Налоговая политика государства

Размещено на http://allbest.ru

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система. Являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

В условиях рынка налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств, как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.

Налоговая система КР включает государственные, региональные и местные налоги. В основу этой классификации положен признак компетентности органов государственной власти в применении налогового законодательства.

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом КР.

Расчеты по налогам и сборам занимают значительное место в хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством КР, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах - доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности.

Так как основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления, налоговая система призвана: обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства; создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения. Доходы бюджетов КР формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством.

Важным элементом надежной налоговой системы является бухгалтерский учет, обеспечивающий информационную поддержку налоговой системы. Так же следует отметить, что анализ уплаты тех или иных налогов и сборов значительно позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, путем правильного планирования затрат на производство.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с первых дней существования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизбежно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-технический прогресс.

Целью данной курсовой работы является изучение системы налогов и сборов в КР, более глубокое изучение операций учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также методике отражения в учете этих операций.



1. Налоговая система Кыргызской Республики

В Кыргызской Республике Налоговая система представляет собой совокупность общегосударственных и местных налогов. Право введения и отмены налогов на территории республики, в том числе предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному органу страны - Жогорку Кенешу.

С 1 июля 1996 года в Кыргызской Республике вступил в силу Налоговый кодекс, который является сводом законоположений по всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплательщиков, за исключением таможенных пошлин, сборов и платежей, которые регулируются таможенным законодательством.

В Кыргызской Республике в настоящее время взимаются следующие налоги, предусмотренные Налоговым кодексом

1.Общегосударственные:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль юридических лиц;

- земельный налог;

- акцизный налог;

- подоходный налог с физических лиц

2. Местные налоги и сборы (16 видов):

- налог на рекламу;

- налог за право пользования местной символикой;

- налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж (2% -и налог);

- налог в казино;

- гостиничный налог;

- налог на право охоты и рыболовства;

- налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и

реализующих их населению;

- налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье;

- налог на используемые производственные и торгово-бытовые площади или их части;

- налог с владельцев транспортных средств;

- курортный сбор;

- сбор с владельцев собак;

- сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и

выставок, проводимых в коммерческих целях;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор со сделок, совершаемых на товарно-сырьевых биржах;

- сбор за вывоз мусора с территории населенных пунктов;

Кроме этих налогов, взимаемых в соответствии с Налоговым кодексом, есть налоги и платежи, предусмотренные другим действующим налоговым законодательством - налог на пользование автомобильными дорогами, отчисления средств для предупреждения чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю, госпошлина, прочие неналоговые поступления.

Особенности налогообложения иностранных инвесторов и субъектов свободных экономических зон регулируются специальными законами о них-

Положения межгосударственных договоров и иных актов, ратифицированных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, участником которых является Кыргызская Республика, имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса.

2. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в доход бюджета части стоимости всех облагаемых НДС поставок на территории Кыргызской Республики, включая облагаемые импортные поставки в Кыргызской Республике.

Плательщиками НДС являются облагаемые субъекты и/или субъекты, осуществляющие облагаемый импорт.

Объектом налогообложения являются:

* облагаемые поставки;

* облагаемый импорт.

Облагаемые поставки. В соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики к облагаемым поставкам относятся следующие поставки, за исключением необлагаемых поставок, осуществляемые облагаемым субъектом:

* поставки товаров на территории Кыргызской Республики;

* поставки работ и услуг в Кыргызской Республике за оплату;

* экспорт товаров из Кыргызской Республики.

Облагаемые поставки облагаются НДС по ставке 12 %

3. Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются отечественные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, индивидуальные предприниматели, физические или юридические лица, выплачивающие иностранной организации доход из источника в Кыргызской Республике, не связанный с постоянным учреждением в Кыргызской Республике.

Объектом налогообложения является осуществление экономической деятельности, в результате которой получен доход:

* отечественной организацией или индивидуальным предпринимателем - из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики;

* иностранной организацией или физическим лицом-нерезидентом, осуществляющим свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, - из источника в Кыргызской Республике.

Ставка налога на прибыль составляет 10 %.

кыргызский бюджет налог рынок

4. Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога являются физические лица-граждане Кыргызской Республики, физические лица-резиденты, не являющиеся гражданами Кыргызской Республики, физические лица-нерезиденты, не являющиеся гражданами Кыргызской Республики и получающие доход из источника в Кыргызской Республике, и физические или юридические лица, выплачивающие физическим лицам доход из источника в Кыргызской Республике.

Объектом налогообложения является осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:

* из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики и физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики;

* из источника в Кыргызской Республике - для физического лица-нерезидента, не являющегося гражданином Кыргызской Республики.

Налоговой базой является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными налоговым законодательством Кыргызской Республики, но в любом случае не менее размера минимального расчетного дохода за налоговый период по подоходному налогу, ежегодно устанавливаемого Государственным комитетом Кыргызской Республики по налогам и сборам.

Ставка подоходного налога составляет 10 %.



5. Налог с продаж

Плательщиками налога с продаж (НсП) являются отечественные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Кыргызской Республике через постоянное учреждение, и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения являются реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг. Налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС и НсП. Ставка НсП составляет:

* при реализации товаров, работ, услуг плательщиками НДС, а также при реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС:

а) 1 % - для торговой деятельности,

б) 2 % - для иной деятельности, помимо торговой деятельности;

* при реализации товаров, работ, услуг неплательщиками НДС в случае, если такая реализация товаров, работ, услуг не является поставкой, освобожденной от НДС:

а) 2 % - для торговой деятельности,

б) 3% - для иной деятельности, помимо торговой деятельности.

Налоги за пользование недрами

Налогами за пользование недрами являются:

* бонусы;

* роялти.

6. Акцизный налог

Плательщиками акцизного налога являются субъекты, которые производят, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортируют подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики:

* этиловый спирт;

* пиво солодовое;

* алкогольные напитки;

* смеси алкогольных и безалкогольных напитков;

* табачные изделия;

* нефть и нефтепродукты.

Объектом налогообложения являются:

* производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию Кыргызской Республики подакцизных товаров;

* розничная реализация на территории Кыргызской Республики ювелирных и прочих изделий и их частей из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами.

Налоговой базой являются:

* физический объем подакцизного товара; и/или

* цена реализации подакцизных товаров, без включения НДС; и/или

* таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая в соответствии с Таможенным кодексом Кыргызской Республики; и/или

* рыночная цена товара без включения НДС при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе.

Базовые ставки акцизного налога установлены Налоговым кодексом Кыргызской Республики. Ставки акцизного налога могут изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размера базовой ставки акцизного налога.

7. Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются субъекты, признаваемые собственниками земель или землепользователями, право землепользования которых удостоверено правоудостоверяющими документами установленного образца, а также фактические владельцы и/или пользователи земельных участков. Объектом налогообложения является право собственности, временного владения и пользования на сельскохозяйственные угодья и земли, подлежащие обложению земельным налогом. Налоговой базой является площадь земельного участка. Базовые ставки земельного налога определены Налоговым кодексом Кыргызской Республики в зависимости от местности расположения земельных участков и их назначения.

Земельный налог рассчитывается по формулам, установленным Налоговым кодексом Кыргызской Республики, отдельно для:

* сельскохозяйственных угодий;

* земель населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения

* садово-огородных участков,

посредством умножения площади земельного участка на базовую ставку земельного налога и применимые коэффициенты.

8. Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество являются организации и физические лица, имеющие в собственности облагаемое имущество:

* жилье, не используемое в предпринимательских целях (1 группа);

* жилье, пансионаты, дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, другие здания и сооружения, предназначенные или используемые для осуществления предпринимательской деятельности (2 группа);

* временные помещения из металлических и других конструкций, используемые для осуществления предпринимательской деятельности, такие как киоски, контейнеры и прочее подобное имущество (3 группа);

* транспортные средства (4 группа).

Объектом налогообложения является право собственности или право пользования на налогооблагаемое имущество.

Налоговой базой являются:

* для объектов имущества 1, 2 и 3 групп - налогооблагаемая стоимость объектов имущества, определяемая в порядке, установленном Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

* для объектов имущества 4 группы:

а) для транспортного средства, работающего на двигателе внутреннего сгорания или не имеющего двигателя внутреннего сгорания, - рабочий объем двигателя или балансовая стоимость,

б) для транспортного средства, не имеющего двигателя внутреннего сгорания и балансовой стоимости, - стоимость, определяемая в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.

Ставка налога на имущество составляет:

* 0,35 % - в отношении объектов имущества 1 группы;

* 0,8 % - в отношении объектов имущества 2 и 3 групп;

* в отношении объектов имущества 4 группы:

а) фиксированную денежную сумму за каждый 1 куб. см рабочего объема двигателя налогооблагаемого транспортного средства, установленную Налоговым кодексом Кыргызской Республики в зависимости от вида транспортного средства и срока его эксплуатации, либо 0,5 % балансовой стоимости транспортного средства - для транспортных средств, работающих на двигателях внутреннего сгорания или не имеющих двигателя внутреннего сгорания,

б) 0,5 % стоимости, определяемой в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики, - для транспортных средств, не имеющих двигателя внутреннего сгорания и балансовой стоимости.

Отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики

Размещено на Allbest.ru

...