Анализ финансового состояния СПК имени Ленина

Проанализируем эффективность деятельности кооператива (таблица 17).

Таблица 17.- Анализ эффективности деятельности СПК имени Ленина за 2003-2005гг.

№ п/п	Показатели	Период	Отклонения (+, -)
		2003г.	2004г.	2005г.
I.Показатели, которые характеризуют эффективность использования капитала СПК имени Ленина
1	Рентабельность совокупного капитала	0,12	0,49	1,88	1,76
2	Рентабельность собственного капитала	0,13	0,51	2,01	1,88
3	Рентабельность основных средств	0,07	0,26	1,00	0,93
II.Рентабельность реализации
1	Валовая рентабельность продаж	0,45	13,10	11,03	10,58
2	Операционная рентабельность реализованной продукции	(1,23)	5,06	4,52	5,75
3	Чистая рентабельность реализованной продукции	1,98	6,11	21,32	19,35
III. Рентабельность производства
1	Рентабельность операционной деятельности	(1,36)	6,70	5,55	6,91
2	Рентабельность обычной деятельности	6,54	7,62	24,50	17,95
3	Чистая рентабельность деятельности	1,87	7,38	26,16	24,29

Анализируя эффективность деятельности предприятия, можно сделать вывод, что с каждым годом за исследуемый период рентабельность капитала возрастает. Так, рентабельность совокупного капитала возросла с 0,12% до 1,88%, а рентабельность собственного капитала возросла с 0,13% до 2,01%. Что касается рентабельности основных средств, она тоже возросла в 2005г. в сравнении с 2003г. на 0,93%.

Проанализируем показатели, характеризующие рентабельность реализации. В 2003г. сумма валовой прибыли на 1 грн. затрат составила 0,45%, в 2005г. она увеличилась на 10,58%. Об этом свидетельствует показатель - валовая рентабельность продаж. В 2005г. в сравнении с 2003г. сумма операционной прибыли на 1 грн. затрат возросла на 5,75%. Об этом свидетельствует валовая рентабельность реализованной продукции.

Рост суммы чистой прибыли на 1 грн. затрат в 2005г. в сравнении с 2003г. составил 19,35%.

Рассмотрим показатели, характеризующие рентабельность производства. Рентабельность операционной деятельности в 2005г. возросла в сравнении с 2003г. на 6,91% и составила 5,55%. Это значит, что сумма прибыли при вложении средств в производство увеличилась в 2005г. на 6,91%. Рентабельность обычной деятельности и чистая рентабельность деятельности с каждым годом за исследуемый период возрастает. Рост суммы прибыли от обычной деятельности при вложении средств в производство и суммы чистой прибыли на 1 грн. затрат в 2005г. в сравнении с 2003г. составил 17,95% и 24,29% соответственно.

Рассмотрим методы финансового планирования и анализа. Для этого поставим перед собой задачу - определить размер прибыли на планируемый период (2006 год). Прежде всего, следует определить размер выручки или товарной продукции предприятия, а также величину затрат. Необходимо знать, сколько будет получено валовой продукции.

Предусмотренная предприятием система минеральных удобрений и обработки почвы позволит получить следующий уровень урожайности сельскохозяйственных культур: зерновых - на уровне 30 центнеров с 1 га, подсолнечника - 20 центнеров с 1 га. Зная площади посева, определим валовой сбор продукции:

v зерновых культур 650 га * 30 ц/га = 19500 ц;

v подсолнечника 231 га * 20 ц/га = 4620 ц .

Зная уровень товарности зерновых и подсолнечника (зерновых 80 % и подсолнечника 95 % ), определим размер товарной продукции СПК имени Ленина. Рассмотрим таблицу 18.

Таблица 18. - Выручка от реализации продукции на плановый год (2006г.)

Каналы реализации	Зерно	Подсолнечник
	Коли-чество, ц	Цена, грн за 1 ц без НДС	Выручка, тыс.грн	Коли-чество, ц	Цена, грн за 1 ц без НДС	Выручка, тыс.грн
Государству	6000	62,5	375,0	-	-	-
Организациям	12000	60,0	720,0	4120	85,0	350,2
Населению	1500	50,0	75,0	500	75,0	37,5
Всего	19500	х	1170,0	4620	х	387,7

Таким образом, общий размер товарной продукции окажется на уровне 1557,7 тыс.грн (1170,0+387,7).

Предусматривается плановая себестоимость: зерновых - 47,0 грн/ 1 ц; подсолнечника - 24,0 грн/ 1 ц.

Определим финансовый результат проекта (таблица 19).

Из таблицы 19 видно, что прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции составила 530,3 тыс.грн. Данный показатель увеличился по сравнению с 2006 г. на 126,6 %.

Таблица 19 - Расчёт финансового результата от реализации.

Культура	Реализовано	Себестоимость	Результат, тыс.грн.
	количество, ц	сумма, тыс.грн.	за единицу, грн	всего, тыс.грн.
Зерновые	19500	1170,0	47,0	916,5	253,5
Подсолнечник	4620	387,7	24,0	110,9	276,8
Всего:	х	1557,7	х	1027,4	530,3

Рассчитаем уровень доходности предприятия на планируемый год (2006г.).

Таблица 20 - Оценка уровня доходности

№ п/п	Показатели	Период	Отклоне-ния (+, -)
		2005г.	Проект на 2006г.
1	Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	1481,1	1869,2	388,1
2	Налог на добавленную стоимость	220	311,5	91,5
3	Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	1261,1	1557,7	296,6
4	Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	1097,7	1027,4	-70,3
5	Валовая прибыль	163,4	530,3	366,9
6	Прочие операционные доходы	13	158	7
7	Административные расходы	109,4	95,3	-14,1
10	Финансовые результаты от операционной деятельности	67,0	459	143
11	Финансовые результаты от обычной деятельности	315,8	459	143,2
12	Чистая прибыль	315,8	459	143,2
13	Уровень рентабельности, %	35,0	45,0	15,91

Вывод: Таким образом, после внедрения проекта чистая прибыль по хозяйству увеличится на 143,2 тыс.грн., уровень рентабельности возрастет на 15,91 процентов.

Следующим этапом, необходимым для определения методов финансового планирования в кооперативе, является расчёт необходимого прироста оборотных средств. Для этого определим норматив по ГСМ на 2006г.

Таблица 21. - Определение норматива по ГСМ на 2006 год

№ п/п	Наименование статей	Сумма, тыс. грн.
1	Минимальный остаток (по месячному балансу прошлого года)	70
2	Фактический расход горючего (по отчёту)	3100
3	Однодневный расход горючего (по отчёту)	8
4	Норма запаса в днях	9
5	Стоимость горючего, завозимого в планируемом году	5270,60
6	Однодневный расход горючего завозимого в планируемом году	14,44
7	Норматив собственных оборотных средств	130

Таким образом, норматив по ГСМ составил - 130 тыс. грн.

Определим норматив собственных оборотных средств по незавершённому производству (таблица 22).

Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству составил 465,0 грн.

Таблица 22. - Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству.

№ п/п	Виды незавершённого производства	Объем выполняемых работ, га	Плановая себестоимость единицы выполняемых работ на 1 га, тыс. грн.	Норматив, тыс. грн.
1	Посев озимых	300	0,800	240,0
2	Подъем зяби	500	0,450	225,0
	Итого	х	х	465,00

Теперь определим норматив по минеральным удобрениям на 2006г. (таблица 23).

Таблица 23. - Определение норматива по минеральным удобрениям на 2006 год

№ п/п	Культура	Пло-щадь посева, га	Норма внесения на 1 га, кг д. в.	Общая потребность, тонн д. в.	Стоимость 1 кг д. в. удобрений, грн.	Общая стоимость, тыс. грн.
			Азотные	Фосфорные	Азотные	Фосфорные	Азотные	Фосфорные
1	Зерновые	650	35,0	10,0	22,75	6,57	1,70	6,32	80,200
2	Подсолнечник	231	8,0	8,0	1,85	1,85	1,70	6,32	14,840
	Всего:	881	Х	Х	Х	Х	Х	Х	95,040

Вывод: норматив собственных оборотных средств по минеральным удобрениям составил 95,040 тысяч гривень.

Рассчитаем норматив собственных оборотных средств на семена и посадочный материал под урожай 2006г. (таблица 24).

Таблица 24. - Расчёт норматива собственных оборотных средств на семена и посадочный материал под урожай 2006 г.

Культура	Площадь, га	Потребность	Страховой фонд	Общая потребность с учетом страхового фонда, т	Стоимость	Норматив, тыс. грн.
		на 1 га	всего, т	%	тонн		1 т	Общая сумма по потребности
Зерновые	600	125	75	15	11,3	86,3	0,80	69,0	69,0
Подсолнечник	200	10	1	-	-	1	1,5	1,5	1,5
Итого	х	х	х	х	х	х	х	70,5	70,5

Вывод: Норматив собственных оборотных средств на семена и посадочный материал под урожай следующего года составил 70,5 тыс.грн.

Таблица 25. - Определение совокупного норматива

Наименование индивидуальных нормативов	Сумма, тыс. грн
I. Производственные запасы: 1. ГСМ 2. Семена 3. Минеральные удобрения	130,0 70,5 95,04
II. Незавершённое производство	465,0
Итого:	760,540

Вывод: Совокупный норматив по оборотным средствам составил 760,540 тысяч гривен.

Прирост норматива собственных оборотных средств составил 50,540 тысяч гривен (760,540 - 710,000).

Источниками покрытия норматива оборотных средств являются: наличие собственных оборотных средств на конец 2005 года - 190,7 тыс. грн., прибыль предприятия - 315,8 тыс. грн.

Рассчитаем смету по организациям производства и управления кооператива.

Таблица 26.- Смета расходов по организации производства и управления, тыс. грн.

Статьи расходов	Общепроизводственные расходы в растениеводстве	Административные расходы	Всего
Затраты на оплату труда	92,0	28,0	120,0
Отчисления на социальные мероприятия	4,5	1,4	5,9
Затраты на содержание основных средств	40,2	15,4	55,6
Командировочные расходы	-	1,5	1,5
Затраты на содержание технических средств управления	-	5,0	5,0
Канцелярские расходы	-	10,0	10,0
Затраты на охрану труда	9,0	8,0	17,0
Затраты на содержание легкового автотранспорта	-	15,0	15,0
Затраты на противопожарные мероприятия	-	10,0	10,0
Затраты на подготовку кадров	-	1,0	1,0
Затраты на содержание полевых лагерей и др.	0,5	-	0,5
Затраты на перевозку работников	1,3	-	1,3
Всего:	147,5	95,3	242,8

Вывод: общая смета расходов составила 242,8 тыс. грн.

Рассмотрим показатели использования капитала кооператива.

Таблица 27. - Расчёт показателей использования капитала в СПК имени Ленина.

№ п/п	Показатели	Период	Отклонения, +, -
		2003 г.	2004 г.	2005 г.
1	Коэффициент финансовой автономности (независимости)	1,05	1,05	1,07	0,02
2	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,02	0,013	0,04	0,02
3	Коэффициент концентрации собственного капитала	0,95	0,95	0,94	-0,02
4	Норма рентабельности заёмного капитала	0,05	0,01	0,04	(0,01)
6	Коэффициент покрытия собственного капитала	17,85	14,40	13,26	(4,58)
7	Рентабельность всего капитала предприятия	0,38	0,53	1,12	0,74
8	Коммерческая рентабельность	0,04	0,16	0,04	-

Вывод: По данным таблицы видим, что увеличился размер собственого капитала в источниках финансирования. Об этом свидетельствует изменение величины коэффициента автономии с 1,05 до 1,07. Величина коэффициента концентрации собственного капитала свидетельствует о том, что хозяйство является финансово устойчивым (чем выше коэффициент, тем лучше) и независимым от кредиторов. Значение составляет 0,94 пункта. В целом за анализируемый период рентабельность всего капитала предприятия увеличилась на 0,74 %. Коэффициент покрытия собственного капитала уменьшился на 4,58. Норма рентабельности заёмного капитала снизилась в 2005г. в сравнении с 2003г. на 0,01%.

3. РАЗДЕЛ. ДОХОДЫ СПК ИМЕНИ ЛЕНИНА, ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

Процесс производства заканчивается доведением продукции к потребителю. Выручка от реализации продукции - это сумма средств, которые предоставлены на счет предприятия за реализованную продукцию.

Проанализируем таблицу 28.

Таблица 28. - Выручка от реализации продукции на плановый год (2006г.)

Каналы реализации	Зерно	Подсолнечник
	Коли-чество, ц	Цена, грн за 1 ц без НДС	Выручка, тыс.грн	Коли-чество, ц	Цена, грн за 1 ц без НДС	Выручка, тыс.грн
Государству	6000	62,5	375,0	-	-	-
Организациям	12000	60,0	720,0	4120	85,0	350,2
Населению	1500	50,0	75,0	500	75,0	37,5
Всего	19500	х	1170,0	4620	х	387,7

Анализируя данные таблицы 28, необходимо отметить, что за 2003 год выручка по зерновым составила 921 тыс.грн. Наиболее выгодным каналом реализации является продажа организациям по цене 24,10 грн за 1 центнер. Выручка по подсолнечнику составила 146 тыс.грн. Наибольшее количество подсолнечника было продано организациям - 1247 центнеров по цене 83,00 грн. за 1 центнер. В 2004 году выручка по зерновым и подсолнечнику составила, соответственно, 527 тыс.грн. и 463 тыс.грн. Организациям было продано 8660 центнеров зерновых по цене 25,30 грн за 1 центнер и 5487 центнеров подсолнечника по цене 75,85 грн за 1 центнер. В 2005 году выручка по зерновым и подсолнечнику составила, соответственно, 227 тыс.грн. и 657 тыс.грн. Наиболее выгодный канал реализации - продажа организациям. Зерновых продано в количестве 2061 центнер по цене 76,18 грн за 1 центнер и подсолнечника - 7960 центнеров по цене 82,54 грн за 1 центнер.

Цена на сельскохозяйственную продукцию в хозяйстве формируется следующим образом: "себестоимость продукции + прибыль + НДС". Но в условиях рыночной экономики цены на продукцию устанавливаются непосредственно под влиянием спроса и предложения.

Формирование прибыли СПК имени Ленина.

Обобщающим финансовым показателем деятельности кооператива является его прибыль.

Рассмотрим рисунок 1.

На протяжении длительного периода полученная СПК имени Ленина прибыль определялась как балансовая. Балансовая прибыль - это общая сумма прибыли от всех видов деятельности предприятия за отчётный период, которая отражена в его балансе и включает прибыль от реализации продукции (работ, услуг), в том числе продукции вспомогательных обслуживающих производств, которые не имеют отдельного баланса, основных фондов, а также прибыль от арендных операций, роялти, внереализационных операций. Данное понятие употребляется для реформирования бухгалтерского учёта и финансовой отчётности. В настоящее время используется более прогрессивное понятие, такое как чистая прибыль. Она рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной деятельности, чрезвычайного убытка и налога с чрезвычайной прибыли.

Прибыль СПК имени Ленина образуется из поступлений от его хозяйственной деятельности после покрытия материальных и приближенных к ним затрат и затрат на оплату труда. Из экономической прибыли кооператива уплачиваются предусмотренные действующим законодательством налоги и другие обязательные платежи, а также проценты по кредитам банков. Прибыль, полученная после указанных расчётов, остается в распоряжении кооператива, который определяет направления ее использования на основании решения общих сборов учредителей. Прибыль может использоваться: на пополнение уставного фонда, резервного фонда (за счет ежегодных отчислений 5 % от чистой прибыли), фонда оплаты дивидендов. За счет резервного фонда покрываются возможные убытки кооператива. Если средств резервного фонда недостаточно, участники принимают решение об источниках их покрытия. Средства фонда оплаты дивидендов распределяются между учредителями кооператива пропорционально их частям в уставном фонде в порядке и на условиях, предусмотренных решением общего собрания учредителей.

Рис. 1. Структурно-логическая схема формирования прибыли предприятия

Рис. 2 - Структурно-логическая схема распределения и использования прибыли предприятия согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учёта

4. РАЗДЕЛ. ВЗАИМООТНОШЕНИЕ СПК ИМЕНИ ЛЕНИНА С БЮДЖЕТНО- ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМОЙ

СПК имени Ленина является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога (далее ФСН). ФСН - это налог с единицы земельной площади. ФСН уплачивается в счет следующих налогов и сборов (обязательных платежей):

- налога на прибыль предприятия;

- платы (налога) на землю;

- налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

- коммунального налога;

- сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

- взноса на обязательное социальное страхование;

- взноса на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбора в Государственный инновационный фонд;

- плата за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;

- сбора за специальное использование природных ресурсов (относительно пользования водой для потребности сельского хозяйства).

Ставка устанавливается в процентах от денежной оценки земли и составляет:

- пашня, сенокосы и пастбища - 0,5 %;

- многолетние насаждения - 0,3 %.

Оплата налога осуществляется ежемесячно до 20 числа следующего месяца в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:

- в первом квартале 10 %;

- во втором квартале 10 %;

- в третьем квартале 50 %;

- в четвертом квартале 30 %.

Предприятие отчитывается ежемесячно по налогу на добавленную стоимость, заполняя три декларации:

- первая декларация - продукция животноводства;

- вторая декларация - продукция растениеводства;

- третья декларация - не сельскохозяйственное производство.

По первым двум декларациям предприятие пользуется льготой, а согласно третьей декларации по формуле: "Налоговые обязательства - Налоговый кредит" осуществляется оплата НДС в бюджет. Объектом налогообложения по данному налогу являются операции по продаже товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Установлена ставка налога по НДС в размере 20 %. Оплата НДС в бюджет производится не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом (существует возможность воспользоваться правовой нормой 20+10 дней).

Неналоговые платежи:

- сбор за загрязнение окружающей среды;

- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбор на обязательное социальное страхование;

- сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы;

- сбор на обязательное страхование от несчастного случая.

Рассмотрим особенности сбора за загрязнение окружающей среды.

Объектом налогообложения выступают фактические объемы израсходованного топлива автотранспортом и сельскохозяйственными самоходными машинами и механизмами. Норматив сбора составляет 4,50 гривен за 1тонну израсходованного топлива. Расчёт по данному сбору заполняется нарастающим итогом с начала года. Предоставляется до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.

Данный сбор уплачивается с дохода, получаемого гражданами по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, по установленным дифференцированным ставкам сбора на обязательное государственное пенсионное страхование: 1 % от совокупного налогооблагаемого дохода, если этот доход не превышает 150 грн., и 2 % - от совокупного налогооблагаемого дохода, если такой доход превышает 150 грн. Расчет предоставляется в органы Пенсионного фонда Украины на протяжении 20 календарных дней, наступивших за последним календарным днем отчетного месяца.

Особенности сбора на обязательное социальное страхование.

Для наёмных работников производится удержание от суммы оплаты труда, включающей основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме:

- с наёмных работников-инвалидов - 0,25 %;

- с наёмных работников, заработная плата которых менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц - 0,5 %;

- с наёмных работников, заработная плата которых более прожиточного минимума - 1 %.

Расчёт составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года и предоставляется в органы фонда по месту регистрации не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Особенности сбора на обязательное социальное страхование на случай безработицы.

Исчисление взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы производится на основании Закона Украины от 11.01.2001 года № 2213 - III "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" согласно следующих ставок:

- для работодателей - 1,9 % от фонда оплаты труда;

- для застрахованных лиц - 0,5 % от суммы оплаты труда.

Составляется нарастающим итогом с начала года и предоставляется центром занятости ежеквартально в такие сроки: 10.04; 10.07; 10.10; 15.01.

Сбор на обязательное страхование от несчастного случая.

Начисление и уплата сбора производится на основании Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности" от 23.09.99 г. № 1105 - XIV с изменениями и дополнениями. Объектом страхования от несчастного случая является жизнь застрахованного, его здоровье и трудоспособность. Страхователями являются работодатели. Начисление данного сбора производится от фонда оплаты труда в размере 0,2 %. Составляется нарастающим итогом с начала года и предоставляется рабочим органам исполнительной дирекции Фонда ежеквартально до 20 апреля; 20июля; 20 октября; 25 января.

Штрафы и пени:

1. За несвоевременность уплаты страховых взносов на плательщика налагается штраф в размере 50 процентов суммы, причитающейся к уплате за весь период, прошедший со дня, когда страхователь должен был зарегистрироваться;

2. за неполную уплату страховых взносов на страхователя налагается штраф в размере 50 процентов суммы, причитающейся к доплате, а в случае повторного нарушения - в трехкратном размере от этой суммы;

3. за нарушение порядка расходования страховых средств налагается штраф в размере 50 процентов, причитающихся к уплате суммы страховых взносов.

4. пеня начисляется, исходя из 120-процентной учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты (без учёта штрафов) за весь ее срок.

5. За просрочку уплаты страхового Фонда от несчастных случаев страхователя взыскивается пеня в соответствии с законодательством, то есть в размере 120 -процентной учетной ставки НБУ, установленной на деньплатежа. Штрафы и пеня взыскиваются в бесспорном порядке.

Рассмотрим таблицу, характеризующую начисленные и уплаченные кооперативом налоговые и неналоговые платежи.

Таблица 29. - Начисленные и уплаченные предприятием налоговые и неналоговые платежи за период 2003-2005 гг., тыс. грн.

№ п/п	Виды налоговых и неналоговых платежей	начислено	уплачено
		2003г.	2004г.	2005г.	Итого за период	2003г.	2004г.	2005г.	Итого за период
1	Фиксированный сельскохозяйственный налог	33,85	32,74	16,67	83,26	33,85	32,74	16,67	83,26
2	Налог на добавленную стоимость	46,7	6,6	2,56	55,86	46,7	6,6	2,56	55,86
3	Сбор за загрязнение окружающей среды	0,17	0,26	0,10	0,53	0,17	0,26	0,10	0,53
4	Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование	4,0	4,1	2,5	10,6	4,5	3,8	2,9	11,2
5	Сбор на обязательное социальное страхование	6,1	4,7	2,8	13,6	6,9	3,9	3,0	13,8
6	Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы	6,1	4,7	2,8	13,6	6,9	3,9	3,0	13,8
7	Сбор на обязательное страхование от несчастного случая	0,4	0,4	0,2	1,0	0,4	0,4	0,1	0,9

Анализируя данные таблицы 29, необходимо отметить, что сумма начисленного ФСН за исследуемый период составляет 83,26 тыс. грн. Перечислено его в бюджет также составляет - 83,26 тыс. грн.

Налога на добавленную стоимость за данный период начислено и уплачено, соответственно, 55,86 тыс. грн.

Что касается сбора на обязательное государственное пенсионное страхование и социальное страхование, начислено было 10,6 тыс.грн. 13,6 тыс. грн, а уплачено 11,2тыс.грн. и 13,8тыс.грн.

Таким образом, мы видим, что предприятие стабильно уплачивает платежи в бюджет, так как в целом, сумма перечисленных налогов больше суммы начисления.

5. РАЗДЕЛ. ВЗАИМООТНОШЕНИЕ СПК ИМЕНИ ЛЕНИНА С БАНКОВСКОЙ СИСТЕМОЙ

СПК имени Ленина имеет в своем распоряжении два текущих счета в разных коммерческих банках: в ЗРУ КБ "ПРИВАТБАНК" и в АППБ "АВАЛЬ".

Для оформления открытия текущего счета исследуемое предприятие представляет заявление об открытии счета установленной формы, документ, удостоверяющий факт создания, регистрации предприятия, копию утвержденного устава, карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы и оттиска печати, справку о регистрации в органах налоговой инспекции, пенсионного и других фондов.

Предприятие пользуется системой Интернет-Клиент-Банк, которая позволяет осуществлять безналичные расчеты через электронную систему платежей.

Интернет-Клиент-Банк - программный продукт, предоставляющий клиенту

максимально быстрый и полный сервис банковских услуг без территориальных

ограничений.

Используя максимально полный перечень услуг входящих в пакет

"Точка доступа" - это:

- возможность дистанционного управления счетом из любой точки мира;

- контроль счета 7 дней в неделю 24 часа в сутки;

- существенная экономия времени. А время - деньги!

Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется Инструкцией "О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте", утвержденной постановлением правления НБУ от 29.03.2001г. № 135. Безналичные расчеты осуществляются в национальной валюте Украины через банк путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя. Основной формой расчетных документов является платежное поручение в электронном виде. Срок действия платежного поручения после его выписки 10 календарных дней. Срок списания и зачисления денежных средств со счета плательщика - в течение 2-х часов. Платежное поручение - одна из распространенных форм расчетов как при одногородних расчётах. Эта форма расчёта применяется при расчётах с поставщиками и подрядчиками, при расчетах с бюджетом по всем видам налогов и другим платежам (пени, штрафы и пр.), при расчётах с фондом социального страхования и отчислениями в фонд по безработице, в пенсионный фонд, а также при расчётах за работы и услуги.

В соответствии с Законом Украины "О банках и банковской деятельности" на денежные средства, находящиеся на счетах клиентов банка, может налагаться арест.

Арест может налагаться только на основании решения (постановления) суда, санкционированного прокурором, постановления следователя, постановления государственного исполнителя.

Если на денежные средства на счёте наложен арест, то банк:

- прекращает исполнение поручений и распоряжений взыскателей о списании денежных средств со счетов плательщика;

- возвращает взыскателям без исполнения другие решения (постановления) суда.

Кредитование предприятия.

Предприятие заключало кредитный договор 17 января 2003г. на сумму триста пятьдесят тысяч гривен в срок до 16 января 2004 г. Данный кредит был взят для приобретения запчастей, удобрений, гербицидов, удобрений, ядохимикатов. Кредит предоставляется под обеспечение всеми основными и оборотными средствами Заемщика и договорами залога (24 % годовых). Кредитный договор предусматривает уплату процентов до 20 числа каждого текущего месяца, начиная с даты подписания настоящего договора. Расчёт процентов производится до полного погашения задолженности по кредиту, на сумму остатка задолженности по кредиту. Заёмщик выплачивает Банку штраф в размере 25 % от суммы кредита, использованной не по целевому назначению и прочие виды штрафов, предусмотренные кредитным договором.

Кредит, представленный кредитором, обеспечивается всем принадлежащим заёмщику имуществом, средствами и всеми активами, которые принадлежат ему по праву собственности.

Не менее важным является взятие кредита 16 марта 2005г., предназначенного для приобретения сельскохозяйственной техники. Сумма кредита составила 750 тысяч гривен с уплатой 17% годовых.

Условия данного кредитного договора также свидетельствуют об уплате заёмщиком штрафа в размере 25 % от суммы кредита, использованной не по целевому назначению и прочие виды штрафов, предусмотренные кредитным договором.

 6. РАЗДЕЛ. КОНТРОЛЬ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ СПК ИМЕНИ ЛЕНИНА

Приём, хранение, расходование и учёт денежных средств в кассе СПК имени Ленина регламентируется Положением о ведении операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением правления НБУ от 19.02.2001г. № 72.

Предприятие получает денежные средства в банке в пределах наличия на них средств и на цели, указанные в чеке. Получить денежные средства в банке можно через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя.

Для получения в банке чековой книжки необходимо заполнить соответствующее заявление. Для снятия наличных денежных средств необходимо заполнить денежный чек, который подписывает руководитель и бухгалтер предприятия. Корешок чека служит оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.

Наличные денежные средства, поступившие с расчетного счета в кассу расходуются по строго целевому назначению, кроме этого эти данные отражаются в выписке банка за этот день, когда были получены средства с расчетного счета.

Для сдачи наличных денежных средств в учреждение банка заполняется "Объявление на взнос наличными".

Для отражения наличия и движения наличных денежных средств на предприятии ведется кассовая книга. Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах под копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги оборотов по приходу и выдаче денежных средств и определяет остаток на следующий день. Второй (отрывной) листок служит отчетом для кассира, который в конце рабочего дня вместе с приложениями сдается бухгалтеру (под расписку в кассовой книге) для проверки правильности записей и выведения остатков денежных средств в кассе на конец дня.

Кассовая книга является регистром аналитического учета.

Наличная выручка предприятия, не имеющего налоговой задолженности, полученная от реализации, а также другие кассовые поступления могут использоваться в необходимых размерах для обеспечения хозяйственных нужд, в тои числе и на оплату труда.

Рассмотрим порядок установления лимита остатка наличности в кассе.

Порядок установления лимита остатка денежных средств в кассе предприятия регулируется Инструкцией НБУ "Об организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины", утвержденной постановлением правления НБУ от 19.02.2001г. № 69.

Лимит остатка наличности в кассе на конец рабочего дня для предприятия устанавливается коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от учреждения банка, размера кассового оборота и порядка сдачи кассовой выручки. Этот лимит устанавливается учреждением банка ежегодно в течение первого квартала на основании Заявки-расчета. Заявка-расчет заполняется следующим образом: из бухгалтерского учета берутся данные о наибольшей денежной выручке за любые три месяца прошлого года, исходя из этого рассчитывается среднедневная выручка (сумма наличной выручки / количество рабочих дней предприятия за три месяца). Полученный результат будет являться лимитом кассы.

Предприятие имеет право хранить денежные средства сверх установленного лимита в кассе, если эти средства предназначены на оплату труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности в течение 3 дней. По истечении этого срока денежные средства, не использованные по назначению, возвращаются в банк на текущий счет.

Так как у предприятия открыто несколько текущих счетов в разных учреждениях банков сдача выручки может осуществляться как на основные так и на дополнительные счета.

Санкции за нарушение кассовой дисциплины

Рассмотрим применяемые финансовые санкции, которые взыскиваются в местный бюджет в виде штрафа:

- за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассе - в 2-кратном размере от суммы выявленной сверх лимитной наличности за каждый день;

- за не оприходование или неполное оприходование в кассу поступившей выручки или других поступлений - в 5-кратном размере от не оприходованных сумм;

- за использование наличных средств из выручки на заработную плату, поощрения, пособия, при наличии налоговой задолженности - в размере осуществляемых выплат. Кроме того может быть применен и штраф за превышение лимита по кассе, поскольку согласно Порядку № 334 эта сумма подлежит прибавлению к фактическому остатку наличности в кассе на конец дня;

- за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности в размере 25% выданных под отчет сумм;

- за выдачу наличных средств под отчет до полного отчета за ранее полученные средства в размере 25% выданных под отчет сумм;

- за невозвращенную в кассу предприятия неизрасходованную сумму, взятую ранее под отчет на командировочные или на другие цели, которые не подтверждены авансовым отчетом на следующий день после окончания указанного выше срока, добавляется в сумму фактического остатка наличности в кассе на конец дня и в случае превышения лимита остатка наличности в кассе применяется санкция в 2- кратном размере от суммы превышения лимита за каждый день;

- за проведение наличных расчетов без подачи получателя платежных документов, который подтверждал бы уплату покупателем наличных средств, применяются штрафные санкции согласно статье 6 Закона № 227/ 96 - ВР в размере от 10 до 150 необлагаемых минимумов;

- за использование полученных в банке наличных средств не по целевому назначению в размере израсходованной наличности.

Контроль.

В установленные руководителем сроки, но не реже одного раза в квартал, производится инвентаризация кассы комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств, если они имели место.

7. РАЗДЕЛ. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

В условиях рыночной экономики, самостоятельности предприятий, их ответственности за результаты деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития финансового состояния и перспективных финансовых возможностей. Этому способствует финансовое планирование.

Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий по определению денежных доходов, а также выявляет источники финансовых ресурсов и направляет их на покрытие запланированных расходов. Финансовое планирование включает расчет прибыли и ее распределение, нормирование оборотных средств и источников их покрытия.

Определим общую потребность в горюче-смазочных материалах на основании данных таблицы 30.

Таблица 30. - Определение норматива по ГСМ на 2006 год.

№ п/п	Наименование статей	Сумма, тыс. грн.
1	Минимальный остаток (по месячному балансу прошлого года)	70
2	Фактический расход горючего (по отчёту)	3100
3	Однодневный расход горючего (по отчёту)	8
4	Норма запаса в днях	9
5	Стоимость горючего, завозимого в планируемом году	5270,60
6	Однодневный расход горючего завозимого в планируемом году	14,44
7	Норматив собственных оборотных средств	130

Таким образом, норматив по ГСМ составил - 130 тыс. грн.

Определим норматив собственных оборотных средств по незавершённому производству (таблица 31).

Таблица 31. - Норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству

№ п/п	Виды незавершённого производства	Объем выполняемых работ, га	Плановая себестоимость единицы выполняемых работ на 1 га, тыс. грн.	Норматив, тыс. грн.
1	Посев озимых	300	0,800	240,0
2	Подъем зяби	500	0,450	225,0
	Итого	х	х	465,00

Вывод: норматив собственных оборотных средств по незавершенному производству составил 465,0 грн.

Теперь определим норматив по минеральным удобрениям на 2006г. (таблица 32).

Таблица 32. - Определение норматива по минеральным удобрениям на 2006 год

№ п/п	Культура	Пло-щадь посева, га	Норма внесения на 1 га, кг д. в.	Общая потребность, тонн д. в.	Стоимость 1 кг д. в. удобрений, грн.	Общая стоимость, тыс. грн.
			Азотные	Фосфорные	Азотные	Фосфорные	Азотные	Фосфорные
1	Зерновые	650	35,0	10,0	22,75	6,57	1,70	6,32	80,200
2	Подсолнечник	231	8,0	8,0	1,85	1,85	1,70	6,32	14,840
	Всего:	881	Х	Х	Х	Х	Х	Х	95,040

Вывод: норматив собственных оборотных средств по минеральным удобрениям составил 95,040 тысяч гривень.

Рассчитаем норматив собственных оборотных средств на семена и посадочный материал под урожай 2006г. (таблица 33).

Таблица 33. - Расчет норматива собственных оборотных средств на семена и посадочный материал под урожай 2006г.

Культура	Площадь, га	Потребность	Страховой фонд	Общая потребность с учетом страхового фонда, т	Стоимость	Норматив, тыс. грн.
		на 1 га	всего, т	%	тонн		1 т	Общая сумма по потребности
Зерновые	600	125	75	15	11,3	86,3	0,80	69,0	69,0
Подсолнечник	200	10	1	-	-	1	1,5	1,5	1,5
Итого	х	х	х	х	х	х	х	70,5	70,5

Вывод: Норматив собственных оборотных средств на семена и посадочный материал под урожай следующего года составил 70,5 тыс.грн.

Таблица 34. - Определение совокупного норматива

Наименование индивидуальных нормативов	Сумма, тыс. грн
I. Производственные запасы: 1. ГСМ 2. Семена 3. Минеральные удобрения	130,0 70,5 95,04
II. Незавершённое производство	465,0
Итого:	760,540

Вывод: Совокупный норматив по оборотным средствам составил 760,54 тысяч гривен.

Прирост норматива собственных оборотных средств составил 50,54 тысяч гривен (760,540 - 710,000).

Источниками покрытия норматива оборотных средств являются: наличие собственных оборотных средств на конец 2005 года - 190,7 тыс. грн., прибыль предприятия - 315,8 тыс. грн.

Рассчитаем смету по организациям производства и управления кооператива.

Таблица 35.- Смета расходов по организации производства и управления, тыс. грн.

Статьи расходов	Общепроизводственные расходы в растениеводстве	Административные расходы	Всего
Затраты на оплату труда	92,0	28,0	120,0
Отчисления на социальные мероприятия	4,5	1,4	5,9
Затраты на содержание основных средств	40,2	15,4	55,6
Командировочные расходы	-	1,5	1,5
Затраты на содержание технических средств управления	-	5,0	5,0
Канцелярские расходы	-	10,0	10,0
Затраты на охрану труда	9,0	8,0	17,0
Затраты на содержание легкового автотранспорта	-	15,0	15,0
Затраты на противопожарные мероприятия	-	10,0	10,0
Затраты на подготовку кадров	-	1,0	1,0
Затраты на содержание полевых лагерей и др.	0,5	-	0,5
Затраты на перевозку работников	1,3	-	1,3
Всего:	147,5	95,3	242,8

Вывод: общая смета расходов составила 242,8 тыс. грн.

Оперативное финансовое планирование кооператива заключается в составлении и использовании платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий валютный, заемный и другие счета предприятия в банке. В нем отображается движение денежных средств согласно их поступления и использования. В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятия независимо от их источников и направлений использования, т. е. показывается весь денежный оборот за определенный отрезок планового периода.

Платёжный календарь предоставляет возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнения расчетны...