Налоговые системы стран мира

История развития

Исторически первым налогом на территории Аравии был закят -- установленный в Коране налог в пользу бедных, направляемый также на цели распространения ислама и знаний о нём. 17 апреля 1951 года королевским указом № 8634 было установлено взимание закята со всех резидентов Королевства и стран-участников ССАГПЗ. Первый «светский» налог Саудовской Аравии, налог на прибыль, был введён королевским указом № 3321 от 03 ноября 1950 года. Этим же указом обязанности по сбору данного налога были возложены на Департамент по закяту и налогу на прибыль Министерства финансов Королевства. Падение мировых цен на нефть в 1998 г. вынудило саудовское правительство пойти на проведение экономических реформ, в том числе в сфере налогообложения. В апреле 2000 года был принят закон об иностранных инвестициях, которым были снижены ставки налога на прибыль иностранных компаний.

Характеристика основных налогов

Налоги в Саудовской Аравии платят все категории физических лиц и юридических лиц, как резиденты Королевства, так и нерезиденты в зависимости от норм о конкретном налоге. Освобождением от налогов со своих доходов пользуются только граждане третьих стран, нанятые на работу по контракту в Саудовской Аравии. Основными налогами являются:

1. Закят -- налогоплательщиками закята являются физические и юридические лица резиденты Королевства и стран-участников ССАГПЗ, налог взимается в размере 2,5% от чистого дохода за исключением капитала, вложенного в недвижимость и долгосрочные инвестиции. В случае если юридическое лицо только частично принадлежит резиденту указанных стран, закят выплачивается пропорционально принадлежащей ему доле в уставном капитале. За несвоевременную уплату закята никаких штрафных санкций не предусмотрено.

2. Налог на прибыль

· резидентов Королевства и стран-участников ССАГПЗ;

· иностранных компаний нерезидентов Королевства и стран-участников ССАГПЗ взимается по прогрессивной шкале:

· от 1 до 100 000 риялов -- 25%

· от 100 001 до 500 000 риялов -- 20%

· от 500 001 до 1 000 000 риялов -- 25%

· свыше 1 000 000 риялов -- 30%; Филиалы иностранных компаний, зарегистрированным в Королевстве на срок не более 1 года, в некоторых случаях пользуются правом уплаты налога на основании «ожидаемых доходов», минимальная ставка налога при этом равна 15%.

· физических лиц нерезидентов, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории Королевства также взимается по прогрессивной шкале:

· от 0 до 6 000 риялов -- 0 или 5%

· от 6 001 до 16 000 риялов -- 5%

· от 16 001 до 36 000 риялов -- 10%

· от 36 001 до 66 000 риялов -- 20%

· более 66 000 риялов -- 30%, при этом налогоплательщики, прожившие в Саудовской Аравии первый полный год, получают налоговый вычет на первые 6000 риялов их прибыли. За несвоевременную уплату налога на прибыль предусмотрены санкции, в том числе штрафы до 25% от суммы неуплаченного налога за 15-дневную задержку.

Налог с продаж, НДС, налог на недвижимость, налог на «дары», в Королевстве Саудовская Аравия не взимаются.

Налоговое администрирование

Коммерческие компании, полностью или частично принадлежащие иностранным собственникам предоставляют в Департамент по закяту и налогу на прибыль сведения о годовых доходах и чистой прибыли, подтверждённые аудиторским заключением, и уплачивают налог на прибыль не позднее 2,5 месяцев после окончания отчётного финансового года. Компании, принадлежащие резидентам Саудовской Аравии и стран-членов ССАГПЗ, предоставляют аналогичные документы в Департамент по закяту и налогу на прибыль для уплаты закята в течение 1 месяца после окончания отчётного финансового года. В этот же период времени они уплачивают закят.

После камеральной проверки предоставленных документов годовой отчётности, которая может продолжаться до 6 месяцев, Департамент по закяту и налогу на прибыль может направить налогоплательщику запрос на предоставление дополнительной информации или письмо с начислением налога, в котором указывается подлежащая уплате налоговая сумма. Кроме того, Департамент имеет право с предварительным уведомлением или без него провести выездную проверку бухгалтерских документов налогоплательщика. Окончательное урегулирование всех вопросов, связанных с уплатой налогов, происходит в течение 18 месяцев с даты представления в Департамент документов годовой отчётности.

Налоговая система Греции

Налогообложение в Греции аналогично системе налогов большинства развитых стран и состоит из прямых и косвенных налогов.

Налог на прибыль

Налог на прибыль в Греции является прогрессивным. В Греции человек является плательщиком налогов как наемный работник или само занятый человек. В случае, если человек является обладателем вида на жительства в Греческой республике, то налогообложению подлежат налоги, полученные как на территории Греции, так и на территории страны, гражданином которого он является. Исключением являются граждане стран, с которыми у Греции действуют международные соглашения об избежание двойного налогообложения. Те граждане, доход которых состоит лишь из заработной платы, не обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию. Работодатель ежемесячно рассчитывает налог за своих работников и перечисляет его в налоговый орган. В 2008 году градация доходов для исчисления налога на прибыль была следующая:

· до 12 000 евро - 0%

· от 12 001 до 30 000 - 27%

· от 30 001 до 75 000 - 37%

· свыше 75 001 - 40%

В 2009 году ставка налога для доходов от 12 001 до 30 000 была понижена до 25% и от 30 001 до 75 000 понижена до 35% По состоянию на 2014 год ставка налога рассчитывается исходя из следующих доходов:

Социальный налог

Работодатель в Греции обязан рассчитывать и делать дополнительные взносы на социальное обеспечение, как и в большинстве стран ЕС. Работодатель выплачивает 28,06% от заработной платы в качестве налога, доля работника составляет 16% от заработной платы.

Налоговые льготы

В соответствии с греческой системой налогообложения существуют несколько вариантов налоговых льгот:

§ доход от продажи акций, размещенных на Афинской фондовой бирже;

§ доходы от использования судов и судоходства;

§ дивиденды, полученные в греческих компаниях;

§ доход, полученный от продажи бизнеса.

Налоговые вычеты

Практика освобождения от налогов и получения налоговых вычетов, как и в целом греческая система налогообложения, аналогичная другим европейским государствам:

§ 15% возврат по ипотеке на первый жилой дом;

§ 15% возврат арендной платы за основное жилье;

§ пожертвования для публичных, религиозны или других организаций;

§ обязательные платежи на социальное обеспечение.

Корпоративный налог

Греческие компании облагаются налогом на прибыль, полученным на территории Греции или за рубежом. Иностранные компании облагаются налогом на прибыль, полученным только на территории Греции. Корпоративный налог составлял:

§ 2007 - 25%

§ 2008 - 25%

§ 2009 - 25%

§ 2010 - 24%

§ 2011 - 20%

§ 2012 - 20%

§ 2013 - 26%

§ 2014 - 26%

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала рассчитывается по той же схеме, что и налог на прибыль компаний, за исключением отдельных случаев, предусмотренных налогом.

НДС

НДС в Греции установлен в пределах от 6,5% до 23%. Для всех товаров, не принадлежащих к какой-либо специальной категории уровень НДС составляет 23%. Для товаров и услуг категории 1 налог равен 13%, а для категории 2 он равен 6,5%. Отдельные виды услуг не подлежат уплате НДС, такие как медицинские и образовательные услуги. На некоторых островах налог на товары и услуги категории 1 установлен на уровне 16%.

Налоговая система Канады

Общие принципы подоходного налога

Обязанность уплачивать подоходный налог основывается на понятии постоянного местожительства. При этом в соответствии с Законом о подоходном налоге канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней, облагается налогом всемирный доход канадских резидентов, тогда как лицо-нерезидент уплачивает налог лишь с заработной платы, полученной в Канаде, предпринимательского дохода, относящегося к постоянно действующему в Канаде предприятию, и с доходов от капитальных вложений, реализованных при распоряжении облагаемым канадским имуществом. Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному году, то есть от 1 января до 31 декабря. Для обществ налоговый год обычно соответствует их финансовому году. Налоговый год охватывает период с 1 января по 31 декабря.

Физическое лицо должно представить свою декларацию о доходах не позднее 30 апреля после окончания налогового года (или до 15 июня, если это же физическое лицо владеет индивидуальным предприятием), по мере того как оно получает доход, подлежащий налогообложению. Общества, зарегистрированные в Канаде, обязаны представить декларацию о доходах не позднее чем через шесть месяцев после окончания их налогового года. В случае представления просроченной декларации или утаивания доходов могут применяться карательные меры.

История

В Канаде федеральный подоходный налог был установлен в 1917 на основании Закона о военном подоходном налоге. Этот закон был впоследствии заменён Законом о подоходном налоге, изданным в 1948. В 1952 этот закон был включён в общий пересмотр законодательства. В 1965 был представлен Отчёт Картера, разобравший канадский режим налогообложения во всей его глубине и предлагавший существенные изменения налоговой политики и соглашений по вопросам налогообложения между федеральным правительством и провинциями. Впоследствии закон подвергался многочисленным переделкам, в том числе реформе 1971, вводившей определённые рекомендации к Отчёту Картера. После этого Закон о подоходном налоге подвергается многочисленным ежегодным изменениям, о главных из которых объявляется министром финансов при внесении проекта бюджета.

Применение к обществам

В соответствии с канадским правом, общества считаются юридическими лицами и облагаются налогом. По закону существует ряд категорий обществ, в частности:

§ частное общество;

§ частное общество под канадским контролем;

§ государственное общество.

Общий налоговый режим, а также налоговая ставка меняются в зависимости от вида общества.

Товарищества (договорные товарищества; точнее, полные товарищества и товарищества на вере) не являются юридическими лицами и, таким образом, не являются налогоплательщиками. Между тем, закон о подоходном налоге предусматривает, что товарищество должно рассчитывать свой доход, как если бы оно являлось юридическим лицом. Как только этот доход определяется, члены товарищества должны уплатить налог на часть дохода товарищества, которая им полагается.

Доверительная собственность не является ни лицом, ни налогоплательщиком. Между тем, закон предусматривает, что доверительная собственность будет считаться физическим лицом с целью установления подоходного налога. Доверительный управляющий отвечает за уплату этого налога.

Расчёт облагаемого дохода

Закон различает доходы по их природе, или источнику. Таким образом, различают доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе, доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).

Доход от оплачиваемой работы или службы включает заработную плату и все выгоды, связанные с занятостью.

Доход от имущества или от предприятия, прежде всего, определяется как прибыль от имущества или предприятия. Эта прибыль определяется на основании существующих коммерческих принципов. В общем (но не всегда) эти принципы соответствуют общепризнанным принципам бухгалтерского учёта. Между тем, эта прибыль должна быть изменена, так чтобы соответствовать многочисленным особым правилам определения дохода, предусмотренным в Законе.

К числу имущественных доходов относятся проценты, дивиденды, арендная плата и плата за наём. Между тем, эти виды доходов могут относиться к предпринимательскому доходу, если они получены в условиях ведения хозяйства предприятия.

Расходы, произведённые для получения имущественного или предпринимательского дохода, включаются в себестоимость в той степени, в какой Закон устанавливает это.

Расходы на капитал в качестве капитальных затрат могут быть амортизированы и вычитаются в соответствии с правилами, предусмотренными в Законе по этому поводу.

Налогоплательщик, терпящий убыток в налоговом году, сможет перенести его на другой налоговый год и вычесть при расчёте своего облагаемого дохода. Существуют различные виды убытков, среди которых есть убытки капитала и иные убытки.

В определённых ситуациях Закон предусматривает освобождение от налога на прирост капитала, в частности освобождение от налога на прирост капитала, заключённого в акциях малых предприятий, с максимальным вычетом в 750 000 $. (Это касается лишь физических лиц, исключая доверительную собственность).

Закон различает собственно доход (обычно называемый чистым доходом) и облагаемый доход. Налог рассчитывается с облагаемого дохода. Облагаемый доход соответствует чистому доходу, над которым были произведены определённые коррективы. Так, облагаемый доход налогоплательщика соответствует его чистому доходу, рассчитанному за год, за вычетом сальдо иных убытков, понесённых в течение предыдущих налоговых периодов и перенесённых на данный налоговый год.

Расчёт федеральных налогов

Подоходный налог с физических лиц рассчитывается посредством прогрессивных ставок. (Но: Лишь провинция Альберта приняла единую ставку для провинциального подоходного налога с физических лиц). Для сокращения суммы уплачиваемого налога могут использоваться определённые налоговые кредиты.

Ставки, применяемые к обществам

В отличие от физических лиц, общества имеют более сложную убывающую шкалу. Так, базовая ставка составляет 38%. Однако с применением кредитов реальная ставка колеблется от 13% до 22%. Например, частное общество под канадским контролем, имеющее облагаемый доход менее 500 000$, и постоянно действующее лишь в провинции Квебек предприятие могут получить кредит на 16% и вычет с провинциального налога в размере 10%.

К тому же, все общества облагаются дополнительным налогом в 4 %, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

Общества, как и физические лица, облагаются федеральным подоходным налогом и подоходным налогом провинций, в которых они имеют постоянно действующие предприятия.

Налоги на потребление

Налог на продукты и услуги, также известный по своему сокращению (НПУ), -- это налог на добавленную стоимость, распределяющийся между федеральным бюджетом и бюджетами провинций и территорий. В зависимости от территории федеральная ставка составляет 5, 6, 7%. Провинции и территории также применяют налог на потребление. В некоторых провинциях, например, в Квебеке, речь идёт о налоге на добавленную стоимость, похожем на федеральный НПУ, но применяемом после (скрытый дополнительный налог). Другие провинции по-прежнему собирают простой налог с продаж.

Налог на недвижимость

Муниципалитеты и школьные комиссии в Канаде обычно собирают налог на недвижимость. Муниципалитеты и школьные комиссии относятся к провинциальной юрисдикции, поэтому эти налоги взимаются на основании провинциальных законов.

Лица-нерезиденты и подоходный налог

Вообще говоря, лица-нерезиденты, получающие имущественный доход в Канаде, должны платить налог в 25%, применимый к сумме нетто платежей, которые им произведены. Предусмотрено, что канадский плательщик должен сам произвести удержание налога с этих переводимых нерезидентам за границу платежей. Эта ставка может быть сокращена на основании условий международного налогового соглашения. В некоторых случаях выплаты дивидендов теперь предусмотрено, что никакой налог не будет ни удерживаться, ни подлежать уплате.

Кроме имущественных доходов, получаемых из Канады, существует три ситуации, обязывающие лицо-нерезидента уплатить налог в Канаде:

1. получение заработной платы в Канаде;

2. распоряжение определённым имуществом, именуемым «канадское облагаемое имущество»;

3. ведение хозяйства на постоянно действующем предприятии.

Смерть и наследование

Налога на наследство не существует. Между тем, в момент своей смерти физическое лицо считается располагающим всем своим имуществом по рыночным ценам и наследство становится предметом налогообложения, с которого необходимо уплатить налог на произошедший прирост капитала.

Освобождения

Определённые лица или образования в Канаде освобождаются от налогов. Это, например, иностранные государственные служащие на работе в Канаде, городские администрации, профессиональные союзы и общества, управляющие пенсионными фондами. Заработная плата, получаемая от исполнения обязанностей генерал-губернатора Канады также не подлежит налогообложению. Некоммерческие организации также освобождены от подоходного налога.

Налоговая система Сейшельских Островов

Налоговая система Сейшельских Островов -- система налогов и сборов, установленных на Сейшельских Островах, а также совокупность принципов, форм и методов их взимания.

Особенностью сейшельской налоговой системы, как и в любой офшорной юрисдикции, является наличие двойных стандартов налогообложения: одни нормы действуют для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность внутри страны, другие -- для офшорных компаний, действующих вне территории Сейшельских Островов. Государственным налоговым органом Сейшельских Островов является Комиссия по доходам.

Налогообложение офшорных компаний

Офшорные компании, зарегистрированные на Сейшельских островах и не осуществляющие предпринимательскую деятельность на их территории, полностью освобождены от налогообложения и уплачивают лишь фиксированный ежегодный сбор. Размер этого фиксированного сбора непосредственно зависит от размера объявленного уставного капитала компании:

§ при величине уставного капитала до 5 000 долларов США -- 100 долларов в год,

§ при величине уставного капитала от 5 000 до 50 000 долларов США -- 300 долларов в год,

§ при величине уставного капитала более 50 000 долларов США -- 1 000 долларов в год.

Характеристика налогов, установленных для лиц, действующих на территории Сейшельских Островов

§ Налог на прибыль -- уплачивается двумя способами: ежемесячно (Provisional Tax Monthly) в форме фиксированного авансового платежа или по итогам года «с вычетом на источнике» (Provisional Tax -- Deduction at Source) (применяется в основном для налогообложения строительных компаний). По итогам года налог взимается по принципу Pay-as-you-earn (PAYE), исходя из оценки доходности.

Коммерческие компании, начавшие деятельность на территории Сейшельских островов, обязаны в течение 14 дней с даты фактического начала деятельности зарегистрироваться в Комиссия по доходам и ежегодно отчитываться о результатах своей предпринимательской деятельности.

Налог с торгового импорта -- взимается с товаров, ввозимых на Сейшельские острова, по дифференцированным ставкам в соответствии с Налоговыми Правилами 1987 года и Налоговыми тарифами от 1 декабря 2005 года.

Налог на добавленную стоимость (Goods and Services Tax, GST) -- объектом налогообложения является реализация на территории Сейшельских Островов импортных товаров, некоторых товаров местного производства (сигареты, алкоголь, мороженое и др.), некоторых профессиональных услуг (юридические, медицинские, бухгалтерские, инженерные и др.), некоторых услуг в сфере туризма (услуги гостиниц, ресторанов и кафе, прокат автомобилей, услуги водного спорта, дайвинг и др.), электроэнергии, воды, услуг связи, транспортных услуг (продажа билетов).

GST рассчитывается по различным ставкам, установленных Правилами взимания GST от 2003 года.

Размещено на Allbest.ru