений и др.).

Практическая часть работы была посвящена оценке системы оперативного финансового планирования (сроком на один год) в условиях предприятия ОАО «Символ».

В ходе работы выяснилось, что оперативное финансовое планирование в ОАО «Символ» осуществляется расчетно - аналитическим методом. Финансовые показатели при этом планируются на основе анализа их величины в прошлом периоде с учетом выявленных резервов повышения объема продаж, прибыли и рентабельности данного предприятия.

Процесс оперативного финансового планирования в ОАО «Символ» начинается с составления бюджета продаж. Продажи на 2014 г. в натуральном выражении прогнозируются на уровне 2012 г., поскольку предполагается выделение дополнительных средств на рекламу. Уровень цен на товары и работы был запланирован на уровне 2012 г., при этом цену на настройку и модернизацию локальных сетей целесообразно увеличить с 79.0 тыс. руб. а единицу работ до 80.0 тыс. руб., поскольку в ходе анализа эластичности спроса выяснилось, что на спрос заказчиков это не повлияет. В соответствии с планом, выручка от продаж в 2014 г. без НДС составит 130137 тыс. руб.



Список использованной литературы

1. Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): Учебник - 2-е изд., испр. и доп.- М.; ИНФРА-М, 2013. - 462 с. - (Высшее образование: Бакалавриат).

2. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2012.

3. Корпоративные финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В.Романовского, А.И. Вострокнутовой. Стандарт третьего поколения. - СПб.: Питер, 2011.

4. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю. Финансы предприятий: Учеб. пособие. - М.:Альфа-Пресс,2009.

5. Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г., Гроссу В.С. Финансы организаций (предприятий): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012.

6. Екимова К.В. Финансы организаций (предприятий): учебник (ФГОС 3-го поколения), ИНФРА-М, 2014, Высшее образование: Бакалавриат

7. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник.- 2-е. изд., испр. и доп.- Минск: РИПО, 2012.- 367 с.

8. В.А. Слепов, Т.В. Шубина, Финансы организаций (предприятий) : учебник. -М., Магистр Издательство, 2013-349 с.

9. 26 положений по бухгалтерскому учету: сб. док. - М.: Омега-Л, 2013 -330 с.- (Нормативный портфель бухгалтера).

10. Росс С. и др. Основы корпоративных финансов / Пер. с англ.- М.: Лаборатория базовых знаний, 2001

11. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник/ А.А. Володин и др.- М.: ИНФРА-М, 2004

12. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник. М.: Эксмо, 2008. 416 с.

13. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: учебник для вузов. М.: ИНФРАМ, 2009. 454 с.

14. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник для вузов. М.: КноРус, 2009. 416 с.

15. Горфинкеля В.Я., Швандара В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИДАНА, 2010. 670 с.

16. Воронина Э.М. Менеджмент предприятия и организации: учебное пособие. М: ММИЭ, 2010. 181 с.

17. Мокий М.С. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие для вузов. М.: Экзамен, 2009. 254 с.

18. Самарина В.П. Экономика организации: Учебное пособие для вузов. М.: КноРус, 2009. 319 с.

19. Яркина Т.В. Основы экономики предприятия: Учебное пособие-М.; Российский гуманитарный интернет-университет (РГИУ), 2005.- 85 с.

20. Фридман А.М. Финансы организаций (предприятия), Учебник- 2-е изд.-М., Дашков и К, 2013 г.- 488 с.

21. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): Учеб. пособие.- М: 2009 -240 с.

Размещено на Allbest.ru

...