Анализ системы налогообложения, применяемой на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационная структура ООО «Пальмира» г. Оренбурга, режим работы. Нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность организации

Общество с ограниченной ответственностью «Пальмира» г. Оренбурга является негосударственным коммерческим учреждением, созданным в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральными законами от 8 августа 2001года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальным предпринимателей, от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»,от 8 мая 1996 года № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»,от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об организациях с ограниченной ответственностью»

Согласно Уставу (Приложение А) ООО «Пальмира» является коммерческой организацией, а так же считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации. Организация имеет собственные банковские счета на территории Российской Федерации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.

ООО «Пальмира» является одной из крупнейших строительных компаний в Оренбурге.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Организация и порядок осуществления деятельности структурных подразделений, отделений, административно-хозяйственных и других вспомогательных подразделений учреждения определяется Положением о них, которое утверждается приказом директора учреждения. Для выполнения уставных целей учреждение имеет право в порядке, установленном законодательством Российской Федерации:

- создавать филиалы, представительства;

- утверждать положения о филиалах, представительствах, назначать их руководителей, принимать решения об их реорганизации и ликвидации;

- заключать все виды договоров с юридическими и физическими лицами, не противоречащие законодательству Российской Федерации, а также целям и предмету деятельности учреждения;

- приобретать или арендовать основные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов;

- материально-техническое обеспечение и развитие строительных объектов;

- определять и устанавливать в соответствии с действующим законодательством структуру и штатное расписание учреждения;

- устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- создавать по согласованию с учредителем попечительский совет для оказания содействия администрации в организации уставной деятельности учреждения, осуществление контрольных функций за деятельностью учреждения, укреплении его материально-технической базы.

Место нахождения организации: 460000, г.Оренбург, ул.Пролетарская,62

В ООО «Пальмира» разработан свой Служебный распорядок в соответствии с которым установлен следующий режим работы:

Понедельник-Пятница: 9.00-17.00

Перерыв на обед: 13.00-14.00

Выходные дни: Суббота-Воскресенье

Согласно Служебному распорядку осуществляется предоставление гражданским служащим ежегодного отпуска с сохранением замещаемой должности гражданской службы и денежного содержания:

- гражданским служащим, замещающим должности гражданской службы;

- основного оплачиваемого отпуска продолжительностью 30 календарных дней;

- ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет из расчета один календарный день за каждый год гражданской службы (общая продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за выслугу лет для гражданских служащих, замещающих должности гражданской службы, не может превышать 45 календарных дней, для гражданских служащих, замещающих должности гражданской службы иных групп, - 40 календарных дней);

- дополнительного отпуска за ненормированный служебный (рабочий) день сверх ежегодного оплачиваемого отпуска в соответствии с нормативными документами.

Согласно данному распорядку за добросовестное и успешное исполнение гражданскими служащими и работниками Инспекции своих должностных обязанностей, продолжительную и безупречную службу, выполнение заданий особой важности и/или сложности к ним по представлению руководителей соответствующих структурных подразделений могут применяться следующие виды поощрений:

- награждение Почетной грамотой;

- вручение Благодарственного письма руководителя Инспекции;

- объявление благодарности руководителем Инспекции;

- выдача премии.

Также за совершение дисциплинарного проступка, то есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданским служащим по его вине возложенных на него должностных обязанностей, представитель нанимателя имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

- замечание;

- выговор;

- предупреждение о неполном должностном соответствии;

- освобождение от замещаемой должности гражданской службы;

- увольнение с гражданской службы по основаниям, установленным пунктом 2, подпунктами «а - г» пункта 3, пунктами 5 и 6 части 1 статьи 37 Федерального закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Как и во всех организациях у ООО «Пальмира» существует свое налоговое планирование. Налоговое планирование -- это действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в том объеме, который соответствует данной коммерческой деятельности, а также избранными для ее ведения правовыми и организационными формами.

Организация налогового планирования на предприятии является важной составляющей эффективной финансовой политики компании. Такая эффективность обеспечивается индивидуальным подходом и особенностями налоговой политики предприятия. Большой опыт и профессионализм наших специалистов, а также используемые ими современные методы организации налогового планирования на предприятиях, позволяют создать эффективную налоговую систему. При этом возникают серьезные конкурентные преимущества.

Главной целью налогового планирования на предприятии является оптимизация системы налогообложения для обеспечения максимальной прибыли при низких издержках. Налоговое планирования на предприятии -- это совокупность законных мероприятий, которые обеспечивают минимизацию налогов.

Задача налогового планирования на предприятиях и в организациях это оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, причем речь идет как о тактике сокращения налоговых изъятий, так и выстраивании оптимальной налоговой политики па долгосрочную перспективу Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты .значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными В данной ситуации возрастает значение налогового планирования как условия экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено прежде всего следующими обостоятельствами.

- экономическая нестабильность и часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те предприятия, которые оперативно реагируют на вносимые изменения. Сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации,

- налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и т д, те служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующею субьекта,

- максимизация чистой прибыли создает условия для рост дивидендных выплат и, соответственно, стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы

Основополагающий принцип налогового планирования в организации - неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов, или принцип законности. Налоговое планирование исключает применение каких-либо форм уклонения от налогов. Принцип законности - это тот определяющий фактор, позволяющий абстрагировать понятие «налоговое планирование» от понятий «избежание налогов», «уход от налогов», «уклонение от налогов»и прочих незаконных методов. Игнорирование принципа законности может дорого обойтись предприятию. С введением в действие части первой НК РФ ответственность за налоговые правонарушения стала самостоятельным и полноценным видом юридической ответственности. Кроме налоговой ответственности, определяемой НК РФ, субъектом которой являются только непосредственно сам налогоплательщик, за нарушения законодательства о налогах и сборах предусмотрены также административная и уголовная ответственность должностных лиц.

Второй принцип налогового планирования - принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве, и прежде всего в системе налогообложения. Причем уточняться должны не только основные направления налоговой политики, но и виды хозяйственных операций, а в отдельных случаях и направления хозяйственной деятельности фирмы.

Управление налоговыми рисками в ООО «Пальмира» осуществляется в виде реализации ряда последовательных этапов:

- выявление вида риска (количественный или качественный);

- определение срока выхода риска за пределы приемлемого уровня;

- оценка его реального или ожидаемого уровня;

- анализ факторов, оказывающих большое влияние на его уровень;

- выбор методов управления риском, приводящих к достижению его оптимального уровня для конкретной ситуации;

- применение выбранных методов;

- оценка полученных результатов и при необходимости введение оперативных или упреждающих корректировок.

2. Основные направления деятельности ООО «Пальмира». Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета

Основное направление деятельности организации - строительство. Для достижения этой цели в соответствии с Законодательством Российской Федерации применяет следующие действия:

- строительство зданий и сооружений;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- подготовка строительного участка;

- производство отделочных работ;

- аренда строительных машин и оборудования с оператором;

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;

- архитектурная деятельность;

- технические испытания, исследования и сертификация;

- организация научной, конструкторской, технологической проработки и внедрения изобретений;

- привлечение заемных средств и инвестиций в любых применяемых в коммерческой практике формах;

- выполнение функций заказчика и генерального подрядчика;

- производство и реализация строительных и отделочных материалов;

- монтаж, наладка, ремонт, техническое обслуживание оборудования и систем противопожарной защиты и охранной сигнализации;

- выполнение инженерных изысканий и всех видов проектных работ;

- производство земляных работ;

- производство общестроительных работ;

- монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

- устройство покрытий зданий и сооружений;

- строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений;

- производство прочих строительных работ;

- монтаж строительных лесов и подмостей;

- производство бетонных и железобетонных работ;

- производство каменных работ;

- производство штукатурных работ;

- производство столярных и плотничных работ;

- устройство покрытий полов и облицовка стен;

- производство малярных и стекольных работ;

- производство прочих отделочных и завершающих работ;

- предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений;

- производство кровельных работ;

- устройство полов и др.

Бухгалтерская служба является структурным подразделением ООО «Пальмира». Возглавляет бухгалтерскую службу - заместитель директора по учету - главный бухгалтер.

Главному бухгалтеру подчиняются:

- заместитель главного бухгалтера;

- старший бухгалтер по МСФО;

- старший бухгалтер;

- старший бухгалтер - расчетчик;

- бухгалтер по учету готовой продукции;

- бухгалтер - материалист;

- бухгалтер - кассир;

- бухгалтер по оперативному учету.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Пальмира», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Ведение бухгалтерского учета и контроля возлагается на главного бухгалтера - Музалевская Мария Викторовна

В своей работе бухгалтер в первую очередь руководствуется должностной инструкцией. В ней отражены общие положения, должностные обязанности, права и ответственность, которую несет бухгалтер.

Главная задача бухгалтерии - своевременное и достоверное отражение состояние дел, обязательств предприятия, определение результата предпринимательской деятельности, обеспечение руководства информацией для повседневного финансового управления предприятием и участие в этом управления. Кроме того, бухгалтерская служба контролирует эффективность использования средств.

Специалист-эксперт выполняет следующие обязанности:

- ведение оборотных ведомостей по движению и наличию материальных ценностей, основных средств, непроизведенных активов;

- составление актов на списание пришедших в негодность материальных ценностей;

- ведение совместной работы с программистом по компьютеризации учета материальных ценностей, основных средств, непроизведенных активов;

- осуществление апробаций новых программ по бухгалтерскому учету;

- соблюдение правил внутреннего трудового распорядка , порядка работы со служебной информацией;

- хранение государственной и иной охраняемой Законом тайны, а также неразглашение ставшей известной служебной информации в связи с исполнением должностных обязанностей и сведений, затрагивающих частную жизнь, честь и достоинство граждан.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При формировании учетной политики утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО «Пальмира» для целей налогообложения оформляется в виде документа, разрабатываемого самостоятельно организацией- налогоплательщиком, и в нем в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах закрепляются «внутренние» правила определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов в данной организации.

Учетная политика принимается организацией в виде отдельного акта, утвержденного приказом (распоряжением) руководителя.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна применяться последовательно из года в год с момента создания организации. Такие правила закреплены в части 5 статьи 8 Закона № 402-ФЗ.

Основаниями для внесения изменений в учетную политику могут быть следующие события (ч. 6 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008):

- изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

- разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

- существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.

Изменения бухгалтерской учетной политики должны вводиться с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений (п. 7 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008). Изменения в учетную политику должен утвердить руководитель организации путем издания соответствующего приказа или распоряжения (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. п. 8,11 ПБУ 1/2008).

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием прикладного программного обеспечения, ориентированного на автоматизированное ведение бухгалтерского учета, с формированием всех учетных документов в электронном виде. При необходимости указанные формы документов интерпретируются на бумажные носители. Применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, отличные от унифицированных и типовых форм первичных документов. Определен перечень лиц (должностей), имеющих право подписи первичных учетных документов. Бухгалтерский учет ведется с использованием программного продукта «1С: Предприятие 8.2 (сетевая версия) Конфигурация Производство + Услуги + Бухгалтерия». Рабочий план счетов разработан в соответствие с Приказом Минфина РФ от 31.10.2004 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Основным законодательным актом, регулирующим деятельность хозяйственных субъектов Российской Федерации является Гражданский кодекс РФ. Важным законодательным актом, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов и порядок представления бухгалтерской отчетности является Федеральный закон от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (ред. от 03.11.2010, с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2011). Законодательные и нормативные акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации по степени значимости группируются по четырем уровням:

1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждаемые приказами Министерства финансов Российской Федерации;

3) Методические указания, указания, методические рекомендации, инструкции, утверждаемые приказами Министерства финансов Российской Федерации, а также разъяснения по отдельным вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, изложенные в письмах Министерства финансов Российской Федерации.

4) Учетная политика организации, утверждаемая руководителем предприятия.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности общества регулируется Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина России от 13.01.2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Общие требования, которые соблюдаться при составлении бухгалтерской отчетности предприятия являются: полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость. В бухгалтерскую отчетность предприятия включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении. Расшифровки статей доходов и расходов к формам отчета заполняются в полном объеме. Формы отчета взаимно увязаны.

Методы группировок и оценки имущества и обязательств предприятия:

- бухгалтерский учет в ООО ведется в рублях и копейках, если иное не установлено налоговым законодательством в отношении учета налогов;

- сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются исходя из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью. Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений.

- переоценка основных средств не производится.

- объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств сразу после начала фактической эксплуатации и подачи документов на государственную регистрацию с выделением на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства». При этом амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, с последующим уточнением начисленной суммы после государственной регистрации.

- учет материальных ценностей производится по учетным - плановым ценам. Приобретение материальных ценностей производится с использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Оценка МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при отпуске в производство и ином выбытии учитывается по средней себестоимости.

- учет затрат на производство осуществляется позаказным методом. Аналитический учет материалов ведется с использованием оборотных ведомостей и ведением карточек количественного учета на складах предприятия.

- учет векселей полученных от покупателей в качестве оплаты товаров (работ, услуг) учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Проценты, дисконт по причитающимся векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам происходит без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.

- расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов.

Данные расходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на себестоимость равными долями в течение периода, к которому они относятся.

- учет затрат на производство осуществляется позаказным методом. Списание расходов, собранных на счетах 23 «Вспомогательное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы» осуществляется без распределения по объектам калькулирования по дебету счета 20 «Основное производство».

- резерв на ремонт основных средств не создаётся. Затраты, связанные с ремонтом основных средств включаются в себестоимость текущего отчетного периода в момент их фактического осуществления.

- резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями не создаются за счет финансовых результатов предприятия.

- займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.

- в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств предприятия производится в следующие сроки:

- основных средств один раз в год, в срок до 31 октября отчетного года;

- товарно-материальных ценностей один раз в год, в срок до 31 декабря отчетного года;

- обязательств один раз в год, в срок до 31 декабря отчетного года.

3. Система налогообложения, применяемая в ООО «Пальмира»

3.1 Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот и расчет федеральных налогов и сборов

ООО «Пальмира» для осуществления своей предпринимательский деятельности уплачивает следующие федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль организации;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- страховые взносы.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации части 2 главы 23 статьи 207 ООО «Пальмира» выступает налоговым агентом по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в отношении своих работников.

Руководствуясь статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, для работников ООО «Пальмира», объектом налогообложения признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации.

ООО «Пальмира» при определении налоговой базы учитывает все доходы налогоплательщиков, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налогооблагаемой базы ООО «Пальмира» принимает во внимании положения статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в соответствии с пунктом 1 - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

В соответствии с пунктом 3 - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

В соответствии с пунктом 8 - суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) конкретным;

В соответствии с пунктом 28 - доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных от ООО «Пальмира»;

- суммы материальной помощи, оказываемой ООО «Пальмира» своим работникам;

Кроме того, при определении налогооблагаемой базы, ООО «Пальмира» учитывает положения статьи 218 Стандартные налоговые вычеты Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, при определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

Пункт 1.1 - в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные категории налогоплательщиков;

Пункт 1.2 - налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на определенные категории налогоплательщиков.

Например, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия и др.

Пункт 1.4 - налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка;

- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.

При удержании суммы налога ООО «Пальмира» применяет налоговую ставку, отраженную в пункте 1 статьи 224. Налоговые ставки Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 процентов.

Федеральные налоги и сборы -- налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что это довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится финансово-экономическая деятельность. Под налоговым планированием НДС понимается планирование финансово-хозяйственной деятельности организации в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе НДС, необходимо решить, каким же образом будет учитываться НДС для планирования, а также как будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.

НДС позволяет государству получать доход на каждой стадии реализации, обеспечивая бюджет стабильным источником дохода. По политическим и экономическим соображениям многие страны устанавливают несколько ставок налога.

ООО «Пальмира» уплачивает НДС по следующим ставкам, ссылаясь на статью 164 НК РФ:

Для исчисления НДС применяется базовая ставка в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (за исключением деликатесов), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения.

Налоговым кодексом также предусмотрена ставка 0%, применяемая в частности при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов, а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

Для обоснования применения ставки 0% в отношении экспортируемых товаров (работ, услуг) и налоговых вычетов налогоплательщики в обязательном порядке представляют в налоговые органы установленные документы (ст. 165 НК РФ).

Налог на прибыль организации - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

При расчете налога на прибыль организаций, ООО «Пальмира» должна четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, организация определяет двумя различными методами:

- метод начисления. При ведении организацией налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся);

- кассовый метод. При применении организацией кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Для расчета за налоговый период налога на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Ставка налога на прибыль организации устанавливается в размере 20%. Из которых 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата. Она обязана исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ). Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Ставка по НДФЛ составляет 13%.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

- для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов;

- для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Страховые взносы-плата за страхование, вносимая страхователем страховщику.

Основные ставки на взносы распределяются так:

- в Пенсионный фонд РФ - 26 процентов. При этом для лиц 1967 года рождения и моложе 6 процентов направляются на финансирование накопительной части пенсии, 20 процентов - на финансирование страховой части; для лиц 1966 года рождения и старше - 26 процентов - полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);

- в ФСС России - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного медстрахования - 3,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медстрахования - 2,0 процента.

Такие тарифы установлены в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Сроки уплаты и реквизиты не поменялись. Напомним, ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж.

Сумма взносов для лиц 1966 года рождения и старше распределяться не будет (полностью пойдет на страховую часть пенсии). Для лиц 1967 года рождения и моложе 12 процентов перечисляются на страховую часть и 6 процентов на накопительную. В остальные фонды эти компании будут платить взносы, как все - по тем же тарифам (мы привели их выше).

Доход от строительства должен составлять не менее 70 процентов в общей выручке. Изменения в законы «О страховых взносах…» и «Об обязательном пенсионном страховании...» внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 432-ФЗ.

Ставки по начислению вознаграждения инвалидам:

- в ПФР - 16 процентов (с распределением: 10 процентов на страховую часть и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии - для лиц 1967 года рождения и моложе и без распределения - для остальных);

- в ФСС России - 1,9 процента;

- в Федеральный ФОМС - 1,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2 процента (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

3.2 Порядок определения налоговой базы, применения налоговых льгот и расчет региональных налогов

Региональные налоги - обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов РФ.

ООО «Пальмира» для осуществления своей предпринимательский деятельности уплачивает следующие региональные налоги:

- Транспортный налог

- Налог на имущество организаций.

Транспортный налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Плата налога и авансовых платежей по налогу производится организацией в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

В соответствии с Законом Оренбургской области от 27.11.2003 года № 613/70-03 «О налоге на имущество организаций»,налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от:

- мощности двигателя;

- валовой вместимости;

- категории транспортных средств;

- года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя - лошадиных силах, указанных в регистрационных документах.

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

4. Оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов

ООО «Пальмира» осуществляет перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет Бюджетной системы РФ через банк Отделение Оренбург, с которым заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Безналичные расчеты осуществляются по платежным поручениям.

Организация оформляет платежные поручения по требованиям Положения № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 г.

Особенности заполнения полей 104-110 платежного поручения:

Поле 104 код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Код бюджетной классификации двадцатизначный. Первые три знака соответствуют номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета, согласно законодательству Российской Федерации. Код 182 - ФНС России. Блок из четырех знаков с 14 по 17-й разряды детализирует назначение платежа. Сюда вписывают 1000, 2000 или 3000, ориентируясь на поле 110 «Тип платежа»: 1000 - авансовый платеж или налог (сбор); 2000 - пени по платежу; 3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу. В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК:

- 18210602010021000110 налог на имущество организаций;

- 18210102000010000110 налог на доходы физических лиц;

- 18210202010061000160 страховые взносы в ПФ;

- 18210202101081011160 страховые взносы в ФОМС.

Значение кода ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно - территориального деления, отражается в поле 105.

Показатель основания платежа имеет два знака и указывается в поле 106. Основные значения:

ТП - платежи текущего года;

ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

РС - погашение рассроченной задолженности;

ОТ - погашение отсроченной задолженности;

РТ - погашение реструктурируемой задолженности;

АП - погашение задолженности по акту проверки;

АР - погашение задолженности по исполнительному документу.

Если в поле 106 вписан ноль, налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований.

Показатель налогового периода используется для отражения периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах. Для показателя налогового периода предусмотрено поле 107.

МС - месячные платежи (например: МС.02.2013 - платеж за февраль 2013 года);

КВ - квартальные платежи (например: КВ.01.2013 - платеж за 1 квартал 2013 года);

ПЛ - полугодовые платежи (например: ПЛ.01.2013 - платеж за 1 полугодие 2013 года);

ГД - годовые платежи (например: ГД.00.2013 - платеж за 2013 год).

В поле 108 приводится показатель номера документа. Он зависит от значения показателя основания платежа.

Дата документа, на основании которого производится платеж, отражается в поле 109 и состоит из десяти знаков.

Тип платежа отражается в поле 110. Возможные значения данного показателя:

Уплата налога или сбора - НС;

Уплата платежа - ПЛ;

Уплата пошлины - ГП;

Уплата взноса - ВЗ;

Уплата аванса или предоплата - АВ;

Уплата пеней - ПЕ;

Налоговые санкции, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации - СА;

Административные штрафы - АШ.

Перед заключением договора подряда или закупки стройматериалов, в которых, как правило, фигурируют очень серьёзные суммы, однозначно необходима тщательная проверка потенциального контрагента на надёжность и добропорядочность. Изучение и анализ выписки из ЕГРЮЛ гарантирует безопасность планируемой сделки. В выписке указывается регистрационной номер и дата регистрации оригинала документа, а не дата изготовления выписки и ее номер.

Под текстом выписки указывают должность лица, подписавшего документ, его инициалы, фамилию. Личная подпись должностного лица в составе реквизита «подпись» в выписке не ставится.

В делопроизводстве выписки принято считать разновидностью копии документа. Поэтому для того, чтобы выписка приобрела юридическую силу, ее необходимо заверить. Так же как и для копий документов, потребность заверения печатью выписок, предназначенных для использования внутри организации, обычно закрепляется во внутреннем нормативном документе. А при направлении выписки в стороннюю организацию ее заверяют печатью.

Пример платежного поручения организации приведен в (Приложении Б).

5. Налоговая отчетность ООО «Пальмира»

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. (в ред. Федеральных закона от 27.07.2010 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" и Федерального закона от 29.06.2012 №97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация утверждена в соответсвии с Приказом Министерства РФ от 31 декабря 2008 года «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка заполнения».

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения» налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 НК РФ и включает в себя:

- титульный лист;

- раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;

- раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;

- раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде и заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц декларации ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов декларации.

Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства сборов.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При заполнении декларации учитывается следующее. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях без копеек. Если на страницах декларации, которые должны быть представлены страхователями, какие-либо таблицы ими не заполняются, то в полях этих таблиц страхователями проставляется отметка "Z".

В случае представления декларации по форме, отличной от утвержденной Минфином России, она налоговыми органами не принимается.

В ООО «Пальмира» порядок заполнения и сдачи налоговых деклараций по федеральным налогам происходит следующим образом:

1) Декларации по НДС.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В декларации отражаются данные:

- о налоговой базе по НДС;

- о налоговых ставках НДС;

- суммы начисленного НДС;

- суммы налоговых вычетов;

- и т.д.

Налоговая декларация представляется в ФНС по месту учета налогоплательщика:

- по установленной форме на бумажном носителе;

- по установленным форматам в электронном виде.

2) Декларации по НДФЛ.

В соответствии со п.6 ст.227 НК РФ,налоговая декларация уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля текущего года.

Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. налоговый льгота платежный сбор

Для заполнения деклараций по НДФЛ значения показателей берутся:

- из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами (по запросу налогоплательщика),

- расчетных документов,

- платежных документов,

- иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика,

- а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

3) Декларации по страховым взносам.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

...